Caus ac i ón: Se r ef i er e

el moment o es pec í f i c o
en que s ur ge o s e
c onf i gur a l a obl i gac i ón
r es pec t o de c ada una de
l as oper ac i ones mat er i a
del i mpues t o. Tar i f a: Una v ez c onoc i da l a bas e
i mponi bl e s e l e apl i c a l a t ar i f a,
l a c ual s e def i ne c omo ?una
magni t ud es t abl ec i da en l a Ley , que
Suj et o ac t i v o: Es aquel a qui en Hec ho gener ador : Es apl i c ada a l a bas e gr av abl e, s i r v e
l a l ey f ac ul t a par a admi ni s t r ar y el pr es upues t o par a det er mi nar l a c uant í a del
per c i bi r l os t r i but os , en s u es t abl ec i do por l a t r i but o?. La t ar i f a en s ent i do
Bas e gr av abl e: Es el
benef i c i o o en benef i c i os de l ey par a t i pi f i c ar el es t r i c t o c ompr ende l os t i pos de
v al or monet ar i o o
ot r os ent es . Mi ni s t er i o de t r i but o y c uy a gr av ámenes , medi ant e l os c ual es s e
uni dad de medi da del
Hac i enda, DI AN, Depar t ament os y r eal i z ac i ón or i gi na ex pr es a l a c uant i f i c ac i ón de l a
hec ho i mponi bl e s obr e
Muni c i pi os . el nac i mi ent o de l a deuda t r i but ar i a.
el c ual s e apl i c a l a
obl i gac i ón t ar i f a del i mpues t o
t r i but ar i a. par a es t abl ec er el
v al or de l a obl i gac i ón
Per i odo gr av abl e: El per i odo gr av abl e
t r i but ar i a.
es el l aps o t empor al en el s uj et o
pas i v o o r es pons abl e debe dec l ar ar y
Suj et o pas i v o: Se pagar el i mpues t o c r eado, c omo puede
Cr i s t óbal Col ón y l a c or ona
es pañol a i mpus i er on a l os t r at a de l as s er anual en el c as o de i mpues t o a
i ndí genas unos t r i but os per s onas nat ur al es o l a r ent a; bi mes t r al o c uat r i mes t r al
r epr es ent ados en met al es y j ur í di c as obl i gadas en el c as o del i mpues t o a l as
c ul t i v os . Ot r os i mpues t os al pago de l os v ent as , et c .
que s e c r ear on dur ant e l a t r i but os s i empr e que
epoc a de c ol oni a f uer on: El s e r eal i c e el hec ho
di ez mo, des t i nado al c ul t o Rent a: Reduc c i ón en el númer o de c ont r i buy ent es
gener ador de es t a obl i gados a dec l ar ar . La l ey 1943 f ue denomi nada por el gobi er no c omo
c at ól i c o; l a al c abal a, que 1942 obl i gac i ón Ley 49 Ref or ma
er a un i mpues t o a l as v ent as ; Tr i but ar i a de I VA: Aument ó l a bas e ( el i mi nac i ón ex enc i ones ) Ley de f i nanci ami ent o. Con es t a, s e es t abl ec i ó
l as aduanas , que er an l os t r i but ar i a. Tar i f a gener al del 10% al 12%. una r educ c i ón pr ogr es i v a en el i mpues t o de r ent a
1990 Ot r os : Reduc c i ones ar anc el ar i as par a per s onas j ur í di c as , de maner a que l a t ar i f a
der ec hos de i mpor t ac i ón y
ex por t ac i ón de pr oduc t os ; y I MPACTO 0, 9% EN EL PI B s er í a del 33% par a el año gr av abl e 2019, del 32%
l os es t anc os , que er an l os par a el año gr av abl e 2020, del 31% par a el año
monopol i os de pr oduc c i ón y gr av abl e 2021 y a par t i r del año gr av abl e 2022
v ent a del Es t ado de t abac o, Rent a: Aument ó l a bas e - s e i nc l uy en Empr es as l a t ar i f a s er í a del 30%.
aguar di ent e y s al . I ndus t r i al es y Comer c i al es del Es t ado ( EI CE) Ley 1943 Además , l a Ley apr obó un des c uent o del 100% del
Ley 6 Ref or ma I VA: I nc l uy ó nuev os s er v i c i os a l a bas e del I VA. Ref or ma I VA a c ompr as de bi enes de c api t al , y s e
Tr i but ar i a de Ex c l uy ó bi enes de l a c anas t a f ami l i ar . Tr i but ar i a de per mi t i ó que s e t omar a c omo des c uent o del
El ement os 1992 Tar i f a gener al del 12% al 14% en 5 años . 2018 I mpues t o s obr e l a Rent a el 50% del i mpues t o de
I mpues t o de r ent a: Es t e i ndus t r i a y c omer c i o ( I CA) pagado, por c ent aj e
i mpues t o en Col ombi a s e 1918 Ot r os : El i mi nac i ón del i mpues t o al pat r i moni o.
que as c endí a al 100% a par t i r del año gr av abl e
apl i c a des de el año 1918. I MPACTO 0, 9% PI B.
