PROPORCIÓN IVA ACREDITABLE

RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL.

El 10 de Septiembre de 2014 la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico a Través del
Servicio de Administración Tributaria dio a Conocer el decreto por el cual se conceden
facilidades fiscales, mismo que entro en Vigor el 01 de Enero de 2015, en el cual los
contribuyentes que realicen OPERACIONES con el Publico en General podrán OPTAR por
las Actividades Mencionadas de acuerdo a:
TABLA DE PORCENTAJES PARA DETERMINAR EL IVA A PAGAR.
SECTOR ECONÓMICO PORCENTAJE IVA

1) Minería 8.0
2) Manufacturas Y/o Construcción 6.0
3) Comercio ( Incluye Arrendamiento Bienes
Inmuebles 2.0
4)Prestación de Servicios ( Incluye Restaurantes 8.0
fondas bares y demás negocios similares en que
se proporcionan servicios de alimentos y bebidas)
5)Negocios dedicados únicamente a la venta de
alimentos y/o medicinas. 0.00
Recordando Comunicado 18/01/2015.

Las personas físicas con ventas al público en general con ingresos hasta 100 mil
pesos anuales no pagarán IVA ni IEPS.

Con el propósito de apoyar el desarrollo de los contribuyentes con mínima capacidad

administrativa y evitar que operen en la informalidad, el Ejecutivo Federal otorgó a
quienes tienen ingresos anuales de hasta 100 mil pesos un descuento del 100% del
IVA y del IEPS a pagar durante los años en que tributen en el Régimen de
Incorporación Fiscal.
Decreto 11/03/2015

La Ampliación de los Beneficios Fiscales 2014 en Materia de ISR IVA IEPS, donde el
Segundo Año de Tributación se otorga una reducción del 100.00% en lugar del 90.00%
contemplado. regla 3.13.9 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2015.
SIN EMBARGO:
REDUCCIÓN DEL 100.00% DEL IMPUESTO DE IVA, IEPS:
REFORMA FISCAL 2016.
Limite de Exención Ingresos Anuales
Reducción al 100.00%.

Tratándose de contribuyentes que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal,

cuyos ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior no hubieran excedido de la cantidad de trescientos mil pesos, durante cada
uno de los años en que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal y no excedan
el monto de ingresos mencionados, el porcentaje de reducción aplicable será de
100%.
Fundamento:
Artículo 23 fracción II inciso a) tercer párrafo del DECRETO por el que se expide la Ley de
Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2016.
RECUERDA:
MOMENTO A CONSIDERAR PARA DEJAR DE APLICAR EL PORCENTAJE DE
REDUCCIÓN DEL 100.00%
Cuando los contribuyentes excedan en cualquier momento de un año de tributación
en el RIF la cantidad de $300,000.00 (Trescientos mil pesos 00/100 M.N.), a partir del
bimestre siguiente a aquél en que ello ocurra, no procederá aplicar el porcentaje de reducción
del 100% sino que se aplicará el porcentaje de reducción que corresponda al número de años
que lleve tributando el contribuyente en el RIF, conforme a la tabla de porcentajes establecida
en la fracción II, inciso a) del citado artículo.
CASO PRACTICO PROPORCIÓN IVA ACREDITABLE
El Contribuyente "X" de dio de alta en Enero 2015 actividad Papelería, en el Periodo
Enero-Febrero 2016 Tuvo Ingresos Bimestrales de $25,000.00 por Publico en General
$10,000.00 y clientes Facturados Tasa 16% $15,000.00 así como Compras y Gastos a la
Tasa 16% por $20,000.00 ..¿ CUAL ES LA PROPORCIÓN ACREDITABLE ?
LA FORMULA ES LA SIGUIENTE:
PROPORCIÓN IVA ACREDITABLE= VENTAS FACTURADAS
_______________________
VENTAS FACTURADAS + PUBLICO EN GENERAL
ES DECIR; $15,000.00/$25,000.00= 0.6
Es Importante señalar que esta PROPORCIÓN se calcula sobre el IVA ACREDITABLE de
Compras y Gastos a la Tasa 16%.
RESOLUCIÓN:

Ingresos por ventas al Publico en General $10,000.00

Ingresos Facturados Clientes Individuales Tasa 16% $15,000.00
Ingresos Facturados Clientes Individuales Tasa 0% $0.00
Ingresos Exentos $0.00
Compras y Gastos Pagados con Tasa 16.00% $20,000.00
Compras y Gastos Pagados con Tasa 0.00% $0.00
Proporción Utilizada conforme a la LIVA 1.0000 EL SISTEMA AUTOMÁTICAMENTE
CALCULARA LA PROPORCIÓN 0.6 AL CAPTURAR ( 1.0000 CRITERIO SAT ).
Iva Que Retuvieron $0.00
Iva por Venta al Publico en General $200.00 ( $10,000.00 X 2% DECRETO 10/09/2014).
Porcentaje de Reducción 100.00%
Iva Cobrado $2,400.00 ( Clientes Facturados Tasa 16% $15,000.00 X 16.00% )
Iva Acreditable $1,920.00 ( Compras y Gastos Facturados a la Tasa 16% $20,000.00 x
16.00% = $3,200.00 x 0.6 PROPORCIÓN = $1,920.00 )
Iva a Favor $0.00
Iva a Cargo $480.00 ( $2,400.00- $1,920.00)

CONCLUSION: DECRETO por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación

para el ejercicio fiscal de 2016 el Beneficio de la Reducción del 100.00% IVA-IEPS es
aplicable solo para OPERACIONES CON EL PUBLICO EN GENERAL, en el caso practico
anterior se incluyeron clientes Facturados por lo cual resulta una Cantidad a Pagar.

Análisis por:
LCP Arturo Olvera Márquez
Asesoría Fiscal Integral
lcp_arturomarquez99@hotmail.com