Unidad de Consolidación

La compañía Rodar Ltda, identificada con NIT 890.523.126 – 3 tiene por objeto social la
importación, comercialización y alquiler de una reconocida marca mundial de maquinaria
pesada de uso en el sector de la construcción, al igual que la distribución de los accesorios
respectivos.
El 10 de XXXX de 20XX la empresa comprará de contado servidores y equipos de
cómputo para el desarrollo de su actividad principal por valor de $200.000.000. Los gastos
de nacionalización sumarán $8.000.000. El transporte de los equipos hasta las instalaciones
de la empresa costará $2.500.000 y se estiman unos gastos de instalación y montaje para
que queden en condiciones de funcionamiento en $3.500.000.
Adicionalmente, se calcula que estos equipos deberán ser renovados en 5 años (vida útil) y
se estima que los costos de desmantelamiento serian en ese entonces de $2.000.000.
Por su parte, la empresa asegura que el valor de salvamento de los equipos puede estimarse
en un 10% del costo total.
Ahora bien, supongamos que para el año 4 algunos de los equipos sufren un deterioro por
fallas del sistema, provocadas por picos en la energía y que se estima en $10.000.000.
Bajo este panorama, la compañía Rodar Ltda le asigna la responsabilidad de verificar y
certificar el apego a la normatividad, especialmente en lo concerniente a la aplicación de
impuestos, matemática financiera, reconocimiento, medición, presentación en estados
financieros y revelaciones que a bien se deban atender a los elementos de los estados
financieros que intervienen en la operación comercial.
Así las cosas, usted debe dar respuesta como mínimo a las siguientes preguntas:

1. Cuál es el asiento contable en la fecha de compra de los equipos?

Se presenta componente contable- tributario y Financiero

Cuenta Concepto Debito Crédito

1670 Equipo de Comunicación y Computación
167002 Equipos de comunicación y computación $200.000.000
16700201 Gastos de Nacionalización $ 8.000.000
16700202 Transporte de Equipos $ 2.500.000
16700203 Gastos de Instalación y Montaje $ 3.500.000

16700204 Desmantelamiento $ 1.725.000

16700299 IVA Mayor Valor del Activo $ 40.185.000

2790 Provisiones Diversas

279020 Desmantelamientos $ 1.725.000

2436 Retención en la Fuente

243605 Servicios

24360501 Rete fuente 1% $ 25.000

24360502 Servicios 4% $ 140.000

1110 Deposito en Instituciones Financieras

111005 Cuenta corriente $254.020.000

SUMAS IGUALES $255.910.000 $255.910.000

Reconocimiento y Medición Inicial

Se reconoce la adquisición de equipos de cómputo , como un Activo no corriente en Propiedad

planta y equipo, los cuales se registran por su valor de adquisición más los costos atribuibles para
que el equipo funcione adecuadamente, entre los costos atribuibles se encuentra el 19% del iva
mas unos gastos adicionales al momento de la ubicación del activo y con las condiciones necesarias
para su operación y funcionamiento previstas por la gerencia de la compañía y dándole un mayor
valor al activo, encontramos en el pasivo retención en la fuente que practicamos a servicios que nos
prestaron entre ellos servicio de transporte con el 1% y retefuente por gastos de mantenimiento y
montaje del 4%, dichos porcentajes son tomados de la tabla de retención en la fuente del año en
curso, y los cuales serán cancelados al mes siguiente de causado el asiento, tomamos una provision
por desmantelamiento a futuro de equipo de computo por un valor de $2.000.000 dicho valor se
provisiono generando mayor valor del costo del equipo de computo y se presenta en el pasivo la
provisión del desmantelamiento del equipo de computo .

Presentación en los Estados Financieros

Se presentan los equipos de cómputo en los estados financieros como un activo no corriente de
propiedad, planta y equipo los cuales serán para el desarrollo de la actividad comercial de la
compañía.

COMPAÑÍA RODAR LTDA

NIT: 890.523.126 – 3
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS
Revelaciones

Se compra equipos de Cómputacion para uso de la compañía a la empresa THE WISE

COMPUTER cancelando la compra de contado. Se presenta a su costo de adquisición mas el
impuesto de valor agregado y los costos y gastos adicionales incurridos para poner en
funcionamiento los equipos, según políticas de la compañía proyecta un salvamento a 10% sobre
el valor del costo y un desmantelamiento por valor de $2.000.000 a termino de vida útil del activo.

DATOS:
FECHA: 01-01-20XX
VALOR DEL COSTO: $255.910.000=
VIDA UTIL: 5 AÑOS
VALOR SALVAMENTO: 10% DEL COSTO QUE EQUIVALE A $25.591.000=

NUMERO DEPRECIACION DEPRECIACION VALOR

DE AÑOS ANUAL ACUMULADA NETO
- - 255.910.000=
1 46.063.800= 46.063.800= 209.846.200=
2 46.063.800= 92.127.600= 163.782.400=
 3 46.063.800= 138.191.400= 117.718.600=
4 DETERIORO POR VALOR DE $10.000.000 107.718.600=
4 41.063.800= 189.255.200= 66.654.800=
5 41.063.800= 230.319.000= 25.591.000=

2. Cuál es el asiento contable de la depreciación año 1 y la presentación en los estados

financieros? Se presenta componente contable

cuenta Concepto Debito Crédito

5360 Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo

536007 Equipos de comunicación y computación 46.063.800

1685 Depreciación acumulada de propiedades, planta y

equipo (CR)
168507 Equipos de comunicación y computación 46.063.800

SUMAS IGUALES 46.063.800 46.063.800

Medición Posterior
La depreciación comienza cuando los bienes se encuentran disponibles para ser utilizados,
esto es, cuando se encuentran en la ubicación y en las condiciones necesarias para ser
capaces de operar de la forma prevista por la Administración. El cargo por depreciación se
distribuirá por cada periodo anualmente a lo largo de la vida útil del activo, disminuyendo
su valor histórico, contablemente se lleva al gasto la depreciación y disminuye el valor
histórico del bien viéndose reflejado en el estado de situación financiera dismuinuyendo el
activo y en el estado de resultado integral aumentando el gasto por depreciación.

