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LA PLANIFICACION Y EL PRESUPUESTO
LA PLANIFICACIÓN
En todos los órdenes de la vida, el ser humano, como ser racional, debe saber a donde ir y luego
decidir como ir.
Ello implica tomar decisiones para definir objetivos por alcanzar (Donde ir) y luego determinar los
cursos de acción y los procedimientos adecuados (Como ir).
Así a cada objetivo junto con las acciones escogidas para alcanzarlo lo llamamos plan y
consecuentemente la acción de hacer planes es planificar.
La planificación es todo acto racional, inherente al hombre como ser inteligente, efectuado para
decidir la realización de determinadas acciones para el logro de objetivos deseados, en función de
los recursos disponibles.
El dónde ir y el cómo ir planteados técnicamente nos muestran la planificación como un proceso de
las siguientes etapas:
DIAGNOSTICO
Es el conocimiento previo y general de la situación o fenómeno que se quiere encarar.
Para su elaboración se necesita disponer de información y su apreciación, es decir, tener un
Cuadro de Situación.
FORMULACION
Son las acciones concretas de elaboración del plan. Ello implica Definir Objetivos.
El objetivo es el alma de todo plan. Sin objetivo no hay plan.
Esto se puede comprobar en cualquier aspecto de la vida. Siempre es imprescindible saber dónde
queremos ir, aun cuando será muy difícil sí no
sabemos cómo ir, pero será inútil intentarlo cuando sabiendo como ir no sabemos dónde queremos
ir.
EJECUCION
Es la hora de la verdad. Es la etapa en donde se llevan a cabo las acciones escogidas.
CONTROL
Es el momento de medir los resultados. La verificación del todo, parte o nada del objetivo
alcanzado.
Ahora bien, el estado debe satisfacer necesidades de sus integrantes, determinar objetivos y
consecuentemente elegir acciones que le permitan alcanzarlos.
PRIMERA PARTE: UNIDAD X
LA PLANIFICACION ESTATAL
La planificación estatal es el conjunto de propósitos, objetivos, políticas y estrategias de carácter
genérico, de mediano y largo plazo, con asignación global de medios.
Propósito: Responde a la satisfacción de necesidades colectivas
Objetivo: Es el logro a alcanzar en un período de tiempo determinado.
Estrategia: Es el conjunto de alternativas, para alcanzar ese objetivo.
Políticas: Elegida una estrategia, la decisión de la asignación de los recursos para dar curso a la
misma.
El Gobierno debe decidir, eligiendo “racionalmente”, cuáles serán las mejores acciones para la
concreción de los fines u objetivos Sociales, Políticos o Económicos en un marco de
compatibilidades con los medios disponibles.
En resumen, debe planificar.
En verdad, la mera formulación de planes no tendría sentido si no se concretan, por medio de las
acciones, las transformaciones planteadas en los objetivos.
SISTEMAS DE PLANIFICACIÓN
El gobierno tiene como responsabilidad esencial procurar, alcanzar y mantener un proceso de
desarrollo económico y social.
Si las disponibilidades de recursos fueran suficientes como para producir bienes y servicios
indispensables para atender todas las necesidades presentes y el crecimiento constante de las
mismas, el problema se reduciría a procurar la utilización racional de los recursos.
Es por ello que se desprende la necesidad de generar planes, numerosos planes, cada uno de los
cuales es un instrumento con vida propia pero que al mismo tiempo debe estar vertebrado con los
demás funcionando orgánicamente entre ellos.
En definitiva, ese conjunto de planes conforma un Sistema de Planificación.
De lo señalado surge que la concepción de un Sistema de Planificación estatal implica un proceso
de decisiones y acciones, tanto del Sector Público como del Sector Privado, orientadas a lograr un
sostenido mejoramiento de las condiciones de vida de la población y de cada uno de los grupos
que la integran.
Un Sistema de Planificación se compone, por lo menos, de:
1) Un Plan de carácter global, al que podemos llamar Estrategia, entendiendo por ello objetivos
que se refieren a aspectos generales que se pretende lograr para beneficio de todos los
ciudadanos en forma integral y comprendiendo geográficamente al país como un todo.
2) Varios planes que fijen objetivos pretendidos para cada sector económico y social y al mismo
tiempo referidos a cada región del país, provincia o municipio.
Todos estos planes estarán ajustados a un plazo para su concreción y de esa manera los habrá de
muy largo plazo, de largo plazo, de mediano plazo y de corto plazo.