2022. En oc t ubr e de 2019, l a Cor t e
Cons t i t uc i onal dec l ar ó i nex equi bl e es t a l ey por
v i c i os de pr oc edi mi ent o el dí a en que s e apr obó
Se es t abl ec e el i mpues t o a Rent a: Tas as mar gi nal es del 20% y 35% a PN y del en el Congr es o de l a Repúbl i c a. Por es t a r az ón,
l as her enc i as y l as Ley 223 35% a PJ . l a l ey t uv o v i genc i a s ol ament e has t a el 31 de
donac i ones . Se dupl i c ar on 1936 Ref or ma I VA: Tar i f a gener al al 16% di c i embr e de 2019.
l as t ar i f as de al gunos Tr i but ar i a de Ot r os : Se c r eó el i mpues t o gl obal a l a gas ol i na.
i mpues t os c ompl ement ar i os Obl i gaci ón 1995 I MPACTO: 1. 3% PI B.
del pat r i moni o.
Tr i but ar i a La r ef or ma t r i but ar i a de 2019, pr es ent ada por el
gobi er no Duque c omo Ley de cr eci mi ent o, ac ept ó
Ref or ma t r i but ar i a que Rent a: Ex oner a l os i ngr es os de l as EI CE, c aj as l a nor mal i z ac i ón t r i but ar i a par a c ont r i buy ent es
bus c aba equi dad y Ley 488 de c ompens ac i ón y f ondos gr emi al es . c on ac t i v os omi t i dos o pas i v os i nex i s t ent es .
1953 Ref or ma
di s t r i buc i ón de l a r i quez a I VA: Se gr av ó t r ans por t e aér eo nac i onal Ley 2010 As i mi s mo, r eduj o l a t ar i f a del I mpues t o de Rent a
más j us t a. Tr i but ar i a de Tar i f a gener al al 15% a f i nal es de 1999. Ref or ma par a empr es as al 30% a par t i r de 2022,
1998 Ot r os : Cr eac i ón del GMF ( 2 X 1000 t empor al ) Tr i but ar i a de es t abl ec i ó t r es dí as s i n I VA y es t abl ec i ó el
I MPACTO: 0. 4% PI B 2019 des c uent o del 50% del I mpues t o de I ndus t r i a y
I mpues t o al v al or agr egado Comer c i o ( I CA) s obr e el i mpues t o de r ent a par a
i v a: Se i mpl ement ó en el año 2020 y 2021, y del 100% par a 2022, c omo s e habí a
1963 di r i gi do a l a ac t i v i dad Ley 633 I VA: Se gr av ó t r ans por t e aér eo i nt er nac i onal , c ont empl ado en l a r ef or ma t r i but ar i a del año
manuf ac t ur er a. En el año
I mpuest os en t r ans por t e públ i c o, c i gar r i l l os y t abac os . ant er i or .
1963 Ref or ma
1983 ac ogi ó a l os mi nor i s t as Hi st or i a y Col ombi a y Ref or mas Tr i but ar i a de
Tar i f a gener al del 16%.
y a l os c ons umi dor es , l uego Ot r os : GMF del 3 X 1000 per manent e.
en el año 1992 s e ex t endi ó a
Hechos El ement os de Tr i but ar i as 2000 I MPACTO: 1. 8% PI B.
