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INDICE

CAPÍTULO I ..................................................................................................................................... 5
1: INTRODUCCIÓN .................................................................................................................. 5
2: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................................... 6
2.1. Objetivo general ......................................................................................................... 6
2.2. Objetivo especifico ..................................................................................................... 6
2.3. Preguntas de investigación ........................................................................................ 7
2.4. Justificación ................................................................................................................ 7
CAPITULO II .................................................................................................................................... 8
3: MARCO TEÓRICO................................................................................................................ 8
4: AUDITORIA FORENSE ......................................................................................................... 9
4.1. Reseña histórica de la auditoría forense.................................................................... 9
4.2. Origen de la auditoría forense ................................................................................. 10
4.3. Definición de auditoría forense................................................................................ 10
4.4. Objetivos de la auditoría forense ............................................................................. 11
4.5. Características de la auditoría forense..................................................................... 12
4.6. Campos de actuación de la auditoría forense...................................................... 12
4.7. Fases de una auditoría forense ............................................................................ 13
4.8. Usuarios de una auditoría forense ....................................................................... 15
4.9. Normas aplicables ................................................................................................ 16
CAPÍTULO III ................................................................................................................................. 17
5: ASPECTOS RELACIONADOS CON EL AUDITOR FORENSE .................................................. 17
5.1. Características del auditor forense ...................................................................... 17
5.2. Normas generales de seguridad personal:........................................................... 18
5.3. Privacidad y entorno familiar: .............................................................................. 18
5.4. Comportamiento personal: .................................................................................. 18
5.5. Vehículo, equipos y armas: .................................................................................. 19
5.6. Consideraciones especiales:................................................................................. 19
5.7. Responsabilidades del auditor forense ................................................................ 19

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5.8. Perfil del auditor forense ..................................................................................... 20
6: LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS ....................................................................................... 21
6.1. Concepto y características del lavado de dinero y activos ............................................... 21
6.2. ETAPAS DEL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS ....................................................... 22
6.3. CARACTERÍSTICAS DEL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS ...................................... 23
6.4 OBJETIVOS DEL LAVADOR DE DINERO O ACTIVOS ............................................... 23
6.5 PERFIL DEL LAVADOR DE DINERO O ACTIVOS ...................................................... 23
7: PROPUESTAS PARA FORTALECER LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL ....................... 24
8: CONCLUSIONES ................................................................................................................ 25
9: BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................... 26

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DEDICATORIA

Con todo nuestro cariño y amor para nuestros padres que a lo largo de toda la
vida nos han apoyado y motivado en nuestra formación académica creyeron en
nuestras capacidades en todo momento y no dudaron de nuestras habilidades,
y para las personas que hicieron toda la vida para que pudiéramos lograr
nuestros sueños por motivarnos y darnos la mano, a ustedes por siempre
nuestro corazón y agradecimiento.

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AGRADECIMIENTOS

Agradecemos a los que de alguna forma han colaborado a lo largo de este


trabajo monográfico, en especial a la cooperación desinteresada de nuestra
Licenciada ELENA RIVERO, le damos las gracias por el tiempo dedicado.

En especial le agradecemos a Dios, nuestras familias y amigos.

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CAPÍTULO I

1: INTRODUCCIÓN

Las actividades delictivas en el mundo se han incrementado; la globalización,


la apertura de fronteras, la aparición de tecnología sofisticada, entre otras, han
colaborado para que los delincuentes estén en condiciones de cometer, en
mayor número y variedad, delitos que les generan beneficios inimaginables.

Cuando hablamos de delitos podemos pensar en aquellos que utilizan la


violencia para llevarse a cabo, pero esos no son los únicos; la sociedad también
es perjudicada por aquella clase de delitos que no son violentos, un típico caso
sería la corrupción.

En la actualidad se demanda de la profesión contable nuevas tareas, se


presentan nuevos desafíos como el fraude, la corrupción y el financiamiento del
terrorismo que hacen que el profesional deba ser más especialista y experto en
su trabajo.