PRIMERA PARTE: UNIDAD X
TIPOS DE PLANES
Los planes pueden clasificarse desde distintos puntos de vista:
La Estrategia
La estrategia tiene una característica general contemplando las grandes alternativas u opciones
para una comunidad. Allí se busca alcanzar una “imagen Objetivo”, es decir las aspiraciones e
inquietudes, en lo económico, social, político, cultural, etc. de una sociedad, definidas con algún
grado de claridad o precisión.
Por ejemplo, en la Constitución de la Provincia, en su Preámbulo encontramos estas imágenes
objetivas como ser:
Se proclama la voluntad de garantizar sistema democrático conforme a la justicia social.
Asegurar el imperio de la ley.
PRIMERA PARTE: UNIDAD X
Presupuesto de Caja
Instrumento de uso interno, utilizado por el servicio del Tesoro que le permite proyectar el flujo de
ingresos de fondos y en función de esas disponibilidades proyectar el flujo de egresos en forma
adecuada para evitar las demoras que ocasionen pagos de intereses o el mantenimiento de fondos
ociosos.
Estos instrumentos de corto plazo contienen objetivos y acciones, en definitiva, programas
específicos de acción inmediata.
LA PROGRAMACIÓN
Es el instrumento de acción para concretar en el corto y mediano plazo todas las políticas y
estrategias definidas en la planificación a largo plazo.
CARACTERÍSTICAS
Se debe contar con un sistema de alerta, es decir un tablero de comando que contenga
indicadores que muestren las eventualidades que podrían ocurrir.
TIPOS
El concepto del Presupuesto del Sector Público ha sufrido cambios profundos desde su
nacimiento hasta hoy. Ha variado en su contenido, en su técnica y en su empleo como
herramienta de gran importancia para los gobiernos.
PRIMERA PARTE: UNIDAD X
Primero nació como una posibilidad de discutir los gastos a realizar con un volumen
determinado de recursos. Luego esto se transformó en obligación de hacerlo
periódicamente y expresado en un documento único, procurando agrupar los gastos por
instituciones para asignar responsabilidades por su ejecución.
Con el correr del tiempo se estableció la presentación de las erogaciones y también de los
recursos clasificados en distintas cuentas y rubros que son útiles para mejorar su análisis y
empleo según interese el objeto del gasto, la finalidad del mismo o su incidencia
económica.
En general podemos decir que estas son las características del que llamamos
Presupuesto Tradicional.
Luego de las grandes guerras, las funciones del Estado sufrieron importantes
transformaciones, ya que debió asumir nuevas responsabilidades para superar las crisis
económicas y proporcionar más bienestar a las clases más deprimidas.
Esto derivó en el crecimiento de las acciones a cargo del Estado, por consecuencia el del
gasto público y fue así como debió obtener mayores recursos y también utilizar mejor los
existentes.
Fue así que se generó un cambio en el concepto del Presupuesto del Sector Público, que
de un medio para autorizar gastos se convirtió en uno de los principales instrumentos de la
política económica.
Este tipo de presupuesto asocia y agrupa todas las actividades del Estado en un programa.
Busca objetivos alcanzables, con metas que expresen cuantitativa, cronológica y
monetariamente las actividades que se deben llevar a cabo para alcanzar dichos objetivos.
EL PRESUPUESTO
Es un plan financiero a corto plazo, donde se expone un conjunto de partidas de erogaciones,
devenidas por las acciones y operaciones que ejecutará el Estado en un período de tiempo
determinado, como así también los recursos que se estimará obtener para financiar las mismas,
dentro de un marco de legalidad y formalidad exigida para tal fin.
PRIMERA PARTE: UNIDAD X
FUNCIÓN PREVENTIVA
En la segunda etapa del proceso presupuestario, conocida como de la Discusión y Aprobación, en
una Ley quedaron expresadas preventivamente todas las asignaciones financieras posibles de
utilizar en el ejercicio.
Cada una de las mismas, constituyen partidas que el Poder Legislativo autoriza para que cada uno
de los organismos dependientes del Poder Ejecutivo pueda efectuar las erogaciones necesarias
para cumplir su cometido.
Estas previsiones para erogaciones se complementan con el correspondiente cálculo estimado por
cada rubro de ingresos que el Poder Ejecutivo deberá recaudar para el financiamiento de las
mismas.
Hay quienes consideran a esta función como la etapa estática del presupuesto.
FUNCIÓN EJECUTIVA
Esta función, conocida como etapa dinámica, tiene lugar durante la tercera etapa del proceso
presupuestario y que se denominó como Ejecución del presupuesto.
