Que Es El IVA-1-54

IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Transferencias Tarifa 12%
TRANSFERENCIA DE BIENES
El hecho generador de IVA se verifica en el momento de la

entrega del bien, o en el del pago total o parcial del precio
o acreditación en cuenta, lo que suceda primero.
TRANSFERENCIA DE SERVICIOS
El hecho generador es cuando se preste efectivamente el servicio, o en el
momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a
elección del contribuyente. Sea cual fuese la elección la misma deberá
corresponder al comportamiento habitual que ha venido aplicando en
periodos anteriores y deberá mantenerse en periodos futuros.
En la prestación de servicios por avance de obra, el hecho generador se

da con la entrega de cada certificado de avance de obra.
Circular NAC-DGECCGC16-00000011 SRO 792 de 07/07/2016

OBJETO DE IVA
Transferencia de Bienes Muebles
Importaciones de bienes y servicios
Prestación de Servicios (incluye locales y desde el

exterior) v
Derechos de Autor, Propiedad Industrial y Conexos
Incluye los retiros de bienes para uso o consumo.

También aplica sobre cesión de derechos de autor
desde el exterior.
Art. 52 y 53LRTI
Aclaración Reglamentaria Art. 140 y 141
TRANSFERENCIAS NO OBJETO DE IVA
Aportes en especie a sociedades;
Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades,

inclusive de la sociedad conyugal;
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
Donaciones a entidades y organismos del sector público y, a

instituciones de carácter privado sin fines de lucro;
Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores;
Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el

mantenimiento de los condominios.
Art. 54 LRTI
EXENTAS DE IVA
Efectos personales de viajero;
Menajes de casa y equipos de trabajo;
Aparatos médicos para discapacitados;
Fluidos, tejidos y órganos biológicos humanos;
Tráfico Fronterizo;
Ferias Internacionales;
Importaciones destinados para la ejecución de proyectos en la

modalidad de Asociación Público Privada (APP).
Art. 125, 158, 160, 166 DEL CÓDIGO DE PRODUCCIÓN – Incorporado por
la Ley de Incentivos a la Asociación Público Privada SRO 652 DE 18/12/2015
BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%
Productos alimenticios de De la pesca que se La sola refrigeración, enfriamiento

origen agrícola, avícola, mantengan en estado o congelamiento para
pecuario, apícola, natural, es decir, aquellos conservarlos, el pilado, el
*Mandato Constituyente No. 16 la
desmote, la trituración,
cunícola, bioacuáticos, que no hayan sido objeto
forestales, carnes en de elaboración, proceso extracción por medios mecánicos
estado natural, y o tratamiento que o químicos para la elaboración
embutidos. implique modificación de del aceite comestible, el
Mandato 16 su naturaleza. faenamiento, el cortado y el
Mandato 16 (2008) empaque no se considerarán
procesamiento.
Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

Leches en estado natural, Leches maternizadas, Pan, azúcar, panela, sal,

pasteurizada, proteicos infantiles manteca, margarina, avena,
homogeneizada o en maicena, fideos, harinas de
*Mandato Constituyente No. 16
consumo humano.
polvo de producción
nacional.
Enlatados nacionales de atún,
macarela, sardina y trucha.
Mandato
Queso 16
y yogurt.
Mandato 16 (2008) Aceites comestibles, excepto el

de oliva;

Fertilizantes, insecticidas,
pesticidas, fungicidas, herbicidas,
Semillas certificadas, Harina de pescado y los aceite agrícola utilizado contra la
bulbos, plantas, alimentos balanceados, sigatoka negra, antiparasitarios y
flores, follajes y preparados forrajeros con
*Mandato productos veterinarios
Constituyente No.así16
como la
ramas cortadas, en adición de melaza o azúcar, materia prima e insumos, para el
estado fresco, y otros preparados que se sector agropecuario, acuícola y
tinturadas y utilizan como comida de pesquero, importados o adquiridos
preservadas, animales que se críen para en el mercado interno.
esquejes y raíces alimentación humana.
vivas. Decreto
Decreto 1232
1232
Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno modificado por la Ley de

