AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE SAN MARTÍN

TEMA:

FORMULACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.

ASIGNATURA:

FORMULACIÓN Y EVALUACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

DOCENTE:

GUEVARA RABANAL LOURDES

CICLO:

INTEGRANTES:

OBLITAS ROMAN. ANGELES MERCEDES.

HUAMÁN CARBALLO, CRISS STEPHANY

TRIGOZO PUTPAÑA, MELANY PATRICIA.

LOZADA NORIEGA, MARDEN DIEGO.

DE LA CRUZ SABOYA, BRAYAN YAIR.

GARCIA GRANDEZ, CESAR JUNIOR.

VASQUEZ PEREZ, MAYTE NICOLE

 ÍNDICE

ÍNDICE 2
INTRODUCCIÓN 3
CAPÍTULO I: CONCEPTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 5
1.1. Concepto de estado financiero 5
1.2. Análisis de los estados financieros 6
CAPÍTULO II: CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 8
2.1. Balance general 8
2.1.1. Activo: 9
2.1.2. Pasivo: 9
2.1.3. Patrimonio 10
2.2. Estado de ganancias y pérdidas 10
2.3. Estado de cambios en el patrimonio 11
2.4. Estado de cambio en la situación financiera 11
2.5. Estado de flujos de efectivos 12
CAPÍTULO III: IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 13
3.1. Toma de decisiones 13
3.2. Organizaciones públicas y privadas 15
CAPÍTULO IV: APLICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 16
4.1. Análisis Vertical 16
4.2. Análisis horizontal 17
CONCLUSIONES 18
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 19
 INTRODUCCIÓN

El presente informe académico consiste en evidenciar el desarrollo de los estados financieros,

análisis, clasificación, importancia y su aplicación.
Con el transcurso del tiempo, la situación económica y su administración son un tema cada
vez más importante. Para poder entender y estar en condiciones para poder platicar de ello,
debemos tener un buen conocimiento de los análisis de los estados financieros.
Los análisis de los estados financieros son determinados como el proceso crítico dirigido a
evaluar la posición financiera, presente, pasado y los resultados de las operaciones de una
empresa o institución. Los estados financieros son los documentos que debe preparar la
empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los
resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período.
Asimismo, define que la relevancia y la fiabilidad son dos cualidades primarias que hacen de
la información contable un instrumento útil para la toma de decisiones, la oportunidad es un
aspecto importante, asimismo el valor productivo y de la retroalimentación, la
comparabilidad, la relación coste-beneficio.
Por medio de este trabajo se conocerá la importancia que merece el estado de flujo de
efectivo en la toma de decisiones en una empresa, cualquiera que sea su actividad
Los conceptos de análisis de los estados financieros según autores:
Bonson,E & Cortijo,V & Flores,F .(2009), son “Información relacionada con las actividades
de financiación e inversión de una empresa y los cambios en su posición financiera durante
un período es esencial para la toma de decisiones por parte de quienes utilizan los estados
financieros” (p.03).
Vásquez, C. (1987), En una explicación podemos ver que son las situaciones económicas y
financieras. El balance de situación proporciona la información necesaria para conocer la
situación económica y financiera de la empresa; es decir, describe su patrimonio en un
momento dado, tanto cuantitativa como cualitativamente, desde una doble perspectiva de la
inversión y la financiación, manifestando la composición y cuantía del capital en
funcionamiento y, al mismo tiempo, las fuentes que lo han financiado (p.27).
Pero el autor Estupiñan, R. (2020):“Los estados financieros de propósito general
proporcionan gran parte de la información que necesitan los usuarios para tomar decisiones
económicas a cerca de las empresas”.
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera
y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es
suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los
flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de
tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de
la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados.
Este trabajo trata de explicar los aspectos teóricos del Análisis de los Estados Financieros del
fondo mi vivienda en periodo 2018-2019 y que consta de 5 capítulos en los que nos explica
detalladamente el tema planteado.
El primer capítulo tratará del concepto de los estados financieros que según estudios, los
estados financieros en el campo de la dinámica empresarial son documentos que permiten
hacer un análisis e interpretaciones de la información para una posterior toma de decisiones
que beneficie a la empresa y los socios y son el reflejo de la contabilidad que muestra la
estructura económica, además se plasman las actividades económicas que se realizan en la
empresa durante un determinado periodo.
El segundo capítulo trata de la clasificación de los estados financieros que demuestra la
importancia de estos, ya que no surgieron del azar, si no que fueron desarrollados, bajo una
necesidad del hombre por llevar un control de lo necesario para las empresas y deben ser
presentados de tal forma que puedan ser comprendidos fácilmente. ; el tercer capítulo nos
muestra la importancia de los estados financieros según dos la toma de decisiones porque son
un reflejo de los movimientos en los cuales la empresa ha incurrido durante un período de
tiempo y las organizaciones públicas y privadas ya que es la única forma de saber cómo se
encuentra una organización o empresa, en aras de tomar decisiones para lograr los objetivos
de generar utilidades y ganancias; el cuarto capítulo nos habla de aplicación de los estados
financieros para establecer cuál es la situación de la empresa en el momento previo a la toma
de la decisión, para optar por la mejor opción para el desarrollo de la empresa, a través del
buen uso de los recursos y los medios de financiamiento.
En relación a lo expuesto podemos darnos cuenta que este tema es muy amplio, pero a la vez
muy interesante porque nos da a conocer que beneficios podemos llegar a obtener a futuro
como también la problemática que tendríamos si no administramos correctamente, se requiere
por parte de sus directivas habilidades e idoneidad personales Y organizacionales con
conocimiento lógico de la estructura contable y de la información financiera para entender y
analizar la planeación financiera y la evaluación de proyectos.
 CAPÍTULO I: CONCEPTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

