Deterioro de los instrumentos financieros

Oscar Miguel Santín Garcia

Deterioro de los instrumentos financieros

Instrucciones:

1. Lee con atención la siguiente situación y realiza lo que se solicita:

Situación 1

La empresa ZAZ, S.A., dedicada a la fabricación de calzado para dama, vende su

producción a clientes ubicados en la zona del Bajío. El mes anterior realizó una
venta a uno de sus principales clientes, por un importe de $2,234,600.00 MXN,
ofreciendo un descuento por pronto pago del 2.5%. Existe una probabilidad de 5%
y una severidad de 6% de riesgo de incumplimiento para esta operación.

a. Explica y fundamenta lo siguiente

 Cuál es el deterioro que debe considerar la empresa de la cuenta por cobrar

derivada de la operación y riesgo de crédito.

Operación.
CXC = $2,234,600
Deterioro = $55,865

RESULTADO = $2,178,735

 Qué efecto se presenta en la información financiera de la empresa, derivado

del deterioro de la cuenta por cobrar.

Riesgo de impago =
CRÉDITO = $2,178,735
RIESGO = 5%

TOTAL = $111,730

TOTAL DE LA SEVERIDAD = $6,703.80

REGISTRÓ DE CARTERA= $2,116,166.20

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2. Completa el siguiente cuadro con las diferencias entre el deterioro de activos
financieros regulares y activos de larga duración considerando lo señalado en las
Normas de Información Financiera de México (NIF) y las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF); deberás agregar un ejemplo.

Activos financieros Activos de larga duración Ejemplo

Activos corporativos

3. Lee con atención los siguientes indicios de deterioro de los activos de larga duración
en uso y explícalos con un ejemplo

Indicio Ejemplo

Disminución significativa del valor de mercado de un Equipo de transporte, maquinaria.

activo.
Pérdida de mercado de los productos o servicios que
presta la entidad (por calidad, precio, productos
sustitutos, y otros aspectos).
Daños físicos.
Modificaciones adversas de carácter legal o del
ambiente de negocios que puedan afectar el valor de
un activo, imposición de gravámenes o restricciones
por parte de las entidades reguladoras.
Participación en el mercado de competencia no
prevista.
Obsolescencia de productos tecnológicos tales
como TPV’s
Equipo de maquinaria pesada ya que la carga de
trabajo es muy intensa
Políticas monetarias en un país que se pretende
introducir.
Si se penetra en un mercado nuevo donde la
consolidación de los participantes de dicho
mercado abarcan fuertemente el mercado.

4. Elabora un ejemplo para las siguientes reglas de valuación.

Reglas de valuación Ejemplo

Determinación del precio neto de venta
Determinación del valor de uso
Determinación de los flujos de efectivo futuros
Demanda o costos que se tienen para determinar
los precios
Traer a valor presente flujos futuros
Proyecciones de ingresos – egreso en un tiempo
determinado

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 Determinación de la tasa apropiada de descuento CCPC como tasa de descuento
Determinación y reconocimiento de la pérdida por Se revisan los activos fijos para determinar su
deterioro deterioro y se registran

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5. Lee con atención la siguiente situación y realiza lo que se solicita.

Situación 2

La empresa DAD, S.A. de C.V., se dedica a la fabricación y venta de artículos de

plástico; en la actualidad sus activos presentaron indicios de deterioro por lo que
desea conocer el monto del deterioro que debe considerar, para ello. Con este fin
presenta la siguiente información:

Valor en libros de los activos de la empresa (MXN):

Terreno $1,200,000.00
Edificios $4,350,000.00
Depreciación acumulada 2,175,000.00
Maquinaria y equipo $5,670,000.00
Depreciación acumulada 3,402,000.00

Flujos esperados (valor de uso) $4,627,260.00

a. Explica la importancia que tiene para la empresa el reflejar el deterioro de sus

activos de larga duración.

Quitar a los activos la depreciación (NO se puede el terreno).

Edificio = $4,350,000 - $2,175,000 = $2,175,000

Maquinaria y equipo = $5,670,000 – 3,402,000 = $2,268,00
Terreno = $1,200,000

Valor en LIBROS = $5,643,000

Valor de Uso = $4,627,260

Deterioro = $1,015,740

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6. Lee con atención la siguiente situación y contesta lo que se solicita

Situación 3

La empresa Única, S.A. de C.V., tiene como actividad la comercialización de

material eléctrico de la industria de la construcción. Como resultado de un análisis
de su cartera de clientes refleja la siguiente información:

Monto de cuentas Días de atraso Probabilidad de Severidad de

por cobrar ( MXN) en pagos Incumplimiento Pérdida
$3,450,000.00 0 10% 10%
$1,750,000.00 30 25% 20%
$1,295,600.00 90 50% 40%
$840,600.00 180 75% 66.7%
$500,000.00 360 100% 100%

a. Calcula la estimación de pérdida crediticia esperada (PCE).

$3,450,000 = 0 DÍAS = $345,000 = $34,500 = $3,139,500

$1,750,000 = 30 DÍAS = $ 437,500 = $87,500 = $1,225,000

$1,295,600 = 90 DÍAS = $647,800 = $259,120 = $388,980

$840,600 = 180 DÍAS = $630,450 = $420,510.15 = -$210,360.15

$500,000 = 360 DÍAS = $500,000 = $

Nota: tu docente/asesor puede proponer algunos otros puntos, siempre que lo considere
pertinente. Sin embargo, es importante considerar, en un primer momento, los que aquí
se enlistan y que responden a los objetivos planteados.

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