I mpor t ant es Denomi nada por el gobi er no c omo Ley de I nver si ón
hot el es y r es t aur ant es . Obl i gaci ón Soci al , l a r ef or ma t r i but ar i a de 2021 ampl i ó el
Tr i but ar i a Régi men de Tr i but ac i ón Si mpl e, l o c ual per mi t i ó
Rent a: Sobr et as a del 10% en 2003 y 5% des de que l as empr es as c on i ngr es os br ut os anual es
I mpues t o de i ndus t r i a y 2004. i nf er i or es a 100. 000 Uni dades de Val or
c omer c i o: Con es t a - Nuev as r ent as ex ent as . Tr i but ar i o ( UVT) ( 3. 631 mi l l ones de pes os de es e
es t r uc t ur a, el I mpues t o de Ley 788 - Mar c hi t ami ent o gr adual de t r at ami ent os ent onc es ) s e ads c r i bi er an a es t e r égi men, a
I ndus t r i a y Comer c i o t r at a Ref or ma pr ef er enc i al es . Ley 2155 di f er enc i a del l í mi t e de l os 80. 000 UVT ( 2. 905
por i gual a ganador es y Tr i but ar i a de I VA: Ampl i ac i ón de l a bas e. Ref or ma mi l l ones de pes os de es e ent onc es ) que v ení a
per dedor es en el moment o del 2002 Aument o de t ar i f a de 10 %a 16% par a al gunos Tr i but ar i a de oper ando.
r ec audo, t oda v ez que es t á 1983 bi enes . 2021 Es t a Ley t ambi én aument ó al 35% l a t as a del
des c onoc i endo l os c os t os en - Tar i f a de 20% par a t el ef oní a c el ul ar . I mpues t o s obr e l a Rent a par a l as empr es as a
que ha i nc ur r i do el Regi men I MPACTO: 0. 8% PI B. par t i r de 2022 y mant uv o el des c uent o del 50%
c ont r i buy ent e y por ende l e del I CA s obr e el I mpues t o de Rent a, de maner a
es i ndi f er ent e s i obt uv o Si mpl e de que no l o el ev ó al 100% c omo l o habí a pr ev i s t o
ut i l i dades o pér di das Tr i but ac i ón Rent a: Sobr et as a en r ent a del 10% ( 2004- 2006) . l a Ley 2010 de 2019.
dur ant e el per í odo gr av abl e. Ley 863 Cr eac i ón de l a deduc c i ón por i nv er s i ón del 30%. Además , es t abl ec i ó de f or ma per manent e t r es dí as
Ref or ma I VA: Al gunos ex c l ui dos pas an a s er gr av ados al s i n I VA.
Tr i but ar i a de 7%
I mpues t o del 4 x 100: 2003 - Nuev as t ar i f as del 3% y 5% ( c er v ez a y de
t ambi én c onoc i do c omo s uer t e y az ar ) .
Gr av amen de Mov i mi ent os Punt os c l av e de l a Ref or ma Tr i but ar i a:
Fi nanc i er os ( GMF) , c omenz ó 1. I mpues t o s obr e l a r ent a
s i endo un i mpues t o t empor al 2000 El RST es un v al i os o i ns t r ument o Rent a: El i mi nac i ón de l a s obr et as a a par t i r del 2. I mpues t o a l os di v i dendos
que s e ha v eni do r enov ando 2007.
par a r eac t i v ar l a ec onomí a, 3. I mpues t os medi oambi ent al es : I mpues t o al
en el t i empo debi do s u Reduc c i ón a l a t ar i f a de r ent a de PJ al 34% en
r ec uper ar l a i nv er s i ón, i nc ent i v ar c ar bono, I mpues t o nac i onal s obr e pr oduc t os
f ac i l i dad de r ec audo par a 2007 y 33% en 2008.
s anear c i er t as c r i s i s
l a gener ac i ón de empl eo f or mal ,
s i mpl i f i c ar y f ac i l i t ar l a Ley 1111 Aument o del 30% al 40% par a l a deduc c i ón por pl ás t i c os de un s ol o us o, ut i l i z ados par a
punt ual es del paí s . i nv er s i ón
el abor ac i ón y pr es ent ac i ón de l as Ref or ma env as ar , embal ar o empac ar bi enes , Se c r ean
dec l ar ac i ones de l as di s t i nt as El i mi nac i ón del i mpues t o de r emes as .
Tr i but ar i a de I VA: Al gunos bi enes pas an del 10% al 16%. i mpues t os a l as bebi das az uc ar adas ul t r a
I mpues t o al pat r i moni o: Es t e obl i gac i ones t r i but ar i as a c ar go
de l os c ont r i buy ent es , además de
2006 Ot r os : I mpues t o l a pat r i moni o a par t i r de 2007 pr oc es adas y a l os pr oduc t os al i ment i c i os
i mpues t o ha c ambi ado de
r educ i r s i gni f i c at i v ament e el ( t ar i f a de 1. 2% del pat r i moni o > $3000
nombr es , pr i mer o s e l l amó ul t r a pr oc es ados c on al t o c ont eni do de az úc ar
v al or a pagar por c onc ept o de mi l l ones ) .