En un estudio más detallado de las empresas reportan sus estados financieros a un ente
regulador que en el caso peruano, es la Superintendencia de mercado de valores (SMV) para
futuras inversiones en el mercado de valores. Por lo que Bonsón, E., Cortijo, V. y Flores, F
(2009), explica que:
Esta información, basada en la normatividad contable, es de carácter eminente cuantitativo.
Los mercados financieros suponen, así mismo un importante referente para determinar el
valor y la situación de una empresa determinada. En este sentido, cobraría una alta
correlación entre el valor y la situación expresada en los estados financieros y la visión que
los mercados tienen de dicha empresa. Sin embargo, no siempre es así, debido a que los
mercados valoran otros factores (p.08).
En una situación real en el COVID-19 como una variable de impacto en la economía peruana,
el mercado financiero sintió los resultados negativos por la acción de la cuarentena y el freno
a las actividades económicas de muchas empresas nacionales y multinacionales. Donde
Salinas, M (2020), explica:
Esta situación obligó a las gerencias a evaluar los distintos elementos de los estados
financieros, llevando a replantear los criterios, metodologías y supuestos sobre los que se
reconocen, miden y presentan los diferentes hechos económicos. Entre los principales
desafíos se encontraron: el análisis de la incertidumbre de continuar bajo el postulado de
empresa en marcha; la actualización de las hipótesis y previsiones de flujos de caja utilizados
para evaluar el deterioro de los activos de largo plazo; variabilidad del riesgo crediticio de la
cartera de clientes y cambios en la estimación de la provisión de pérdida esperada; cambios
en los estimados de medición y reconocimiento de contratos con clientes, como resultado de
las nuevas estrategias comerciales; cambio en sus riesgos financieros y sus procesos para
gestionar y mitigar dichos riesgos, entre otros asunto.

1.1. Concepto de estado financiero

Los estudios de los estados financieros en el campo de la dinámica empresarial son

documentos que permiten hacer un análisis e interpretaciones de la información para una
posterior toma de decisiones que beneficie a la empresa y los socios.
Para Barajas, S., Hunt, P. y Riba, G. (2013), “los estados financieros son el reflejo de la
contabilidad de una empresa para mostrar la estructura económica, además se plasman
las actividades económicas que se realizan en la empresa durante un determinado
 periodo” (p. 69). Entonces los estudios realizados sobre las actividades económicas entre
a reflejar la importancia del campo de la contabilidad como pilar de la empresa en
diferentes mercados en un determinado tiempo, pero la contabilidad se relaciona con la
economía por el tema de la toma de decisiones que se puede enfrentar las empresas en
periodos de incertidumbre.
Por lo que Estupiñán, R (2020), explica que “los estados financieros de propósito general
proporcionan gran parte de la información que necesitan los usuarios para la toma de
decisiones económicas a cerca de la empresa” (p.22). La información sobre la salud de la
empresa sea la actividad económica en los mercados nacionales e internacionales tienen
la finalidad de agrupar la información de los estados financieros para los clientes,
accionistas, trabajadores e inversionistas para conocer la salud actual y para la diversa
toma de decisiones sea interno o externo en el mercado actual.
Por lo que los datos de estos estados financieros tienen carácter cuantitativo de dichas
organizaciones que operan en la economía y son obtenidos de manera periódica en el
tiempo. “Los estados financieros son los reportes cuantitativos más importantes que tiene
una organización. Pueden proporcionar información de la situación financiera anual, de
los flujos de efectivo, y de los resultados obtenidos en un determinado periodo” (García,
V, 2015,0.207).

