REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR

UNIVERSIDAD CATÓLICA SANTA ROSA
FACULTAD DE DERECHO
ESCUELA DE DERECHO

INFORME
DERECHO TRIBUTARIO

JOSÉ DANIEL GONZÁLEZ

C.I. V- 13180067

PUERTO CABELLO, SEPTIEMBRE 2023

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 Índice

Introducción………………………………………………………………………3

Facultades y deberes de la Administración Tributaria……...………….….5

Facultades de la Administración Tributaria….………………………………5

Deberes de la Administración Tributaria...…………………………….…….6

Determinación Tributaria…………………...……………………………………6

Fiscalización Tributaria……………………………………….………………….7

La Inspección……………………………………………………………..……….8

La Investigación………………………………….……………………………….8

Deberes Formales de los Contribuyentes……..…………………………….8

Derechos de los Contribuyentes……..…………….………………………….9

Procedimiento Constitutivo…….………………………………………………9

Requerimiento de pago y reparo.......…………………………………………9

Procedimientos recursivos……………………………………………………10

Por la Vía Administrativa…..……………………………………………………10

Por la Vía Contenciosa…………………………….……………………………11

Conclusión………………………………………………………………..………12

Bibliografía……………………………………………………………..…………13

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 INTRODUCCION:

Iniciando con la presente investigación no podemos dejar de lado al

SENIAT: Palabra aduanera y conservando las siglas SENIAT se crean las
intendencias nacionales de aduanas y tributos internos, estableciendo sus
atribuciones.
Es el 10 de Agosto de 1994 durante el segundo gobierno del DR.
Rafael Caldera que se fusionan Aduanas de Vzla Servicio Autónomo
(AVSA) con SENAT Servicio Nacional de Administración Tributaria, con
la fusión de estos órganos surge la creación del SENIAT; Servicio Nacional
Integrado de Administración Tributaria, así se le llama al Órgano de
Ejecución de la Administración Tributaria Nacional de Venezuela, todo ello
según decreto presidencial N 310 de fecha 10/08/1994; se inician cambios
en las políticas fiscales de Venezuela, planteándose acabar con la evasión
fiscal en el país y generando una cultura tributaria, basado en el pago de las
obligaciones tributarias de manera voluntaria, se modernizan las aduanas y
se crean sistemas en línea que le permitan al contribuyente declarar y pagar
sus impuestos de una manera oportuna, así como realizar otras gestiones
con el SENIAT.
En el año 2001 se decreta la Ley de Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria, publicada en gaceta oficial N
37.320 en fecha 08/11/2001, con el objeto de regular y desarrollar la
organización y funcionamiento de la institución.
Es importante mencionar algunas de las cosas o actividades que puede
realizar el ciudadano por medio del SENIAT, se puede hacer la inscripción en

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el sistema para conseguir el Rif, actualizar los datos, declarar y pagar
impuestos (IVA Y ISLR) y además se puede tener acceso a toda la
información que concierne a la normativa que rige en materia tributaria y de
aduanas, también se encuentra asistencia al contribuyente, se pueden
imprimir certificados, hacer retenciones, así como educación aduanera y
tributaria.
En fin, todo lo relacionado a las aduanas y con el área tributaria, es en
el portal en donde se concentran todos los deberes y derechos de los
ciudadanos para con el país y su responsabilidad para lograr perpetuar el
funcionamiento del mismo, con el pago oportuno de los impuestos, en caso
de que aplique y la declaración obligatoria, a fin del cada año fiscal.

En el año 2015 específicamente el 30 de Diciembre del 2015 se

genera una actualización de la Ley de Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria mediante decreto presidencial N
2.177, este decreto representa un avance en el proceso de modernización
del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), dando mayor seguridad jurídica en el ejercicio de las atribuciones
conferidas en la Ley Orgánica de Aduanas, y en el Código Orgánico
Tributario motivo por el cual se requiere la actualización de la Ley del
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. En este
sentido el Ejecutivo Nacional, considera necesario dictar en el marco de la
Ley Habilitante, el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, a los fines de
aportar más progresividad y equidad al sistema aduanero y tributario en
correspondencia con la concepción del Estado Socialista.

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 Facultades y deberes de la administración tributaria: Son las que
la ley asigna para identificar en caso particular la obligación tributaria, cuyos
presupuestos de hecho y de carácter general se encuentran establecidos en
la ley. El código tributario establece facultades de recaudación,
determinación y fiscalización, y de sanción.

