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PROFESOR GUIA:
RODRIGO RIOS
1
I. ÁREA, NÚCLEO O LÍNEA DE INVESTIGACIÓN A LA QUE TRIBUTA
LA MEMORIA
Los artículos 200 a 202 del Código Tributario se relacionan para su análisis con las notificaciones
realizadas en forma y tiempo conforme a los art.11”Toda notificación que el Servicio deba
practicar se hará personalmente, por cédula o por carta certificada dirigida al domicilio del
interesado, salvo que una disposición legal expresa ordene una forma específica de notificación
o el contribuyente solicite expresamente o acepte ser notificado por correo electrónico u otro
medio electrónico establecido por la ley(…)”4. El referido Código establece en su art.12 “En los
casos en que una notificación deba hacerse por cédula, ésta deberá contener copia íntegra de la
resolución o actuación de que se trata, con los datos necesarios para su acertada inteligencia.
Será entregada por el funcionario del Servicio que corresponda, en el domicilio del notificado, a
cualquiera persona adulta que se encuentre en él, y si no hubiere persona adulta que la reciba,
se dejará la cédula en ese domicilio(…)5. Y el artículo 13 señala “Para los efectos de las
notificaciones, se tendrá como domicilio el que indique el contribuyente en su declaración de
iniciación de actividades o el que indique el interesado en su presentación o actuación de que se
trate o el que conste en la última declaración de impuesto respectiva. El contribuyente podrá
fijar también un domicilio postal para ser notificado por carta certificada, señalando la casilla o
apartado postal u oficina de correos donde debe remitirse la carta certificada(…)6”.
A mayor abundamiento, considerando lo expresado como puntos claves del presente trabajo, ya
que surgen las interrogantes objeto a contestar en este trabajo:
¿La actuación discrecional del Servicio de Impuestos Internos en el cómputo de los plazos
de prescripción tributaria contemplados en los artículos 200 y 201 del Código Tributario y
de la notificación legal establecidas en los art. 11 y 13 del mismo cuerpo legal, genera o
no, situaciones de arbitrariedad y obstrucción al acceso del debido proceso a los
contribuyentes de primera categoría?
1
Código Tributario, de 1975ÓDIGO TRIBUTARIO (1975).
2
Ibidem Revisar reglas explicadas en clase!
3
Ibidem
4
Ibidem
5
Ibidem
6
Ibidem
3
b) Presentación del estado del arte del problema de investigación.
El artículo 201 del mismo cuerpo legal indica que en los mismos plazos señalados en el artículo
200, y computados de la misma forma, prescribirá la acción del Fisco para perseguir el pago de
los impuestos, intereses, sanciones y demás recargos.
Estos plazos de prescripción se interrumpirán:
1 ° .- Desde que intervenga reconocimiento u obligación escrita.
2 ° .- Desde que intervenga notificación administrativa de un giro o liquidación.
3 ° .- Desde que intervenga requerimiento judicial.
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Citas de los autores?
4
El estudio sistemático se desarrollará en base a principios como: Principio de legalidad, Principio
de irretroactividad de la ley tributaria, Principio de buena fe, Principio de interpretación de la
norma tributaria, haciéndose extensivo estos principios a la interpretación extensiva del fraude al
fisco, a la relevancia de la presentación de declaraciones falsas o incompletas, a la prescripción
de la multa, a la aplicación de los plazos, a los precedentes jurisprudenciales.
Lo anterior nos permitirá otorgar claridad del tema, en su comprensión y análisis comparativo.
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Corte Suprema de Justicia (2020 rol n° 112321 - 2020) por favor revisar reglas explicadas en clase
9
Corte de Apelaciones de Santiago (2020 rol n° 77-2020)
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Derecho tributario. rechazo de gasto. Un trabajador que además es accionista recibió un bono
sin que existieran pruebas claras acerca de la real y efectiva contribución del trabajador, y sin que
existieran elementos de convicción respecto de la proporcionalidad, razonabilidad y necesidad de
dicho gasto para producir la renta, por lo que se confirma la sentencia en alzada. Además, se
rechaza la excepción de prescripción extintiva de la acción opuesta en segunda instancia por la
parte reclamante.
