UNIVERSIDAD NACIONAL SAN ANTONIO ABAB DEL CUSCO

ESCUELA DE POS GRADO

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD – MENCIÓN TRIBUTACIÓN

DELITO TRIBUTARIO – LEY PENAL TRIBUTARIA

DEFRAUDACION TRIBUTARIA EN LAS FINANZAS EMPRESARIALES

PRECENTADO POR:

 FERNADEZ BACA MEDINA OBDULIO

 FERNANDEZ QUISPE EDITH NILDA
 FIGUEROA DULANTO SANDRO
 FLORES CHOQUE FRANKLIN
 FLOREZ LOPE GEDEON

TRABAJO DE INVESTIGACION

ASESOR:

Mgt. FANNY KETHERIN LATORRE ACURIO

CUSCO - PERU

2023
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ÍNDICE

ÍNDICE............................................................................................................................................2
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN.................................................................................................2
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.......................................................................2
1.2 OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN........................................................................4
1.2.1 OBJETIVO GENERAL..........................................................................................4
1.2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS.................................................................................4
1.2.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS.................................................................................4
1.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.............................................................4
1.3.1 RELEVANCIA SOCIAL........................................................................................4
1.3.2 IMPLICANCIA PRÁCTICA.................................................................................4
1.3.3 VALOR TEÓRICO.................................................................................................5
CAPÍTULO II: MÉTODO DE INVESTIGACIÓN......................................................................5
2.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN.........................................................................................5
2.2 ENFOQUE DE INVESTIGACIÓN...............................................................................5
2.3 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN.............................................................................6
2.4 ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN.........................................................................6
CAPÍTULO III: BASE TEORICA................................................................................................7
3.1 BASES TEÓRICAS.........................................................................................................7
3.1.1 DELITO TRIBUTARIO.........................................................................................7
3.1.2 EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA...........................................7
3.1.3 DIFERENCIA ENTRE DELITO TRIBUTARIO E INFRACCIÓN
TRIBUTARIA.........................................................................................................................7
CAPÍTULO IV: CONCLUCION.................................................................................................11
4.1 CONCLUCIONES............................................................................................................11
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.........................................................................................13
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CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 813 los delitos

tributarios ya no se encuentran regulados dentro del código penal sino en una norma
especial que contiene todos los tipos penales en materia tributaria. Este cambio se
produjo, según la exposición de motivos de la citada ley, en atención a la
especialidad de las materias que regula.
Los principios y garantías que integran el derecho penal y procesal penal
también rigen los delitos tributarios, no debe haber un tratamiento distinto ni
separado del resto de delitos, a pesar de su regulación en fuera del Código Penal
La diferencia entre una infracción y un delito tributario radica en el bien
jurídico que se intenta proteger, como afirmó algún autor, si únicamente en la
decisión de política criminal que tome el Estado a través de su “ius imperium”,
(derecho a dar órdenes) catalogando determinada conducta como delito, es decir que,
una conducta será considerada como delito desde el momento en que el Estado lo
convierte en delito, independientemente del bien jurídico que proteja. Es así que los
Estados durante la historia del derecho penal van criminalizando o descriminalizando
algunas conductas.
Del mismo modo surgen nuevos delitos cuando la sociedad considera que una
conducta se vuelve más reprochable por afectar algún bien que merece ser protegido
o cuando surgen nuevas situaciones o relaciones en el desarrollo de la sociedad como
ocurre con los delitos medio ambientales o los delitos informáticos. Lo mismo ocurre
con los delitos tributarios, algunas de las conductas ilícitas que afectan la actividad
estatal de control y recaudación tributaria, cuando ello ocurre se puede cometer una
infracción si la misma está definida como tal en alguna ley que la sanciona con una
sanción administrativa
Del mismo modo surgen nuevos delitos cuando la sociedad considera que una
conducta se vuelve más reprochable por afectar algún bien que merece ser protegido
o cuando surgen nuevas situaciones o relaciones en el desarrollo de la sociedad como
ocurre con los delitos medio ambientales o los delitos informáticos. Lo mismo ocurre
con los delitos tributarios, algunas de las conductas ilícitas que afectan la actividad
estatal de control y recaudación tributaria, cuando ello ocurre se puede cometer una
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infracción si la misma está definida como tal en alguna ley que la sanciona con una
sanción administrativa
Es decir que una infracción administrativa en particular puede ser convertida
en delito mañana y un delito puede dejar de serlo por la sola voluntad del legislador,
esto demuestra que no existe mayor diferencia en cuanto a la naturaleza de una u otra
forma de acto ilícito, la diferencia está únicamente en la valoración que de esa
conducta hace el Estado y la sociedad