Presentación en los Estados Financieros

la disminución corresponde a la depreciación que sufren estos bienes al corte de la emisión
de los presentes estados financieros

COMPAÑÍA RODAR LTDA

NIT: 890.523.126 – 3
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS
 Ilustración 2 Presentación Depreciación 1 año de vida útil

Revelaciones
 la compañía reconoce en su propiedad planta y equipo, el equipo de computación

para uso de la actividad económica. El valor de la depreciación se realiza por

método de línea recta , a un costo histórico, partiendo de una vida útil de 5 años , el

valor del activo no corriente (equipo de computación) se refleja en el debito con

una depreciación con saldo crédito, disminuyendo el valor del activo. El activo no

presenta deuda a la fecha.

3. Cuál es el asiento contable de la depreciación y deterioro en el año 4 y la

presentación en estados financieros?
Se presenta componente contable

cuenta Concepto Debito Crédito

5360 Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo

536007 Equipos de comunicación y computación 41.063.800

5351 DETERIORO DE PROPIEDADES, PLANTA Y

EQUIPO
535111 Equipos de comunicación y computación 10.000.000

1685 Depreciación acumulada de propiedades, planta y

equipo (CR)
168507 Equipos de comunicación y computación 51.063.800

SUMAS IGUALES 51.063.800 51.063.800

Medición y Reconocimiento del deterioro

Se reconoce perdida por deterioro a Equipo de computación del valor inmediatamente en

resultados, se reconoce y se mide la perdida contablemente el deterioro llevando al gasto y
disminuyendo el valor del activo provocadas por picos en la energía. Se reconoce que en
este periodo la Depreciación presento un recalculo por motivo del deterioro presentado. El
cargo por depreciación varia por deterioro presentado se distribuirá por los periodos
siguientes a lo largo de la vida útil del equipo de computo , disminuyendo su valor
histórico, contablemente se hará por su costo menos la depreciación acumulada en el
estado de situación financiera y aumentado el gasto en el estado de resultado integral

Presentación en los Estados Financieros

COMPAÑÍA RODAR LTDA

NIT: 890.523.126 – 3
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS
Activos no Corriente

Propiedad Planta y Equipo

Equipo de comunicación y computación $255.910.000
Presentación del GastoAcumulada
Depreciación ($189.255.200)
Total Activo no Corriente $66.654.800
 COMPAÑÍA RODAR LTDA
NIT: 890.523.126 – 3
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

GASTOS OPERACIONALES

Depreciación de Propiedad Planta y equipo

Equipo de Computación y Comunicación $179.255.200=

Deterioro de Propiedad Planta y equipo

Equipo de Computación y Comunicación $ 10.000.000=

Total Gastos Operacionales $189.255.200=

Ilustración 4 Presentación Gasto Depreciación - Estado de Resultado Integral

Revelaciones:

 Se presento Deterioro por fallos (picos de energía) por valor de $10.000.000

llevando a recalcular la depreciación en el año actual por el método de línea recta,

dicho deterioro se encuentra reconocido en el resultado, durante este periodo se va

afectando el gasto en el estado de resultados Integral. El Deterioro presentado fue

inferior al valor del costo histórico en el momento

 4. Cuál es el asiento contable de la depreciación año 5 y presentación en estados financieros?
Se presenta componente contable

cuenta Concepto Debito Crédito

5360 Depreciación de Propiedad, Planta y Equipo

536007 Equipos de comunicación y computación 41.063.800

1685 Depreciación acumulada de propiedades, planta y

equipo (CR)
168507 Equipos de comunicación y computación 41.063.800

SUMAS IGUALES 41.063.800= 41.063.800=

Medición Posterior
Se reconoce Depreciación del último año de vida útil del equipo de comunicación y
computación contablemente se evidencia disminución del activo y aumento del gasto
quedando como valor del activo el salvamento estipulado por la gerencia en las políticas de
la empresa

Presentación en los estados Financieros

COMPAÑÍA RODAR LTDA

NIT: 890.523.126 – 3
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS
Activos no Corrientes

Propiedad Planta y Equipo

Equipo de comunicación y computación $255.910.000=
Depreciación Acumulada ($230.319.000=)
Total Activo no Corriente $25.591.000=
 COMPAÑÍA RODAR LTDA
NIT: 890.523.126 – 3
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS COLOMBIANOS

GASTOS OPERACIONALES

Depreciación de Propiedad Planta y equipo

Equipo de Computación y Comunicación $220.319.000=

Deterioro de Propiedad Planta y equipo

Equipo de Computación y Comunicación $ 10.000.000=

Total Gastos Operacionales $230.319.000=

Revelaciones
Se presenta Salvamento a final de vida útil del equipo de comunicación y computación,
valor al dia del periodo presentado , por políticas de las empresa se considero valor de
$25.591.000 al inicio de su vida útil y es el valor probable a recuperar del activo cuando se
vaya a dejar de usar.