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TEMA:
APLICACIÓN DE LA NIC 7 (FLUJO DE EFECTIVO) PARA LA EMPRESA
AZARIAS S.A. PYME DE LA CIUDAD DE BABAHOYO PROVINCIA DE
LOS RIOS.
EGRESADOS:
ARACELY YOLANDA HIDALGO SOLIS
DIRECTOR:
LECTOR:
PERIODO:
BABAHOYO 2014
I
Babahoyo Noviembre del 2014
Atentamente:
II
DEDICATORIA PABLO DAVID MACIAS LEON
Dedico esta tesis a Dios ya que sin él no hubiera podido continuar con mis
estudios.
A mis hermanos quienes han sido un pilar fundamental para culminar con
éxito mis estudios, a mis maestros por compartir sus conocimientos
conmigo, a mis compañeros que gracias a su apoyo hicieron de esta
experiencia una de las más agradable de mi vida.
III
DEDICATORIA ARACELY YOLANDA HIDALGO SOLÍS
De igual forma, dedico esta tesis a mi madre que aunque ya no está entre
nosotros supo formarme con buenos sentimientos, hábitos y valores, lo
cual me ha ayudado a salir adelante en los momentos más difíciles.
A todos mis maestros todos ellos son especiales para mí, gracias por
compartir sus conocimientos.
IV
AGRADECIMIENTO PABLO DAVID MACÍAS LEÓN
En primer lugar a Dios por haberme dado la vida y permitirme llegar hasta
este momento tan importante en mi formación profesional.
V
AGRADECIMIENTO ARACELY YOLANDA HIDALGO SOLÍS
A mis hijos Anahi Y Mario, por acompañarme durante todo este arduo
camino y compartir conmigo alegrías y fracasos.
A mis compañeros de estudio por haber logrado nuestro gran objetivo con
mucha perseverancia y a la vez por demostrarme que podemos ser
grandes amigos y compañeros de trabajo a la vez.
Al Ing. Kleber Murillo y Ing. Darwin Gil, director y lector de tesis, por su
valiosa guía y asesoramiento a la realización de la misma.
VI
ÌNDICE GENERAL
PAGINAS PRELIMINARES
PORTADA………………………………………………………………...… I
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS……………………….........…II
DEDICATORIA PABLO DAVID MACIAS LEON……………………..…..III
DEDICATORIA ARACELY YOLANDA HIDALGO SOLIS…………...….IV
AGRADECIMIENTO PABLO DAVID MACIAS LEON…………….……..V
AGRADECIMIENTO ARACELY YOLANDO HIDALGO SOLIS ……..…VI
ÍNDICE………….……………………………………………………….....…VII
ÌNDICE DE CUADROS……...………………………………………..….....VIII
ÌNDICE DE GRÀFICOS…………………………………………….…….…IX
RESUMEN ……………..…………………………………………..…….…..X
INTRODUCCIÓN………………………………………………….……..…..1
I. OBJETIVOS…………………………………………………………...…2
1.1. Objetivo General…………………………………..……...…......2
1.2. Objetivo Especifico………………………………..……….….....2
II. MARCO REFERENCIAL………………………………………...………..3
2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS…………………………3
2.2. MARCO TEÓRICO………………………………………..….….4
2.3. POSTURA TEÓRICA ASUMIDA…….…………………….…...30
2.4. HIPOTESIS……………………………………………………......31
2.4.1Hipótesis General...…..……….… …………….........….31
2.4.1.ipótesis Especificas….……….……………….......…….32
III. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÒN…………………………….....33
3.1. Descripción de Resultados………………………………….......33
3.2. Interpretaciones y discusión de resultados…………………….42
IV. CONCLUSIONES…………………………………………………….…....43
V. RECOMENDACIONES……………………………………………….…....44
VI. PROPUESTA………………………………………………………….…...45
6.1 Titulo………………………………………...……………...…..…..45
6.2. Objetivos de la Propuesta……………………………..…………45
VII
6.2.1. General………………………………..………….…….45
6.2.2. Específicos...…………….…………………..…….......45
6.5. Actividades….……………………………………….…………...48
VII. BIBLIOGRAFIA…………………………………………….….…………..57
LINKOGRAFIA……………………………………………....…………58
VIII. ANEXOS……………………………………………………….……….....59
ÍNDICE DE CUADROS
VIII
ÍNDICE DE GRAFICOS
IX
RESUMEN
Superintendencia.