Esta función ejecutiva consiste en la realización de un conjunto de operaciones o de actos
reglamentados, que tienen por objeto recaudar los distintos recursos públicos y realizar las
erogaciones o inversiones previstas.
Conforme al concepto que se acaba de exponer, la ejecución presupuestaria básicamente
comprenderá dos operaciones completamente distintas: por una parte las relacionadas con la
recaudación de los recursos públicos y por la otra, las vinculadas con la realización de las
erogaciones.
FUNCIÓN CRÍTICA
Por último, el presupuesto debe permitir que el órgano volitivo, el Poder Legislativo, mediante los
órganos propios o relacionados, controle y evalúe cada una de las operaciones que el Poder
Ejecutivo concretó durante la ejecución.
Esta función corresponde a la etapa de Control y Evaluación del proceso presupuestario.
PRIMERA PARTE: UNIDAD X
Esto se completó con la decisión de acordar periodicidad en casi todos los casos anuales, a estas
autorizaciones con lo que se culminó con la formulación de un documento que contengan tanto
recursos como erogaciones.
Cuando el importe total de los gastos autorizados en el presupuesto es igual a la suma total de los
recursos estimados para el mismo ejercicio financiero el resultado es de equilibrio financiero.
Si la suma de los recursos estimados es mayor a la de los gastos autorizados el resultado positivo
se denomina superávit presupuestario y a la inversa, si el total de gastos presupuestados supera a
los recursos el resultado es negativo y estamos en presencia de déficit presupuestario.
Este principio marca la imperiosidad de que siempre el presupuesto debe estar equilibrado.
PRINCIPIO DE LA PERIODICIDAD
Este principio sostiene que las previsiones de gastos y el cálculo de los recursos deben hacerse
para un período determinado.
En general, la mayoría de los países adoptaron el período anual.
La Constitución Nacional Argentina, en el capítulo referido a las atribuciones del Congreso, en el
artículo 75, inciso 8, manifiesta que este fijará anualmente el presupuesto.
En el caso de la provincia de Santiago del Estero la Constitución en el capítulo dedicado a las
Finanzas Públicas y en el artículo 93 determina que “El presupuesto autoriza la realización de
todos los gastos e inversiones anuales…”. Posteriormente, en el artículo 132, en el inciso 6,
determina entre las atribuciones de la Legislatura la de “…fijar anualmente el presupuesto
general…”. Por último, también esta Constitución reitera el carácter anual del presupuesto cuando
en el artículo 157, inciso 9, dice que es deber del Poder Ejecutivo presentar a la Legislatura “el
proyecto de ley de Presupuesto para el año siguiente…”.
PRINCIPIO DE LA UNIVERSALIDAD
Este principio sostiene que el presupuesto debe contener el Universo completo de erogaciones del
Estado y consecuentemente de los recursos estimados para financiarlas. Debe evitarse la
excepcionalidad que permita la existencia de fondos extra – presupuestarios, es decir que sean
manejados por fuera del presupuesto. Esta concepción universal permite una gestión financiera
PRIMERA PARTE: UNIDAD X
uniforme y además en el presupuesto por programas obliga que junto con los créditos
presupuestarios se incorporen las metas físicas proyectadas.
PRINCIPIO DE UNIDAD
PRINCIPIO DE EXCLUSIVIDAD
Exige que en la Ley de Presupuesto no se incluyan asuntos que deben ser dispuestos y analizados
en normativas particulares y especiales. Como por ejemplo normativas referidas a política salarial,
política tributaria, modificaciones de las estructuras del gobierno, etc. que no hacen al contenido del
presupuesto, el cual se debe limitar a las estimaciones de erogaciones y el cálculo de recursos.
PRINCIPIO DE ACUCIOSIDAD
Este principio expresa la necesidad de que las previsiones tanto de recursos como de erogaciones
estén ajustadas a una realidad concordante con el escenario previsto y no solamente en lo referido
a lo financiero, sino considerando las reales posibilidades de contar con los medios físicos,
humanos y técnicos.
Se debe procurar no sobrestimar los recursos ni subestimar los gastos por cuanto sólo producen
engaño y llevan a situaciones que exigen soluciones más perversas.
Es el caso de que muchos presupuestos al proyectarse aparecían financiados con recursos
genuinos basados en proyecciones de crecimiento que en la realidad no se concretaban y luego
fue necesario recurrir a emisión monetaria para completar el financiamiento con el consiguiente
perjuicio de alimentar la espiral inflacionaria.
