CATEDRA: CONTABILIDAD ESPECIALIZADA

TUTOR(A): CARLOS BONILLO

PROSECUCION: CONTADURIA PUBLICA
TRAYECTO: IV. SECCION 1
 CONTABILIDAD DE SEGUROS

INTEGRANTES:
GARBAN, AMRIDUY
CI: V-17.008.111

GUZMÁN, DANIEL
C.I: V-14.859.557

MONTAÑO, ANGELIMAR
C.I: V-28.095.017

PALOMO, EUSEBIA
C.I: V-16.250.852

RODRÍGUEZ, JOHANNA
C.I: V-15.807.255

RODRÍGUEZ, THAIFE
C.I: V-14.133.012

El Tigre, Mayo de 2020

El efecto de la globalización, apertura de mercados y los tratados de libre
comercio, entre otros factores, influyen directamente en la actividad
aseguradora, situación que le ha servido de base a la Superintendencia del
Sistema Financiero para emitir nueva normativa, que afecta los procesos de
la contabilidad de seguros
Estos cambios han permitido simplificar las operaciones que se efectúan en
las sociedades de seguros, agilizar el proceso de comercialización y por
ende, el registro de las transacciones y emisión de estados financieros.

LA EMPRESA DE SEGUROS. CONCEPTO

Estas sociedades forman parte del sistema financiero ya que realizan una
actividad de servicios con carácter financiero, pueden intervenir como
fuentes de financiamiento al liberar los recursos que se tendrían destinados
para prever los riesgos; participando de manera significativa en el
otorgamiento de préstamos a diferentes sectores de la economía que están
en una situación de iliquidez.

Para las sociedades de seguros generales explotarán los seguros de daños,

accidentes y el médico hospitalario. Además podrán realizar operaciones de
fianzas cuando esta no sea el objeto exclusivo. Las sociedades de seguros
de personas explotarán los seguros de vida, de accidente y enfermedad,
incluyendo el médico hospitalario. Las afianzadoras se dedicarán
exclusivamente a operaciones de afianzamiento y las sociedades de
reaseguro a operaciones de reaseguramiento o re afianzamiento

El sistema de contabilidad de una compañía de seguros es per compleja,

pero aún se complica más cuando se enlaza con otros sistemas de la
organización de la empresa. Las compañías de seguros procesan una gran
cantidad de transacciones, fundamentalmente del cobro de primas y del pago
de las prestaciones, por ellos es necesario que utilicen sofisticados equipos
informáticos para el tratamiento de la información. Esta coordinación entre
los sistemas es necesaria no solo para poder elaborar estados financieros,
sino también para realizar otros documentos de central de gestión. La
organización y el funcionamiento óptimo del sistema contable es un objetivo
del director administrativo de contabilidad. Los analistas financieros han de
realizar un análisis de los controles existentes en el sistema utilizado por la
empresa

MARCO LEGAL QUE REGULA A LAS COMPAÑIAS DE SEGUROS Y

REASEGUROS EN VENEZUELA
MARCO LEGAL AÑO ARTICULOS
Código Civil de Venezuela 1942 1.800 1.865
Ley de Contrato de Seguros 2001 Derogo los artículos del
Código de Comercio
Ley de Empresas de Seguros y 1994
Reaseguros
Reglamento de la Ley de Empresas 1999
de Seguros y Reaseguros
Ley de Impuestos Sobre la Renta 1995 18, 23 parágrafo sexto, 27
numeral 10 y 38, 18, 72 y 73,
94.
Ley Orgánica de Procedimientos 1998
Administrativos
Reglamento de la Ley de Impuestos
Sobre la Renta
Resoluciones Oficinales
Resoluciones o Providencias que
emita SUDASEG

CONTABILIDAD DE SEGUROS. CONCEPTO

Es aquella rama de la contabilidad que estudia los estados financieros de las
instituciones destinadas a asegurar riesgos ajenos a través de suscripción de
un contrato de seguro, con la finalidad de dar la máxima garantía a los
asegurados de que sus reclamos les serán indemnizados a sus beneficiarios,
que los derechos adquiridos les serán pagados y que la parte de su prima no
consumida les será devuelta, aun en el caso de que el asegurador suspenda
sus pagos, quiebre o no tenga fondos suficientes. Es supervisada o
controlada por un ente gubernamental o estatal, en el caso de Seguros, la
Superintendencia de la Actividad Aseguradora (SUDASEG).