Simplificación y Progresividad Tributaria RO 111 31/12/2019
Tractores de llantas de hasta 300 hp sus

partes y repuestos, incluyendo los tipo
canguro y los que se utiliza en el cultivo Los envases y etiquetas
del arroz u otro cultivo agrícola o Medicamentos y
importados o adquiridos en el
actividad agropecuaria; arados, rastras, drogas de uso mercado local que son
surcadores y vertedores; cosechadoras, humano, así como la utilizados exclusivamente en
sembradoras, cortadoras de pasto, materia prima e la fabricación de
bombas de fumigación portables, *Mandato
insumos Constituyente
importados o No. 16
medicamentos de uso
aspersores y rociadores para equipos de humano o veterinario.
adquiridos en el
riego y demás elementos y maquinaria de
uso agropecuario, acuícola y pesca, partes mercado interno para
producirlas. Glucómetros, lancetas,
y piezas que se establezca por parte del tiras reactivas para
Presidente de la República mediante medición de glucosa,
Decreto anual
Decreto
Decreto. 1232
Decreto anual bombas de insulina,
Decreto 1151
marcapasos.
Decreto 1232
Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno agregado por la Ley de

Papel bond, papel Los que se Lámparas LED Aviones, avionetas

periódico, libros y exporten y helicópteros
material destinados
*Mandato Constituyente No. al16
complementario transporte
que se comercializa comercial de
conjuntamente con pasajeros, carga y
los libros servicios.
Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno modificado por la Ley de

Cocinas de uso doméstico

Así como las ollas de uso
eléctricas y las que funcionen
doméstico, incluyendo
exclusivamente mediante sartenes, pailas y demás
Vehículos eléctricos
para uso particular, *Mandato
mecanismos eléctricos de Constituyente
utensilios deNo. 16función,
similar
inducción, incluyendo las que diseñadas para su utilización
transporte público y de
tengan horno eléctrico. Incluso en cocinas de inducción y los
carga.
las que ingresen al país sin sistemas eléctricos de
armar o ensamblar y los calentamiento de agua para
componentes esenciales para su uso doméstico, incluyendo las
fabricación. duchas eléctricas.
Art. 55 LRTI / Ley Fomento Ambiental y Optimización de Ingresos del Estado SRO583 –
24/11/2011 / Ley Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal SRO405 –
29/12/2014 / Decreto Ejecutivo RO. 448 del 28/02/2015 / Decreto N. 973 SRO 20/05/2016
Las baterías, Embarcaciones,

cargadores, Paneles solares y *Mandato Constituyente No.
Barcos pesqueros de
16
maquinaria,
equipos de
cargadores para plantas para el construcción nueva navegación y
electrolineras, para tratamiento de aguas de astillero. materiales para el
vehículos híbridos y residuales. sector pesquero
eléctricos artesanal.
Art. 55 LRTI Agregado por la Ley Para Fomento Productivo, Atracción

Inversiones Generación Empleo y la Ley de Simplificación y
Progresividad Tributaria RO 111 31/12/2019
Los que introduzcan al país
Los diplomáticos Los pasajeros que Donaciones provenientes

extranjeros y funcionarios ingresen al país, hasta el del exterior que se
de organismos valor de la franquicia efectúen en favor de las
internacionales, reconocida por la Ley entidades y organismos
regionales y Orgánica de Aduanas y su del sector público y
subregionales, en los reglamento. empresas públicas
casos que se encuentren
liberados de derechos e
impuestos.

Los que introduzcan al país
Los bienes que, con el carácter Los administradores y operadores de Zonas

de admisión temporal o en Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE),
tránsito, se introduzcan al país, siempre que los bienes importados sean
mientras no sean objeto de destinados exclusivamente a la zona autorizada,
nacionalización; o incorporados en alguno de los procesos de
transformación productiva allí desarrollados

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%
Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga,
así como los de transporte internacional de carga y el transporte de
carga nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos.
Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos;
Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos;
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,

exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se
establezca en el reglamento;
Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado,

los de recolección de basura; y, de riego y drenaje previstos en la Ley
Orgánica de Recursos Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua;

Los de educación en todos los niveles;
Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;
Los religiosos;
Los funerarios;

Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que,
mediante Decreto, establezca anualmente el Presidente de la
República, previo impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas;
Servicios de Servicios de Servicios de Servicios de

preproducción, composición organización, preproducción,
producción y musical o de producción y producción y post-
montaje escultura; presentación de producción
museográfico *Mandato
espectáculos Constituyente
audiovisual No. 16
(incluidos
(como curaduría y artísticos y los de animación creación
de imágenes, titulada,
proyectos culturales: subtitulada, doblaje,
curatoriales); efectos visuales).
Decreto 829, SRO No.13- 07 de agosto de 2019 /CIRCULAR NAC-

