Exposición N°2 – Prácticas contables I

IMPUESTO A LA RIQUEZA
El impuesto a la riqueza, también conocido como impuesto al patrimonio, es un
tributo que grava el patrimonio líquido de las personas naturales y jurídicas. El
patrimonio líquido es la diferencia entre el valor de los activos y el valor de las
deudas.
En Colombia, el impuesto a la riqueza se estableció por primera vez en 1964, con
la Ley 10 de 1964. El impuesto se mantuvo vigente hasta 1980, cuando fue
eliminado por la Ley 38 de 1980.
En 2014, se estableció nuevamente el impuesto a la riqueza, con la Ley 1739 de
2014. La ley estableció que el impuesto se aplicaría a las personas naturales y
jurídicas que tuvieran un patrimonio líquido superior a 1.000 millones de pesos.
La reforma tributaria de 2022 modificó el impuesto a la riqueza, ampliando la base
gravable y aumentando las tarifas. La reforma estableció que el impuesto se
aplicará a las personas naturales y jurídicas que tengan un patrimonio líquido
superior a 2.736 millones de pesos. Además, aumentó la tarifa del impuesto para
las personas naturales y jurídicas con un patrimonio líquido superior a 4.545
millones de pesos.
El impuesto a la riqueza es un instrumento de política fiscal que se utiliza para
redistribuir la riqueza y promover la equidad social. El impuesto grava a las
personas y empresas más ricas, lo que ayuda a generar recursos para financiar
programas sociales y de desarrollo para los sectores más vulnerables de la
población.
Las tarifas para el impuesto al patrimonio en Colombia son las siguientes:

Año gravable 2022

Patrimonio líquido inferior a 1.000 millones de pesos: 0%
Patrimonio líquido entre 1.000 y 2.736 millones de pesos: 0,2%
Patrimonio líquido superior a 2.736 millones de pesos: 0,4%

Año gravable 2023

Patrimonio líquido inferior a 72.000 UVT: 0%
Patrimonio líquido entre 72.000 y 122.000 UVT: 0,5%
Patrimonio líquido entre 122.000 y 239.000 UVT: 1%
Patrimonio líquido superior a 239.000 UVT: 1,5%

Para los que pagan 0,5%:

(Base Gravable en UVT - 72.000 UVT)* 0,5%

Para los que pagan 1%:

(Base Gravable en UVT - 122.000 UVT)* 1% + 250 UVT

Para los que pagan 1,5%:

(Base Gravable en UVT - 239.000 UVT)* 1,5% + 1.420 UVT

"A partir de las 72.000 UVT ($3.053 millones en 2023) aplica una tarifa de 0,5%,
entre 122.000 ($5.174 millones) y 239.000 UVT ($10.136 millones) la tasa se
ubicará en 1%, y desde las 239.000 UVT habrá una tarifa de 1,5% por cinco años”

Como se puede observar, la reforma tributaria de 2022 modificó las tarifas del
impuesto al patrimonio, ampliando la base gravable y aumentando las tarifas.
En 2022, la base gravable del impuesto era de 1.000 millones de pesos. La
reforma aumentó la base gravable a 2.736 millones de pesos.
Las tarifas del impuesto también se incrementaron en 2023. La tarifa para el
patrimonio líquido inferior a 2.736 millones de pesos pasó de 0,2% a 0,5%. La
tarifa para el patrimonio líquido superior a 2.736 millones de pesos pasó de 0,4% a
1,5%.
El artículo 38 de la reforma también menciona que: La tarifa del uno coma cinco
por ciento (1,5%) sólo aplicará de manera temporal durante los años 2023, 2024,
2025 y 2026. A partir del año 2027, aplicará la siguiente tabla:
 Rangos UVT Tarifa marginal Impuesto
Desde Hasta
>0 72.000 0,0% 0
> 72.000 122.000 0,5% (Base Gravable en UVT menos 72.000
UVT) x 0,5%
> 122.000 En adelante 1,0% (Base Gravable en UVT menos 122.000
UVT) x 1,0% + 250 UVT

Los plazos para declarar y pagar el impuesto a la riqueza para el año 2023 son los
siguientes:

✔ Primera cuota: entre el 9 y el 23 de mayo de 2023.

✔ Segunda cuota: entre el 7 y el 20 de septiembre de 2023.

La declaración del impuesto a la riqueza se debe realizar a través del formulario

210, que se puede encontrar en la página web de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN).
El impuesto a la riqueza para el año 2023 se estima que recaudará alrededor de
10,9 billones de pesos, que se destinarán a financiar programas sociales y de
desarrollo para los sectores más vulnerables de la población.

FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
La facturación electrónica en Colombia es un sistema de emisión, transmisión y
conservación de documentos tributarios electrónicos (facturas, notas débito, notas
crédito y demás documentos) que tiene como objetivo facilitar la interacción entre
vendedores y compradores de bienes y servicios, así como fortalecer el proceso
de fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
El sistema de facturación electrónica en Colombia fue implementado en 2016,
inicialmente de forma voluntaria para las grandes empresas. En 2019, la DIAN
extendió la obligatoriedad a todas las empresas con ingresos superiores a 147.000
millones de pesos colombianos al año. En 2022, la obligatoriedad se extendió a
todas las empresas, sin importar su tamaño o ingresos
Actualmente, el sistema de facturación electrónica en Colombia se rige por la
Resolución 00042 de 2020 de la DIAN, la cual establece los requisitos,
condiciones y procedimientos para la emisión, transmisión y conservación de los
documentos tributarios electrónicos.
Los documentos tributarios electrónicos que se pueden emitir en Colombia son los
siguientes:

✔ Factura electrónica de venta

✔ Nota débito electrónica

✔ Nota crédito electrónica

✔ Factura electrónica de exportación

✔ Nota débito electrónica de exportación

✔ Nota crédito electrónica de exportación

✔ Guía de despacho electrónica

Factura de venta electrónica de la operación de comercio electrónico

La factura electrónica es obligatoria para todas las empresas que cumplan con los
siguientes requisitos:

✔ Que tengan ingresos brutos iguales o superiores a 3.500 UVT (Unidad de

Valor Tributario) en el año inmediatamente anterior.
✔ Que sean agentes retenedores del IVA.

✔ Que sean contribuyentes del impuesto sobre las ventas.

Las empresas que no cumplan con los requisitos anteriores pueden optar por
emitir factura electrónica de manera voluntaria.
El proceso de facturación electrónica en Colombia se divide en tres etapas:

✔ Emisión: La empresa genera el documento electrónico de venta utilizando

un software de facturación autorizado por la DIAN.
✔ Transmisión: La empresa transmite el documento electrónico de venta a la
DIAN a través de un proveedor tecnológico autorizado.
✔ Recepción: La DIAN valida el documento electrónico de venta y genera un
comprobante de validación que es enviado al comprador.
Los documentos electrónicos de venta emitidos en Colombia deben cumplir con
los siguientes requisitos:
 ✔ Formato: Los documentos deben ser emitidos en el formato XML definido
por la DIAN.
✔ Información: Los documentos deben contener la información requerida por
la DIAN, como los datos del vendedor, el comprador, los bienes o servicios
vendidos, el precio y el impuesto.
✔ Firma digital: Los documentos deben estar firmados digitalmente por la
empresa que los emite.
Los beneficios de la facturación electrónica en Colombia son los siguientes:

✔ Reduce los costos de emisión, almacenamiento y distribución de los

documentos tributarios.
✔ Mejora la eficiencia en los procesos de compra y venta.

✔ Facilita la fiscalización de la DIAN.

La facturación electrónica en Colombia ha tenido un impacto positivo en el país, ya

que ha contribuido a mejorar la eficiencia de los procesos de compra y venta, a
reducir los costos para las empresas y a fortalecer el proceso de fiscalización de la
DIAN, beneficiando no sólo a empresas sino también al Estado en tres aspectos
principales:
Beneficios Empresa Gobierno
La facturación electrónica
La facturación
automatiza el proceso de
electrónica facilita el
Eficiencia facturación, lo que reduce el
proceso de recaudación
tiempo y los costos asociados con
de impuestos.
este proceso.
La facturación electrónica utiliza la La facturación
firma digital, lo que garantiza la electrónica ayuda a
Seguridad
autenticidad e integridad de los combatir la evasión
documentos. fiscal.
La facturación
La facturación electrónica facilita
electrónica mejora la
Transparencia el proceso de fiscalización por
transparencia del
parte de la DIAN.
sistema tributario.

En los últimos años, la DIAN ha venido trabajando en la implementación de

nuevas funcionalidades en el sistema de facturación electrónica, con el objetivo de
mejorar aún más la eficiencia y seguridad del sistema. Una de estas
funcionalidades es la factura electrónica en el punto de venta (PDV), la cual
permite a los comercios electrónicos emitir facturas electrónicas a los
consumidores que las soliciten.
La factura electrónica en Colombia es una herramienta que ha llegado para
quedarse y que continuará evolucionando para adaptarse a las necesidades de los
contribuyentes y de la economía colombiana…