La resolución agrega que el inciso 2°, del artículo 200 del Código Tributario, establece un plazo
extraordinario de seis años contados también desde que se hizo exigible el impuesto, siempre que
éste sea de aquellos tributos sujetos a declaración y ella no se hubiere presentado o si la
presentada fuere maliciosamente falsa, supuestos que requieren ser invocados expresamente por
el órgano fiscal en la respectiva actuación impositiva y ser ponderados por el Tribunal, en su
caso, conforme los antecedentes aportados por la autoridad tributaria en sede judicial a efectos de
confirmarlos o invalidarlos y verificar la concurrencia de sus presupuestos, al tratarse de una
norma de carácter excepcional y restrictiva (SCS a ROL N°1.619-2014 de 29 de enero de 2015).
A continuación, el fallo indica que para ello se requiere que uno o más de los antecedentes
contenidos en la declaración sean simulados, fingidos o no ajustados a la verdad de los hechos a
que se refiere; que dicha falsedad sea maliciosa, es decir, que sea producto de un acto consciente
del declarante, quien supo o no pudo menos que haber sabido que lo declarado no se ajustaba a la
verdad y que dicha conciencia del fingimiento sea acreditada por el Servicio con pruebas
suficientes, atendido que, el principio de buena fe tributaria, debe presumirse, lo que además se
encuentra acorde con las instrucciones administrativas internas emitidas por la propia autoridad
tributaria contenidas en la Circular N°73/2001 que imparte «Instrucciones Relativas a la
Aplicación de las Normas de Prescripción».
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Corte Suprema (2018 rol, n° 3036-2018)
11
Corte Suprema Baltierra-Rey (2020, rol 127415-2020)
6
Materia: Recurso de Protección – Imposibilidad material de continuar el procedimiento de
cobro de obligaciones tributarias.
El recurrente indica que en el año 2011 fue requerido de pago respecto de ciertas obligaciones
tributarias y que, en el año 2019, por encontrarse sin movimiento dicho procedimiento desde el
año 2015, solicitó se declarase la caducidad o prescripción de conformidad con el artículo 201 del
Código Tributario, la que fue denegada. Agrega que, a pesar de haberse ordenado remitir los
antecedentes al juzgado civil competente, ello no ha ocurrido, afirmando que la inactividad de la
Administración en la prosecución del cobro se traduce en la pérdida de eficacia del
procedimiento y vulnera el artículo 19 N°24 de la Constitución Política de la República.
De esta forma concluye que, al haberse extendido el procedimiento por más de seis meses y
hallándose materialmente paralizado por un término largamente superior al indicado, corresponde
declarar, de conformidad a lo previsto en el artículo 40 inciso segundo de la Ley N°19.880, la
imposibilidad material de continuar dicho proceso.
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La importancia de desarrollar este tema está basado principalmente en la arbitrariedad a la que se
ve sometido el contribuyente de primera categoría cuando es notificado de que ha sido liquidado
por el SII. Es en ese momento que el contribuyente se entera de que fue sometido a un
procedimiento de cobro de impuestos, multas y reajustes, ya que nunca fue notificado
debidamente de dicho procedimiento, por lo que no tuvo oportunidad a defensa y se ve
enfrentado al pago de impuestos adeudados y multas.
Se justifica, además el tema de investigación, porque permitirá a los contribuyentes tener acceso
a un documento que les dará un panorama normativo, doctrinal y jurisprudencial, qué les aportará
en la futura toma de decisiones al verse sometido a casos que puedan ser semejantes a los
estudiados en este tema. Además de aportar con la información para tomar medidas preventivas y
así no ser sometidos a procedimientos en los que la prescripción pueda ser estimada de manera
errónea en los cómputo aplicado,
III. OBJETIVOS
Objetivo general
Determinar si la actuación del Servicio de Impuestos Internos respecto al cómputo de plazos de
prescripción tributaria genera o no situaciones de arbitrariedad en la aplicación de procedimientos
que buscan el cobro compulsivo de impuestos no pagados de manera oportuna por parte de los
contribuyentes de primera categoría.