X
y que muestre en forma detallada el movimiento económico del efectivo
XI
INTRODUCCION
Desde el año 2011 periodo que se lo llamo de transición, las empresas sin
1
CAPITULO I
I.- OBJETIVOS
la organización.
empresa
2
CAPITULO II
II MARCO REFERENCIAL
estructurada.
3
De aquí se deduce que en la empresa Viajes Venezuela Maturín, C.A, La
Objetivo
4
tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas
Alcance
2012)
5
entidades financieras. Básicamente, las empresas necesitan efectivo por
las mismas razones, por muy diferentes que sean las actividades que
ellas necesitan efectivo para llevar a cabo sus operaciones, pagar sus
para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, a fin
6
efectos de utilizar distintos tratamientos contables para las mismas
Definiciones
vista.
valor.
efectivo.
7
Actividades de explotación son las actividades que constituyen la principal
Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente
8
adquisición. Las participaciones en el capital de otras empresas quedarán
equivalentes al efectivo.
9
2.2.4 Presentación del estado de flujos de efectivo
información puede ser útil también al evaluar las relaciones entre dichas
actividades.
10
El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de
actividades.
siguientes:
ordinarios;
11
(d) pagos a empleados y por cuenta de los mismos;
suscritas;
12
realizados por entidades financieras se clasificarán habitualmente entre
empresa.
inmovilizado material;
largo plazo;
13
que sean considerados efectivo y equivalentes al efectivo, y de los que se
(distintos de los pagos por esos mismos títulos e instrumentos que sean
financieras);
financiación; y
14
bien cuando los anteriores cobros se clasifican como actividades de
financiación.
capital;
empresa;
15
(c) cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos,
o a corto plazo;
explotación
ganancia en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de
16
con flujos de efectivo de actividades clasificadas como de inversión o
financiación.
el método directo. Este método suministra información que puede ser útil
(b) ajustando las ventas y el coste de las ventas (para el caso de las
explotación;
(normasinternacionalesdecontabilidad, 2010)
17
En el método indirecto, el flujo neto por actividades de explotación se
efectos de:
actividades de explotación.
inversión y financiación
18
2.2.7 Información sobre flujos de efectivo en términos netos
términos netos:
(a) cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de
correspondiente a la empresa; y
un banco;
inversión financiera; y
19
(a) pagos y cobros por la aceptación y reembolso de depósitos con
financieras; y
de estas partidas.
2012)
al cambio efectivo. Por ejemplo, esto supone que puede utilizarse una
20
media ponderada de los tipos de cambio de un periodo para contabilizar
final del ejercicio. Este importe se presentará por separado de los flujos
Intereses y dividendos
revelados por separado. Cada una de las anteriores partidas debe ser
21
del mismo como, si ha sido capitalizado, de acuerdo con la NIC 23,
actividades de explotación.
22
Impuestos sobre las ganancias
23
La empresa inversora, ya contabilice las inversiones en empresas
citada entidad. Por otra parte, la empresa que informe sobre dicha entidad
unidades de negocio
24
La empresa debe revelar, de forma agregada, respecto de cada
25
En el estado de flujos de efectivo se incluirán los importes agregados que
Transacciones no monetarias
26
(a) la adquisición de activos, ya sea asumiendo directamente los pasivos
financiero;
relacionados con ella en todos los países del mundo, así como para dar
Financieros.
27
clasificación de instrumentos financieros que antes se consideraban parte
para su uso por parte del grupo. Un ejemplo de esta situación son los
28
que publiquen, junto con un comentario de la gerencia, informaciones
empresa; y
Segmentos).