La Auditoría Forense surge como una opción válida para que el trabajo sea más
eficiente; es una nueva alternativa para combatir la corrupción, ya que busca los
indicios y evidencias para que se conviertan en pruebas en contra de criminales
o para dirimir disputas legales.

También es una actividad que puede facilitar desenmascarar especialmente a


los delincuentes de cuello blanco que forman parte de la alta directiva de las

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2.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En este trabajo se ha identificado la problemática en el alto grado


de corrupción que existe en el sector gubernamental, sobre esa base se ha
formulado la siguiente pregunta principal:
¿De qué manera la auditoria forense como moderna herramienta de control
puede facilitar la lucha contra la corrupción en el sector gubernamental?

2.1 Objetivo general

El objetivo general que persigue esta investigación es determinar la


manera en que la auditoria forense como moderna herramienta de
control puede facilitar la lucha contra la corrupción en el sector
gubernamental.
Así como también, describir la importancia de la Auditoria Forense para
la prevención del Fraude financiero y la corrupción.

2.2 Objetivo especifico

 El objetivo específico será buscar la manera de descubrir y


divulgar fraudes y delitos realizados en el sector gubernamental.
 Determinar los aspectos teóricos y legales que enmarcan la
Auditoria Forense.
 Proporcionar herramientas útiles que permitan evidenciar los
delitos económicos y financieros.
 Establecer la participación del Contador Público como Auditor
Forense.

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 Si la auditoria forense como moderna herramienta de control
previene y detecta errores e irregularidades; entonces, facilitará la
lucha contra la corrupción en el sector gubernamental.

2.3 Preguntas de investigación

 ¿De qué forma la auditoria forense puede facilitar la instrumentalización


de la prueba en el caso del delito de lavado de activos?
 ¿De qué manera los procedimientos de la auditoria forense facilitarán la
obtención de medios probatorios en el delito de lavado de activos?
 ¿De qué forma el resultado obtenido en la auditoria forense, permitirá la
toma de decisiones judiciales en el delito de lavado de activos?

2.4 Justificación

En el mundo actual donde cada día vemos más personas, empresas,


organizaciones y gobiernos en bancarrota por fraudes financieros
realizados al interior de estas, profundizaremos en el tema de la
Auditoria Forense para determinar que es una herramienta eficaz en la
prevención del fraude financiero, ya que es una herramienta eficaz que
permite detectar el fraude y a la vez prevenirlo en las organizaciones.

A nivel mundial los países están sumergidos en delitos de corrupción,


lavado de dinero, lavado de activos en sus diversas modalidades y la
impunidad conlleva a que los estados se encuentren más deteriorados
financieramente y donde los administradores obraron en contra del
patrimonio público inventando diversas formas de corrupción; delitos
que han obligado a los países y a los sistemas jurídicos a buscar

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CAPITULO II

3. :MARCO TEÓRICO

Con relación al origen de la auditoría forense podremos comentar que


“el primer auditor forense fue probablemente el funcionario del
Departamento del Tesoro que se vio en la cinta los Intocables, donde un
contador desenmascaró al mafioso Al Capone en los años 30 en
Estados Unidos, sin embargo es posible que la auditoría forense sea
algo más antiguo, tan antiguo que nació con la primera ley conocida
como el Código de Hammurabi, primer documento conocido por el
hombre que trata sobre leyes; en ellas el legislador incluyó normas
sobre el Comercio, vida cotidiana religión, etc. Obviamente no existía la
contabilidad por partida doble debido a que el Código de Hammurabi es
de Mesopotamia, aproximadamente 1780 A.C., y en sus fragmentos del
100 al 126 da a entender el concepto básico de auditoría forense:
demostrar con documentación contable un fraude o una mentira y
también se hacen comentarios sobre cálculos de ganancias y pérdidas
en los negocios para los cuales se debe utilizar un contador. (Urbano,
2005)

El campo de acción de la auditoría forense se desarrolla por un equipo


multidisciplinario de profesionales, intervenido por: contadores,
abogados, grafo técnicos, ingenieros informáticos, personal experto en
investigaciones de seguridad; entre otras áreas especializadas y

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dependiendo del tipo de investigación que se realice asimismo se
determinan las técnicas de trabajo.

La auditoría forense es una auditoría especializada que se enfoca en la


prevención y detección del fraude financiero a través de los siguientes
enfoques: preventivo y detectivo.

Auditoría Forense Preventiva: Orientada a proporcionar aseguramiento


(evaluación) o asesoría a las organizaciones respecto de su capacidad
para disuadir, prevenir, detectar y reaccionar ante fraudes financieros,
puede incluir trabajos de consultoría para implementar: programas y
controles antifraude; esquemas de alerta temprana de irregularidades;
sistemas de administración de denuncias. Este enfoque es proactivo por
cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente para evitar
fraudes en el futuro. Bajo este enfoque se plantean algunas técnicas,
para prevenir, disuadir y perseguir los delitos en las organizaciones.

4. AUDITORIA FORENSE

4.1 Reseña histórica de la auditoría forense

Durante la revolución industrial, las empresas sufren un crecimiento que


conlleva la delegación de tareas del propietario en gerentes contratados.
Se produce la separación entre propiedad y gerencia, es decir, la
persona que ostentaba la propiedad del negocio, ya no tomaría
decisiones operativas y estratégicas. Estos propietarios que delegaban el
manejo de sus empresas en terceras personas, comenzaron a requerir
los servicios de auditores para controlar el manejo de las mismas, con
especial enfoque en la ocurrencia de errores operativos e incluso
posibles fraudes. Hasta mediados del siglo XX, la auditoría tenía como

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objetivo principal detectar errores y fraudes, y generalmente para ese fin,
se estudiaban todas o casi todas las transacciones registradas. Luego el
enfoque del trabajo de auditoría se enfocó en el análisis de la
razonabilidad de los estados financieros en cuanto a la posición
financiera de la empresa y los resultados de sus operaciones.

4.2 Origen de la auditoría forense

Existe consenso entre los autores referentes en el tema en cuanto al


origen del término forense, éste proviene del latín “forensis” que significa
“público”, a su vez, “forensis” se deriva de “forum”, que significa “foro”,
“plaza pública” o “de mercado”.
Se dice que antiguamente en Roma y en otras ciudades del Imperio
Romano, tanto las asambleas públicas como las transacciones
comerciales y las actividades políticas se realizaban en la plaza
principal. Entre otras actividades, en dichos foros se trataban los
negocios públicos y se celebraban los juicios. Cuando una profesión
sirve de soporte, asesora o apoya a la justicia para que se juzgue sobre
el cometimiento de un delito, se le denomina forense, o sea, lo forense
se vincula con lo relativo al derecho y a la aplicación de la ley, ya que se
busca un profesional idóneo para asistir al juez en asuntos legales y
para que aporte pruebas. Autores como Miguel Cano y Danilo Lugo1, se
remontan a los años 30 en Estados Unidos para describir el origen de la
auditoría forense, señalando que “…el primer auditor forense fue
probablemente el funcionario del Departamento de impuestos que

4.3. Definición de auditoría forense

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A continuación se presentan las definiciones de Auditoría Forense de
autores referentes en el tema: Según Miguel Cano y Danilo Lugo, la
auditoría forense se define como: “…una auditoría especializada en
descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de
las funciones públicas y privadas, es en términos contables, la ciencia
que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal,
administrativa e impositiva, para que sea aceptada por una corte o un
juez en contra de los perpetradores de un crimen económico.