1.2. Análisis de los estados financieros

En los análisis de los estados financieros es donde nos permitirá hacer una descripción
por separado de los estados financieros que lo constituyen tal como tener una finalidad
de esos resultados económicos de la empresa. Donde Oliveira, J (2016) en su libro de
análisis de estados financieros cita a Macias, R. (1991), afirma que:
El análisis de los estados financieros es un estudio de las relaciones que existen entre los
diversos elementos financieros de un negocio, manifestados por un conjunto de estados
contables pertenecientes a un mismo ejercicio y de las tendencias a un mismo ejercicio y
de las tendencias de esos elementos, mostradas en una serie de estados financieros
correspondientes a varios periodos sucesivos (p.05).
Los estudios de estados financieros son muy importantes para una empresa, se manifiesta
por un conjunto de estados contables que pertenecen a un mismo problema con
tendencias de elementos empresariales y financieros que ayudan a llevar al éxito al ente,
que corresponden a varias etapas cronológicas. Está presente en todo ámbito financiero
cuyo propósito es registrar y clasificar los bienes financieros de la empresa, para tener
evidencia de la actividad empresarial.
Para los autores en ámbito contable consideran que es una técnica donde corrigen puntos
débiles y posibles amenazas para tener una reacción sobre la toma de decisiones de la
empresa. Donde Amat, O. (2008), explica que el “análisis de los estados financieros, es
un conjunto de técnicas para diagnosticar la situación y perspectiva de la empresa con el
fin de poder tomar decisiones adecuadas. De esta forma, desde una perspectiva interna la
dirección de la empresa puede ir tomando las decisiones que corrijan los puntos débiles
que pueden amenazar su futuro (p.14).
En la toma de decisiones es “el analista financiero recoge toda la información recolecta
toda la información disponible acerca de la empresa objeto de análisis, evalúa su
fiabilidad y validez, selecciona los datos que considera relevantes y los transforma en
ratios, indicadores económicos, etc.” (Álvarez, G, 2004, p.10).
 CAPÍTULO II: CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

En la clasificación de los estados financieros se trata de demostrar la importancia de estos, ya

que no surgieron del azar, si no que fueron desarrollados, bajo una necesidad del hombre por
llevar un control de lo necesario para las empresas. Donde Franco, P. (2020) explica que:
Los estados financieros deben ser presentados de tal forma que puedan ser comprendidos
fácilmente; adicionalmente a esta característica, los usuarios de dicha información deben
tener un conocimiento razonable para poder estudiar la información que se presenta.
Asimismo, debe incluirse la información sobre materias complejas, siempre y cuando tengan
relación con la información necesaria para poder comprender los estados financieros (p.46).
También reflejan todo el conjunto de conceptos de operación y funcionamiento de las
empresas, toda la información que en ellos se muestra debe servir para conocer todos los
recursos, obligaciones, capital, gastos, ingresos, costos y todos los cambios que se
presentaron en ellos al cabo del ejercicio económico. Por lo que Donde Franco, P. (2020)
manifiesta que:
También proporcionan información de tal manera que, al momento de analizarla, se tiene
conocimiento de la magnitud de su nivel de la inversión en sus fuentes de financiamiento, del
resultado económico de la gestión de la empresa en un determinado periodo, de la estructura
de las deudas con terceros, y de la gerencia y otros aspectos que influyen en las decisiones de
los usuarios de dicha información financiera (p.45).