DGECCGC19-00000004 SRO 47 DE 13/09/2019
Servicios de Servicios de Servicios Servicios de la

composición, edición, grabación de bibliotecarios o publicación, edición,
preproducción, actividades bibliotecólogos; traducción, impresión
producción y post artísticas y y comercialización de
producción en el culturales en vivo; *Mandato Constituyente
libros (se No. 16
incluyen
ámbito musical, estos servicios
fonográfico y sonoro; relacionados con
textos digitales);
Decreto 829, SRO No.13- 07 de agosto de 2019 / CIRCULAR NAC-

DGECCGC19-00000004 SRO 47 DE 13/09/2019
Servicios Servicios de
especializados de investigación
fotografía; y relacionados a la
cultura,Constituyente
las artes, el
*Mandato No. 16
patrimonio y la
memoria social.
Decreto 829, SRO No.13- 07 de agosto de 2019 / CIRCULAR NAC-

DGECCGC19-00000004 SRO 47 DE 13/09/2019
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del
sector público por lo que se deba pagar un precio o una tasa
tales como los servicios que presta el Registro Civil,
otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
Los espectáculos públicos;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del

país, a personas naturales o sociedades no residentes en el
Ecuador;

Los servicios bursátiles prestados por las entidades legalmente

autorizados para prestar los mismos
Comisiones por conceptos de servicios bursátiles
Prestados por:
* Bolsas de Valores
* Casa de Valores
* Depósitos en Compensación y Liquidación
* Administradoras de Fondos y Fideicomisos
En el caso de Administradoras de Fondos y Fideicomisos:

Solamente, en la Administración de Fondos de Inversión y
Fideicomisos de titularización y de Inversión que participen en el
mercado de valores.
Art. 56 LRTI - Ley Orgánica de Fortalecimiento y Optimización del sector

Societario Bursátil SRO 249 20/05/2014
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las
carreteras y puentes;
Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de

Guayaquil y Fe y Alegría;
Los de aero fumigación;
Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos, los

seguros y servicios de medicina prepagada. Los seguros y
reaseguros de salud y vida, individuales y en grupo, de asistencia
médica, de accidentes personales, así como los obligatorios por
accidentes de tránsito terrestre y los agropecuarios;

Los prestados personalmente por los artesanos
calificados por los organismos públicos competentes.
También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que
presten sus talleres y operarios y bienes producidos y
comercializados por ellos. Esta tarifa aplicará siempre y
cuando no superen los límites establecidos en esta ley
para estar obligados a llevar contabilidad;
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales,

cámaras de la producción, sindicatos y similares, que cobren
a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan
de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a
cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores
a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa
12%.
Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno sustituído por la Ley de

Los servicios de construcción de vivienda de interés social,
definidos como tales en el Reglamento a esta Ley, que se
brinden en proyectos calificados como tales por el ente rector
del hábitat y vivienda.
El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas.
El suministro de dominios de páginas web, servidores (hosting),

computación en la nube (cloud computing), conforme las
condiciones y cumpliendo los requisitos previstos en el
reglamento a esta Ley.
El servicio de carga eléctrica brindado por las instituciones

públicas o privadas para la recarga de todo tipo de vehículos
100% eléctricos.
Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno agregado por la Ley de

Simplificación y Progresividad Tributaria RO 11131/12/2019
CRÉDITO TRIBUTARIO
Da crédito
tributario las
Producción
adquisiciones
Comercialización Bienes / Servicios (IVA 12%) necesarias para
la producción ,
Crédito Tributario Total Prestación de Servicios comercialización
y venta.
Producción
Crédito Tributario Parcial Comercialización Bienes / Servicios (IVA 12% , 0% )
Prestación de Servicios
Producción
Crédito Tributario Cero Comercialización Bienes / Servicios (IVA 0%)
Prestación de Servicios
En la factura debe ir desglosado el IVA.