i mpues t o par a l a s egur i dad
i mpues t os . GMF de 4 X 1000 per manent e. añadi da, s odi o o gr as as s at ur adas .
democ r át i c a, l uego s e
I MPACTO: - 0. 4% PI B.
t r ans f or mó en i mpues t o al 4. Tr i but ac i ón I nt er nac i onal
pat r i moni o y en l a 2002 5. I mpues t o s obr e l as v ent as : Se der oga l a
ac t ual i dad s e denomi na
i mpues t o a l a r i quez a. Se Rent a: Reduc c i ón del 40% al 30% par a l a ex enc i ón es pec i al ( dí as s i n I VA- Ar t . 37 al
c r eó i ni c i al ment e en el año deduc c i ón en r ent a de l as i nv er s i ones en ac t i v os 39 de l a L. 2155 de 2021) . Tal medi da c obr ar á
2002 c omo i mpues t o al Ley 1370 f i j os pr oduc t i v os .
Sus pr i nc i pal es benef i c i os s on l os v i genc i a a par t i r del 1 de ener o de 2023.
pat r i moni o y en año 2014 s e s i gui ent es : 1. Mej or a
Ref or ma Ot r os : I mpues t o l a pat r i moni o a par t i r de 2011,
t r ans f or mó en i mpues t o a l a el Fl uj o de Caj a del c ont r i buy ent e. Tr i but ar i a de ( t ar i f a de 2. 4% del pat r i moni o > $3000 mi l l ones Ley 2277 6. I mpues t o al pat r i moni o: Se es t abl ec e es t e
r i quez a. 2. Reduc c i ón de c os t os de 2009 y del 4. 8% par a pat r i moni os > $5000 mi l l ones ) - Ref or ma i mpues t o de maner a per manent e a c ar go de
c umpl i mi ent o t r i but ar i o. oc ho c uot as i gual es ent r e 2011 y 2014. Tr i but ar i a de
I MPACTO: 0. 3% PI B 2022 per s onas nat ur al es y s oc i edades no r es i dent es
3. Reduc c i ón de c os t os de
I mpues t o al c ons umo: Los que no s ean c ont r i buy ent es del i mpues t o s obr e
c ont r at ac i ón de empl eados .
i mpues t os en Col ombi a nac en
4. I nc ent i v a l a banc ar i z ac i ón. l a r ent a, c uy o hec ho gener ador s er í a l a
de un pr ec ept o de l a 5. Puedes des c ont ar de t u i mpues t o Rent a: I mpues t o s obr e l a r ent a par a per s onas
Cons t i t uc i ón Nac i onal , donde nat ur al es pos es i ón a 1 de ener o de c ada año de un
el 4×1. 000. 6. no
s e af i r ma que t odos l os 2012 Se es t abl ec e una c l as i f i c ac i ón de per s onas
s er s uj et o de r et enc i ón en la pat r i moni o l í qui do i gual o s uper i or a 72. 000
c ol ombi anos c obi j ados baj o nat ur al es en empl eados y t r abaj ador es por c uent a
f uent e por Rent a o I CA.
l os c onc ept os de j us t i c i a y pr opi a. UVT, c on t ar i f as pr ogr es i v as del 0, 5 al 1, 5%.
equi dad, deben c ont r i bui r Cr eac i ón de dos s i s t emas pr es unt i v os de 7. Tr i but ac i ón de per s onas nat ur al es : Se r educ e
c on l as i nv er s i ones y gas t os det er mi nac i ón de l a bas e gr av abl e de r I mpues t o
que el gobi er no ej ec ut e. el t ope del 25% r ent a ex ent a l abor al a 790
Mí ni mo Al t er nat i v o - I MAN e I mpues t o Mí ni mo
Al t er nat i v o Si mpl e I MAS. UVT anual es , La DI AN podr á es t i mar t opes
Ley 1607 I VA: El pr i mer o de ener o de 2013 s ol ament e
I mpues t o s obr e l a r ent a par a i ndi c at i v os de c os t os y gas t os deduc i bl es (
Ref or ma es t ar á per mi t i do c obr ar t r es v al or es del I VA: 0%
l a equi dad: El obj et i v o de Tr i but ar i a de que s e debe apl i c ar par a t oda l a c anas t a bás i c a 60% de l os i ngr es os br ut os ) par a l a c édul a
es t e c onc ept o s i gue s i endo 2013 f ami l i ar . gener al .
el mi s mo que el del i mpues t o 5% par a l a medi c i na pr epagada que ant es es t aba
par a l a equi dad CREE, el en 10%. 8. Régi men Si mpl e de Tr i but ac i ón: Se r educ i r án
c ual es ni v el ar el v al or que El 5% t ambi én s er á par a al gunos al i ment os l as t ar i f as par a t odos l os gr upos y
s e dej a de r ec audar por el 2013 pr oc es ados c omo embut i dos .
benef i c i o que s e l es ot or ga c ons ec uent ement e l os ant i c i pos .