2.1. Balance general

El balance general se forma a través de las cuentas de activo, pasivo y la diferencia entre
ambos, que se establece como capital contable o patrimonio. También es importante que
lo realicemos mensual, trimestral o semanal para poder lograr un seguimiento más
exhaustivo.
Es por ello por lo que Rimarachin, M. y Quispe, W. (2019), explica del balance general:
En el balance general permite saber cómo están formados los activos, cuántos son activos
circulantes y cuántos son activos fijos; en la otra parte del balance general, cómo se
distribuyen las fuentes de financiamiento, cuánto es de pasivos y cuánto representa el
capital. También, dentro de estos rubros, cuáles son las partidas más importantes de
acuerdo con sus cantidades monetarias (p.43).
Por lo que la empresa o empresario tiene que conocer la realidad de su empresa donde
Turmero, I. (2012), explica para elaborar el balance general:
Al elaborar el balance general el empresario obtiene información valiosa sobre su
negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero
en el momento o en un futuro próximo. El balance general consta de dos partes, activo y
pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el
pasivo detalla su origen financiero. La legislación exige que este documento sea imagen
fiel del estado patrimonial de la empresa (p.04).
En los estudios sobre la sobre el balance general. Maguiño, M. (2013), “El Balance
General muestra la situación financiera a través de los bienes, derechos (activos) y
obligaciones (pasivos) de una entidad a una determinada fecha” (p.13.

2.1.1. Activo:

Los activos son todos los fondos económicos que posee la empresa de manera
monetaria. Donde Maguiño, M. (2014),” Activo: recurso controlado por la entidad
como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener beneficios
económicos. Se descompone en activo corriente o circulante y en activo no
corriente o fijo” (p.12).
“Bienes, derechos y otros recursos controlados financiera y económicamente por la
empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa
obtenga beneficios o rendimientos financieros y económicos en el futuro”
(Martínez, J. 2011).

2.1.2. Pasivo:

Martínez, R. (2008), nos interpreta que los pasivos son “El activo de una empresa
es el destino (bienes y derechos) que se la ha dado a una serie de recursos
(obligaciones) que conforman el pasivo. El pasivo es, por tanto, la manera en que
se financia el activo” (p.11).
Bienes, derechos y otros recursos controlados financiera y económicamente por la
empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa
obtenga beneficios o rendimientos financieros y económicos en el futuro.
(Martínez J, 2011, p.45).
Obligaciones o deudas actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados,
para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan
 producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. (Martínez, J. 2011,
p.23).

2.1.3. Patrimonio

En los patrimonios podemos definir “Son bienes aquellos elementos propiedad de

la empresa, sean tangibles o no, que utiliza en su proceso productivo, como puede
ser: maquinaria, mobiliario, mercancía, dinero, patentes, etc” (Martínez, R. 2008,
p.10).
El conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una persona o empresa.
Los Bienes son los elementos materiales e inmateriales con que cuenta la empresa.
Donde están la maquinaria, el dinero que tenga en caja, las existencias de
productos o los locales que posea.

2.2. Estado de ganancias y pérdidas

El estado de ganancia y pérdidas muestra los ingresos de una organización, así como
también sus gastos, en un tiempo o periodo determinado. Además, muestra la eficacia de
una empresa, es decir, que tan rentable ha sido.
Es porque para Soto, C., Guanuche, R. Solórzano, A., Sarmiento, C. y Mite, M. (2017):
Denominado comúnmente estado de pérdidas y ganancias. Este reporte presenta
información de tipo económica, es decir refleja los beneficios económicos o ingresos
generados en un periodo contable, esto también incluye a los costos y gastos; el principal
objetivo de este estado financiero es proporcionar el resultado económico es decir la
utilidad o perdida que la empresa obtuvo durante un determinado periodo contable
(p.13).
Paralelamente podemos evaluar la rentabilidad de la empresa, estimar el potencial de esta
permitiéndonos analizar la realidad de la empresa y facilitando las posibilidades de
crecimiento. Donde Fierro, A. (2014) Fundamente que:
El estado de resultados recoge ingresos de la inversión sólo en la medida en que el
inversionista recibe el producto de la distribución de ganancias acumuladas, por la
empresa participada, tras la fecha de adquisición (p. 67).
2.3. Estado de cambios en el patrimonio

El estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero comparativo en el cual se

pueden mostrar los cambios en cada componente del patrimonio de una empresa de un
año a otro, o de un período a otro. Por lo que Berk, De Marzo. y Hardford. (2010),
explica que:
El estado de situación patrimonial refleja la situación del patrimonio de la empresa en un
momento determinado, desglosa los fondos propios calculados en el balance de los
fondos que provienen de la emisión de nuevas acciones frente a los beneficios no
disponibles. Dado que el valor contable patrimonial no es una valoración útil para fines
financieros (p. 104).
Este nos muestra cómo está el patrimonio de la empresa en un tiempo determinado,
separando el patrimonio neto de los fondos que surgen frente a los beneficios no
disponibles; porque el valor en libros de una empresa no es favorable para fines
financieros.