FACTOR DE PROPORCIONALIDAD
Ventas 12% + Exportaciones + Turismo Receptivo + Venta directa a

exportadores
FP =
Ventas Totales

EJERCICIOS
1. Roberto Gomez Bolaños tiene una Tienda de Abarrotes, adquirió gaseosas y
chocolates por un valor de $300,00 mas IVA, registra una venta por un valor de
$500,00 mas IVA. Determine el Crédito Tributario.
2. Maria Antonieta de las Nieves tiene una Papelería, adquirió esféros,

borradores por un valor de $400,00 mas IVA, registra una venta por esferos,
borradores por un valor de $120,00 mas IVA y papel bond por un valor de
$50,00. Determine el Crédito Tributario.
3. Lucio Acosta se dedica a la actividad del Transporte, adquirió llantas y

repuestos por un valor de $4000,00 mas IVA, registra un ingreso por la
prestación del servicio de transporte por un valor de $1500,00. Determine el
Crédito Tributario.
DECLARACIÓN Y PAGO
Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto al valor agregado en el

siguiente formulario:
Formulario Impuesto al Valor Agregado: Declaración de IVA de Personas

Naturales no obligadas a llevar contabilidad y Declaración de IVA de
Sociedades y Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad.
Forma de Declaración:
Mensual
Declaración Semestral
Art. 67 LRTI
DECLARACIONES EN CERO
Cuando el sujeto pasivo presente una

declaración en su totalidad con valores en cero y
posteriormente la sustituya registrando valores
que demuestren efectivamente el hecho
generador, la base imponible y la cuantía del
tributo, deberá, en esta última, calcular la multa
correspondiente de conformidad con la Ley de
Régimen Tributario Interno, sin perjuicio de las
demás sanciones a que hubiere lugar.
Su declaración sin valores se considerará como

no presentada.
Art. 158 RLRTI

DECLARACIÓN MENSUAL
Las personas naturales que declaren

semestralmente el impuesto y actúen
como agentes de retención de IVA, de
manera ocasional durante un mes en
particular
Retornarán a su periodicidad semestral a

partir del semestre inmediato posterior a
aquel en que actuaron como agentes de
retención de IVA.
Art. 158 RLRTI Agregado por el Decreto N. 973 SRO 20/05/2016

PLAZOS PARA DECLARAR Y/O PAGAR
El IVA debe ser declarado y pagado mensualmente, sin embargo, puede ser semestral
cuando los bienes vendidos o los servicios prestados están gravados con tarifa 0%.
DECLARACIONES SEMESTRALES
DECLARACIONES MENSUALES
PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE
(Enero a Junio) (Julio a Diciembre)
9no Dígito Vencimiento 9no Dígito Vencimiento 9no Dígito Vencimiento
1 10 de julio 1 10 de enero 1 10 del mes siguiente
Art. 67 LRTI
DECLARACIÓN SEMESTRAL
Presentar una sola declaración semestral en • Agentes de percepción y
aquellos períodos en los que no se hubiere de retención del IVA y
efectuado actividad económica alguna. Renta.
No tendrá obligación de presentar ATS y no requerirá la firma de contador en las declaraciones
Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000461, Suplemento del

Registro Oficial No. 72 de 5 de septiembre de 2017
DECLARACIÓN ACUMULADA
Art. 4. Casos de excepción
a. Los sujetos pasivos que registren cualquier tipo de actividad durante el semestre, deberán
presentar las respectivas declaraciones mensuales por el o los meses en los que hubieren
efectuado tal actividad.
b.
La declaración mensual consolidará las declaraciones mensuales correspondiente a los
períodos precedentes en los cuales no se hubiera registrado actividad.

DECLARACIÓN ACUMULADA
Art. 4. Casos de excepción
c. Si después del período en el cual se registró actividad, no se registraren tales actividades
en los períodos mensuales posteriores del mismo semestre, los sujetos pasivos
podrán:
 Continuar presentando sus declaraciones de forma mensual por dichos períodos,

conservando sus comprobantes de venta, o bien,
 Presentar una sola declaración por los mismos al finalizar el período semestral,
debiendo dar de baja los comprobantes.

