Metodos Manuales JMFD

Jorge Manuel Fabela Diaz
UMSNHSECCION21 A 23 DE JUNIO DE 2023
PRACTICA CONTABLE II
METODOS DE REGISTRO CONTABLE
INTRODUCCION
El siguiente trabajo es un recopilatorio de los diferentes métodos para poder
procesar las transacciones de una manera eficiente, confiable, practica y que
además brinde la estabilidad de poder contar con un mejor control interno dentro
de la entidad.
La contabilidad es sumamente importante, es tan amplia que alrededor de ella
existen distintos apartados y funciones que han de asignarse y dividirse para
poder contar con información financiera confiable, es por eso que, al analizar los
distintos métodos manuales, nos podemos percatar de cual de ellos es el más
conveniente o útil para nuestra empresa.
La contabilidad es flexible, permitiéndonos optar por di tintos caminos que se
acomoden a nuestras necesidades y nuestros recursos, si nuestra empresa
cuenta con volúmenes altos de transacciones, podemos optar por usar un
software contable y realizar el proceso de pólizas, de modo que nos permita contar
con un orden.
En el presente trabajo, también observaremos un método que es utilizado por
muchas de las mas grandes empresas del país, el registro por pólizas nos permite
manejar volúmenes altos de información financiera, observaremos sus
características, los datos que debe presentar, sus tipos de pólizas y la forma en
que se debe registrar, para ello mostraremos un caso practico para poder
ejemplificar todo lo anteriormente mencionado por la parte teórica.
1.DISPOSICIONES LEGALES
La contabilidad es sumamente importante, no solo permite que las entidades
puedan obtener mayores rendimientos de sus activos y tengan un mejor control
sobre las inversiones y lo que ocurre con sus pasivos, sino que también les
permite a los órganos gubernamentales tener un control sobre las entidades
disponibles en la nación.
Para lograr lo anterior, el Estado puede hacer uso del derecho para obligar a las
entidades a tener un mejor control y de este modo presentar cuentas claras para
poder pagar impuestos y otros conceptos en favor del Estado.
Dentro de nuestro marco legal existen distintos códigos y leyes que respaldan el
uso de la contabilidad general, dentro de los mas destacados tenemos los
siguientes:
A) Código Fiscal de la Federación art. 28: En el artículo 28, el CFF dice que las
personas, de conformidad con las disposiciones fiscales, están obligadas a llevar
contabilidad. Asimismo, según el reglamento de contribuyentes de este código (art.
26 del RCFF), los instrumentos, recursos, sistemas de registro y procesamiento
serán los que más convengan a las características particulares de la actividad de
cada contribuyente. Podrán ser empleados sistemas de registro manual,
mecanizado o electrónico, siempre que cumplan con los requisitos que establece
el reglamento citado.
B) Ley del Impuestos sobre la Renta art. 58: El artículo 58 de la ley del ISR define
cuáles son las obligaciones de las personas físicas y morales. Además, ordena
que cuando se realicen operaciones en moneda extranjera, deberán registrarse al
tipo de cambio aplicable en la fecha cuando se pacten.
C) Ley del impuesto al Valor Agregado: El artículo 32 de la ley del IVA especifica
qué operaciones deben pagar impuesto por las distintas tasas y cuáles están
libres de hacerlo.
D) Código de Comercio: El Código de Comercio nos proporciona la normatividad a
la que deben apegarse
todos los comerciantes en relación con su contabilidad, ya que menciona que
están obligados a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado,
pudiéndose llevar mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y
procedimientos que mejor sea para ellos satisfaciendo los siguientes requisitos
mínimos:
· Que identifique las operaciones individuales y sus características, además
de poder comprobar dichas operaciones con los documentos originales.
· Seguir el rastro de las operaciones individuales a las acumulaciones.
· Preparar estados que incluyan la información financiera del negocio.
· Incluir sistemas de control y verificación internos que ayuden a impedir la omisión
del registro de operaciones, para correcciones del registro contable y para la
corrección de las cifras que resulten. Además de lo anterior, el Código de
Comercio también pide que el sistema de registro que se lleve deberá estar
encuadernados, empastados y foliados el libro mayor y en caso de personas
morales, los libros de actas. Estos registros deben ser llevados en idioma español,
aunque el comerciante sea extranjero. Se deben conservar por lo menos diez
años los comprobantes originales de las operaciones, para que puedan
relacionarse con dichas operaciones y con su registro.
2.RESEÑA HISTORICA DE LOS METODOS MANUALES PARA EL

PROCESAMIENTO DE DATOS FINANCIEROS.
La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve

obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no
bastaba para guardar la información requerida. Se ha demostrado a través de
diversos historiadores que, en épocas como la egipcia o romana, se empleaban
técnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.
El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del franciscano Fray
Luca Pacioli de 1494 titulado “La Summa de Arithmética, Geometría Proportioni et
Proportionalitá”, en donde se considera el concepto de partida doble por primera
vez.
Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de información empresarial, la