Facultades de la Administración Tributaria: Según el artículo 121

de la Ley del SENIAT, la Administración Tributaria tendrá las facultades,
atribuciones y funciones que establezcan la Ley de la Administración
Tributaria y demás leyes y reglamentos, y en especial:

Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios,

ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación
para constatar el cumplimiento de las leyes, liquidar los tributos, intereses,
sanciones y otros accesorios, asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias solicitando de los órganos judiciales, las medidas cautelares,
coactivas o de acción ejecutiva de acuerdo a lo previsto en el Código
Orgánico Tributario, adoptar las medidas administrativas de conformidad con
las disposiciones contenidas en este Código, inscribir en los registros, de
oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las normas
tributarias y actualizar dichos registros oficiosamente o a requerimiento del
interesado, establecer y desarrollar sistemas de información y de análisis
estadístico, económico y tributario, proponer y aplicar y divulgar las normas
en materia tributaria, suscribir convenios con organismos públicos y privados
para la realización de las funciones de recaudación, cobro, notificación,
levantamiento de estadísticas, procesamiento de documentos y captura o
transferencias de los datos en ellos contenidos.

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Deberes de la Administración Tributaria:

Según el artículo 131 del Código Orgánico Tributario, la

Administración Tributaria tendrá como facultades las que establezca la Ley
de Administración Tributaria y demás Leyes Especiales, además:

como ente del Estado, tiene la facultad para recaudar los tributos,
fondos, intereses, sanciones y a accesorios según lo establezca la Ley, es
decir, ejecutar todo lo referente a la fiscalización y el cumplimiento de las
Leyes tributarias para adoptar normas administrativas conformes a lo
establecido en el Código Orgánico Tributario, así como establecer sistemas
de información, análisis estadístico, económico y tributario, suscribir
convenios interinstitucionales con organismos nacionales e internacionales
para el intercambio de información, dictar normas, leyes y procedimientos
para la aplicación e interpretación de las mismas, las cuales deben
publicarse en Gaceta Oficial, entre otros más mencionados en el citado
artículo.

Determinación Tributaria: La determinación tributaria es el acto emanado

de la administración, de los particulares o de ambos coordinadamente,
destinado a establecer en cada caso particular la configuración del hecho
imponible, la medida de lo imponible, quién es el obligado a pagar el tributo
al Fisco y cuál es el importe de la deuda.

La determinación tributaria es un procedimiento reglado, es decir que

no es discrecional, ya que no depende de ponderaciones sobre oportunidad
o conveniencia. Sin embargo, existe cierta discrecionalidad técnica, pero que
no es absoluta, ya que debe ser razonable y circunscribirse al ámbito
normativo. Según el artículo 138 del COT, la conservación de la
documentación exigida con base en las disposiciones de este Código, y de

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cualquier otro elemento de prueba relevante para la determinación de la
obligación tributaria, se podrán adoptar las medidas administrativas que
estime necesarias la Administración Tributaria a objeto de impedir su
desaparición, destrucción o alteración.

Las medidas habrán de ser proporcionales al fin que se persiga,

dichas medidas podrán consistir en la retención de los archivos, documentos
o equipos electrónicos de procesamiento de datos que puedan contener
información relevante.

La Fiscalización: Reza el artículo 137 del COT que la administración

Tributaria dispondrá de amplias facultades de fiscalización, para corroborar y
exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Esta función incluye la inspección, investigación y control del

cumplimiento de las obligaciones tributarias, la administración tributaria
cuantifica el importe del tributo al que está obligado el contribuyente, durante
la fiscalización la administración tributaria emite cartas, requerimientos,
resultados, actas y otros documentos y puede pedir que se presenten
informes, análisis, libros de actas, libros y registros contables, declaraciones
de IVA y ISLR, RIF, estructuras de costos, entre otros.

Esta es llevada a cabo por un agente fiscalizador y puede terminar con

la notificación de una resolución de determinación que establece
conformidad, deuda tributaria, o una devolución de impuestos en caso se
haya producido pagos en exceso, todo ello dentro del marco jurídico
constitucional vigente en los cuales se destacan principios tributarios
constitucionales y principios tributarios doctrinarios, por lo que las empresas
como contribuyentes que son objeto de fiscalizaciones deben hacer respetar

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con conocimiento de causa. Al mismo tiempo se puede leer artículo del 188
al 1982 del COT Venezolano.

La inspección: Es un acto donde se constituye la investigación de los

supuestos de hechos de las obligaciones tributarias, así como la
comprobación de la veracidad y exactitud de las declaraciones presentadas.
Se pueden distinguir tres (03) Fases fundamentales en el procedimiento; la
iniciación, el desarrollo y la terminación. Vale la pena destacar que al igual
que la fiscalización, la inspección esta contemplado en el artículo 4 de la Ley
del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
dentro de las funciones que debe ejercer el SENIAT.