MULTAS
TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDIA

Art. 100 LRTI
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Formulario 104A
INFRACCIONES
Mensual Semestral
3% del impuesto a pagar, por mes o
SI CAUSA
fracción, máximo hasta el 100% del NO APLICA
IMPUESTOS
impuesto a pagar
SI SE HUBIEREN PRODUCIDO VENTAS
NO CAUSA
IMPUESTOS 0,1% por mes o fracción de mes, de las ventas o ingresos brutos percibidos en el
periodo al cual se refiere la declaración sin exceder el 5% de dichas ventas o
ingresos
Art. 100 LRTI

Cuantías de multas liquidables por omisiones no notificadas por la
administración tributaria
Cuantía en dólares de
TIPO DE CONTRIBUYENTE
los Estados Unidos
Contribuyente Especial $90.00
Sociedades con fines de lucro $60.00
Persona Natural obligada a llevar contabilidad $45.00
Persona Natural no obligada a llevar contabilidad,

$30.00
sociedades sin fines de lucro
Instructivo Aplicación de Sanciones Pecuniarias SRO Nº 332 -

29/08/2014
AGENTES DE RETENCIÓN
Entidades Sector Público

AGENTES DE RETENCIÓN
Sociedades APP
Exportadores Habituales
Contribuyentes Especiales
Sociedades
Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad
Personas Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad
Art. 63 LRTI Incorporado por la Ley de Incentivos a la Asociación Público Privada

SRO 652 DE 18/12/2015 , NAC-DGECCGC15-00000284 RO.47 06/04/2015
Porcentajes de Retención de IVA en las adquisiciones y pagos
efectuados a sujetos pasivos no calificados como contribuyentes
especiales
30% del IVA
1 Transferencia de bienes
2 Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no

contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a los
establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos efectúen
transferencias de bienes gravadas con tarifa doce por ciento (12%)
de IVA.
NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015

efectuados a sujetos pasivos no calificados como
contribuyentes especiales
70% del IVA
1 Adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por

intermediación y en contratos de consultoría.

establecimientos afiliados a su sistema, cuando estos efectúen
prestación de servicios, cesión de derechos y en el pago de
comisiones por intermediación, gravados con tarifa doce por ciento
(12%) de IVA.

100 % del IVA
1 Servicios Profesionales, salvo en los pagos por contratos de

consultoría.
2 Arrendamiento de bienes Inmuebles a personas naturales no

obligadas a llevar contabilidad.
3 Liquidación de Compra de Bienes y Prestación de Servicios.
Resolución NAC-DGECCGC15-00000284 RO.473; 6 de abril 2015 /

Resolución NAC-DGERCGC18-00000196 3SRO 243 de 17/05/2018
100 % del IVA

4 En los pagos de dietas, honorarios que las sociedades reconozcan
a los miembros de directorio.
En los pagos que se efectúen a quienes han sido elegidos como

5
miembros de cuerpos colegiados de elección popular en entidades
del sector público.
Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de

6 turismo receptivo dentro o fuera del país en las adquisiciones
locales de los bienes y derechos que pasen a formar parte de su
activo fijo.

Porcentajes de Retención en las adquisiciones y pagos
efectuados a sujetos pasivos calificados como contribuyentes
especiales
10 % del IVA Aplica desde el 1 de Junio del 2015
1 Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la

adquisición de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%)
de IVA a otros contribuyentes especiales.

establecimientos afiliados a su sistema, calificados como
contribuyentes especiales, cuando estos efectúen transferencias
de bienes gravadas con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.

Porcentajes de Retención en las adquisiciones y pagos efectuados a
sujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales
20 % del IVA Aplica desde el 1 de Junio del 2015
Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la

1
adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por
intermediación, y en contratos de consultaría, gravados con tarifa
doce por ciento (12%) de IVA, a otros contribuyentes especiales.
2 Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes

especiales, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su
sistema, calificados como contribuyentes especiales, cuando estos efectúen
prestación de servicios, cesión de derechos y en el pago de comisiones por
intermediación, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.

NO SE REALIZARÁ RETENCIONES
Instituciones del Estado – Sociedades APP
Compañías de Aviación
Agencias de Viaje (venta de pasajes aéreos)
Distribuidores de Combustible
Contribuyentes Especiales
Exportadores Habituales
OBSERVACIONES: En pagos y adquisiciones efectuadas por contribuyentes especiales a