O si puede llegar a existir violación del debido proceso, al no ser notificado oportunamente, que
están siendo sometidos a procesos administrativos de cobro de impuestos y multas.
Es también importante exponer cómo estos procedimientos llegan a instancias jurisdiccionales.
Objetivos específicos:
● Examinar la normativa nacional (general y particular) en materia de prescripción
tributaria y compararla con los criterios aplicados en la práctica judicial entre los años
2019 respecto a la actuación del Servicio de Impuestos Internos frente al cómputo de
prescripción contenidos en los artículos 200 y 201 del Código Tributario.
● Analizar la opinión de tratadistas y doctrina con relación al comportamiento
jurisprudencial de los tribunales de justicia al momento de resolver asuntos tributarios en
que se aplica la prescripción.
● Identificar los criterios utilizados en la práctica judicial en el año 2020, con el objeto de
realizar un análisis comparativo con respecto a la actuación del Servicio de Impuestos
Internos frente al cómputo de prescripción contenidos en los artículos 200 y 201 del
Código Tributario durante el año 2019.
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Obteniendo así datos reales que nos permitan establecer si los tribunales competentes para
conocer de los asuntos tributarios mantienen uniformidad en sus resoluciones y sentencias
definitivas.
Por otra parte, se establecerá a través del estudio jurisprudencial, las resoluciones que son
recurridas ante los tribunales superiores de justicia y el precedente que estos han establecido entre
los años 2019 y 2020.
ÍNDICE
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V. CARTA GANTT
10
trabajando
ambos
compañeros
Entrega de la 5 horas
Memoria de semanales,
Tesis trabajando
ambos
compañeros
ANDARA, Lenin (2020): “Manual de Derecho Tributario I” (2ª edición, Mérida, Editorial
Universidad de Salamanca) 192 pp.
RIOSECO, Emilio (2018): “La Prescripción Extintiva ante la Jurisprudencia” (2ª edición,
Santiago, Editorial Jurídica de Chile).
FALCÓN Y TELIA, Ramón (1992), “La Prescripción en Materia Tributaria”, (Madrid, Editorial
La Ley)
ELIAS SARQUIS, Patricio y ESPINOZA RAILEN, José (2007): "La prescripción civil y
tributaria" Memoria de prueba para optar al título de Magister, Facultad de Economía y Negocios
de la Universidad de Chile. Santiago, pp.28.
PEIRANO ZÚÑIGA, Paola (2000): “La Prescripción de las Acciones Fiscalizadora y de Cobro
en el Código Tributario”, Editorial Jurídica Conosur Ltda., Santiago de Chile, pp. 68.
Ley nº 18320, establece normas que incentiven el cumplimiento tributario. Diario Oficial, 17
julio 1984.
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CARRERA: DERECHO / ASIGNATURA: METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN JURÍDICA / SEDE: SANTIAGO
ESTUDIANTE: Fuenzalida, Felipe y Riquelme Israel FECHA: 10/12/2023
RÚBRICA N° 03: EVALUACIÓN ESCRITA PROYECTO DE INVESTIGACIÓN FINAL (50% de la nota final)
INSTRUCCIONES: RÚBRICA DE APLICACIÓN TRAS LECTURA DEL PROYECTO DE MEMORIA DE LICENCIATURA FINAL. MARQUE EL NIVEL DE LOGRO QUE ESTIMA EN CADA UNO DE LAS
DIMENSIONES Y MULTIPLÍQUELO POR EL FACTOR. CON ELLO OBTENDRÁ EL PUNTAJE EL QUE DETERMINA UNA NOTA CONFORME A LA TABLA FINAL. LA RÚBRICA TIENE 84 PUNTOS TOTALES
Y EXIGE 50 PARA LA NOTA 4.0 CON NIVEL DE EXIGENCIA DEL 60%
Niveles de logro
Dimensiones % Destacado 7 puntos Habilitado 5 puntos En desarrollo 3 puntos Insuficiente 1 punto Crítico 0 puntos Ptos Factor Nota
Integración 30 El estudiante integra en su El estudiante integra en su El estudiante integra en su El estudiante integra El estudiante no integra en su
% proyecto todos los aspectos proyecto todos los aspectos proyecto todos los aspectos parcialmente en su proyecto los proyecto los aspectos
desarrollados en las desarrollados en las desarrollados en las aspectos desarrollados en las desarrollados en las