La investigación: Para realizar una investigación tributaria en primer término

se debe definir el problema y las preguntas de la investigación, preparar la
investigación y decidir la metodología, planificar la investigación, recoger y
analizar datos, controlar la calidad de la investigación y elaborar informes
difundir y discutir.

Deberes formales de los Contribuyentes: Los Deberes Formales son

actuaciones explicitas que impone la administración tributaria, a los
administrados o contribuyentes, en virtud de las disposiciones que establece
el Código Orgánico Tributario y en los preceptos previstos en las leyes y
reglamentos, y de manera especial deben cumplir los contemplados en
artículo 156 del COT:
Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales,
conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente
aceptados, inscribirse en los registros pertinentes RIF y el NIT, colocar el NIF
en documentos emitidos y actuaciones ante la Administración Tributaria,
presentar, exhibir y conservar los registros contables de forma ordenada y

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por un tiempo prudencial, contribuir con los funcionarios al momento de
fiscalización o inspección, comunicar cualquier cambio a la Administración
Tributaria, en cuanto a la dirección, socios, entre otros aspectos, emitir y
pagar dentro de plazo las declaraciones que correspondan, emitir los
documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, comparecer ante
las oficinas del SENIAT cuando sea requerido, dar cumplimiento a
resoluciones, providencias emitidas por la Administración Tributaria.
Los derechos de los contribuyentes: Es derecho de los contribuyentes:
Ser informado y asistido por la Administración tributaria sobre los derechos y
cumplimiento de las obligaciones tributarias, obtener las devoluciones
derivadas de la normativa de cada tributo o de los ingresos indebidos que
procedan, conocer el estado de los procedimientos que les afecten y la
identidad de las autoridades fiscales que los realizan, ser respetado y
considerado en el trato con las autoridades fiscales, corregir su situación
fiscal voluntariamente o mediante un acuerdo conclusivo, obtener
certificación de tributos y copia de las declaraciones que presenta, siempre y
cuando haya cumplido con los pagos tal y como lo establece la Ley.
Procedimientos Constitutivos: Los procedimientos constitutivos son actos
finales que producen el nacimiento modificación o extinción de situaciones
jurídicas subjetivas, es antónimo de procedimiento administrativo declarativo
y de ejecución, pero no es una categoría emitida por la generalidad de la
doctrina en cuanto que todo procedimiento tiene un efecto constitutivo del
acto final que se dirige, es menester mío mencionar que los procedimientos
administrativos son útiles al Juez de la Contencioso para aclarar conceptos
imprecisos o de inadecuada formulación en el derecho positivo.
Requerimiento de pago y reparo: Una vez concluida la fiscalización se
levanta un acta de reparo, la cual debe cumplir con los requisitos exigidos en
el prenombrado artículo, y según el artículo 195 del COT vigente “En el Acta
de Reparo se emplazará al contribuyente o responsable para que proceda a presentar

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la declaración omitida o rectificar la presentada, y pagar el tributo resultante dentro de
los quince (15) días hábiles de notificada.”.
Así mismo el artículo 196 del mismo código establece que una vez
aceptado el reparo y pagado el tributo omitido la Administración Tributaria
mediante resolución procederá a dejar constancia de ello y liquidará los
intereses moratorios, la multa establecida en el parágrafo segundo del
artículo 112 de este Código y demás multas a que hubiere lugar conforme a
lo previsto en este Código, la resolución que dicte la Administración
Tributaria pondrá fin al procedimiento.
En los casos en que el contribuyente o responsable se acoja
parcialmente al reparo formulado por la Administración Tributaria, la multa
establecida en el parágrafo segundo del artículo 112 de este Código, sólo se
aplicará a la parte del tributo que hubiere sido aceptada y pagada,
abriéndose el Sumario al que se refiere el artículo 198, sobre la parte no
aceptada.
Procedimientos Recursivos: El retraso en la resolución de un recurso
administrativo o jurisdiccional, siempre supone un perjuicio al interesado, a
quien no le quedará más remedio que solicitar la indemnización
correspondiente, en caso de que se pueda acreditar el daño causado, por
medio del procedimiento de responsabilidad patrimonial del Estado. Esto es
lo que se debe evitar.
POR LA VÍA ADMINISTRATIVA: Según el artículo 272 los actos de la
Administración Tributaria de efectos particulares, que determinen tributos,
apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los
administrados podrán ser impugnados por quien tenga interés legítimo,
personal y directo, mediante la interposición del recurso jerárquico regulado
en este Capítulo, y precederá siempre y cuando cumpla con lo previsto el
parágrafo único de este articulo, y rezan los artículos 273,274,275,276….de