La contabilidad representa un medio de información realizado, ordenado y

estructuralmente, aplicable a cualquier unidad económica y que incluye
indiscutiblemente a la empresa aseguradora. La contabilidad de seguros se
fundamenta en las bases teóricas de la contabilidad, sus principios, normas,
conceptos, estructura y proceso, etc. ya que involucra a un proceso y todo un
contexto relacionado con las transacciones del seguro.

Se puede considerar también a la contabilidad de seguros como “una

herramienta útil que interpreta el idioma de los negocios relacionados con el
seguro”

Artículo 92. Las empresas sometidas al control, vigilancia, supervisión y

fiscalización de la Superintendencia de Seguros llevarán su contabilidad de
conformidad con la Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros, el Código
de Comercio y el Código de Cuentas e Instrucciones que para cada tipo de
actividad establezca la Superintendencia de Seguros. En todo caso, la
contabilidad debe reflejar fielmente todas y cada una de las operaciones
activas, pasivas, directas o contingentes derivadas de los actos y contratos
realizados.
Artículo 93. A los fines de autorizar la publicación de los estados financieros,
la Superintendencia de Seguros verificará si los mismos se ajustan a los
modelos establecidos. Si los estados financieros se ajustan en un todo a los
modelos, la Superintendencia de Seguros autorizará la publicación, en caso
contrario ordenará que se realicen las correcciones de forma que sean
procedentes.

Artículo 94. La Superintendencia de Seguros realizará una inspección

general cada vez que sean presentados los estados financieros por las
empresas sometidas a su control, a fin de determinar si éstos reflejan
razonablemente su situación económica. Si de la inspección se comprobare
que los estados financieros no cumplen con las normas de contabilidad e
instrucciones establecidas por la Superintendencia de Seguros, ésta instruirá
a la empresa los ajustes pertinentes. Cuando los ajustes indicados afecten la
razonabilidad de los estados financieros, la Superintendencia de Seguros
dispondrá la presentación de nuevos estados financieros, los cuales serán
publicados por la empresa con indicación de que fueron ajustados por
instrucciones de la Superintendencia de Seguros. Si la empresa no realizase
la publicación la Superintendencia de Seguros deberá hacerla con cargo a la
compañía. Si los ajustes no afectan la razonabilidad de los estados
financieros se realizarán a la fecha en que sean ordenados. Cuando la
Superintendencia de Seguros ordene la realización de ajustes o la
presentación de nuevos estados financieros fijará un lapso para que la
empresa compruebe que ha realizado los ajustes o remita los nuevos
estados financieros.

Artículo 95. Las empresas de seguros y reaseguros en la oportunidad que

determine la Superintendencia, deberán editar un folleto que deberá
contener: a) Lista de los miembros de la Junta Administrativa. b) La Memoria
presentada por la Junta Administrativa a la Asamblea de Accionistas. c) El
Informe de los Comisarios. d) El Balance General y Estado Demostrativo de
Ganancias y Pérdidas.

ESTRUCTURA BÁSICA CONTABLE

La estructura de la contabilidad es sencilla. Existen varios conceptos que
rigen las partes de un sistema contable y la forma que se relacionan entre sí.
La estructura contable tiene 5 cuenta o clasificaciones básicas:
 Activos
 Pasivos.
 Patrimonio.
 Ingresos.
 Egresos.

Activos
Representa todos los derechos y bienes pertenecientes a la Institución de
Seguros, Reaseguros y Fianzas. Dicho en otras palabras el activo está
constituido por las cosas que se poseen, expresando su valor en términos
monetarios. Es un recurso económico propiedad de una entidad, que se
espera que brinden beneficios en el futuro. El valor del activo se determina
en base al costo de adquisición del artículo, más todas las erogaciones
necesaria para su traslado, instalación y arranque de operación.

Pasivos
Representa las obligaciones contraídas por la Institución, derivadas de las
operaciones propias de su actividad. En los pasivos se encuentran las
reservas, la cual en los seguros son derechos para terceros (clientes),
obligaciones exigibles, concretas y abstractas.

Reservas:
Las reservas en una compañía de seguros son provisiones económicas
constituidas con el objeto del pago de las obligaciones asumidas”. Es por
esto que se puede afirmar que las reservas se derivan por una función de las
primas emitidas, independientes de las otras variables de la empresa.
Existe una gran clasificación sobre las reservas en una empresa de seguros,
de acuerdo con las normas de la superintendencia de bancos y otras
instituciones financieras, las clasificaremos en:
a) Reservas del seguro de vida.
b) Reservas de riesgos en curso (prima no devengada).
c) Reservas de contingencia (reserva de previsión).
d) Reservas catastróficas.
e) Reservas de siniestros pendientes de pago.
f) Reservas de siniestros ocurridos y no reportados.
Reservas matemáticas del seguro de vida.
Es un fondo creado o que se forma con el pago de las primas menos los
gastos y comisiones a una tasa de interés garantizada. Esta reserva sirve
para cumplir con el pago de las sumas aseguradas por muertes, rescates
anticipados de pólizas, préstamos automáticos para el pago de primas
vencidas y préstamos personales a los asegurados garantizados por sus
reservas constituidas. Estos importes en poder del asegurador generan
intereses a favor del asegurado y sirven para continuar con la cobertura del
riesgo. El cumulo de la reserva no puede ser de libre disposición del
asegurador, sino estar invertidos según las normas legales sobre el
particular. Superintendencia de la Actividad Aseguradora (SUDASEG):

Artículo 80. Las reservas matemáticas de los seguros de vida y de los

seguros funerarios cuya cobertura consista en el pago de una suma
fija, así como las reservas para riesgos en curso de los seguros
generales y de los seguros funerarios cuya cobertura corresponda a la
prestación de servicios, actualizadas, deberán ser constituidas y
representadas de acuerdo con lo establecido en los artículos 80, 81 y
84 de la Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros.

Parágrafo Primero. El cálculo de la reserva para riesgos en curso

deberá incluir la fracción del mes correspondiente al período no
transcurrido.

Parágrafo Segundo. Las empresas de seguros constituirán un

apartado especial igual al monto de las primas que perciban,
correspondientes a períodos de vigencia que se inicien después del
cierre del ejercicio en que han sido percibidas, netas de comisiones.
 Parágrafo Tercero. Las empresas de seguros constituirán una
reserva para reintegros por experiencia favorable, no menor que la
suma correspondiente al período de seguro transcurrido, conforme a
la fórmula que se haya establecido para cada póliza, para aquellas
operaciones de seguros que contengan esta modalidad.

Reservas para riesgos en curso (prima no devengada).

La reserva de riesgos en curso se puede definir técnicamente como la parte
de la prima que debe ser utilizada para el cumplimiento de las obligaciones
futuras por concepto de reclamaciones, a lo que también se le llama: “Prima
no Devengada”.

Reserva de previsión o de contingencia.

Las reservas de previsión para desviaciones estadísticas deberán
constituirse para los riesgos retenidos, y se operarán de la siguiente manera.
Para los Seguro de Vida Individuales y Colectivos, tómese un porcentaje
estimado de las primas retenidas en el año o de las utilidades obtenidas en
este período en el ramo de vida, lo que sea mayor.
Para los ramos de Daños y Fianzas que no sean Líneas Aliadas delk
siniestro ni ninguno de los ramos especificados en párrafo anterior, se toma
un porcentaje estimado de las primas retenidas en el año, o de la desviación
siniestrar favorable, lo que sea mayor.

Reservas catastróficas.
La reserva de riesgos catastróficos resulta necesaria para seguros de ciertos
riesgos cuyo efecto, en caso de siniestro, puede ser de carácter catastrófico
y poner en riesgo la situación financiera de la institución. Los riesgos más
comunes que pueden tener efectos catastróficos son: terremoto, huracán,
incendio, inundación, entre otros.
Estos riesgos se caracterizan por que su ocurrencia puede afectar de
manera simultánea a diversos bienes, trayendo consigo pérdidas
económicas de gran importancia para la compañía de seguros, ya que la
prima cobrada no resultará suficiente para enfrentar el costo de las
reclamaciones.

Reservas para siniestros pendientes de liquidación y/o pago.

Son importes estimados, que el asegurador debe registrar en su contabilidad
por siniestros ocurridos y aun no pagados. La reserva de obligaciones
pendientes de cumplir por concepto de siniestros pendientes de pago es,
junto con la reserva de riesgo en curso, esencial para asegurar la solvencia
de la compañía de seguros.

Esta reserva se constituye con los saldos de las obligaciones derivadas de

reclamaciones recibidas por la compañía y que por alguna razón no se han
liquidado o pagado. En los casos más comunes, se constituye cuando la
institución tiene conocimiento de la ocurrencia de un siniestro, pero su valor
no ha quedado totalmente definido por el ajustado o no se ha logrado
determinar si la reclamación es procedente.

La reserva de obligaciones pendientes de cumplir, por su naturaleza, no tiene

un procedimiento de cálculo específico, ya que ésta se constituye con los
saldos estimados por los ajustadores de siniestros que hayan ocurrido y se
tengan que liquidar en el futuro. Asimismo, dentro de esta reserva deben
incluirse otros gastos ligados al siniestro como: gastos de ajuste, intereses
por mora, devoluciones de primas, penalizaciones, entre otros.
Superintendencia de la Actividad Aseguradora (SUDASEG):

Artículo 81. Las reservas para prestaciones y siniestros pendientes de

liquidación o pago al final de cada ejercicio se constituirán y representarán
con arreglo a lo dispuesto en los artículos 82, 83 y 84 de la Ley de Empresas
de Seguros y Reaseguros, de la siguiente manera:
a) Para los seguros de vida en caso de muerte y para los seguros
funerarios en los que la cobertura consista en el pago de una suma
fija, la reserva para prestaciones pendientes de pago al final de cada
ejercicio no será menor que la suma de los capitales asegurados a
pagar estipulados para casos de siniestros y vencimientos, más los
valores de rescate liquidados y no pagados, rentas vencidas y demás
beneficios causados a favor de asegurados, beneficiarios o
contratantes.
b) Para los seguros funerarios cuya cobertura consista en la prestación
del servicio, así como para los seguros de accidentes personales, de
hospitalización, cirugía y maternidad no serán menores a la suma de
las indemnizaciones por siniestros ocurridos y no pagados al cierre del
ejercicio
c) Para los seguros generales, distintos a los mencionados en el literal
anterior, no serán inferiores a:
 Las indemnizaciones pendientes de pago según los ajustes de
pérdidas ya efectuados y aprobados por asegurados y las empresas
de seguros.
 Las indemnizaciones para los siniestros pendientes de ajuste o cuyo
ajuste no haya sido aprobado por los asegurados y las empresas de
seguros, estimadas prudencialmente por la empresa de seguros
conforme a las informaciones recabadas y a las obtenidas de ajustes
de pérdidas, asegurados y productores de seguros.

Reserva de siniestros ocurridos y no reportados.

La reserva por siniestros ocurridos y no reportados es una reserva técnica
que corresponde al pasivo que se produce cuando los siniestros que ocurren
en un determinado año, por diversas causas no son reclamados en el mismo,
sino en años posteriores, con la consecuente obligación que debe
reconocerse en estados financieros.

Patrimonio
Se clasifican las cuentas representativas del derecho de los propietarios
sobre los activos netos, que se origina por aportaciones de los dueños, por
donaciones recibidas, por transacciones y otros eventos o circunstancias que
afectan a la Institución, así como también aquellas cuentas de reservas de
capital, superávit, los resultados acumulados de ejercicios anteriores y del
presente ejercicio.

Ingresos
Representa el recurso que recibe la compañía aseguradora por la venta de
un servicio en efectivo o al crédito. En un sentido amplio, pueden
considerarse como el conjunto de entradas dinerarias que tiene una entidad,
a consecuencia directa o indirecta del ejercicio de la actividad empresarial.
En las entidades de seguros están fundamentalmente representadas por: las
primas.

Egresos
Son activos que se han usado o consumido en la entidad con el fin de
obtener ingresos. Tomados en un sentido completo, pueden considerarse el
conjunto de dispendios o consumos dinerarios que debe realizar una entidad
a consecuencia del ejercicio de sus actividades empresariales.
El principal gasto en el que incurren las compañías aseguradoras es: el pago
de los siniestros.