contabilidad se erige como uno de los sistemas más notables y eficaces para dar a
conocer los diversos ámbitos de la información de las unidades de producción o
empresas. El concepto ha evolucionado sobremanera, de forma que cada vez es
mayor el grado de “especialización” de esta disciplina dentro del entorno
empresarial.
PROCESAMIENTO MANUAL
El procesamiento de las transacciones se efectúa manualmente en libros de
contabilidad. La captación de los datos que dan origen a la información financiera
se realiza mediante la escritura sobre documentos, utilizando lápiz o pluma. El
almacenamiento de los datos se efectúa sobre registros especiales, los cuales
también se preparan de forma manual. Los cálculos se efectúan por medio de la
mente, pero también es válido usar aparatos mecánicos y electrónicos como la
calculadora. Si bien el procedimiento Manual ofrece flexibilidad en cuanto a su
operación y una fácil adaptación a los cambios, tiene la desventaja de ser rutinario
y lento. Además, la posibilidad de cometer errores es muy elevada.
El procedimiento manual contempla diversos métodos para procesar las
transacciones financieras de las entidades.
Dichos métodos son: Diario Continental, Diario Tabular, Centralizador y Pólizas.
De acuerdo con el Código de Comercio, esta información deberá ser asentada en
libros contables (libro diario, libro mayor y libro de inventarios y balances), llevando
historia de todas las operaciones que afectan económicamente a la entidad
económica.
La forma de registrar ha venido evolucionando y algunos de los conceptos han
quedado en desuso por los avances tecnológicos. Aun así, conocer la forma en la
que se hacía anteriormente es de vital importancia en la formación del contador.
DIARIO CONTINENTAL
El método manual de procesamiento más antiguo que se conoce es, el llamado
Diario Continental. Consiste en registrar las operaciones que celebra una entidad
económica en forma cronológica en, un libro denominado Diario General, es decir,
se anotan las transacciones conforme se van celebrando
Enseguida y también diariamente, debe efectuarse un pase del Libro Diario
General a otro libro denominado Mayor General y en el cual se clasifican las
operaciones. Tal clasificación, una vez procesada, da origen a los estados
financieros.
Finalmente, al término de cada Ejercicio Contable, se transcriben los estados
financieros debidamente analizados a un tercer libro que recibe el nombre de
Inventarios y Balances.
El método de Diario Continental suele ser adoptado por aquellas entidades en las
que el volumen de operaciones que efectúan no es muy amplío o bien, en aquéllas
otras en las que, por razones, les es imposible establecer uno más costoso.
CARACTERISTICAS
 Se anota la fecha, cargos y abonos de la operación, así como los nombres de
las entidades con las que se celebró la transacción;
 Parte de la documentación comprobatoria;
 El registro es previo al pase al Libro Mayor y registros auxiliares;
 En cada uno de los conceptos que integran el activo, pasivo y capital, el libro
Mayor se emplea para acumular movimientos.
FORMA DE ELABORARLO
 Fecha: En la primera columna se registran el día, mes y año (de ser posible) en
que se realiza la operación, o sólo el día, si se estable en el encabezado del
documento a qué período hacemos referencia.
 Descripción: En la segunda columna se registra el nombre de la cuenta de

cargo y abono, y sus respectivas subcuentas, así como la redacción
correspondiente que detalla la operación.
 Columnas: Se cuenta con 3 columnas (como mínimo) o tabulaciones. Cada

columna cuenta con grillas para identificar los centavos, los cientos, los miles y
hasta millones de pesos.
 Parcial: (1) Se registra el parcial de de las cuentas que se van a afectar

(subcuentas) en caso de aplicar.
 Debe/Haber: (2 y 3) Se registran los cargos (débitos) y abonos (créditos) de las

cuentas de mayor.
VENTAJAS
 Se puede aplicar en aquellos negocios en el que el volumen o de operaciones

no es muy grande, o que, por razones económicas, les es imposible establecer
uno más costoso.
 Resulta barato utilizar este procedimiento.
DESVENTAJA
 No es posible registrar oportunamente en el Libro Diario, cuando las
operaciones se ven incrementadas dado que deben ser anotadas por una sola
persona;
 Debe ser de forma manuscrita, en un libro encuadernado;
 Los registros del diario deben ser pasados diariamente, uno a uno al libro
mayor indiciando fechas, cuentas, folios y cantidades, lo que lo hace lento;
 El pase a las subcuentas de los auxiliares, se debe hacer tomando datos del
libro Mayor, labor que para llevarse a cabo obliga a interrumpir el registro de
las operaciones en el libro diario y esto causo su retraso.
CASO PRACTICO
1. 01 de marzo. Se venden 10 raquetas fact. 012A al cliente “Vadal S.A. de
C.V.”, a un precio de venta de $1,500 c/u más IVA. Dicha operación la paga con
cheque.
01/03/2022 1
BANCOS $ 17,400.00
VENTAS $ 15,000.00
IVA CAUSADO $ 2,400.00
Venta de 10 u a "Vidal S.A de C.V" a 1,500 c/u s/f 012A se paga con CH.
a) La empresa “Race S.A. de C.V.”, se dedica a la compra-venta de raquetas para
tenis marca Pen, inicia operaciones en el mes de marzo de 2022 con los
siguientes saldos:
Ba n cos $ 50 0 ,0 0 0 Clie n te s $ 8 ,0 0 0
Equ ipo de
25,0 0 0 Pr ove e dor e s 50 ,0 0 0
com pu to
Alm a cé n (10 0
Acr e e dor e s 10 ,0 0 0 u n ida de s a $ 90 0 90 ,0 0 0
c/ u
Docu m e n tos por
Ca pita l s ocia l De te r m in a r lo 20 ,0 0 0
cobr a r
IVA por
8 ,0 0 0 De u dor e s 5,0 0 0
a cr e dita r
Fecha No. De cuenta Concepto Parcial Debe Haber