29
para mantenerla, es útil por permitir a los usuarios juzgar acerca de si la
explotación.
usuarios obtener una mejor comprensión de las relaciones entre los flujos
segmentos considerados.
de eficacia, peor aún una base confiable para la toma de decisiones, por
parte de la dueña.
30
El resultado que esperamos al aplicar esta norma internacional de
periodo.
2.4 HIPÓTESIS
31
2.4.2. Hipótesis específicas
desenvolviendo de la misma.
empresa.
32
CAPITULO III
Si No
40%
60%
Análisis:
33
2.- ¿A QUÉ SE DEBE QUE DESCONOZCA LAS FUNCIONES DE LAS
NIC 7 (FLUJO DE EFECTIVO)?
20%
47%
33%
ANALISIS:
34
3.- ¿CONSIDERA UD QUE LA ADOPCIÓN DE ESTA NORMA TRAE
CONSIGO EL CAMBIO EN LA EMPRESA?
33%
47%
20%
ANALISIS:
35
4.- ¿CÓMO CALIFICARÍA USTED LA ADMINISTRACIÓN CONTABLE
QUE LLEVA LA EMPRESA EN LA ACTUALIDAD?
33%
47%
20%
ANALISIS:
36
5.- ¿CON QUÉ FRECUENCIA RECIBEN CAPACITACIONES SOBRE EL
PROCESO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVOS – NIC 7?
27%
40%
33%
ANALISIS:
37
6.- ¿CON QUE FRECUENCIA LA EMPRESA APLICA LOS PROCESOS
DE CONTROL EN SUS FLUJOS DE EFECTIVOS?
27%
40%
33%
ANALISIS:
38
7.- ¿QUE OPINA SOBRE LA TECNOLOGÍA ACTUAL QUE APLICA LA
EMPRESA PARA LA APLICACIÓN DE LA NIC 7?
33%
47%
20%
ANALISIS:
39
8.- SI APLICARA LA NIC 7 DE MANERA EFICIENTE SE LOGRARÁ
CREAR PRESUPUESTOS EFICIENTES REDUCIENDO COSTOS.
Si No Tal Vez
33%
47%
20%
ANALISIS:
Aplicando las Nic 7 en todo los procesos contables se podrá definir con
precisión el presupuesto que se necesitara para la empresa.
40
9.- QUE BENEFICIO CONSIDERA USTED QUE LA NIC 7 APORTARÍA
A LA EMPRESA.
33% 34%
33%
ANALISIS:
41
3.2 Interpretaciones y discusión de resultados
efectivo Nic 7 que la empresa tendrá un mejor control sobre los estados
42
CAPITULO IV
IV CONCLUSIONES
saber que esta herramienta financiera nos permite tener una idea más
existe liquidez las empresas tendrían muchas dificultades para cubrir sus
43
CAPITULO V
V RECOMENDACIONES
para tener idea clara de conocer los rubros de donde proviene y donde se
exigen.
44
CAPITULO VI
VI PROPUESTA
6.1 TITULO
Capacitar al personal del área contable, respecto a los cambios dados en
costos y gastos
6.2.1 General
6.2.2 Específicos
flujo de efectivo.
financieros.
45
6.3 JUSTIFICACION
46
En este momento es donde se determina las actividades que van a
permitir llevar a cabo los objetivos y que los mismos se tornen viable para
producen. Aquí las tres personas que trabajan en el área cuentan con
En este punto evaluamos los recursos técnicos con los que cuenta la
Superintendencia de Compañías.
47
informática para tener entrelazados los diferentes departamentos de la
empresa.
6.5 ACTIVIDADES
flujo de efectivo.
48
Con esto se analizan las variaciones que existen en el balance
comparativo para determinar los incrementos o disminuciones que se han
originados en el balance general llegando a la conclusión si existe
incremento o disminución neto del efectivo.
flujos de efectivo cubre todo el período contable, así que empieza con el
el saldo final). Este valor también puede calcularse a partir del balance.
49
efectivo. Un incremento en las cuentas por cobrar debería restarse,
50
efectivo provenientes de la emisión de deuda o acciones, amortización de
efectivo.