4.4 Objetivos de la auditoría forense

Los principales objetivos de la auditoría forense son:


• Luchar contra la corrupción y el fraude.
• Evitar la impunidad.
• Disuadir en los individuos las prácticas deshonestas.
• Cuestionar la credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas.

En referencia al primer objetivo, se intenta prevenir y detectar prácticas


delictivas mediante la investigación de hechos, ya sea actuando ante
denuncias recibidas o por simple control de las actividades desarrolladas,
para conseguir pruebas que permitan fundar las denuncias o las
sospechas dependiendo del caso, y por consiguiente lograr que los
responsables sean juzgados. Para llevar adelante el segundo objetivo, se
utilizarán todas las técnicas necesarias como para lograr proveerle a la
justicia la mayor cantidad de evidencia posible.

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4.5 Características de la auditoría forense

La auditoría forense presenta determinadas características propias y que

la diferencian de la auditoría tradicional.

El autor Milton Maldonado3 señala las siguientes características de la


auditoría forense:
• La auditoría forense tiene como propósito prevenir e investigar
presuntos hechos de corrupción del área financiera. Presenta un fin
mucho más específico que es la prevención y detección de delitos
financieros, actividad compleja de llevar adelante en la práctica debido a
los intereses económicos en juego.
• Su alcance tiene relación con el delito en cuestión que investiga, o sea
que abarcaría el periodo de tiempo en el que se desarrolla el delito.
• Tiene una orientación retrospectiva en cuanto a la investigación pero a
su vez tiene una visión proyectiva ya que intenta fortalecer los controles
para evitar que estos delitos se expandan o vuelvan a ocurrir.

4.6 Campos de actuación de la auditoría forense

Son varias las situaciones ante las cuales se puede llevar a cabo una
auditoría forense, ya sea en forma preceptiva u opcional, entre las cuales
podemos mencionar:

• Fraude bancario
• Crimen corporativo y fraude.
• Lavado de dinero en terrorismo y narcotráfico.
• Discrepancia entre socios o accionistas.

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• Siniestros de personas y bienes asegurados.
• Fraudes en el mercado de valores.
• Disputas conyugales, divorcios.
• Pérdidas económicas en los negocios.
• Transferencia de dinero vía electrónica.
• Fraude en doble facturación o doble contabilidad. En términos
generales, la auditoría forense actúa en los siguientes campos:
• Apoyo procesal: asesora pero también recauda pruebas, y puede
participar como testigo experto o realizando peritajes.
• Contaduría investigativa: son las tareas de investigación que el auditor
realiza para encontrar posibles fraudes. De esta etapa surge la decisión
de llevar el caso ante la justicia en base a su magnitud.

4.7 Fases de una auditoría forense

Se distinguen 4 etapas dentro de la auditoría forense: planificación,


trabajo de campo, comunicación de resultados y monitoreo del caso. La
auditoría forense, al planearla y al llevarla a cabo, debe ser concebida
con total flexibilidad dado que cada fraude es único y se requerirán
procedimientos diseñados exclusivamente para cada investigación,
pueden existir casos similares pero nunca idénticos. A continuación se
describe cada etapa:

PLANIFICACIÓN
Debe realizarse en forma adecuada y exhaustiva. Comprende el
desarrollo de una estrategia global para su ejecución, el establecimiento
de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos de investigación que deben aplicarse.

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El auditor forense debe:
• Obtener un conocimiento general del caso investigado, la empresa y su
entorno. • Analizar todos los indicadores de fraude existentes.
• Evaluar el control interno de la institución. Esta evaluación permitirá:
detectar debilidades de control, obtener los indicadores de fraude, y
realizar recomendaciones para fortalecer el control interno existente a fin
de prevenir futuros fraudes.
• Investigar para ver si existen suficientes indicios como para considerar
procedente la realización de la auditoría forense o sea, de la
investigación.
• Elaborar los programas de auditoría forense (objetivos y
procedimientos) para la ejecución del trabajo, en caso de establecerse
que es procedente continuar con la investigación. Al planificar una
auditoría forense debe tomarse el tiempo que sea necesario, evitando
extremos como la planificación exagerada o la improvisación.

a) Trabajo de campo

En el trabajo de campo, se ejecutan los procedimientos de


auditoría forense definidos en la fase planificación, más aquellos
que se consideren necesarios durante el transcurso de la
investigación. Los procedimientos programados pueden variar y
por ello deben ser flexibles ya que en la ejecución del trabajo de
una auditoría forense se avanza con sagacidad y cautela a
medida que se obtienen resultados, lo cual puede requerir que los
planes iniciales sean modificados. El uso de equipos
multidisciplinarios integrados por expertos legales, contadores,
informáticos entre otros, y del factor sorpresa son fundamentales.
De ser necesario deberá considerarse realizar parte de la
investigación con apoyo de la fuerza pública, dependiendo .

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a)Comunicación de resultados

La comunicación de resultados podrá ser mediante resultados


parciales y finales. A su vez, debe analizar a quien realizará
dichas comunicaciones ya que un error puede arruinar toda la
investigación (muchas veces se filtra información o se alerta antes
de tiempo a los investigados de los avances obtenidos).

b) Monitoreo del caso

Esta última fase tiene por finalidad asegurarse de que los


resultados de la investigación forense sean considerados según
fuere pertinente y evitar que queden en el olvido, otorgando a los
perpetradores del fraude la impunidad.

4.8 Usuarios de una auditoría forense

Dentro de los usuarios de los informes de una auditoría forense


encontramos:
• Entidades Financieras, que dada la naturaleza de sus transacciones
están expuestas a un riesgo mayor de fraudes
• Entidades de carácter gubernamental, según sea la vulnerabilidad de
sus sistemas de gestión y control
• Entidades de carácter público, como son las compañías que cotizan
sus valores en bolsas de comercio, cuyos accionistas pueden estar
expuestos en sus intereses

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• Todas aquellas instituciones que consideren la necesidad de dicha
auditoría, ya sea por sospechas de fraudes o por simple control
preventivo para que los mismos no se den.

4.9 Normas aplicables

En la actualidad no existe un cuerpo definido de principios y normas de


auditoría forense, sin embargo, dado que este tipo de auditoría en
términos contables es mucho más amplio que la auditoría financiera, por
extensión debe apoyarse en principios y normas de auditoría
generalmente aceptadas y de manera especial en normas referidas al
control, prevención, detección y divulgación de fraudes, tales como las
normas de auditoría SAS N° 82 y N° 99 y la Ley Sarbanes-Oxley.

SAS N° 82 “Consideraciones sobre el Fraude en una Auditoría de


Estados Financieros”: Esta norma entró en vigencia a partir de 1997 y
clarificó la responsabilidad del auditor por detectar y reportar
explícitamente el fraude y efectuar una valoración del mismo. Al evaluar
el fraude administrativo se debe considerar 25 factores de riesgo que se
agrupan en tres categorías:

-Características de la administración e influencia sobre el ambiente de


control (seis factores);
-Condiciones de la industria (cuatro factores); y
-Características de operación y de estabilidad financiera (quince
factores).

De manera especial se debe resaltar que la SAS N° 82 señala que el


fraude frecuentemente implica: (a) una presión o incentivo para

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CAPÍTULO III

5.-ASPECTOS RELACIONADOS CON EL AUDITOR FORENSE

5.1 Características del auditor forense

El Auditor Forense es un profesional que, ante la presencia de presuntos


hechos de fraude o corrupción, recopila información tales como pruebas
y evidencias, analiza, interpreta y emite opinión fundada en base a
pruebas documentales, las cuales serán puestas a consideración de la