A
BANCOS $ 500,000.00
ALMACEN (100U A $900 C/U) $ 90,000.00
CLIENTES $ 8,000.00
DEUDORES $ 5,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR $ 20,000.00
EQUIPO DE COMPUTO $ 25,000.00
IVA POR ACREDITAR $ 8,000.00
PROVEEDORES $ 50,000.00
ACREEDORES $ 10,000.00
CAPITAL SOCIAL $ 596,000.00
Asiento de apertura
DIARIO TABULAR
Diario tabular, o columnas constituye una evolución del diario continental en virtud
de la cual se adicionan una serie de columnas a este último, clasificación en cada
una de estas columnas los diferentes conceptos que conforman la actividad
operacional de la entidad económica. De hecho, el diario tabular permite efectuar
un solo tiempo, tanto el registro como la clasificación de las operaciones, la cual
produce un valioso a horro de tiempo.
Lo anterior, empero, no elimina la existencia de un libro mayor general, al cual se
pasan las operaciones registradas en el libro tabular si bien, el pase señalado no
se efectúa diariamente a base de operaciones individuales si no mensuales y por
medio de concentraciones.
Subsiste así mismo el libro de inventarios y balances al que se hizo mención en el
método del diario continental.
CARACTERISTICAS
 Permite efectuar el mismo tiempo, tanto el registro como la clasificación de las

operaciones.
 Economizar el trabajo de registro.
 A fin de mes, el paso de Diario a Mayor se realiza mediante asientes de
concentración.
FORMA DE ELABORARLO
En su primera parte, el rayado del diario tabular es igual al libro diario continental,
adicionando a la derecha varias columnas (8, 10m 12 o incluso más) según el
volumen de operaciones y el número de cuentas que integran la contabilidad de la
empresa.
Las primeras se destinas a las cuentas de mayor movimiento y las últimas tres
para aglomerar varias cuentas.
 Fecha: Se registra el día, mes y año (de ser posible) en que se realiza la
operación, o sólo el día, estableciendo en el encabezado del documento a qué
período hacemos referencia.
 Descripción: En esta parte va la anotación. Hay dos maneras de hacerla:
 Realizar el registro de la operación, anotando el nombre de la cuenta de cargo

y abono, y sus respectivas subcuentas, así como la redacción correspondiente.
 Anotar solamente en un renglón, una pequeña descripción, omitiendo nombres

de las cuentas de cargo y de abono (ya que su nombre e importe aparecen en
la sección tabular o columnar).
 Columnas: Se realizan para las cuentas de mayor movimiento durante el
período y que en su registro empleen constantemente cargos y abonos. De
esta manera destinamos dos columnas para cada una (Debe y Haber) de las
cuentas que tienen mayor movimiento y de las que por su naturaleza tienen
mayormente un sólo tipo de movimiento (cuentas de resultados) una sola
columna para el cargo o el abono según corresponda. En caso de que la
operación llegue a tener un movimiento en sentido contrario a la naturaleza de
la cuenta, entonces haremos la anotación entre paréntesis ($ XXX, XXX) para
señalar que este importe deberá realizar el efecto contrario (restar) a la suma
de los movimientos.
 Resumen de varias cuentas: En estas columnas se registra una diversidad de

cuentas, cuyos movimientos se han entremezclado. Al finalizar el período de
referencia y con el objeto de efectuar correctamente el asiento de
concentración que se ha de pasar al diario y al mayor hacemos un resumen
para totalizar cada cuenta los movimientos de cargo y abono en uno sólo, ya
se deudor o acreedor.
VENTAJAS
 Podemos conocer de forma inmediata los movimientos deudor y acreedor de

las cuentas con mayor frecuencia.
 El pase de información de Libro Diario al Libro Mayor nos ahorra tiempo de

trabajo pues la información ya se encuentra concentrada.
DESVENTAJAS
 No permite la división del trabajo.
 Se requiere abrir un gran número de columnas para las operaciones

frecuentes.
 En caso contrario, tendríamos que hacer varios resúmenes en la columna
"varias cuentas".
CASO PRACTICO
cheque. costo de venta 9,000.
Concepto Parcial BANCOS COSTO DE VENTAS ALMACEN VENTAS IVA CAUSADO VARIAS CUENTAS
1 Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Venta de 10 u a "Vidal $17,400.00 $ 9,000.00 $ 9,000.00 $15,000.00 $ 2,400.00
S.A de C.V" a 1,500 c/u
s/f 012A se paga con CH.
DIARIO DE CAJAS Y OPERACIONES DIVERSAS

Este sistema se dio con la finalidad de resolver el trabajo que existía en el registro
oportuno de las operaciones, basado en la distribución del trabajo.
la primera división del trabajo que requiere el registro de las operaciones, se divide
en dos:
• Operaciones de caja:
son las que originan ingresos o egresos de dinero efectivo.
• Operaciones de diario:
son las que promueven movimiento de dinero efectivo.
Diario de caja: se deben anotar solamente las operaciones que originen ingresos y
egresos de dinero efectivo.
• Diario de operaciones diversas: se deben anotar solamente las operaciones que
no causen movimientos de dinero efectivo.
CLASIFICACION
• Operaciones simples:
solamente se registran en un diario, aquellas que se registran totalmente en
efectivo o aquellas que se celebran totalmente en forma distinta de las que se
realizan en efectivo.
• Operaciones compuestas:
se registran tanto en el diario de caja como en el diario de operaciones diversas.
Son aquellas que se efectúan parte en efectivo y parte en forma distinta.
UTILIZACION DE CUENTAS PUENTE

Se emplean con el objeto de que las operaciones compuestas o mixtas se
registren en los diarios de caja y de operaciones diversas sin dar lugar a pensar
que se efectuaron dos operaciones diferentes en vez de una.
Son transitorias, pues una vez que la operación compuesta ha sido registrada en
ambos diarios, quedan saldadas o cerradas.
CUENTAS PUENTE
a) Clientes-cuenta puente:
se emplea para registrar la parte que se cobra en efectivo de las operaciones de
venta de mercancías.
b) Deudores diversos-cuenta puente:
se utiliza para anotar la parte que se cobra en efectivo de las operaciones distintas
de la venta de mercancías.
c) Proveedores-cuenta puente:
se usa para asentar la parte que se paga en efectivo de las operaciones de
compra de mercancías.
d) Acreedores diversos-cuenta puente:
se emplea para registrar la parte que se paga en efectivo de las operaciones
distintas de la compra de mercancías.
Las cuentas puente se abren en el diario de operaciones diversas, y se saldan en
caja.
DIARIO DE OPERACIONES DIVERSAS