1.2 OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN

1.2.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar como el delito de defraudación tributaria tiene incidencia en la
gestión empresarial.
1.2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Establecer la regulación en la legislación del delito de defraudación
tributaria y su implicancia en la aplicación del planeamiento tributario en las
finanzas empresariales
Conocer las modalidades del delito de defraudación tributaria y su
implicancia en la dirección, planeamiento y control en las finanzas
empresariales
1.2.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Establecer la regulación en la legislación del delito de defraudación
tributaria y su implicancia en la aplicación del planeamiento
tributario en las finanzas empresariales
 Conocer las modalidades del delito de defraudación tributaria y su
implicancia en la dirección, planeamiento y control en las finanzas
EMPRESARIALES.
1.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

1.3.1 RELEVANCIA SOCIAL

En lo social buscamos explicar la importancia de la utilización de una

buena gestión basado en procesos con la finalidad de que las empresas

reconsideren su valor, para mejorar sus políticas de trabajo y administración,

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de modo que presten un buen servicio, que contribuya en su calidad y que

contribuya en satisfacer las necesidades de la sociedad.

1.3.2 IMPLICANCIA PRÁCTICA

Los resultados del estudio contribuirán en la sociedad, a reconsiderar

la importancia y aplicación de una buena gestión encargada de planificar,

coordinar, controlar, dirigir internamente la organización para que se pueda

detectar

1.3.3 VALOR TEÓRICO

La investigación va a complementar y ampliar información teórica,

respecto a conocimientos que faciliten los procesos de gestión empresarial para

la toma de decisiones correctas o que se asemejen a ello para evitar o afrontar los

delitos de defraudación tributaria.

CAPÍTULO II: MÉTODO DE INVESTIGACIÓN

2.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN

La investigación corresponde a las ciencias sociales, es decir, es un tipo de

investigación no experimental este tipo de estudio se aplica el l enfoque cuantitativo al

ser una investigación objetiva que aborda sobre delitos tributarios – ley penal tributario

relacionada con la gestión empresarial le las empresas, en nivel descriptivo, tiene como

intención medir el grado de analogía que existe entre dos o más nociones o variables

y establecer una relación estadística entre las mismas.

El propósito de utilizar correlaciones en el ámbito investigativo es averiguar

qué variables se encuentran conectadas entre sí, de esta manera cuando se evidencia

el cambio en una de ellas, se puede asumir cómo será el cambio en la otra que se

encuentra directamente relacionada con la misma.

2.2 ENFOQUE DE INVESTIGACIÓN

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La investigación exhibe un enfoque cuantitativo, pues los resultados se darán

de forma numérica y en porcentajes, usando estrategias e instrumentos de

estadísticas.

Como modo de aclaración el objetivo de este tipo de investigación es analizar

las propiedades y fenómenos cuantitativos y sus relaciones para proporcionar la

manera de hacer referencias a pautas que hacen posible trabajar el análisis de datos

obtenidos utilizando una base numérica partiendo de una serie de sistema de cálculos

e interpretación regidos por unas reglas prácticamente estandarizadas.

2.3 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

Es de tipo no experimental ya que es aquel que se efectúa sin manipulación

deliberada de los fenómenos, en estos tipos de investigación solo se divisa los

fenómenos tal y como se dan en su contexto natural para luego analizarlo.

Para (Sampieri, C, & Batista, 2007, pág. 205), Es un estudio no experimental

no se funda ninguna situación, sino que se observa situaciones ya existentes y las

variables independientes solo ocurren y es imposible la manipulación, como modo de

aclaración sita a Kerlinger y lee (2002), donde señalan que en la investigación no

experimental es imposible manipular las variables o establecer aleatoriamente a los

participantes o los tratamientos.

2.4 ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN

La actual investigación es de nivel descriptivo, ya que se detallarán

situaciones que señalen los datos obtenidos y la naturaleza precisa de la muestra de

donde fueron sacados, en este caso tenemos la variable delitos tributarios - ley penal

tributaria, aplicados a contribuyentes.