La finalidad del estado de cambios en el patrimonio es reflejar con claridad las garantías
empresariales que nos ofrece la empresa. Por lo que Arimany, N. y Viladecans, C (2010),
explica que “el objetivo del estado de cambios en el patrimonio es dar información sobre
la riqueza de la empresa, detallando los cambios producidos a nivel patrimonial y
haciendo énfasis en el resultado empresarial como resultado global.” (p.16).

2.4. Estado de cambio en la situación financiera

Es un estado financiero que muestra los recursos generados o utilizados en la operación,

los cambios principales ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo
final en el efectivo a través de un período determinado. Donde Ramírez, D. (1995),
afirma que:
Es un estado financiero de propósito general, cuyo objetivo es mejorar la comprensión de
las operaciones y actividades de una empresa del periodo sobre el que se informa, refleja
las decisiones de financiamiento e inversión realizadas por los administradores, debe por
consiguiente reportar cualitativamente el origen y la aplicación de los recursos realizados
por un negocio para cumplir su objeto, debiendo caracterizarse por su concisión,
claridad, neutralidad y fácil consulta. (p.25).
 En el estado de cambio en la situación financiera “se incluyen todas las inversiones de las
empresas (activos) y reclamaciones (pasivos y capital de los accionistas) contra esas
inversiones por parte de los acreedores y los dueños.” (Van, J. y Wachowicz, J. 2002,
p.171).

2.5. Estado de flujos de efectivos

Es un estado financiero básico que nos muestra cómo se genera el efectivo en una
empresa y como se consume ese efectivo. Donde Soto, C., Guanuche, R., Solórzano, A.,
Sarmiento, C. y Mite, M. (2017), afirman que:
Es un estado financiero que presenta las entradas y salidas de efectivo producto de las
decisiones de operación de inversión y de financiamiento en un periodo contable
determinado. Esta información se utiliza para conocer la liquidez del negocio y así tener
un capital de trabajo adecuado (p.13).
El estado de flujo de efectivo de la empresa, utiliza la información del estado de
resultados y del balance general para determinar cuánto efectivo ha generado la
compañía y a qué lo ha asignado, durante un periodo dado. Como se verá, desde la
perspectiva de un inversionista que trata de valuar la compañía, el estado de flujo de
efectivo proporciona la que tal vez es la información más importante de los cuatro
estados financieros. (Berk, J. y De marzo, P. 2008, p.32).
El flujo de efectivo nos permite realizar un estudio o análisis de cada una de las entradas
y salidas del efectivo, también, datos que pueden ser de gran utilidad para la toma de
decisiones de la empresa, estas deben estar encaminadas a realizar una utilización de los
recursos de la empresa de forma más eficiente.
Para Magueyal, J. (2018) “Es un documento que cuantifica el impacto del efectivo en las
cuentas contables (activo, pasivo, capital contable, ingresos y egresos) a través de
diferenciales, en dos momentos específicos”.
 CAPÍTULO III: IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

3.1. Toma de decisiones

García, P. (2013), explica sobre la importancia de los estados financieros en la toma de

decisiones cita a Flores (2009), los estados financieros son los documentos que debe
preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con la finalidad de conocer la
situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su
empresa a lo largo de un período. Constituyen una representación de la gestión realizada
por los administradores con los recursos que se les han confiado.
Los estados financieros son informes preparados para su suministro a terceros, pero
también para los empleados, administradores del ente que los emite. La responsabilidad
por la preparación de los estados contables corresponde a los administradores del ente
emisor. Según este autor el objetivo de los estados financieros es proporcionar
información general acerca de la situación financiera, del desempeño financiero y de los
flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora
de tomar sus decisiones económicas.