otros contribuyentes especiales si aplica retención (A partir del 2015).
El Exportador habitual retendrá a todos los contribuyentes el 100% del IVA, incluso a
contribuyentes especiales, excepto los mencionados anteriomente en el que se emitirá una
retención informativa del 0%.
Art. 148 RLRTI / Modificado por Reglamento Ley Incentivos a la Producción 3SRO
407 31/12/2014 / Art. Inumerado a continuación del art. 63 Incorporado por la
Ley de Incentivos para Asociaciones Público-Privadas SRO 652 de 18/12/2015
EXPORTADOR HABITUAL
Se entenderá como exportador habitual de bienes al

contribuyente que:
a) El monto de sus exportaciones netas anuales sean

iguales o superiores al 25% del total del monto de sus
ventas netas anuales; y,
b) Haya realizado por lo menos seis (6) exportaciones

y en seis (6) diferentes periodos mensuales. En el
caso de exportaciones de producción cíclica, se
considerará por lo menos tres (3) exportaciones, en
tres (3) diferentes periodos mensuales.
Art. 72 LRTI - Art. 148 RLRTI - Art. innumerado a continuación del Art. 4
RLRTI / Agregado por Reglamento Ley de Reactivación Económica SRO 312 24-08-
2018
DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO - DEVOLUCIÓN DE IVA
Los exportadores, personas naturales o

sociedades, por la totalidad del IVA pagado en
las adquisiciones locales o importaciones de
bienes que se exporten, así como aquellos
bienes, materias primas, insumos, servicios y
activos fijos empleados en la fabricación y
comercialización de bienes que se exporten
tienen derecho a que ese impuesto les sea
reintegrado, sin intereses.
Código de la Producción SRO. 51 Miércoles 29 de diciembre del 2010

Art. 66 LRTI
Los contribuyentes
Los operadores de que
Zonastengan actividad
Especiales de de transporte
Desarrollo terrestre
Económico
público
(ZEDE)de pasajeros
tienen en buses
derecho de servicio
a crédito urbano,
tributario, por elsujeto a un precio
IVA pagado en
fijado por las
la compra de autoridades competentes,
materias primas, insumostendrán derecho
y servicios a crédito
provenientes
tributario por nacional,
del territorio el IVA quequehayan pagado en al
se incorporen la proceso
adquisición local de
productivo
chasis y carrocerías,
de los operadores que sean utilizados
y administradores exclusivamente
de las ZEDE. dentro del
giro de su negocio.
Los contribuyentes
sujetos pasivos queque
tengan como giroadel
se dediquen la negocio el transporte
comercialización de
de carga al
paquetes deextranjero, que hayan
turismo receptivo, pagado IVA
facturados en o
dentro la fuera
adquisición de
del país,
combustible aéreo, naturales
brindados a personas tienen no derecho a encrédito
residentes tributario
el Ecuador, a la
exclusivamente
venta directa deporbienes
dicho pago.
y servicios gravados con tarifa cero por
ciento de IVA a exportadores tendrán derecho al crédito tributario
por la totalidad del IVA, pagado.
Código de la Producción SRO. 51 Miércoles 29 de diciembre del 2010 / Art. 66

LRTI / Resolución NAC-DGERCGC18-00000416 S.R.O. 347 de 15 de octubre de
2018
Los contribuyentes que tengan actividad de transporte terrestre

público de pasajeros en buses de servicio urbano, sujeto a un precio
fijado por las autoridades competentes, tendrán derecho a crédito
tributario por el IVA que hayan pagado en la adquisición local de
chasis y carrocerías, que sean utilizados exclusivamente dentro del
giro de su negocio.
Los contribuyentes que tengan como giro del negocio el transporte

de carga al extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisición de
combustible aéreo, tienen derecho a crédito tributario
exclusivamente por dicho pago.
Código de la Producción SRO. 51 Miércoles 29 de diciembre del 2010

Art. 66 LRTI
Las sociedades que desarrollen proyectos de construcción

de vivienda de interés social en proyectos calificados por
parte del ente rector en materia de vivienda, tendrán
derecho a la devolución ágil del IVA pagado en las
adquisiciones locales de bienes y servicios empleados para
el desarrollo del proyecto, conforme las condiciones,
requisitos, procedimientos y límites previstos en el
Reglamento a esta Ley, así como en las resoluciones
que para el efecto emita el SRI.
Art. Innumerado a continuación del Art. 72 de la LRTI Agregado por la Ley Orgánica para el
Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio
Fiscal SRO 309 21-ago-2018 / Resolución NAC-DGERCGC18-00000419 S.R.O. 354 de 24 de
octubre de 2018
Actividades de producciones a audiovisuales,
televisivas y cinematográficas
Las sociedades que se dediquen exclusivamente a la

