LOS PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACION

Adam Smith es conocido como el padre de la administración, uno de los exponentes de la

economía clásica, escribe un libro LA RIQUEZA DE LAS NACIONES (1776), Adam Smith habla de
4 principios que deberían tener los impuestos:

1. La justicia. – Que haya una generalidad o todos deben contribuir y el tema de la

uniformidad, no le puedo cobrar impuestos a miroslava que es una pequeña
fotocopiadora que cobrarle a Gabriela que es una corporación que tiene inversiones
grandes, van a pagar los mismos impuestos, pero en proporción a sus ingresos, la
justicia es que todos paguen impuestos y la uniformidad es que haya una proporción.
2. La certidumbre. – Tiene que haber normas precisas y claras y no ambiguas, por eso en
Bolivia tenemos un código tributaria, ley 843 y decretos supremos para los impuestos
establecidos, tenemos formularios, personas que capacitaran como el SIN, la aduana
nacional, porque el momento en que la normas no son claras se violan el derecho al
debido proceso.
3. La comodidad. – Que los tributos entren de la manera más cómoda y conveniente para
los contribuyentes, antes se tenían formularios 80, 143, 156, los contadores hacían en
maquinas de escribir, papel calca, era un trabajo bastante extenso, hoy en día tenemos
oficinas virtual, facturación en línea, tenemos la oportunidad más fuerte porque tiene
que ir de la manera más conveniente.
4. La economicidad. – La economicidad que como decía Nicholas kaldor, tiene que ser la
transferencia mínima necesaria. Uno tiene que planificar y no probar, yo quiero vender
hamburguesas online, debo tener un NIT, si tiene un empleado es mas complicado, que
pasa si se enamora y tiene hijos, se paga gestora, entonces hay varias cosas que se
tienen que hacer. No solamente el estado tiene que garantizar una transferencia
mínima, sino que nosotros también, todo está en la planificación.
Las administraciones tributarias, tenemos 3: SIN, Aduana Nacional y los GAMS (Gobiernos
autónomos municipales), cada una de ellas están inscritas a un ente internacional, el SIN esta
inscrito al CENTRO INTERAMERICANO DE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS.

Se creo en 1967, es especializada en la tributación interna, este centro también por ejemplo
tiene su propio código tributario interno, los países pueden copiar las practicas de este tipo de
texto, este centro también dice que se tengan principios para implementar los tributos.

1. La suficiencia. – La capacidad de recaudar una magnitud de recursos adecuadas para

financiar las acciones del Estado, todos tenemos que contribuir, todos deben tributar
de alguna manera, porque todos accedemos a servicios básicos esenciales, señores
recauden pero el costo debe ser compartido entre todos, todas las mujeres entre 20 y
30 años que no tienen trabajo no van a tributar, pero la tendencia es que toda la
población pueda acceder a los servicios que da el Estado (acceso a agua, alcantarillado
decente, salud, etc.).
2. La equidad. – La equidad tiene que ver mucho con la capacidad contributiva, siempre
tenemos que ver que los contribuyentes tributen de acuerdo con su capacidad, hay 2
tipos de equidad, vertical y horizontal.
Ejemplo de equidad vertical: Los bancos por ejemplo tributan el IUE, todos los bancos, pero a
ellos se le aplica la alícuota adicional de utilidades siempre y cuando su ratio financiero sea
superior a un porcentaje, tributan sobre IUE y tienen resultados finales y vuelven a tributar.

Las personas que tienen 30 millones de Bs. en autos, dinero, etc. Tienen el impuesto a las
grandes fortunas, cuando tienen mas de 30 millones en patrimonio.

Equidad Horizontal: todos los ciudadanos en nuestro país vendan un producto o servicio,
pagan un impuesto al valor agregado del 13%, todos sin exclusión.

3. Neutralidad. – Es natural facturar, el IVA lo paga el cliente, las utilidades pagadas sirven
para pagar el impuesto a las transacciones, uno compensa a otro, otro se traslada, le
debo retener a los empleados que ganan 4 sueldos mínimos, 9448, es un buen sueldo,
ese empleado paga tributos. Se pagan las AFPS, se descuentan de su sueldo.
4. Simplicidad. – Los tributos deben tener la menor complicación, la composición debe
ser la capacidad contributiva de la gente, en Bolivia tenemos varios impuestos, cuando
se sale al exterior se paga el impuesto ISAE, el impuesto está en el pasaje, las casas de
cambio pagan un impuesto (Impuesto a la Transferencia). La promoción empresarial, se
paga el 10% el impuesto al juego por la promoción empresarial.

Se han visto varios temas interesantes como la oficina virtual, emitir facturas virtuales,
declarar desde cualquier parte del mundo, son temas muy interesantes para tomar en
cuenta.
La constitución es lo primero que deberíamos leer, están nuestros derechos, deberes, que es
una autonomía, lo que son los principios de tributación, tiene una parte muy interesante que
se debe leer que es el preámbulo.

CAPACIDAD ECONOMICA: Las personas tributan de acuerdo con su capacidad económica.

IGUALDAD: Tributariamente todos somos iguales ante la ley. Van haber algunas diferencias
como las personas que se dedican al agro tienen su régimen especial al igual como los
transportistas, las señoras que venden comida, artesanías, pero todos van a contribuir porque
todos son iguales ante la ley.

PROGRESIVIDAD: La norma nos permite tener tributos que sean progresivos, tenemos el
impuesto a las grandes fortunas, alícuotas adicionales al IUE.

PROPORCIONALIDAD: Deben tener los mismos, que vayan en proporción a la capacidad

económica de las personas.
UNIVERSALIDAD: Que nuestros impuestos sean lo más parecidos a los que se tienen en el
mundo, como el consumo patrimonio y renta, Bolivia se basa en esos 3, por eso nuestros
impuestos se parecen a otros.

SENCILLEZ ADMINISTRATIVA: Que los impuestos sean lo menor posible que afecten a las
empresas, que tengamos las mejores pautas para pagar nuestros tributos.

CONTROL: Si nosotros pedimos a los contribuyentes que paguen los tributos, si pagas hoy bien,
si mañanas paga igual, nadie pagaría, si usted Íngrid no paga hoy, tendrás multa, Si nicol tiene 6
negocios en Cochabamba y no tributa, puede tener varios problemas.

CAPACIDAD RECAUDATORIA: Orientar a las personas de la mejor manera, tenemos líneas

gratuitas de impuestos, quioscos donde se enseñan a las personas como deben proceder, para
que las personas hagan tramites de la mejor manera.