Por ello se puede indicar que la información de los estados financieros debe servir para:
● Conocer la situación financiera de la empresa.
● Conocer la capacidad de pago a corto plazo.
● Si los vencimientos de sus pasivos a corto plazo están esparcidos en forma
conveniente.
● Si su capital propio está en proporción con su capital ajeno
● Si las utilidades obtenidas en el ejercicio contable son las razonables en relación al
● capital invertido

También, define que los estados financieros son importantes porque sirven para la toma
de decisiones y porque son un reflejo de los movimientos en los cuales la empresa ha
incurrido durante un período de tiempo. El inversionista y otros usuarios de la
información se convierten en tomadores de decisiones respecto de dónde obtener los
recursos, en qué invertir, cuáles son los beneficios o utilidades de las empresas cuándo se
debe pagar a las fuentes de financiamiento y cuando se deben reinvertir las utilidades.
Por ello es importante que en toda empresa se preparen estados financieros y que las
operaciones que en ellos se revelen sean independientes a la de los dueños (p.38).
El análisis de estados financieros es un componente indispensable de la mayor parte de
las decisiones sobre préstamo, inversión y otras cuestiones próximas, al facilita la toma
de decisiones a los inversionistas o terceros que estén interesados en la situación
económica y financiera de la empresa.
Sobre todo, cuando se desea realizar una inversión, al convertirse en el elemento
principal de todo el conjunto de decisión que interesa al inversionista o quien adquiere
acciones. Su importancia relativa en el conjunto de decisiones sobre inversión depende
de las circunstancias y del momento del mercado.
Los licenciados en administración en ocasiones consideran poco tiempo al análisis
financiero, en ocasiones por considerarlo un trabajo que debe ser realizado por el
contador de la empresa, sin embargo, no es el contador quien debe tomar las decisiones;
él solo proporciona información numérica y es función del gerente financiero la toma de
decisiones para la maximización de los recursos monetarios en la empresa.
Para que se pueda llevar a cabo el análisis de estados financieros se debe estar
familiarizado con los elementos de los estados financieros como son el activo, pasivo,
capital, ingreso y egresos; y aunque no deben ser manejados con la profundidad de un
contador, el administrado debe saber qué es lo que representa cada cuenta en los estados
financieros y poder realizar los cambios necesarios en la empresa, donde su principal
entorno en la evaluación se presenta en la Tabla 2.
Estos entornos de evaluación permitirán a los administradores de la empresa identificar
de mejor manera en dónde se tiene problemas y poder identificar las alternativas de
solución para obtener resultados óptimos.

Tabla 2: Principales entornos en la evolución de los estados financieros

Fuente: Ortega,2006.
3.2. Organizaciones públicas y privadas

Saavedra, J. (2017), en su estudio sobre la importancia de los estados financieros en las

organizaciones:
El análisis financiero radica su importancia en que es la única forma de saber cómo se
encuentra una organización o empresa, en aras de tomar decisiones para lograr los
objetivos de generar utilidades y ganancias. De igual forma es útil para evaluar
decisiones tomadas por los directivos de una empresa. Por lo general este análisis se hace
con base en estadísticas y datos existentes, por lo que el análisis no hace énfasis en el
futuro. Aun cuando evaluando la situación pasada de una empresa con el análisis
financiero se pueden hacer proyecciones (P.21).
El análisis de los estados financieros es de gran importancia para las empresas, razón por
la cual son muchos los estudios llevados a cabo y que permiten conocer la real situación
de la organización y tomar las correcciones necesarias.
Los estados financieros del sector público suministran información útil y confiable de los
resultados de la gestión de las entidades de la Actividad Gubernamental y la Actividad
Empresarial, para la toma de decisiones, asimismo, dichos estados financieros facilitan a
los órganos de control y fiscalización, la comprobación de los datos registrados que se
constituyen en medio de rendición de cuenta de los recursos públicos.
Con la finalidad de facilitar la interpretación de los estados financieros, se incorporan
notas explicativas que son parte integrante de los mismos, que describen las variaciones
más significativas y los cambios y/o hechos que tienen incidencia en la situación
financiera (Ministerio de economía y finanzas (MEF), 2007, P.113)
Las organizaciones privadas o grupos empresariales son regulados por el sector público o
supervisora de las actividades económicas formales, donde presentar los estados
financieros a tiempo forma una importancia porque nos permite ser confiable la
información sobre la situación o cómo está marchando tu negocio. Esto no es todo, la
presentación del cronograma establecido a la superintendencia evitará pagos de multas
por incumplimiento. La multa en cuestión no puede ser menor a 1 UIT ni menor a los 25
UIT, la cual es aplicada según criterio de razonabilidad y proporcionalidad
(Superintendencia de mercado de valores (SMV),2020
 CAPÍTULO IV: APLICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Irrazábal, V. (2018), Explica de su aplicación en los estados financieros en la empresa:

Es necesario la aplicación del análisis e interpretación de los estados financieros para
establecer cuál es la situación de la empresa en el momento previo a la toma de la decisión,
para optar por la mejor opción para el desarrollo de la empresa, a través del buen uso de los
recursos y los medios de financiamiento. El análisis financiero proporciona a los directivos y
propietarios una herramienta muy útil para aplicar las mejores estrategias y decisiones de
excelente gestión empresarial (p.03).
Por lo que el análisis financiero busca proporcionar los datos más convenientes de forma
concreta de los estados financieros tanto actual como de años anteriores para obtener de ser
necesaria una comparación y análisis de las ratios económicas, financiero y de rentabilidad y
así poder tomar decisiones que resulten benéficas para la empresa.

4.1. Análisis Vertical

La aplicación de porcientos integrales al Estado de Situación Financiera, nos indica la

proporción con la que se encuentran invertidos los recursos totales de la empresa en cada
tipo o clase de activo, así como la proporción con la cual se encuentran financiados, tanto
por los acreedores como por los accionistas de la misma. Por medio de este método, el
análisis se lleva a cabo a través de las comparaciones entre los distintos estados
financieros correspondientes a un mismo periodo, estableciendo las relaciones que
existen entre unas cuentas y otras o entre un grupo de ellas en un solo estado financiero.
Es uno de los métodos más usados por una empresa que desea determinar el contexto en
el cual opera, para ello analiza las cifras y las relaciones que guardan entre sí.
El análisis vertical es de gran importancia a la hora de establecer si una empresa tiene
una distribución de sus activos equitativa y de acuerdo con las necesidades financieras y
operativas (Irrazábal, V,2018, p.25).
Este método como procedimiento de análisis radica en expresar en porcentajes las cifras
de un estado financiero a una fecha determinada
Conocido también como método de porcientos integrales, es llamado así porque, cada
estado se reduce al total del 100%, por lo tanto, cada partida tendrá un porcentaje que
forma parte de ese total y cada porcentaje mostrará la relación de la partida con su total
respectivo. La fórmula para aplicar es:
4.2. Análisis horizontal

Por medio de este método, se pueden hacer comparaciones de los Estados Financieros
correspondientes a varios periodos, esto es muy significativo pues conocer el pasado
económico de la empresa, figura ya no cometer los mismos errores o de otra manera
buscar alternativas de mejoramiento optimo, con el propósito de mantenerse en el
mercado y obtener las mejores utilidades
Este método nos presenta, el método de aumentos y disminuciones y el método de
tendencias

● El Método de Aumentos y Disminuciones: Consiste en comparar conceptos

similares de los estados financieros de dos o más periodos, pues de otra manera el
análisis carecerá de significado si no se realiza sobre una base comparativa.
● El Método de Tendencias: Técnica de análisis que se usa principalmente cuando se
quieren analizar y estudiar para luego interpretar las tendencias de los datos que se
aparecen en los Estados Financieros correspondientes a varios años o periodos.
● Método de las Razones Financieras: Las razones, índices, coeficientes o relaciones
financieras expresan el valor de una magnitud en función de otra y se obtienen
dividiendo un valor entre otro. El análisis de razones es la forma más usual de análisis
financiero, ya que ofrece las medidas relativas al funcionamiento de la entidad
(Irrazábal, V,2018, p.2
 CASO PRÁCTICO

A continuación, se presenta la suma del mayor de la Empresa Comercial “MECHITA” SAC; con
los conocimientos obtenidos, se solicitas completar los espacios en blanco y luego proceder a
elaborar la respectiva hoja de trabajo y los estados financieros (Estado de situación financiera y
estado de resultados integrales).
 CONCLUSIONES

En resumen, los estados financieros son herramientas fundamentales para evaluar la salud
financiera de una empresa. Proporcionan una visión detallada de sus actividades económicas,
resultados operativos y posición financiera en un período determinado. Los estados
financieros incluyen el balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo
y el estado de cambios en el patrimonio neto. Estos informes son utilizados por
inversionistas, acreedores, reguladores y la administración de la empresa para tomar
decisiones informadas. Es esencial que los estados financieros se preparen de manera precisa
y cumplan con los principios contables y regulaciones aplicables para garantizar la
transparencia y la confiabilidad de la información financiera. En última instancia, los estados
financieros desempeñan un papel crucial en la toma de decisiones financieras y en la
evaluación de la sostenibilidad y rentabilidad de una entidad.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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