Se emplea para registrar las operaciones de diario (no promueven movimientos de
efectivo). Puede adoptar la forma de diario continental (cuando funciona como
diario principal), o la de diario tabular (cuando se usa como diario auxiliar).
• Diario principal: también conocido como diario general, es aquel en el cual
queden registradas todas las operaciones efectuadas por la empresa.
• Diario auxiliar: son aquellos en los cuales se registran determinados grupos de
operaciones por conducto de diario general.
CASO PRACTICO
1. Se realiza una venta por 10u a $1,500 c/u mas IVA, se paga 50% de contado y
el resto se queda a deber.
Concepto Parcial CLIENTES CAJA IVA CAUSADO VENTAS IVA POR CAUSAR CTA PUENTE
OPERACIONES OTROS Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Venta 50% credito 50% $ 8,700.00 $ 15,000.00 $ 2,400.00 $ 8,700.00
contado
OPERACIONES CAJA
Venta 50% credito 50% $ 8,700.00 $ 2,400.00 $ 2,400.00 $ 8,700.00
CENTRALIZADOR
El método centralizador es un procedimiento que consiste en emplear tantos libros
o diarios especiales como operaciones semejantes realice la entidad, registrando
los pases a diario general y al mayor general mediante asientos de concentración,
en este método existe la división de trabajo ya que se establecen varios diarios
especiales agilizando el registro de las operaciones y su procesamiento así como
la preparación de información financiera por áreas, su desventaja es que se
utilizan demasiado diarios y personal y al efectuar los pases a los mayores
auxiliares se interrumpe el registro de operaciones en los diarios especiales al
efectuar los asientos de concentración. Pero no todas las operaciones realizadas
afectan un solo diario, hay transacciones que será necesario registrar en dos
libros, para lo cual se emplean cuentas transitorias llamadas cuentas puente, que
se utilizan como enlace entre dos diarios.
El sistema centralizador surge a raíz de un incremento en el volumen de
transacciones que debían ser registradas diariamente el libro Diario en forma
cronológica, los que entorpecían el sistema produciendo la necesidad de canalizar
y simplificar el registro de estas operaciones en libros especializados en la cual
ciertas personas especializada en un área solo se dedicaran a un solo tipo de
registro. Para esto se crean los libros subsidiarios los que agrupan las
transacciones con las mismas características, siendo centralizados estos libros
subsidiarios mensualmente en el libro Diario general en un solo asiento contable.
Lo que permite que en el libro diario general se encuentre en un asiento el
resumen de la informaron de las operaciones realizadas en el mes, y en una forma
más detallada de cada uno de los movimientos que componen este asiento se
encuentre en el respectivo subsidiario.
LIBROS MAS UTILIZADOS
 Compra
 Ventas
 Caja
 Banco giro
 Banco deposito
 Letras por pagar
 Letras por pagar
 Remuneraciones
 Honorario
Este ciclo comienza con un hecho económico, el cual se registra en los

subsidiarios respectivos que pueden ser el de compra, ventas, caja, banco giro,
banco deposito entre otros, el cual decíamos anteriormente que deberán ser
centralizados en el diario general en forma mensual, salvo ciertos hechos que no
son contabilizados como lo son; el inicio de actividades ( apertura del ejercicios
comercial), corrección monetaria, depreciación, estimación de deudores
incobrables, amortización, provisiones e impuestos ( renta y diferidos), luego esta
información contable es registrada en el libro Mayor y a sus respectivos mayores
auxiliares los cuales encontramos; mayor auxiliar de clientes, pagares por cobrar ,
letras por cobrar, mercaderías, el único que puede generar un asiento contable en
libro diario general puede ser el mayor auxiliar de mercaderías para el concepto de
costo de venta y finalmente este proceso culmina con la emisión de los estados
financieros.
En resumen, podemos decir que el sistema centralizador da solución a las
operaciones habituales de la empresa; en la cual el trabajo que que realizaba una
persona, con este tipo de sistema permite distribuirlo en departamentos, facilitando
en manejo y registro de la información contable.
CASO PRACTICO
1. Ventas del mes de enero de 2023 organizadas en el libro de ventas.
Concepto Parcial BANCOS COSTO DE VENTAS ALMACEN VENTAS IVA CAUSADO VARIAS CUENTAS
1 Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Venta de contado s/f 01 $17,400.00 $ 7,500.00 $ 9,000.00 $15,000.00 $ 2,400.00
Venta de contado s/f 3 $75,400.00 $32,500.00 $32,500.00 $65,000.00 $10,400.00
Venta de contado s/f 6 $39,440.00 $17,000.00 $17,000.00 $34,000.00 $ 5,440.00
Venta de contado s/f 8 $26,680.00 $11,500.00 $11,500.00 $23,000.00 $ 3,680.00
POLIZAS
Las pólizas contables son documentos que ayudan a las empresas a gestionar sus
operaciones financieras y a mantener el control de su contabilidad durante un
periodo determinado. Estos documentos reflejan los movimientos de una empresa
que se correspondan con alguno de estos tipos:
Internos: son documentos conocidos como “pólizas de diario” y dejan testimonio
de una operación dentro de la empresa, como transferencias entre cuentas,
cierres contables o reclasificación de capital.
Egresos: reflejan los gastos o salidas de dinero generados por la operatividad de
una empresa, tales como el pago a empleados, proveedores o incluso inversiones.
Ingresos: son aquellos movimientos que testimonian la entrada de dinero, o bien
las operaciones que elevan el patrimonio de una empresa y que son producto de
las operaciones comerciales con clientes.
Por otro lado, estos recursos pueden ser digitales o físicos, pero para cumplir con
su función deben siempre formar parte de un archivo o histórico.
CODIFICACION CONTABLE
La codificación contable es la forma de identificar un tipo y nombre de cuenta; una
cuenta es el nombre genérico contable con el que se identificar características
similares y que permite registrar débitos y créditos (aumentos y disminuciones,
viceversa) que ocurren en los elementos de la ecuación contable.
Contablemente, la cuenta es el instrumento usado para el registro en forma
resumida de una transacción o hecho económico. Desde la creación de la teoría
de la partida doble, por Fray Luca Pacioli en el año 1445, se usan al menos dos
cuentas para registrar los hechos contables. Con el avance tecnológico,
particularmente con el uso contable de los sistemas de información
computarizados, el código de la cuenta ha tomado gran importancia, por cuanto
éste se convierte en el dato fundamental que nutre el sistema de contabilidad
computarizada, y el contenido de los reportes contables va a depender de una
correcta codificación.
En tal sentido, esta codificación debe realizarse según criterios metodológicos que
garanticen reportes financieros con la información contable acerca del período
económico al que se refiere. Como resultado de la presente investigación, se
presentan una serie de lineamientos a ser usados para estructurar la codificación
de cuentas para las PYMES que, al ser aplicados en el diseño del catálogo de
cuentas, cubrirán tanto las necesidades de información, como la correcta lectura y
resultados que se arrojen a través de los diferentes reportes financieros.
VENTAJAS
Generar pólizas de contabilidad tiene como principal objetivo el registro de todas
las operaciones comerciales, financieras y contables. Este, naturalmente, es su
principal beneficio. Pero no es su única utilidad. Por el contrario, estos
documentos son ideales para las siguientes tareas:
Tomar decisiones financieras, comerciales y de inversión basadas en información
objetiva.
Contar con datos útiles para la generación de reportes o informes de actividad
financiera.
Sirven como recordatorios del desempeño de una empresa, ya sea cuando se
está teniendo éxito o cuando una estrategia no está funcionando.
Mantener un histórico útil para procesos como auditorías o revisiones internas o
externas.
Rastrear operaciones e identificar responsabilidades en tu gestión empresarial.
DATOS QUE DEBE CONTENER UNA POLIZA

Para que una póliza contable sirva su función es necesario que cuente con los
siguientes elementos:
Folio o número de identificación que permitirá rastrear operaciones.
Indicación sobre el tipo de póliza (de diario, ingresos, egresos, etc.).
Datos de las facturas o comprobantes correspondientes.
Montos amparados por el documento.
Impuestos generados o tasas aplicables.
Esta información te ayudará a llevar el control de tus operaciones financieras
dentro de tu organización. Sin embargo, deberán contar con algunos requisitos
más para poder servir como comprobantes ante la autoridad fiscal.
CASO PRACTICO
cheque.
POLIZA DE INGRESOS FECHA: 01-03-22 No. PÓLIZA I-001-03
CUENTA SU-CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

100-01-003-000 BANCOS 17400
100-01-003-001 Bnamex 15000
500-01-001-000 VENTAS
500-01-001-001 10 raquetas a 1500 c/u 15000
200-01-005-000 IVA CAUSADO 2400
SUMAS IGUALES 17400 17400
CONCEPTO
CONTROL
HECHO POR: REVISADO AUTORIZADO AUXILIARES DIARIO
EQUIPO DINAMITA 2.0 1
POLIZA DE DIARIO FECHA: 01-03-2022 No. PÓLIZA D-101-03

500-02-001-000 COSTO DE VENTAS 9,000
100-01-013-000 ALMACEN 9,000
100-01-013-001 10 raquetas a 900 c/u 9000
SUMAS IGUALES 9,000 9,000
CONCEPTO
REGISTRO DEL COSTO OP.1
CONTROL
EQUIPO DINAMITA
ML 2.0 ML 1A
3. DIAGRAMAS DE FLUJO DE LOS METODOS MANUALES
Diagrama de proceso o diagrama de flujo Es una representación gráfica de los
pasos que se siguen en toda una secuencia de actividades, dentro de un proceso
o un procedimiento, identificándolos mediante símbolos de acuerdo con su
naturaleza, partiendo de una entrada y después de realizar una serie de acciones
se llega a la salida. Características: Presentan información clara, ordenada y
concisa de un proceso.
Para representar de una forma mas clara los procesos para el registro manual de
transacciones financieras, a continuación, mostraremos distintos diagramas de
flujo para cada método manual.
DIARIO CONTINENTAL Y TABULAR

La única diferencia entre ambos procesos es que, el diario tabular cuenta con un
proceso extra donde se registran los documentos en el diario tabular,
posteriormente se registran en el diario general y se lleva a cabo el proceso
natural para el registro de la información financiera.
METODO CENTRALIZADOR
DIARIO DE CAJAS Y OPERACIONES DIVERSAS
4. ELEMENTOS PARA LA SELECCIÓN DE LOS METODOS MANUALES
Para el establecimiento de un método de registro de tipo manual o de cualquier
otro tipo debemos tener en cuenta que estos métodos son parte integrante del
sistema de información de la entidad.
Considerando que la administración consiste en la conducción de grupos humanos
hacia el logro de objetivos específicos, ésta podrá eficiente sus procesos de toma
de decisión, mediante la recepción, transformación y exportación de información».
«Por ello se dice que la información es el elemento indispensable para la toma de
decisiones, es la que hace posible que las decisiones sean fundadas y razonadas
y no se dejen al libre albedrío de los directores, a su corazonada, intuición,
adivinación o suerte.
Se definen los sistemas de información como aquellos que se encargan de recibir
datos o información, donde éstos son analizados, evaluados, comprobados y
procesados, para convertirlos en decisiones encaminadas al logro de los objetivos
de la organización, mismos que a su vez se convierten en información.
Recordemos que la utilidad como característica de la información financiera
consiste en satisfacer las necesidades de información de cada entidad particular,
si consideramos que en nuestro país, como en cualquier otro país del mundo,
encontramos empresas micro, pequeñas, medianas y grandes, es preciso que al
seleccionar los métodos de registro que forman parte del sistema de información
no perdamos de vista que éstos deben ser rentables para la entidad; esto quiere
decir que tenemos que considerar la relación costo-beneficio del sistema y de los
métodos de contabilidad y registro.
Para determinar la relación costo-beneficio hay que considerar dos aspectos
importantes: la utilidad y el costo de la información.
La utilidad está en función del grado de necesidad, y la oportunidad, es decir, que
llegue a tiempo para la toma de decisiones, y además que sea adecuada.
TAMAÑO DE LA ENTIDAD
Al determinar el método de registro a implantar, resulta elemental no perder de
vista la magnitud de la empresa, ya que para una micro empresa no es
recomendable un método computacional, toda vez que el costo del mismo (aun los
más económicos) resultaría excesivo, además de los importes que maneja y las
operaciones realizadas por este tipo de empresas, lo mejor sería establecer
métodos manuales sencillos que además de económicos proporcionen
información adecuada para los dueños.
En caso contrario, para una macro empresa lo lógico es establecer métodos
computacionales que agilicen los registros y la presentación de la información.
CARACTERISTICAS Y NECESIDADES DE LA ENTIDAD

Al determinar el método de registro a implantar, resulta elemental no perder de
vista la magnitud de la empresa, ya que para una micro empresa no es
recomendable un método computacional, toda vez que el costo del mismo (aun los
más económicos) resultaría excesivo, además de los importes que maneja y las
operaciones realizadas por este tipo de empresas, lo mejor sería establecer
métodos manuales sencillos que además de económicos proporcionen
información adecuada para los dueños.
En caso contrario, para una macro empresa lo lógico es establecer métodos
computacionales que agilicen los registros y la presentación de la información.
Sus características y necesidades son los elementos esenciales a considerar e
implementar un método de registro como también su magnitud, por lo que se debe
analizar sus elementos que la constituyen como:
Capacidad económica de la empresa
Giro de la empresa
Monto de las operaciones
Información deseada
Estos elementos y más determinarán cual método es el adecuado para su
utilización.
TIPOS Y VOLUMEN DE LAS OPERACIONES QUE OPERA

Este elemento también hay que tomarlo en consideración, puesto que hay
empresas que realizan al día muchas operaciones de importes pequeños, como
un comercio al menudeo, y otras que realizan una operación o dos al día, como
una distribuidora de automóviles o una inmobiliaria, pero cuyos montos por
transacción son elevados.
Volumen en operación, determinante en tiempo y capacidad servirá como una
variable más en el estudio de métodos. Tipo y cualidades específicas de sus
operaciones otros factores a considerar por la entidad para seleccionar un método
creado con las características necesarias para su desarrollo continuo, y capacidad
de crecimiento.
TEMA 2:
1. PROCEDIMIENTO DE POLIZAS
Documento de carácter interno en el que se registran las operaciones y se anexa
la documentación comprobatoria que justifique las anotaciones y cantidades
registradas.
Son una evolución a los métodos de registro manual permitiendo una mayor
división del trabajo, así como la implementación de un mejor control de calidad al
hacer necesario las firmas de la realización, revisión y/o autorización de cada
registro.
CARACTERISTICAS
Las operaciones son registradas de forma individual y se elabora una póliza por
operación;
Permite la división del trabajo y agiliza el proceso de registro de operaciones;
Permite la comprobación de las operaciones efectuadas a través del documento
origen.
POLIZAS CONTABLES ELECTRONICAS

los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad electrónica deberán
hacerlo en sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato
XML que contengan información de las pólizas generadas.
Para la contabilidad electrónica las pólizas contables son los archivos que
presentan el mayor número de elementos nuevos a considerar, los cuales te
enlisto a continuación:
Incorporará los catálogos de tipos de póliza, monedas y bancos.
A su vez, La información de pagos (cheques y transferencias).
De igual forma; la información de los comprobantes fiscales digitales relacionados.
CONTENIDO DE POLIZAS ELECTRONICAS

Detalle por cada transacción.
Cada partida contendrá cuenta contable, subcuenta y sus auxiliares.
Debe ser posible distinguir los CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) que
soporten la operación.
Los impuestos deben poder distinguirse con las distintas tasas y cuotas, cuando
deba pagar el impuesto indicar la actividad.
Para las operaciones relacionadas con terceros debe incluirse el RFC de éste.
Cuando el folio fiscal no pueda identificarse en las pólizas contables, el
contribuyente podrá, relacionar todos los folios fiscales a través de un reporte
auxiliar.
El RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha póliza
contable.
VENTAJAS
1. Mayor división del trabajo. Por las características del sistema se logra una
mayor división en la ejecución del trabajo de contabilidad, ya que, anotándose los
asientos en hojas sueltas, es posible producir simultáneamente varios asientos
2. seguridad en el registro. No permite que en los diarios o registros de pólizas se
registren operaciones que no estén previamente autorizadas.
3. Facilidad de traslado a los libros auxiliares, facilitan la anotación en los mayores
auxiliares sin interrumpir el registró de las operaciones, pues los datos se toman
de las copias de las pólizas
4. Archivo ordenado de los soportes. se puede tener un archivo de todos los
componentes, lo cual permite su fácil y rápida localización, ya que las pólizas se
archivan al mes al que corresponden y, dentro de esa clasificación, por el orden
progresivo de su localización
DESVENTAJAS
5. El registro de pólizas se lleva en forma tabular es fácil cometer errores, como
equivocarse en las columnas.
6. Para negocios de poco movimiento representa un costo muy elevado.
PÓLIZA DE DIARIO
Una póliza de diario sirve para registrar las operaciones que afectan la economía
de la empresa; pero que no representan flujo de efectivo alguno.
Es decir, es la que se elabora cuando la operación que se está registrando no
implica una entrada de dinero al banco a través de una ficha de depósito ni una
salida por la cual se deba elaborar un cheque, es importante resaltar que este tipo
de pólizas siempre debe de tener anexo el comprobante que está dando origen a
su elaboración.
Movimientos entre cuentas bancarias (traslado de saldos), sin que esto suponga
un ingreso o egreso.
La recepción de materia prima y de la factura que será revisada.
La entrega de productos a un cliente y el envío de la factura, que será pagada
posteriormente.
Todo tipo de información valiosa generada por la empresa, que no implique
entradas ni salidas de dinero.
PÓLIZA DE INGRESOS
Las pólizas de ingresos son las que contienen los registros contables de todo
aquello que implique entrada de dinero a la empresa ya sea en efectivo,
transferencia o cheque y del cual tienes que expedir una factura, por ejemplo, el
pago que hace un cliente.
PÓLIZA DE EGRESOS
Las pólizas de egresos sirven para registrar las operaciones contables que
impliquen erogaciones (egresos, pagos) o salidas de dinero para la empresa.
Pero debemos tener en cuenta que, si la erogación se realiza por medio de un
cheque, la póliza contable generada se conocerá como póliza de cheque.
Pago de nómina a los trabajadores.
Pago a proveedores con los que se tenía facturas pendientes.
La adquisición de algún bien o servicio: herramientas, maquinaria, etcétera.
Pago de créditos o préstamos.
Adquisición de seguros de cualquier tipo.
El pago de impuestos por las operaciones del negocio.
POLIZAS DE CHEQUE
La póliza de cheque es el documento que se elabora para pagar la compra de
bienes y servicios por medio de un cheque. La operación representa la salida de
dinero de la cuenta de cheques.
IMPORTANCIA DE LAS POLIZAS

La importancia de utilizar pólizas contables, además de que son una herramienta
para llevar la contabilidad de forma correcta, se trata de uno de los elementos que
integran la contabilidad electrónica, junto con el catálogo de cuentas y la balanza
de comprobación, como parte de las obligaciones fiscales de las personas morales
y físicas con actividad empresarial.
Por otro lado, existen algunos casos en los que el SAT solicita la entrega de las
pólizas contables con fines de comprobación, tanto a los contribuyentes, como a
terceros relacionados, por ejemplo, en el caso de solicitar alguna devolución o
compensación, de acuerdo con lo establecido en los artículos 22, décimo párrafo y
42, fracciones II, III, IV o IX del Código Fiscal de la Federación.
CLASIFICACION DE LAS OPERACIONES

OPERACIONES SIMPLES
Son las que solamente actúan a una sola clase de póliza. También se puede decir
que son aquellas que se efectúan totalmente en forma distinta de efectivo o
integrante efectivos; se registran en la clase de correspondiente, tal como se hace
en el diario.
OPERACIONES COMPUESTAS
Son las que efectúan al mismo tiempo a las dos clases de pólizas. También se
poder decir que son aquellas que se efectúan parte en efectivo y en parte la forma
distinta del efectivo: se registran ambas clases de pólizas por medio de cuentas
puente o enlace. Las cuentas puente se abren en la póliza de diario y se saldan en
las pólizas de caja.
CUENTAS PUENTE
La cuenta puente es una cuenta propia de los softwares o sistemas de
contabilidad y no está contemplada dentro del plan contable. Su objetivo es
efectuar un registro provisional para, posteriormente, realizar el respectivo ajuste.
La cuenta puente permite ingresar un saldo en el sistema contable de forma
temporal. Esto, para que los registros cuadren.
En ese sentido, debemos recordar que, al trabajar con un sistema de contabilidad,
si el registro no se realiza de forma completa no se puede finalizar el proceso. Es
decir, si se está comunicando un incremento en una cuenta del activo, que sería
un aumento en el «Debe», este debe venir acompañado de un movimiento similar
en el «Haber». De lo contrario, el software no permite completar el registro.
USOS DE LA CUENTA PUENTE

Cuando no se tiene certeza de las cuentas contables que se deben usar.
Entonces, la persona encargada usa esta herramienta y luego puede realizar las
consultas correspondientes.
Cuando se ingresan, por ejemplo, varias entradas de efectivo por parte de los
clientes. Entonces, se reporta una sola entrada en la cuenta de Caja/Bancos, en el
lado del «Debe «, mientras que puede utilizarse como contrapartida dicha cuenta
con un aumento en el lado del «Haber «. Posteriormente, en un segundo asiento,
se colocará un débito en la cuenta puente y un crédito (registro en el «Haber») en
la cuenta por cobrar que corresponda, diferenciándose para cada cliente.
Cuando se están ingresando las cuentas de los activos por primera vez y se desea
suspender las acciones para reanudarlas más tarde. En este caso, para cuadrar
con la contrapartida y que se cumpla con el principio de partida doble, se utilizará
una cuenta puente en el «Haber» (Los ingresos en los activos van en el «Debe»).
ERRORES Y FORMAS DE CORREGIRLO