El método descriptivo es el método donde se aplica, discute, analiza los datos,

coeficientes para conocer exactamente los detalles y características de todo lo que se

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investiga, lo que dará un significado específico al hecho de los resultados a obtenerse

en la evaluación, además encontrar la diferencia del valor y la información en un

momento dado, tomando el valor de la misma en un tiempo determinado y asume el

diagrama siguiente asimismo (Sampieri, C, & Batista, 2007), dice que la finalidad

del investigador consiste en detallar los fenómenos, las situaciones, los contextos y

eventos; esto es, especificar como son y se manifiestan.

CAPÍTULO III: BASE TEORICA

3.1 BASES TEÓRICAS

3.1.1 DELITO TRIBUTARIO

Constituye delito tributario de acuerdo con lo normado por el D. LEG.

813, modificado por la ley nº27038 la defraudación fiscal o defraudación

tributaria la misma que establece que, al que en provecho propio o de un

tercero valiéndose de cualquier artificio, engaño u otra forma fraudulenta deja

de pagar en todo e o en parte los tributos que establecen las leyes.. (Ortiz,

pág. 22).

3.1.2 EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

Mediante el D. LEG. Nº813del año 19956 se aprobó la ley penal

tributaria, al amparo de la delegación de la delegación de facultades

legislativas que el poder legislativo otorgo al poder ejecutivo mediante la

LEY Nº26557esta ley tubo como finalidad regular la figura de los delitos

tributarios en una ley especial y no tanto en un cuerpo normativo como es el

código tributario.

3.1.3 DIFERENCIA ENTRE DELITO TRIBUTARIO E INFRACCIÓN

TRIBUTARIA
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cuando nos referimos a término s de delitos tributario no encontramos

dentro del campo de lo que se denomina el fraude tributario, para poder

realizar una distinción entre lo que se entiende por infracción lo que es el

delito tributario, tenemos en cuenta las siguientes consideraciones.

(a) LA GRAVEDAD DEL HECHO ILICITO

en el caso de delito tributario, se cons8idera delito cuando en

forma intencionada y con conocimiento el contribuyente comete fraude

al no declara sus ingresos o declara de menos, crear pasivos falsos, no

llevar contabilidad estando obligado, a adulterar documentos de

ingresos y gastos, dichos en palabra simples, esta figura jurídica solo se

da en la co0mision DE hechos ilícitos como la defraudación fiscal,

mediante la evasión o elución tributaria.

En cambio, en el caso de la infracción tributaria, se puede decir

que son actos u omisiones de carácter involuntario referidos a

obligaciones de carácter formal o sustancial. De acuerdo al art. 164 del

código tributario; es infracción tributaria toda acción u omisión que

impone la violación de normas tributarias, siempre que se encuentren

tipificadas como tal en el referido código o en otras leyes o derechos

tributarios.

(b) CULPABILIDAD:

El tema de la culpabilidad tiene relación con la situación en la

cual se encuentra un apersona, sobre todo para ver si se lo puede

calificar como imputable y responsable por los hechos que haya

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realizado, según definen muchos autores. La culpabilidad tiene dos

formas.

 El dolo: es la intención

 La culpa: negligencia.

Ambas tienen por fundament6o la voluntad del sujeto activo, sin

intención o sin negligencia no hay culpa y sin esta no hay delito por ser

la culpabilidad elementos del delito

(c) INTERESE PROTEGIDOS:

Bajo la óptica del delito se debe optar en cuenta lo que el estado

busca para proteger, de allí que resulte esencia la figura del bien

jurídicamente tutelado que viene a ser, los ingresos por concepto de

tributos que corresponde al estado que al no percibir estos ingresos no

podrá cumplir con su responsabilidad social.

En cambio, para la infracción tributaria el interés que se busca

proteger es la de la administración tributaria.

(d) NATURALEZA DE LA SANCIÓN.

En este caso se debe analizar de qué manera se impondrá la

sanción, en el caso del delito la sanción consiste en la privación de la

libertad, lo cual se refleja en la pena de cárcel.

En cambio, la sanción aplicable a las infracciones tributarias

puede ser de dos tipos:

Las pecuniarias que están representadas por las multas (para

infracciones sustanciales), y las no pecuniarias que se manifiestan como

el cierre de local, el comiso de bienes, el internamiento temporal de

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vehículos y la suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones

y autorizaciones (para infracciones formales).

Sin embargo, debemos aclara que las infracciones formales se

pueden sancionar en forma pecuniaria cuando se tiene que imponer

multas por incumplimientos de sanciones administrativas.