Ot r os : Res t aur ant es que oper an c omo f r anqui c i a y
a l as per s onas j ur í di c as de gr andes c adenas pagar án un i mpues t o al Cons umo 9. Pr oc edi mi ent o t r i but ar i o y di s pos i c i ones
no pagar apor t es a Sena, del 8%. penal es .
I ns t i t ut o Col ombi ano de Qui enes ganen más de $3' 600. 00 deber án pagar el
Bi enes t ar Fami l i ar I CBF y I mpues t o Mí ni mo Al t er nat i v o, I man.
s al ud.

Es t a l ey i mpus o el aument o del I VA de 16% a 19%,

c omo l o c onoc emos . Además , s e r egl ament ar on l as
Ley 1819 penas de pr i s i ón de ent r e c uat r o y nuev e años
Ref or ma por ev as i ón. El obj et i v o de es t a r ef or ma es el
Tr i but ar i a de de r eempl az ar l os $24 bi l l ones de i ngr es os que
2016 dej ó de r ec i bi r el Es t ado t r as l a c aí da de l os
pr ec i os i nt er nac i onal es del pet r ól eo en agos t o
Bi bl i ogr af i a: del 2014.
Semana. ( 2021, 15 ener o) . Las 12 t r i but ar i as de Col ombi a. Semana. com Úl t i mas Not i ci as de Col ombi a y el Mundo.
ht t ps : / / www. s emana. c om/ ec onomi a/ ar t i c ul o/ c uant as - r ef or mas - t r i but ar i as - ha- t eni do- c ol ombi a/ 206248/
Lí nea de t i empo de l os i mpuest os en Col ombi a Cr i st i na Pi no. ( 2020, 1 mar z o) . Geni al . l y .
ht t ps : / / v i ew. geni al . l y / 5e4bf eee33871853f 88ab643/ hor i z ont al - i nf ogr aphi c - t i mel i ne- l i nea- de- t i empo- de- l os - i mpues t os - en- c ol ombi a- c r i s t i na- pi no
M, T. A. ( 2021, 12 agos t o) . Es t os s on l os dat os c oc t el er os s obr e l a hi s t or i a de l os i mpues t os en Col ombi a. Di ar i o La Repúbl i ca.
ht t ps : / / www. l ar epubl i c a. c o/ ec onomi a/ l os - dat os - c oc t el er os - s obr e- l a- hi s t or i a- de- l os - i mpues t os - en- c ol ombi a- 3216002
Muñoz , D. ( 2021) . Las úl t i mas r ef or mas t r i but ar i as que ha t eni do Col ombi a. Saber más, ser más.
ht t ps : / / www. s aber mas s er mas . c om/ l as - ul t i mas - r ef or mas - t r i but ar i as - que- ha- t eni do- c ol ombi a/
Col ombi a, M. ( 2022, 15 di c i embr e) . Ref or ma t r i but ar i a 2022: Con es t a, v an 13 r ef or mas en 23 años | Más Col ombi a. Más Col ombi a.
ht t ps : / / mas c ol ombi a. c om/ r ef or ma- t r i but ar i a- 2022- c on- es t a- v an- 13- r ef or mas - en- 23- anos /
Pr i c ewat er hous eCooper s . ( s . f . ) . Resumen Ej ecut i vo de l a r ef or ma t r i but ar i a 2022. PwC.
ht t ps : / / www. pwc . c om/ c o/ es / pwc - i ns i ght s / r es umen- ej ec ut i v o- r ef or ma- t r i but ar i a- 2022. ht ml
El ement os de l a obl i gaci ón t r i but ar i a | Ger enci e. com. ( s . f . ) . ht t ps : / / www. ger enc i e. c om/ el ement os - de- l a- obl i gac i on- t r i but ar i a. ht ml
Benef i ci os - RST. ( 2023, 19 abr i l ) . RST. ht t ps : / / mi c r os i t i os . di an. gov . c o/ r egi men- s i mpl e- t r i but ac i on/ benef i c i os /