.
• Desarrollar aplicaciones informáticas para ayudar a la presentación y
análisis de la evidencia financiera.
• Ayudar en la obtención de la documentación necesaria para apoyar o
refutar una demanda. Rodríguez Castro, Braulio. "Una aproximación a la
auditoría forense".
• Revisar dicha documentación para hacer una valoración inicial del caso
e identificar áreas de pérdidas.
• Comunicar la forma de obtención de sus hallazgos en los informes.
• Ayudar en las negociaciones de pago.
• Ayudar en procedimientos legales, incluyendo testificación en corte
como testigo especialista, aportando las ayudas visuales preparadas en
el informe de la evidencia.
• Revisar la verdadera situación y proporcionar sugerencias respecto de
los posibles cursos de acción.
• Ayudar en la protección y recuperación de recursos.

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5.2. Normas generales de seguridad personal:

Dependiendo del caso investigado y de la entidad para la cual se realiza


el trabajo, el auditor forense deberá considerar la aplicación de algunas o
todas las recomendaciones que se exponen a continuación:

5.3 Privacidad y entorno familiar:

• Proporcionar el número de teléfono celular a un número limitado de


personas, y en caso de entenderlo necesario podrá optar por tener un
celular para fines de trabajo, con un número de conocimiento un tanto
general, y un celular exclusivo para contactarse con su familia cuyo
número sea de conocimiento restringido.
• Solicitar a la empresa de teléfonos que omita su número de la guía
telefónica
• Mantener una total división entre su medio laboral y familiar, no
informar detalles de su vida personal, no presentar sus familiares a las
personas relacionadas con su trabajo.

5.4. Comportamiento personal:

• Movilizarse la mayoría del tiempo en compañía de alguien


• Caminar siempre estando alerta de las personas sospechosas o que
parezcan seguirlo
• Cambiar de vestimenta durante el día, esto evitará una descripción de
la persona tomando como referencia la manera en que está vestida
• No tener comportamientos rutinarios
• No transitar por lugares oscuros o solitarios

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5.5 Vehículo, equipos y armas:

• Tener al automóvil en buen estado, de preferencia procurar que sea un


vehículo potente y veloz, mantener siempre más de la mitad del tanque
combustible lleno, contratar un servicio de auxilio mecánico.
• Utilizar vidrios oscuros y con láminas de protección en el vehículo,
considerando las disposiciones legales respectivas.
• Tener siempre consigo una cámara de fotos, una grabadora, una
filmadora.
• En su domicilio y oficina tener teléfonos con identificador de llamadas y
con grabadora, considerando las disposiciones .

5.6 Consideraciones especiales:

• Instruir a un familiar cercano o a alguien de su confianza qué hacer en


caso de estar desaparecido por más de 24 horas.
• Informar a alguien de su confianza del caso forense que tiene a su
cargo sin dar detalles, esto evitará que sea desconocida la labor
investigativa que se encontraba realizando en caso de sufrir algún
atentado.
• Elaborar un listado de personas a quienes se debería investigar en
caso de sufrir algún atentado.
• Mantener un archivo personal de la información más relevante de su
investigación, tal documento debe mantenerse en un lugar de su
confianza distinto a su domicilio u oficina.

5.7 Responsabilidades del auditor forense

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El auditor forense antes de aceptar el compromiso de realizar un trabajo
debe evaluar los siguientes aspectos:
• Existencia conflictos de intereses que puedan afectan su juicio y
objetividad.
• Objetivo y condiciones del trabajo.
• Conocimiento necesario para el campo de especialización relacionado
al compromiso y experiencia que posee.

Es importante fijar por escrito el compromiso asumido por él y por el


cliente, deberá ser cuidadosamente redactado ya que puede ser usado
en la corte.

La planificación de la auditoría debe ser constantemente ajustada a los


cambios o a los nuevos hechos que surjan, comunicando dichos cambios
a todos los involucrados, y al emitir su conclusión deberá haberse
apoyado en evidencias fundadas y suficientes. Es decir que, el auditor
forense asume un compromiso importante al aceptar el trabajo, y por lo
tanto debe ser consciente que su conclusión producirá un impacto
determinante en la disputa o acción legal que se lleve adelante, con lo
cual se concluye que la evaluación antes de aceptar el compromiso debe
ser cuidadosamente realizada.