PLAN CONTABLE DE SEGUROS

Es el plan de cuentas de contabilidad específicamente adaptado a las
características y necesidades de las entidades dedicadas a los seguros y
reaseguros.
CODIGO DESCRIPCION / CUENTA
2.000.000 ACTIVO
INVERSIONES APTAS PARA LA PRESENTACION DE LAS
1.000.001 RESERVAS TECNICAS
1.000.002 GARANTIA A LA NACION
INVERSIONES NO APTAS PARA LA PRESENTACION DE LAS
1.000.003 RESERVAS TECNICAS
1.000.004 CUENTAS DE REASEGURO
RESERVAS A CARGO DE REASEGURADORES Y
1.000.005 RETROCESIONARIOS
1.000.006 ACTIVOS DEPRECIABLES Y AMORTIZABLES
1.000.007 CUENTAS DEUDORAS DIVERSAS
1.000.008 ACTIVOS TRANSITORIOS
1.000.009 OTROS ACTIVOS
1.000.012 CUENTAS DE ORDEN
2.000.000 PASIVOS
2.000.001 RESERVAS TECNICAS
2.000.002 OBLIGACIONES A PAGAR
2.000.003 CUENTAS ACREEDORAS DIVERSAS
2.000.004 CUENTAS ACREEDORAS POR REASEGURO
DEPOSITOS CONSTITUIDOS POR REASEGURADORES Y
2.000.005 RETROCESIONARIOS
2.000.006 PASIVOS TRANSITORIOS
2.000.007 RESERVAS DE PREVISION
2.000.008 RESERVAS DE DEVALUACION
3.000.000 CAPITAL
3.000.001 CAPITAL SOCIAL
3.000.002 SUPERAVIT NO REALIZADO
3.000.003 CUENTAS DE ORDEN
5.000.000 GASTOS
5.000.001 OPERACIONES SEGUROS DE PERSONAS
5.000.021 OPERACIONES SEGUROS GENERALES
5.000.041 OPERACIONES DE REASEGURO ACEPTADO
5.000.081 GESTION GENERAL DE LA EMPRESA
6.000.000 INGRESOS
6.000.001 OPERACIONES SEGUROS DE PERSONAS
6.000.021 OPERACIONES SEGUROS GENERALES
6.000.041 OPERACIONES DE REASEGURO ACEPTADO
6.000.081 GESTION GENERAL DE LA EMPRESA

ORGANISMOS RELACIONES CON LA ACTIVIDAD

ASEGURADORA EN VENEZUELA:
 La Superintendencia de la Actividad Aseguradora (SUDASEG):
Adscrita al Ministerio para el Poder Popular de Finanzas. Ente
gubernamental que se encarga de velar por el cumplimiento de la Ley
de la Actividad Aseguradora.
 SENIAT: regular la parte fiscal de las empresas de seguros.
 Consejo Nacional de Usuarios y Usuarias de la Actividad
Aseguradora: establecido en el artículo 24: defensa de los usuarios de
las actividades de seguro.
 Consejo Nacional de la Actividad Aseguradora: artículo 28: órgano
asesor de la SUDASEG.
 Cámara de Aseguradores de Venezuela: Asociación Civil que
representa a la mayoría de las empresas aseguradoras del país.
 Caso práctico Nro. 1. GASTOS DE PRIMAS DE SEGUROS

El 01/01/2015 una empresa contrata un seguro de responsabilidad civil por el

que habrá de pagar una prima total de Bs. 1.500.000 anuales, lo que hará
mediante una transferencia bancaria a la entidad aseguradora al día
siguiente. Teniendo en cuenta la normativa fiscal vigente en ese momento,
realícense los asientos contables correspondientes:

FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER

31/03/2020 *************** 1 ***************

PRIMAS DE SEGUROS 1,500,000.00

ACREEDORES POR PRESTACIONES DE SERVICIOS 1,500,000.00

FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER

31/03/2020 *************** 1 ***************
 ACREEDORES POR PRESTACIONES DE SERVICIOS 1,500,000.00

BANCOS E INSTITUCIONES DE CREDITOS 1,500,000.00

Caso práctico Nro. 2. INDEMNIZACION POR SINIESTRO

La empresa SuperContable.com, S.A. posee un vehículo afecto a su
actividad cuyo precio de adquisición fue de 500.000. Bolívares (todos los
gastos incluidos). A fecha de hoy, la amortización acumulada del vehículo es
de 50.000 Bolívares, existiendo además registrado un deterioro de 5000
Bolívares. Supercontable.com, S.A. tiene contratado un seguro de accidentes
"a todo riesgo".

El vehículo ha sufrido un accidente y ha quedado totalmente inutilizado

recibiendo 400.000 Bolívares de la compañía aseguradora en concepto de
indemnización.
Debe darse de baja el vehículo (o inmovilizado) en la contabilidad y anular
todas las cuentas relacionadas con el mismo (amortización acumulada y
deterioro). La diferencia, como podemos observar será imputada en la
cuenta de resultados
GASTOS EXCEPCIONALES: inundaciones, sanciones y multas, incendios
ELEMENTOS DE TRANSPORTE: importe del valor de los vehículos de la empresa
utilizables para el transporte terrestre, marítimo o aéreo de personas, animales,
materiales o mercaderías
Registro
Contable -
Debe Haber
Libro
Diario
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
31/03/2020 *************** 1 ***************
GASTOS EXCEPCIONALES 445,000.00
AMORTIZACION ACUMULADA DE TRANSPORTE 50,000.00
DETERIORO DE VALOR DE TRANSPORTE 5,000.00
ELEMENTOS DE TRANSPORTE 500,000.00