producción audiovisual, producción de vídeos musicales,
telenovelas, series, miniseries, reality shows, televisivas o
en plataformas en internet, o producciones
cinematográficas, que efectúen sus rodajes en el Ecuador,
tienen derecho a que el 50% del IVA, pagado en gastos de
desarrollo, pre-producción y post producción, relacionados
directa y exclusivamente con la producción de sus obras o
productos, deberán registrarse, previa a su solicitud de
devolución, en el SRI.
No están abarcadas en este incentivo, las sociedades que se dediquen a las actividades de
programación y transmisión aún cuando tengan a su cargo actividades de producción.
Art. Innumerado a continuación del Art. 74 de la LRTI Agregado por la Ley

Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de
Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal SRO 309 21-ago-2018
CRÉDITO TRIBUTARIO
Crédito Tributario IVA
El uso del crédito tributario por el IVA pagado en

adquisiciones locales e importaciones de bienes y
servicios, podrá ser utilizado hasta dentro de cinco años
contados desde la fecha de pago.
La devolución o compensación de los saldos del

IVA a favor del contribuyente
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que
el CT resultante no podrá ser compensado con el IVA causado
dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto
pasivo podrá solicitar al Director Regional o Provincial del SRI
la devolución o la compensación del crédito tributario originado
por retenciones que le hayan sido practicadas hasta dentro de
cinco años contados desde la fecha de pago.
Art innumerado a continuación del Art. 66 y Art. 69 LRTI Agregado por la Ley Orgánica
para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y
Estabilidad y Equilibrio Fiscal SRO 309 21-ago-2018

Que Es El IVA-1-54

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Que Es El IVA-1-54

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

IMPUESTO AL VALOR

El hecho generador de IVA se verifica en el momento de la

En la prestación de servicios por avance de obra, el hecho generador se

Circular NAC-DGECCGC16-00000011 SRO 792 de 07/07/2016

Transferencia de Bienes Muebles

Importaciones de bienes y servicios

Prestación de Servicios (incluye locales y desde el

Incluye los retiros de bienes para uso o consumo.

Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades,

Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;

Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

Donaciones a entidades y organismos del sector público y, a

Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores;

Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el

Menajes de casa y equipos de trabajo;

Aparatos médicos para discapacitados;

Fluidos, tejidos y órganos biológicos humanos;

Importaciones destinados para la ejecución de proyectos en la

Productos alimenticios de De la pesca que se La sola refrigeración, enfriamiento

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

Leches en estado natural, Leches maternizadas, Pan, azúcar, panela, sal,

Mandato 16 (2008) Aceites comestibles, excepto el

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno modificado por la Ley de

Tractores de llantas de hasta 300 hp sus

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno agregado por la Ley de

Papel bond, papel Los que se Lámparas LED Aviones, avionetas

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno modificado por la Ley de

Cocinas de uso doméstico

Las baterías, Embarcaciones,

Art. 55 LRTI Agregado por la Ley Para Fomento Productivo, Atracción

Los diplomáticos Los pasajeros que Donaciones provenientes

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

Los bienes que, con el carácter Los administradores y operadores de Zonas

Art. 52 Ley de Régimen Tributario Interno

Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos;

Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,

Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado,

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

Servicios de Servicios de Servicios de Servicios de

Decreto 829, SRO No.13- 07 de agosto de 2019 /CIRCULAR NAC-

Servicios de Servicios de Servicios Servicios de la

Decreto 829, SRO No.13- 07 de agosto de 2019 / CIRCULAR NAC-

Decreto 829, SRO No.13- 07 de agosto de 2019 / CIRCULAR NAC-

Los espectáculos públicos;

Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

Los servicios bursátiles prestados por las entidades legalmente

Comisiones por conceptos de servicios bursátiles

En el caso de Administradoras de Fondos y Fideicomisos:

Art. 56 LRTI - Ley Orgánica de Fortalecimiento y Optimización del sector

Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de

Los de aero fumigación;

Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos, los

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales,

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno sustituído por la Ley de

El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas.

El suministro de dominios de páginas web, servidores (hosting),

El servicio de carga eléctrica brindado por las instituciones

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno agregado por la Ley de