5.8 Perfil del auditor forense

En este punto evaluaremos cuales son las cualidades deseables en la


personalidad del profesional que aspire a actuar en el campo de la
auditoría forense.

Según Milton Maldonado, el auditor forense debe tener las siguientes


cualidades:

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• Gozar de buena salud.
• Ser sereno y paciente.
• Tener un carácter fuerte con una personalidad bien formada.
• Saber trabajar bajo presión.
• Ser seguro de sí mismo y del trabajo que realiza.
• Ser culto.
• Tener gran capacidad analítica y de investigación.
• Ser intuitivo, perspicaz, frio y calculador.
• Ser honesto e insobornable.
• Ser objetivo e independiente, y no influenciable.
• Ser imaginativo.
• Poseer agilidad mental y ser rápido .

6: LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS

6.1. Concepto y características del lavado de dinero y activos

Es el mecanismo a través del cual se oculta el verdadero origen de dineros


provenientes de actividades ilegales, tanto en moneda nacional como extranjera
y cuyo fin, es vincularlos como legítimos dentro del sistema económico de un
país.
Nos podemos referir a dineros provenientes de actividades ilegales
como terrorismo, tráfico de drogas, secuestro, extorsión, evasión fiscal o de
recursos provenientes de funcionarios corruptos tanto del sector privado como
del sector real, etc., los cuales pueden ser depositados o pasados por las
diferentes entidades para el respectivo "lavado", tipificando conductas
delictuosas contempladas por las leyes de los diferentes países.

Lavado de dinero: dar apariencia legal a un producto o servicio procedente del


narcotráfico (drogas sicotrópicas).

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Legitimación o blanqueo de capitales: dar apariencia legal a un producto o
servicio procedente del narcotráfico (drogas psicotrópicas) y los delitos graves
que considere la legislación. (En algunos países se exceptúa la corrupción
administrativa, la evasión fiscal y el fraude corporativo).

Lavado de activos: dar apariencia legal a un producto o servicio procedente


del narcotráfico (drogas psicotrópicas) y todos los delitos tipificados en el
código penal de cada país, incluidos la corrupción administrativa, la evasión
fiscal y el fraude corporativo.

6.2 ETAPAS DEL LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS

Los adelantos tecnológicos y la globalización entre otros factores han facilitado


la utilización de mecanismos o tipologías de lavado, en los cuales se hace más
compleja la identificación estructural de la operación o de etapas de la misma
dificultando el proceso de detección y comprobación de la operación de lavado.
A continuación, describo 4 de las principales etapas:
 Obtención de dinero en efectivo o medios de pago, en desarrollo y
consecuencia de actividades ilícitas (venta de productos o prestación de
servicios ilícitos)
 Colocación: incorporar el producto ilícito en el torrente financiero o no financiero
de la economía local o internacional.
 Estratificación, diversificación o transformación: es cuando el dinero o lo: bienes
introducidos en una entidad financiera o no financiera, se estructural en
sucesivas operaciones, para ocultar, invertir, transformar, asegurar o dar en
custodia bienes provenientes del delito o mezclar con dineros de origen ilegal,
con el propósito de disimular su origen ilícito y alejarlos de su verdadera fuente.

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6.3. CARACTERÍSTICAS DEL LAVADO DE DINERO Y
ACTIVOS

· Considerado como un delito económico y financiero, perpetrado generalmente


por delincuentes de cuello blanco que manejan cuantiosas sumas de dinero que
le dan una posición económica y social privilegiada.

· Integra un conjunto de operaciones complejas, con características, frecuencias


o volúmenes que se salen de los parámetros habituales o se realizan sin un
sentido económico.
· Trasciende a dimensiones internacionales, ya que cuenta con un avanzado
desarrollo tecnológico de canales financieros a nivel mundial.
6.4. OBJETIVOS DEL LAVADOR DE DINERO O ACTIVOS

 Preservar y dar seguridad a su fortuna.


 Efectuar grandes transferencias.
 Estricta confidencialidad.
 Legitimar su dinero.
 Formar rastros de papeles y transacciones complicadas que confundan el
origen de los recursos y su destino.

6.5 PERFIL DEL LAVADOR DE DINERO O ACTIVOS

Generalmente son personas naturales o representantes de organizaciones


criminales que asumen apariencia de clientes normales, muy educados e
inteligentes, sociables, con apariencia de ser hombres de negocios y formados
psicológicamente para vivir bajo grandes presiones, también se caracterizan por
crear empresas de fachada y ocultar su verdadera identidad mediante e! uso de
testaferros o personas que prestan su nombre para manejar sus negocios.

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7. :PROPUESTAS PARA FORTALECER LA LUCHA
CONTRA EL FRAUDE FISCAL

A continuación se enumera una serie de propuestas tendientes a fortalecer la


lucha contra el fraude fiscal:

 Crear unidades administrativas integradas por personal altamente


calificado en Auditoria Forense, cuya misión se materialice en efectuar
investigaciones de ilícitos significativos, derivados de denuncias o .

 Proceder a la evaluación continua de los sistemas de control interno, a


fin de fortalecer el esquema de Risk Management, entre ellos:
- ambiente de control,
- valoración de riesgos,
- actividades de control e información,
- comunicación y monitoreo.

 Impulsar a la promulgación y aprobación de leyes, reglamentos y


políticas de control que constituyan un marco jurídico - normativo para la
efectiva acción de la Auditoria Forense.

 Expedir códigos de ética, difundir su existencia y monitorear su


acatamiento.

 Respaldar y brindar protección legal e institucional a los auditores


forenses, en todas las etapas de su ejecución.

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8. CONCLUSIONES

El auditor forense debe ser un profesionista con cualidades específicas y contar


con experiencia y conocimientos básicos en las materias de contabilidad,
auditoría, control interno, fiscal, finanzas, técnicas de investigación, leyes y
otras materias a fines a la parte económica-administrativa.
El perfil de un auditor forense es una mezcla de contador público, abogado e
investigador, que se requiere para el análisis y la investigación de un fraude.
El trabajo de un auditor forense comienza con el resguardo de la
documentación soporte de las pruebas que ayuden en su investigación, la cual
puede ser física o electrónica, con la intención de que no se destruya y,
posteriormente, no se pueda tener un expediente o caso sólido en contra de las
personas que defraudaron a la empresa.
""Promover el progreso de sus clientes, familias y/o empresas, a través de
colaboradores comprometidos, que ofrecen el mejor servicio del mercado"".

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9.-BIBLIOGRAFÍA

- AUDITORÍA FORENSE Dr. CPA. Jorge Badillo A., MBA.

- www.theiia.org/chapters/index.cfm/
view.public_file/cid/70766573/fileid/6518

- www.funcionpublica.gob.mx/scagp/

- http://cgeson.gob.mx/documentos/cursos%20de%20capacitacion/Auditori
a_Fraude.PDF.

- AUDITORIA FORENSE EN LAS INVESTIGACIONES. DE LAVADO DE


DINERO Y ACTIVOS. * Miguel Antonio Cano C Rene Mauricio Castro V.

- contaduriapublica.org.mx/auditor-forense/

- www.ccpm.org.mx/espaciouniversitario/trabajos.../TERCER%20LUGAR
%20.pdf

- www.emprendepyme.net › Auditoría

- Leer más: http://www.monografias.com/trabajos85/auditoria-forense-


base-instrumentalizar-prueba-lavado-activos/auditoria-forense-base-
instrumentalizar-prueba-lavado-activos.shtml#ixzz4kkGjMgWt

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