51
EJERCICIO SOBRE FLUJO DE EFECTIVO
EJERCICIO
52
EMPRESA AZARIAS S.A.
BALANCE GENERAL
Por los Periodos terminados el 31 de Diciembre del 2012 y 2013
( miles de $ dólares)
ACTIVOS NO CIRCULANTES
Propiedad Planta y Equipo costo 270.523 290.417 -19.894
Depreciación Acumulada menos 12.445 16.470
Propiedad Planta y Equipo (neto) 258.078 273.947
Activos Intangibles (neto) 2.946 1.274 1.672
Activos financieros no circulantes 23.500 23.500
TOTAL ACTIVOS NO CIRCULANTES 284.524 298.721
53
PASIVOS
PASIVOS CIRCULANTES
Documentos por pagar 69.050 32.110 -36.940
Pasivos financieros circulantes 250 1.000 750
Cuentas por pagar 122.272 68.992 -53.280
Otras cuentas por pagar 16.621 29.203 12.582
Impuestos por pagar Agente 51.260 70.154 18.894
TOTAL PASIVOS CIRCULANTES 259.453 201.459
PASIVOS NO CIRCULANTES
Documentos por pagar 81.600 68.200 -13.400
TOTAL PASIVOS NO CIRCULANTES 81.600 68.200
PATRIMONIO
Capital social 50.000 50.000
Reserva legal 10.000 15.000 5.000
Aporte Futuras capitalizaciones 37.302 52.544 15.242
Utilidad (perdida) acumulada -92.680 69.642
Utilidad (perdida) periodo 162.322 199.668
TOTAL PATRIMONIO 166.944 386.854
54
EMPRESA AZARIAS S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Por los Periodos terminados el 31 de Diciembre del 2012 y 2013
( miles de $ dólares)
2013
Flujo de efectivo en las actividades de operación:
Utilidad o pérdida del periodo 199.668
Ajuste para conciliar la utilidad (perdida) neta con el
Depreciación 4.025
efectivo neto (usado) provisto en las actividades de
operación:
Cambios en los activos circulantes disminución, (aumento):
Cuentas por Cobrar -90.783
Inventarios -40.734
Gastos pagados por anticipado -1.338
Impuestos como sujeto 1.046
Cambios en los pasivos circulantes disminución, (aumento):
Documentos por pagar -36.940
Pasivos financieros circulantes 750
Cuentas por pagar -53.280
Otras cuentas por pagar 12.582
Impuestos por pagar Agente 18.894
TOTAL AJUSTES 185.778
Efectivo neto (usado) provisto en las actividades de Operación 13.890
55
6.6 EVALUACIÓN DE LA PROPUESTA
56
CAPITULO VII
VII BIBLIOGRAFIA
Alexander David – Archer Simón, ed. (2005) Guía Miller de NIC – NIFF
Sección Economía
Información Financiera”
57
Linkografia
www.google.com
www.elrincondelvago.com
www.monografias.com
www.wikipedia.com
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC07.pdf
http://www.monografias.com/trabajos12/norin/norin.shtml
http://www.plangeneralcontable.com/?tit=guia-de-las-normas-
internacionales-de-contabilidad-nic-
&name=GeTia&contentId=man_nic&manPage=12
http://www.ifrs.org/Documents/IAS07.pdf
http://www.slideshare.net/SALAZARFRISANCHO/nic-7-estado-de-flujos-
de-efectivo-9528505
https://www.google.com.ec/?gfe_rd=cr&ei=5C1-
U82eN8zd8gfphYGgCQ#q=nic+7
http://www.fccpv.org/cont3/data/files/NIC-7-2010.pdf
http://fccea.unicauca.edu.co/old/nic7.htm
58
CAPITULO VIII
ANEXOS
ENCUESTAS
59
5.- ¿CON QUÉ FRECUENCIA RECIBEN CAPACITACIONES SOBRE EL
PROCESO DE LOS FLUJOS DE EFECTIVOS – NIC 7.
Siempre A veces Nunca
Si No Tal Vez
60