(e) ENTIDAD SANCIONADORA:

Al revisar cual sería la entidad que determine y aplique la

sanción frente a hechos ilícitos, en los casos de delitos la entidad que

aplicaría la sanción sería el poder judicial en la sentencia condenatorio.

En el caso de la infracción tributaria, la entidad que debe aplicar

la sanción será la administración tributaria.

(f) BASE LEGAL

en el caso de los delitos tributarios su regulación se encuentra en

el Código penal y las leyes especiales que regulan los ilícitos tributarios.

en los casos de las infracciones tributarias, tanto como la infracción

como la sanción se encuentra tipificados en el Texto Ùnico Ordenado

(TUO) del Código tributario

3.1.4 EL DELITO TRIBUTARIO: LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

una de las causas por las que se produce la defraudación tributaria es la

evasión entendida esta como la eliminación total o parcial de ingresos

relacionadas con la obligación tributaria, por parte de los que están jurídicamente

obligados a abonados y que logran tal resultado mediante conducta dolosa

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según Villegas: la defraudación Tributaria fiscal requiere subjetivamente

la intención deliberada de dañar al fisco, y objetivamente la realización de

determinados actos o maniobras tendentes a sustraer en todo o en parte a la

obligación de pagar tributos estas maniobras están intencionalmente destinados a

inducir en error a la autoridad para que la falta total o parcial de pago aparezca

como legitima y de allí la mayor gravedad de esta infracción q que se traduce en

la mayor severidad de las sanciones.

según el art. 98 del Modelo de Código tributario para América latina se

define la defraudación de la siguiente manera: comete defraudación quien,

mediante simulación, ocultación, maniobra o cualquier forma de engaño induce

en error al fisco del cual resulte para si o para un tercero un enriquecimiento

indebido a expensas del derecho de aquel a pala percepción del tributo.

3.1.5 EN QUE CONSISTE EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

para ello mencionaremos el TITULO XI CAPITULO III. este capítulo se

refiere al delito de elaboración y comercio clandestino de productos cuando se

trata de mercancías gravadas. la pena es privativa de la libertad no menor de 1 ni

mayor de 4 años sin perjuicio del decomiso de la mercancía.

Como ya se indicó, el delito de defraudación tributaria esta tipificado y

penado desde 1966 por el código tributario y es de allí que ha sido extraído por

el nuevo co0digo penal con algunas variantes (y vacíos) no siempre felices.

Considerando que el código tributario contiene regulaciones precisas sobre el

procedimiento contencioso administrativo resulta fundamental establecer la

vinculación que tal procedimiento tiene con la eventual acción penal

CAPÍTULO IV: CONCLUCION

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4.1 CONCLUCIONES

la obligación de tributar se origina de la relación jurídico-fiscal, en donde

interviene el contribuyente y el estado, siendo el ente encargado de la recaudación de

dicha contribución, la SUNAT. no obstante, por la evolución de las organizaciones

criminales y el aumento de actos ilícitos que perjudican al estado, se creó la ley penal

tributaria para la represión de los mismos: decreto legislativo n°813. con el fin de

proteger los intereses patrimoniales del estado, toda vez que, el no ingreso del tributo

mediante los diversos medios establecidos por la ley penal tributaria, afecta al

presupuesto del estado e indirectamente a los ciudadanos. asimismo, dentro de la

norma mencionada, se encuentra el delito de defraudación tributaria, la cual el

contribuyente no solo busca no pagar y causar un fraude tributario, sino también

evadir la deuda total del impuesto, u en todo caso, pagar el mínimo.

Se concluye que el delito de defraudación tributaria tiene implicancia en las

finanzas empresariales, afecta el sistema recaudatorio reduciendo el cumplimiento de

las obligaciones tributarias, que incrementa de manera negativa las modalidades de

delito tributario. de los resultados del cuestionario se obtuvo que la mayoría está de

acuerdo que el conocimiento de la defraudación tributaria sirve de apoyo para una

adecuada gestión empresarial.

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 Paredes Castañeda, Enzo Paolo (2007). Los Delitos tributarios en el Perú:

Aspectos sustantivos y procesales. Editorial Cultural Cuzco. Lima.

 Villegas, Héctor (2001). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y

Tributario. Tomo único. 7ma edición, ampliada y actualizada. Ediciones
Depalma. Buenos Aires.

 D.L. N° 813-1996 se aprueba la Ley penal Tributaria.

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