PRINCIPIO DE CLARIDAD
Tiene importancia para que el presupuesto cumpla la función de ser una herramienta eficiente de
gobierno, de administración y ejecución de los planes que lo componen.
PRINCIPIO DE ESPECIFICACIÓN
Este principio lleva implícito la necesidad de un nivel de detalle en el presupuesto que permita en
materia de ingresos conocer con precisión las fuentes que los originan y en término de las
erogaciones, que permita el conocimiento de los recursos humanos y materiales que deberán
adquirirse.
PRIMERA PARTE: UNIDAD X
Debe primar un criterio racional, que implique no caer en los extremos de la desagregación tan
minuciosa que sea engorroso la ejecución, como tampoco prever asignaciones muy globalizadas.
PRINCIPIO DE LA FLEXIBILIDAD
El presupuesto tiene que permitir su adaptación a las condiciones cambiantes en las que se va a
ejecutar. Debe tolerar cambios y modificaciones en su composición y volumen. En definitiva un
presupuesto flexible es aquel que permita al Poder Ejecutivo modificar los detalles pero no el fondo.
LA FORMULACIÓN
Esta etapa de inicio del proceso presupuestario, está a cargo del Poder Ejecutivo y consiste en la
realización de diferentes tareas.
En primer lugar, se ejecuta:
LA PROGRAMACIÓN
Es la tarea más importante de la Formulación. Esta etapa se asienta en la tarea de programación
presupuestaria que significa dar expresión en el corto plazo a los objetivos previstos en los planes
de mediano y largo plazo.
PRIMERA PARTE: UNIDAD X
Estará a cargo de las distintas unidades administrativas las que elaboran sus programas teniendo
en cuenta los criterios recibidos en la política presupuestaria antes explicada.
Esta tarea consiste en la definición de objetivos concretos y se establecen los resultados que
aspiran a lograr, es decir deciden las metas.
Luego, se determinan las acciones a cumplir para concretar los objetivos, acciones tanto operativas
como de inversión.
Se plantea la necesidad de conocer los distintos recursos humanos y materiales que se utilizarán
para la ejecución de las acciones (tanto actividades y tareas como proyectos, obras y trabajos).
EVALUACIÓN
Es la etapa final y de culminación del proceso presupuestario.
Se producen, las informaciones necesarias para juzgar el cumplimiento de todos los objetivos
expresados en el documento presupuestario.
En el presupuesto tradicional la evaluación no consiste más que en el análisis de los ingresos
obtenidos y las erogaciones producidas resumidas en la cuenta general del Ejercicio.
En el presupuesto por programas, la evaluación consiste, en la apreciación de los resultados
obtenidos con la ejecución de los programas pudiéndose incluso medir la eficiencia comparando
los insumos con los resultados.
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Una vez sancionado el presupuesto, el cálculo correspondiente, especialmente el de las
erogaciones, puede sufrir variaciones por diversas causas, entre las que se pueden citar:
Por reprogramación de objetivos.
Estimaciones erróneas.
Por razones imprevistas.
Estas modificaciones, en el caso de no haber disposición especial al respecto, al igual que
cualquier ley, deberán ser aprobadas por el Poder Legislativo.
Concepto: Ordena las cuentas públicas de modo de permitir su análisis económico - financiero,
particularmente la repercusión de las transacciones del Sector Público en la economía del Sector
Privado y en la Economía Global.
Finalidad: Permite determinar magnitudes ya sea:
a) Desde lo económico: gastos de consumo, de transferencia, en inversión real directa, recursos
corrientes y de capital, fuentes y aplicaciones financieras.
Ingresos Corrientes
(-) Erogaciones Corrientes
Ahorro
= Resultados Económicos
(Ahorro – Desahorro - Equilibrio)
Equilibrio
Ingresos Corrientes
(-) Erogaciones Corrientes
= Resultado Económico (Ahorro)
(+) Ingresos de Capital
(-) Erogaciones de Capital Ejemplo 1
= Resultado Financiero (Déficit)
Equilibrio
PRIMERA PARTE: UNIDAD X
Ingresos Corrientes
(-) Erogaciones Corrientes
= Resultado Económico (Desahorro)
(+) Ingresos de Capital
(-) Erogaciones de Capital Ejemplo 2
= Resultado Financiero (Déficit)
Equilibrio
Ingresos Corrientes
(-) Erogaciones Corrientes
= Resultado Económico (Desahorro)
(+) Ingresos de Capital
(-) Erogaciones de Capital Ejemplo 3
= Resultado Financiero (Déficit)
Equilibrio
Por último este artículo 93º finaliza con el siguiente texto: “El tratamiento institucional del gasto e
inversión pública se orienta hacia las siguientes prioridades indicativas:
- Educación y cultura.
