Aporte Por Regulación

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Facultad de Ciencias Contables

Aporte por Regulación
Docente: Dr. CPC. William Angulo Pomiano

Universidad Nacional Mayor de San Marcos
APORTE POR REGULACIÓN
INTRODUCCIÓN
El Aporte por Regulación (APR) es un tributo de tipo contribución destinado al
sostenimiento institucional de los organismos reguladores, aplicado a las
empresas y entidades bajo su regulación según lo establecido en la Ley N°
27332, Ley Marco de los Organismos Reguladores de la Inversión Privada en
los Servicios Públicos.
El Aporte por Regulación del Organismo de Evaluación y Fiscalización
Ambiental (OEFA) tiene por finalidad financiar funciones tales como:
supervisión, regulación, normativa, fiscalizadora y sancionadora, solución de
controversias, solución de reclamos.
El Aporte por Regulación es un tributo de periodicidad mensual,
fue creado en el año 2000, con la finalidad de financiar las
funciones de los organismos reguladores. Frente a la
transferencia de funciones del Organismo Supervisor de la
Inversión en Energía y Minería (Osinergmin) al OEFA, que es
aplicable a las empresas y entidades bajo su ámbito de
competencia, el Decreto Supremo N° 199-2019-PCM que
aprueba el Aporte por Regulación del Sector Energético y el
Decreto Supremo N° 200-2019-PCM que aprueba el Aporte por
Regulación del Sector Minería.
La Unidad de Administración Tributaria y Gestión de Cobranza de la Gerencia
de Administración y Finanzas de OSINERGMIN, es la encargada de
administrar, recaudar y fiscalizar el Aporte por Regulación.
En la actualidad, el APR financia todas las actividades que involucra una
fiscalización ambiental efectiva en los sectores minería y energía, las cuales
incluyen la evaluación de la calidad ambiental de las zonas aledañas, la
supervisión del desempeño ambiental de las empresas de estos sectores, la
tramitación de procedimientos sancionadores, la atención de denuncias
ambientales, la participación en mesas de diálogo, la función normativa, el
régimen de incentivos, entre otras.
El APR constituye una garantía para una protección ambiental
efectiva, pues fortalece la fiscalización ambiental que realiza el
OEFA, equilibrando las tensiones propias de la interacción entre
el desarrollo de actividades económicas especialmente, la
extractiva de recursos naturales y el derecho que tienen todos los
ciudadanos de vivir en un ambiente equilibrado.
Una fiscalización ambiental efectiva y razonable genera una
mayor confianza en la población respecto de la función pública de
protección ambiental, lo que, a su vez, ayuda a disminuir la
conflictividad social y favorece la inversión en el país
El OEFA
El organismo de Evaluación y Fiscalización Ambiental, es un organismo publico
técnico especializado, encargado de la fiscalización, supervisión, control y
sanción en materia ambiental.
El OEFA Ejerce la rectoría del Sistema Nacional de Evaluación y Fiscalización
Ambiental (SINEFA) creado mediante ley 29325, y al mismo tiempo desarrolla la
fiscalización ambiental sobre los administrados que ejecutan actividades
económicas, en los sectores de mediana y gran minería, hidrocarburos,
electricidad, pesquería (procesamiento pesquero industrial y acuicultura de
mayor escala) e industria manufacturera (cerveza, papel, cemento y curtiembre)
FUNCIONES DEL OEFA

a) Dirigir y supervisar la aplicación del Régimen Común de Fiscalización y
Control Ambiental y el Régimen de Incentivos previstos en la Ley General del
Ambiente, así como fiscalizar y controlar directamente el cumplimiento de
aquellas actividades que le correspondan por ley.
b) Ejercer la potestad sancionadora en el ámbito de sus competencias,
aplicando las sanciones de amonestación, multa, comiso, inmovilización,
clausura o suspensión por las infracciones que sean determinadas y de acuerdo
con el procedimiento que se apruebe para tal efecto. De esta manera, ejerce su
potestad de ejecución coactiva en los casos que corresponda.
c) Elaborar y aprobar el plan anual de fiscalización ambiental, así como elaborar

el informe de resultados y su aplicación.
d) Realizar acciones de fiscalización ambiental en el ámbito de su competencia.
e) Supervisar que las entidades competentes cumplan con las funciones de
fiscalización establecidas por la legislación vigente.
f) Emitir opinión técnica sobre los casos de infracción ambiental que puedan dar
lugar a la acción penal por la comisión de los delitos tipificados en la legislación
pertinente.
g) Informar al Ministerio Público de aquellos hechos de naturaleza penal que
conozca en el ejercicio de su función.
¿LA OEFA TIENE CALIDAD DE ACREEDOR TRIBUTARIO?

El Artículo 4º del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por
Decreto Supremo Nº 133-2013-EF, señala que las entidades de derecho
público con personería jurídica propia califican como acreedores de la
obligación tributaria cuando la Ley les asigne esa calidad expresamente.
A partir de lo preceptuado en la citada norma, la Comisión, en el
Considerando 96 de la Resolución Nº 423-2014/CEB-INDECOPI, sostiene
que “no se ha acreditado la existencia de una norma con rango legal que
haya dispuesto expresamente que el OEFA tiene calidad de acreedor
tributario, tal como lo establece el Código Tributario”.
La contribución del OEFA, tanto la Ley

Nº 29951 como la Ley Nº 30011 prevén,
de manera indudable, que los ingresos
generados por el aporte por regulación
son, para dicho organismo público, para
el cumplimiento de su función esencial
de fiscalización ambiental en los
sectores de minería y electricidad.
Debe entenderse como la designación expresa de una

entidad de derecho público con personería jurídica
propia como acreedora tributaria cuando la norma con
rango legal que estatuye la contribución describe la
actuación estatal que sirve de hecho generador, y
quién es el organismo o entidad pública competente
para la ejecución de la actividad especificada.
Asimismo, es coherente con la legislación y la
jurisprudencia que el Tribunal Constitucional y el
Tribunal Fiscal hayan expedido en dicha materia.
En concreto, la Ley de Organismos Reguladores, en ninguna parte de su texto,
recurre a la expresión acreedor tributario para establecer que los organismos
detallados en su Artículo 1º ostentan la calidad de sujeto activo de la
obligación tributaria originada en el Aporte por Regulación fijado en el Artículo
10º de la mencionada Ley. Precisamente, en dicho artículo se señala lo
siguiente:
Artículo 10º. - Aporte por regulación Los Organismos Reguladores recaudarán de las empresas y entidades bajo
su ámbito, un aporte por regulación, el cual no podrá exceder del 1% (uno por ciento) del valor de la
facturación anual, deducido el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal, de las
empresas bajo su ámbito. Este aporte será fijado, en cada caso, mediante decreto supremo aprobado por el
Consejo de Ministros, refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economía y
Finanzas.
SUJETOS OBLIGADOS
Las organizaciones que desarrollan actividades en los
sectores de energía (electricidad e hidrocarburos) y
minería están obligadas a realizar el pago del Aporte por
Regulación al Organismo de Evaluación y Fiscalización
Ambiental, la base imponible para el pago es sobre el valor
de su facturación mensual, deduciendo el Impuesto
General a las Ventas (IGV) y el Impuesto de Promoción
Municipal (IPM), y aplicando a dicho resultado la tasa que
corresponde a cada sector.
TASAS DE LOS APORTES POR REGULACIÓN 2023
El 30 y el 31 de diciembre de 2022 se publicaron las nuevas tasas de los Aportes
por Regulación del OSINERGMIN y del OEFA, aplicables a las empresas de los
subsectores Minería, Electricidad e Hidrocarburos por el periodo 2023-2025.
Sector minería Mediante los Decretos Supremos N° 153-2022-PCM y 156-2022-PCM se
establecieron las alícuotas de los Aportes por Regulación del OSINERGMIN y del OEFA
respectivamente, para los ejercicios 2023, 2024 y 2025:
APORTE POR REGULACIÓN 2023 2024 2025
OSINERGMING 0.12% 0.12% 0.12%
OEFA 0.07% 0.07% 0.07%
Sector Electricidad
Mediante los Decretos Supremos N° 154-2022-PCM y 157-2022-PCM, se
establecieron las alícuotas de los Aportes por Regulación del OSINERGMIN y del
OEFA, respectivamente, para los ejercicios 2023, 2024 y 2025:

OSINERGMING 0.46% 0.43% 0.41%
OEFA 0.10% 0.10% 0.10%
Sector Hidrocarburos
Mediante los Decretos Supremos N°s 154-2022-PCM y 157-2022-PCM, se
establecieron las alícuotas de los Aportes por Regulación del OSINERGMIN y del
OEFA, respectivamente, para los ejercicios 2023, 2024 y 2025:
Actividades de importación y/o producción de combustibles

OSINERGMING 0.34% 0.38% 0.38%
OEFA 0.09% 0.09% 0.09%
Actividades de transporte de hidrocarburos por ductos y distribución
de gas natural por red de ductos
OSINERGMING 0.53% 0.52% 0.52%
OEFA 0.10% 0.10% 0.10%
¿Quiénes están obligados al APORTE POR REGULACIÓN
SECTOR ENERGÍA
Electricidad: están obligados los concesionarios de
generación, de transmisión y de distribución de energía
eléctrica, así como las entidades que desarrollan
exclusivamente actividades de generación mediante
autorización.
Hidrocarburos, Importación/Producción: las entidades y
empresas del subsector hidrocarburos que realizan
actividades de importación y/o producción de combustibles,
incluyendo gases licuados de petróleo y gas natural.
Hidrocarburos, Transporte/Distribución: las entidades y
las empresas del subsector hidrocarburos, concesionarios
que transportan hidrocarburos por ductos y distribuyen
gas natural.
SECTOR MINERÍA
Empresas consideradas como de mediana y gran minería.
La gran minería posee una capacidad de producción y/o
beneficio mayor a 5000 toneladas métricas por día,
mientras que la mediana minería hasta 5000 toneladas
métricas por día.
¿Qué obligación tienen los sujetos afectos al aporte por regulación?
• Inscribirse en el Registro de Contribuyentes del APR (REGAP)
• Declarar mensualmente la autoliquidación del Aporte en los formularios y
formatos autorizados. A partir de la declaración correspondiente al periodo
de Marzo 2018, la autoliquidación deberá ser presentada de manera
obligatoria a través de los formularios virtuales, conforme lo establecido en
la Resolución de Consejo Directivo N° 002-2018-OS/CD.
• Efectuar el pago del APR, dentro de los plazos establecidos.
• Las demás obligaciones formales y sustanciales vinculadas al aporte,
establecidas en el Código Tributario y en la Resolución de Consejo Directivo
N° 067-2020-OS/CD.
Dr. CPC. William Angulo Pomiano

Email: wangulop@unmsm.edu.pe

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c) Elaborar y aprobar el plan anual de fiscalización ambiental, así como elaborar

¿LA OEFA TIENE CALIDAD DE ACREEDOR TRIBUTARIO?

La contribución del OEFA, tanto la Ley

Debe entenderse como la designación expresa de una

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Actividades de importación y/o producción de combustibles

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