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dicho código todo lo concerniente a donde interponer el recurso, el lapso, la
admisión del mismo y así sucesivamente.
POR LA VÍA CONTENCIOSO: Reza el artículo 286 del COT Venezolano,
que el recurso contencioso procederá:
Contra los mismos actos de efectos particulares que pueden ser objeto de
impugnación mediante el Recurso Jerárquico, sin necesidad del previo
ejercicio de dicho recurso, contra los mismos actos a que se refiere el
numeral anterior, cuando habiendo mediado Recurso Jerárquico éste hubiere
sido denegado tácitamente conforme al artículo 283 de este Código, contra
las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el Recurso
Jerárquico, en los casos de actos de efectos particulares, y según el 287 el
recurso se interpondrá mediante escrito en el cual se expresarán las razones
de hecho y de derecho en que se funda, debiendo reunir los requisitos
establecidos en el artículo 340 del Código de Procedimiento Civil.
Asimismo, el recurso deberá estar acompañado del documento o
documentos donde aparezca el acto recurrido, salvo en los casos en que
haya operado el silencio administrativo. Sera el Tribunal que acuerde o
niegue la suspensión de los efectos en vía judicial no prejuzga el fondo de la
controversia.
Establece el artículo 341 del COT Venezolano, que hasta tanto se
dicte la ley que regule el funcionamiento de la jurisdicción contencioso
tributaria, corresponderá a los Tribunales Superiores de lo Contencioso
Tributario el conocimiento de los recursos establecidos en el Capítulo I del
Título VI del citado Código.

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 CONCLUSION:

En conclusión el sistema tributario venezolano está fundamentado en

los principios constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia,
capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este sistema
distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal
y municipal.

Así, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido

conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los
siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado,
impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones, impuesto sobre
cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y especies
alcohólicas y el impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar. Es
por ello que este es el órgano rector de los tributos y el que vela por el
cumplimiento de os deberes y derechos de os contribuyentes.

En cuanto a lo que respecta al pagar fuera de lapso sus obligaciones

tributarias, aceptación del acto de reparo y el pago con retraso el COT
Código Orgánico Tributario sufre unos cambios hasta la actualidad en
cuanto a este tema, que además de hacer más onerosa la multa en caso de
aceptación del acto de reparo, hace menos atractivo para los sujetos pasivos
pagar con retraso los tributos en forma espontanea, a saber antes de que se
inicie una fiscalización, verificación o investigación por parte de la
Administración Tributaria, dependiendo del lapso transcurrido desde que
haya vencido el lapso para pagar la obligación tributaria.

si de variación se habla el COT del 2001, en esta materia propuso una

serie de incentivos para los contribuyentes a fin de recaudar los tributos en
menor tiempo, pero en el 2014 se establece la multa que se calcula con base

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al número de días con retraso que al cabo del tiempo puede llegar a superar
con creces la multa del 30% previstas en el citado código para los casos de
aceptación de reparo incluso puede llegar a superar el límite inferior de la
multa del 100% al 300% por omisión de tributos previstos en dicho código.

La aceptación del acto de reparo a pesar de los cambios sufridos el

artículo 112 del COT desde el año 1982 hasta la fecha sigue siendo una
alternativa atractiva para los contribuyentes, no solo por cuanto aplicaría el
lugar de la multa por omisión de tributos, que en el 2014 pasó de 100% a
300% , sino además de que la posibilidad de que aplique una multa inferior
para el caso de pago con retraso se vio radicalmente mermada con la
reforma del 2014; el artículo 110 del COT establece los porcentajes y la Se
debe reforzar la obligación administrativa de dar una mayor celeridad a la
actividad administrativa en su aspecto jurídico El principio de la legalidad de
los actos administrativos encuentra uno de sus elementos previos
fundamentales en el procedimiento regular Es así que, sin dicho
procedimiento, el funcionario o agente público no puede actuar, pues no está
reglada la forma del ejercicio del poder conferido.

En tales condiciones, el procedimiento se halla definido como garantía

del Estado de derecho que limita la actividad ejecutiva en la aplicación de los
actos administrativos de carácter general relacionados con determinado
servicio público En tal virtud, se entiende que las funciones no se deben
presumir, sino deben ser expresas o implícitas en normas vigentes;
respetando la jerarquía normativa y las instituciones debidamente
representadas por funcionario competente y acreditado conforme a ley, esto
es, dentro de un estado de derecho.

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 BIBLIOGRAFIA:

Ley de Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera

y Tributaria (EDICION 2001. DECRETO 37.320)

Ley de Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y

Tributaria (EDICION 2015. DECRETO 2.177)

Ley de Reforma del Código Orgánico tributario 2014.

La reforma del COT Asociación Venezolana de derecho Tributario.

Primera edición. Legis

CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO (EDICION ENERO 2020)

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