- Salud pública y asistencia social.
- Poderes del Estado y sus órganos.
- Obras públicas.”
Lamentablemente esta última parte es de una incoherencia absoluta y por lo tanto sin aplicación
alguna.
En la clasificación institucional las áreas o Ministerios mencionados están incluidos en uno de los
Poderes, el Ejecutivo. Por otra parte las prioridades se deben fijar de acuerdo a los fines del Estado
y no de acuerdo a sus instituciones.
Otra disposición constitucional referida al Presupuesto es la siguiente:
“Artículo 132º corresponde al Poder Legislativo:
Inciso 6. Fijar anualmente el presupuesto general de gastos de inversiones y cálculo de recursos.
En el primero deberán figurar los servicios ordinarios y extraordinarios de la administración
provincial, aún cuando hayan sido autorizados por leyes especiales, que se tendrán por derogadas
si no se consignan en el presupuesto del año siguiente las partidas para su ejecución. En ningún
caso la Legislatura podrá votar aumentos de gastos que excedan del cálculo de recursos.
Si el Poder Ejecutivo no presentare el proyecto en el plazo fijado en el artículo 157º inciso 9, la
Legislatura podrá iniciar sus discusión tomando por base el que esté en ejercicio y si no fuere
sancionado ninguno, continuarán en vigencia hasta el año siguiente las leyes de impuestos y
presupuesto en sus partidas ordinarias.”
En primer lugar se desprende en forma concreta que la sanción del Presupuesto es atribución
exclusiva del Poder Legislativo.
Al comienzo del inciso determina la anualidad del presupuesto y su contenido de servicios
ordinarios y extraordinarios, ambos aspectos ya analizados.
En materia de afectación de fondos, en el único caso en que el texto constitucional provincial se
expresa taxativamente es con referencia a Educación.
A ello se refiere en el Capítulo de la Educación y la Cultura, en el artículo 76º cuando considera
como financiamiento privilegiado a los fondos destinados a las erogaciones en la finalidad de
Educación.
Al respecto, el artículo mencionado, aclara que esos fondos “Se forman con las partidas previstas
en el presupuesto provincial que se asignen a ese fin, que no serán inferiores al 30% de los
recursos fiscales. A ese monto deberán adicionarse los aportes de la Nación, las donaciones,
herencias vacantes y demás recursos que fije la ley.”
Con referencia a esta parte se debe observar que no hay una definición clara que identifique el
concepto de recursos fiscales por cuanto se deberían excluir los recursos con afectación específica
determinada por Ley específica.
Para finalizar, este artículo determina que es imposible dar un destino distinto a estos fondos
asignados a educación y también agrega el carácter de inembargables para las rentas, bienes y
fondos destinados a educación.
PRIMERA PARTE: UNIDAD X
base para los impuestos y las cargas públicas también con el 157º que dispone como atribución del
Poder Ejecutivo solamente la de recaudar como lo dice textualmente en su inciso 12: “Hacer
recaudar los tributos y rentas de la provincia en la forma que establezca la ley.”
“Inciso 6- Fijar anualmente el presupuesto general…”
Su texto completo y su análisis se efectuaron en este mismo capítulo.
“Inciso 7- Aprobar, observar o desechar anualmente las cuentas de inversión, que remitirá el
Poder Ejecutivo en el mes de octubre de cada año, comprendiendo el movimiento administrativo
hasta el treinta y uno de diciembre próximo anterior.”
Se estudia en capítulo respectivo.
“Inciso 8- Dictar la ley orgánica sobre utilización del crédito público.”
Se analiza tanto en este capítulo como en el referido específicamente al Crédito Público.
“Inciso 13- Autorizar o aprobar la ejecución de obras públicas exigidas por el interés de la
provincia, siempre que comprometan más de un presupuesto.”
“Inciso 14- Autorizar al Poder Ejecutivo a la emisión de fondos públicos o empréstitos…”
Ya se analizó en este mismo capítulo.
“Inciso 24- Crear reparticiones autárquicas.”
Esto significa de los organismos descentralizados, sean o no autofinanciados, solo pueden ser
creados por Ley de la Cámara de Diputados.
“Inciso 40- Dictar la Ley Convenio de Coparticipación provincial”
Se refiere a la Coparticipación de Impuestos para los Municipios.