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Sesión 1
Sesión 1
Sesión 1
Índice (I)
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Índice (II)
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Tema 1. Naturaleza y características generales del
IRPF. Hecho imponible. Contribuyente. Residencia
fiscal
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¿Cómo estudiar este tema?
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1.1. Introducción y objetivos
► Objetivos:
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1.2. Naturaleza, características generales, objeto y
ámbito de aplicación (I)
La posición central del IRPF en el sistema tributario
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1.2. Naturaleza, características generales, objeto y
ámbito de aplicación (II)
Naturaleza y características generales
► El IRPF es un impuesto:
• Directo: renta
• Personal: contribuyente determinado
• Subjetivo: atiende a circunstancias personales
• Individual: cada individuo
• Dual: renta general y renta del ahorro
• Progresivo: a más ingresos, tipo más alto
• Periódico: cíclico anual
• Aplicable en todo el territorio nacional
• Compartido con las haciendas territoriales
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1.2. Naturaleza, características generales, objeto y
ámbito de aplicación (III)
Objeto: renta global y mundial. CDI’s
► El IRPF grava:
• Renta global: totalidad de rendimientos, variaciones
patrimoniales e imputaciones de renta
• Renta mundial: con independencia de dónde se obtenga y de
la residencia del pagador
► Doble imposición internacional:
• Convenios para evitar la doble imposición y prevenir la
evasión fiscal
Método de exención
Método de imputación o crédito fiscal
• A falta de convenio, se aplica la deducción interna por doble
imposición internacional
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1.2. Naturaleza, características generales, objeto y
ámbito de aplicación (IV)
Objeto: mínimo personal y familiar
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1.2. Naturaleza, características generales, objeto y
ámbito de aplicación (V)
IRPF y Haciendas territoriales: forales, autonómicas y locales
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1.2. Naturaleza, características generales, objeto y
ámbito de aplicación (VI)
IRPF y Haciendas territoriales: forales, autonómicas y locales
• No pueden:
Regular tipos de gravamen autonómicos de la base liquidable
del ahorro, deducciones estatales, pagos a cuenta,
conceptos y situaciones personales y familiares u otros no
atribuidos explícitamente
Asumir competencias de gestión, recaudación, inspección,
revisión en vía administrativa y ejercicio de potestad
sancionadora
► Haciendas locales: cesión de la recaudación:
• Municipios: un 2,1336% de la cuota líquida estatal
• Provincias: un 1,2561% de la cuota líquida estatal
• Sin competencias
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1.3. Hecho imponible. Supuestos de no sujeción y
exenciones (I)
Hecho imponible: la obtención de renta
► Componentes de renta (monetaria o en especie):
• Rendimientos del trabajo: sueldo, pensión, coche de empresa
• Rendimientos del capital:
Mobiliario: intereses de una cuenta, dividendos
Inmobiliario: alquiler de vivienda, alquiler de local
• Rendimientos de actividades económicas: trabajo por cuenta
propia o autónomo
• Variaciones patrimoniales:
Ganancias: venta de un inmueble, premio de lotería
Pérdidas: venta de un inmueble, venta de acciones
• Imputaciones de renta: inmuebles a disposición de sus
titulares, derechos de imagen
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1.3. Hecho imponible. Supuestos de no sujeción y
exenciones (II)
Hecho imponible: la obtención de renta
► Distinción entre renta general y renta del ahorro: afecta a:
• Determinación de la BI (base imponible):
BIA (base imponible del ahorro): determinados
rendimientos del capital mobiliario y variaciones
patrimoniales derivadas de transmisión de elementos
BIG (base imponible general): todo lo demás
• Cálculo de la cuota tributaria:
Renta general: escalas estatal y autonómica progresivas
Renta del ahorro: escalas simples
► Presunción de retribución, salvo prueba en contrario, de las
prestaciones de bienes, derechos o servicios susceptibles de
generar rendimientos del trabajo o del capital, a valor de mercado
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1.3. Hecho imponible. Supuestos de no sujeción y
exenciones (III)
Supuestos de no sujeción
• Art. 7 LIPRF:
Determinadas prestaciones públicas:
Prestaciones de SS (Seguridad Social) o mutualidades por
incapacidad permanente absoluta o gran invalidez
Pensiones por inutilidad o incapacidad permanente del régimen
de clases pasivas
Prestaciones por maternidad o paternidad y prestaciones
familiares contributivas
Prestaciones por nacimiento o adopción, parto o adopción
múltiple, hijos a cargo y orfandad
Prestaciones por acogimiento de personas con discapacidad o
mayores de 65 años
Prestaciones por desempleo en modalidad de pago único
Prestaciones por entierro o sepelio
Otras…
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1.3. Hecho imponible. Supuestos de no sujeción y
exenciones (VI)
Supuestos de exención total o parcial
• Art. 7 LIPRF:
Determinadas indemnizaciones:
Responsabilidad civil por daños personales
Indemnizaciones por daños personales derivadas de contrato
de seguro de accidentes
Despido o cese del trabajador
Indemnización satisfecha por Administración pública por daños
personales consecuencia del funcionamiento de los servicios
públicos
Indemnización para compensar la privación de libertad en
establecimientos penitenciarios
Determinados premios:
Literarios, artísticos y científicos
Premios “Príncipe de Asturias”
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1.3. Hecho imponible. Supuestos de no sujeción y
exenciones (VII)
Supuestos de exención total o parcial
• Art. 7 LIPRF:
Razones extrafiscales o política fiscal:
Becas para cursar estudios reglados
Becas para investigación
Rendimientos del trabajo de trabajadores desplazados
Anualidades por alimentos percibidas de los padres por
decisión judicial
Ayudas económicas a deportistas de alto nivel
Rendimientos de seguros de vida por planes de ahorro a largo
plazo
Rentas de instrumentos de cobertura por incremento del tipo
de interés de hipotecas destinadas a adquisición de vivienda
habitual
Otras…
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1.4. Contribuyentes. Clases
Clases de contribuyentes
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1.5. Residencia fiscal. Criterios de determinación en
el ámbito internacional e interno (II)
22
1.5. Residencia fiscal. Criterios de determinación en
el ámbito internacional e interno (III)
23
1.5. Residencia fiscal. Criterios de determinación en
el ámbito internacional e interno (IV)
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Muchas
gracias
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