evaluaciones parciales evaluaciones parciales evaluaciones parciales evaluaciones parciales anteriores evaluaciones parciales 5 3
anteriores, corrigiendo todos los anteriores, corrigiendo anteriores, corrigiendo solo y/o corrigiendo algunos de los anteriores, sin corregir todos los
aspectos que hubieran sido mayormente los aspectos que algunos de los aspectos que aspectos que hubieran sido aspectos que hubieran sido
observados hubieran sido observados hubieran sido observados observados observados
Marco Teórico 30 Desarrolla un marco teórico con Desarrolla un marco teórico con Desarrolla un marco teórico con Desarrolla un marco teórico con Desarrolla un marco teórico con
Definitivo % el estado del arte del problema el estado del arte del problema poca claridad respecto al estado el estado del arte del problema el estado del arte del problema,
de la investigación, el marco de investigación, con el marco del arte del problema, de investigación, con marco sin claridad, sin marco
normativo y la justificación del normativo y la justificación del insuficiente marco normativo y normativo y sin justificación del normativo y sin justificación del
6 3
tema, en una extensión de 7 a 12 tema, en una extensión de 5 a 7 escasa justificación del tema, en tema, en una extensión menor de tema, en una extensión menor a 71
páginas, con al menos 15 citas a páginas, con al menos 10 citas a una extensión de 3 a 5 páginas, 3 páginas y con menos de 5 citas 3 páginas, con 3 citas a pie de (5,8)
pie de página. pie de página. con al menos 7 citas a pie de a pie de página. página.
página.
Carta Gantt, 20 Prepara una Carta Gantt Prepara una Carta Gantt, con Prepara una Carta Gantt sin No prepara una Carta Gantt. No prepara una Carta Gantt. No
área o núcleo % destinando tiempos claros a cada poca precisión respecto de las indicar tiempos destinados a Señala parcialmente el área o señala el área o núcleo de la
de la actividad. Señala el área o actividades y los tiempos cada actividad. Señala núcleo de la investigación. No investigación. No contactó a la
investigación y núcleo de la investigación con destinados a ellas. Señala el área parcialmente el área o núcleo de contactó a la Dirección de Dirección de Investigación, ni
profesor guía claridad. Cuenta con un o núcleo de la investigación con la investigación. Contactó a la Investigación. cuenta con un profesor guía. 7 2
profesor guía. claridad. Contactó a la Dirección Dirección de Investigación para
de Investigación y está a la buscar profesor guía.
espera de respuesta del profesor
guía.
Uso del 10 Expresa sus ideas y cumple los Expresa sus ideas y cumple los
Expresa sus ideas y cumple los Expresa sus ideas, en lenguaje Expresa sus ideas con dificultad
lenguaje y % requerimientos del proyecto en requerimientos del proyecto en
requerimientos del proyecto, claro, coherente y/o preciso. Se y no cuida la ortografía.
ortografía lenguaje claro, coherente y lenguaje claro, coherente y
mayormente, en lenguaje claro, aprecian muchos aspectos de
preciso, desarrollando los preciso. No obstante, en algunos
coherente y/o preciso. Se redacción confusa que
distintos requerimientos con aspectos no logra desarrollar los
aprecian aspectos de redacción imposibilitan la acertada 7 2
claridad. Cuida en un 100% la distintos requerimientos con
confusa que complejizan la comprensión de algunos
ortografía claridad. Cuida en un 80% la
acertada comprensión de párrafos. Cuida en un 30% la
ortografía. algunos párrafos. ortografía.
Cuida en un 50% la ortografía.
Reglas ISO 10 Respeta en un 100% las reglas Respeta en un 80% las reglas Respecta en un 50% las reglas Respeta en un 30% las reglas No respeta las reglas ISO.
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% ISO. ISO ISO. ISO.
Totales 100%
Observaciones: