PLAN CONTABLE TEMA 3 16/04/2021

LA PARTIDA DOBLE:

La partida doble es un principio o método de contabilidad que permite controlar el

movimiento de las cuentas mediante la anotación de los dos aspectos que tiene toda
operación. En toda operación mercantil hay dos caras, dos personas, dos lados, dos elementos
que se contraponen.

Ejemplo suponiendo que la empresa le hace un préstamo DE 10,000 a un trabajador, entonces

la empresa le entrega dinero al trabajador en calidad de préstamo, el cual tendrá que
devolverlo en el momento pactado, y en la contabilidad de la empresa está sucediendo una
salida de dinero, y a la misma vez asume el derecho de cobrar ese dinero que ha prestado, lo
que contablemente se reflejara de la siguiente manera con el asiento contable siguiente.

Debe Haber

--------------------------------------------------------x------------------------------------------------------------------

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 10,000.00

ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES

141 personal

1411 préstamo

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 10,000.00

101 caja

Por el préstamo otorgado al trabajador

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Usted está observando en el presente asiento contable lo siguiente:

- Un cargo y un abono (para cumplir con el principio de la partida doble)

- El cargo a la cuenta 14 es prácticamente el derecho de cobrar que se asume al

momento de hacerle el préstamo

- Y el abono en la cuenta 10 es la salida del dinero por el préstamo

- Tanto el cargo como el abono deben ser por la misma cantidad

REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE:

La partida doble tiene básicamente cinco reglas (también les llaman principios fundamentales
de la partida doble)

Reglas de la partida doble:

1.- No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor

2.- toda entrada debe ser equivalente a la salida

3.- todas las cosas o valores deben salir bajo el mismo nombre de la cuenta con la que
entraron.

4.- todas las cosas o valores entran antes de salir, con excepción de las obligaciones; estas
primero salen (cuando se contraen o nacen como deudas) y entran después (cuando las
cancelamos o pagamos)

5.- Las perdidas son deudoras y las ganancias son acreedoras

EL ASIENTO CONTABLE:

Llamase asiento en general a la inscripción o registro de una operación en cualquiera de los

libros de contabilidad, en especial se llama así al registro que se hace en el libro diario

Los asientos deben formularse en forma concisa y concreta, pero con precisión y detalle
suficiente para que reflejen las operaciones tal como se han realizado, conteniendo los
principales datos de los documentos que sustentan las operaciones

PARTES DE UN ASIENTO

En todo asiento de diario se debe distinguir.

a) La fecha de la operación

b) Numero correlativo del asiento o código único de la operación

c) Código y titulo de las cuentas que intervienen

d) Código y denominación de las subcuentas y divisionarias a nivel máximo de dígitos

utilizados, siendo el mínimo 3 o 4 , según se trate de contribuyentes con ingresos menores a
100 UITs o mas de 100 UITs respectivamente ( Resolución 234-2006 sunat

e) Importe de las cuentas deudoras y acreedoras

f) Sumilla, glosa o explicación de la operación registrada. De ser contabilidad manual, el

código del libro o registro

g) Numero del folio del libro mayor

h) Línea de separación entre asiento y asiento

Ejemplo.- con fecha 2 de abril se compra mercadería al crédito a Milne y Compañía S.A , por un
valor de 1,200.00 más el IGV con factura 001-054

(a) 2604042 ------------------------------4 (b)-------------------------

COMPRAS ( c )

601 Mercaderias ( d )

TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

AL SISTEMA PUB. DE PENS. Y SALUD X PAGAR

401 Gobierno Nacional

4011 impuesto general a las ventas

40111 IGV cuenta propia

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421facturas, boletas y otros comp por pagar

4212 emitidas

Por la compra de mercadería al credito a Milne

Y Compañía S.A según factura 001-054( f )

(g)

(e 1,200.00

(e) 216.00 1,416.00 ( e)