TRANSCRIBIR MAL LOS DATOS CONTABLES
Las funciones que realizan los contables son tareas muy similares entre sí, es
decir, acciones rutinarias que tienen que realizar todos los días, por lo que es
bastante común encontrarnos con errores a la hora transcribir algunos datos.
Aunque el error parece mínimo, puede suponer grandes descuadres en la
contabilidad de la empresa que hagan que no se refleje la verdadera realidad
financiera de la misma.
NO GUARDAR LOS JUSTIFICANTES DE INGRESOS Y GASTOS.
Aunque las cantidades de los justificantes de pago o de los tickets sean ínfimas,
siempre debes conservarlos para poder realizar la tributación en el IRPF y el IVA
de aquellos ingresos o gastos que estén relacionados con la actividad de la
empresa.
FORMAS DE SOLUCIONAR
REALIZA CUIDADOSAMENTE EL REGISTRO CONTABLE.
Esto se consigue a través de un proceso exhaustivo mediante el cual se justifiquen
todos los pasos que la empresa da con relación a sus ingresos y gastos. Para ello
no se tiene que olvidar ningún gasto por muy insignificante que parezca, para
poder realizar correctamente las declaraciones.
HAZ BALANCES DE SUMAS Y SALDOS.
Esto va a permitir que tengas una visión global sobre los saldos divididos en
cuentas y periodos contables. Estos balances establecen la posibilidad de detectar
errores contables a una velocidad muy superior que si no los realizamos ya que se
tendrán todos los movimientos al debe y al haber.
CASOS PRACTICO DE POLIZAS
El siguiente ejercicio fue tomado de trabajo en clase con algunas modificaciones.
A) La empresa “RACE S.A. de C.V.”, se dedica a la compra-venta de raquetas

100-01-003-000 BANCOS 500,000
100-01-003-001 Banamex $500,000.00
Bancos
100-01-013-000 ALMACEN $500,000 Clientes 90,000$8,000
100-01-013-001 100 Raquetas a 900 c/u 90,000.00
Equipo de
100-01-005-000 CLIENTES 8,000
100-01-008-000 DEUDORES 25,000 Proveedores 5,00050,000
computo
100-01-006-000 DOCS POR COBRAR 20,000
100-02-006-000 EQUIPO DE COMPUTO 25,000
100-01-011-000 Almacén (100
IVA POR ACREDITAR 8,000
200-01-001-000 PROVEEDORES
Acreedores
200-01-002-000 10,000 unidades a $900 90,00050,000
ACREEDORES 10,000
c/ u
CAPITAL SOCIAL 596,000
Documentos por
Capital s ocial Determinarlo 20,000656,000
SUMAS IGUALES
cobrar 656,000
IVA por
CONCEPTO
8,000 Deudores 5,000
acreditar
SALDOS INICIALES DEL MES
CONTROL
EQUIPO DINAMML
2.0 ML A
para tenis marca Pen, inicia operaciones en el mes de marzo de 2022 con los
siguientes saldos :
2. 04 de marzo. Se celebra un contrato de comisión mercantil, y enviamos a la

empresa “Deportes Jova S.A. de C.V.” 50 raquetas marca Pen para que venda por
nuestra cuenta; a un costo unitario $900 c/u para venderse a un precio de $1,600
precio de contado y $1,800 a crédito más IVA. Se acordó una comisión de 10%
sobre las ventas en general.

100-01-021-000 MERCANCIAS EN CONSIGNACION 45,000
100-01-021-001 50 Raquetas a 900 c/u $45,000.00
100-01-013-000 ALMACEN 45,000
CONCEPTO
Enviamos 50 u a "Deportes Jova S.A" para venderse a 1800 de contado y credito con una comision del 10%
CONTROL
EQUIPO DINAMITA
ML 2.0 ML 2
3. 06 de marzo. La empresa envía cheque #13 al proveedor “La Martina S.A. de
C.V. de la Ciudad de Puebla por la cantidad de $45,000 a cuenta de mercancía del
pedido número 022.
POLIZAS DE CHEQUE No. Cheque 13 COPIA DE CHEQUE
BBVA
06 DE MARZODE 2022
$ 45,000.00
BENITO JUAREZ RODRIGUEZ
CUARENTA Y CINCO MIL PESOS 00/100 M.N
XXX XXX
No. Cta. 00092892 CH.013 FIRMAS AUTTORIZADA
CONCEPTO
FIRMA DE CHEQUE RECIBIDO
CH. #13 a la "La martina S.A" por $45,000 del pedido 022

100-01-015-000 ANTICIPO A PROVEEDORES 45000
100-01-015-001 La Martina S.A 45000
100-01-003-000 BANCOS 45000
100-01-003-001 Banamex 45000
HECHO POR: REVISADO AUTORIZADO AUXILIARES poliza

4. 12 de marzo. Celebramos contrato mercantil con el comitente “Chavita S.A. de

C.V.”, y recibimos 50 balones de basquetbol a un costo de $400 c/u para venderlos
a $800 (contado) y $900 (crédito) más IVA. Se acordó que por las ventas que
realicemos ganaremos un 10% de comisión. Ese mismo día se recibió una
provisión de fondos por $5,000 para los gastos que se originen por la mercancía
en comisión.

600-01-001-000 MERCANCIAS EN COMISION 20,000
600-01-001-001 50 balones a 400 c/u $20,000.00 20,000
600-02-001-000 COMITENTE CTA MERCANCIAS
600-02-001-001 50 balones a 400 c/u $20,000.00
CONCEPTO
Recibimos 50 balones del comitente "Chavita S.A " a 400 c/u para venderse a 800 y 900 de contado y credito, con
una comision de 10%
CONTROL
EQUIPO DINAMITA
ML 2.0 ML 4

600-01-003-000 BANCOS DEL COMITENTE 5000
600-01-003-001 Santander
600-02-003-000 COMITENTE CTA DE BANCOS 5000
600-02-003-001 Santander
CONCEPTO
Provision de fondos del comitente "Chavita S.A"
CONTROL
5. 15 de marzo. Se paga con cheque #014 póliza de seguros y fletes a la

empresa “Seguros Any S.A. de C.V.” por la mercancía enviada por el proveedor
“La Martina S.A. de C.V.” por un total de $4,000 más IVA.
BBVA
15 DE MARZODE 2022
$ 4,640.00
RODOLFO LOPEZ
CUATRO MIL SEISCIENTOS CUARENTA PESOS 00/100 M.N
XXX XXX
CONCEPTO
Pago con CH. #14 seguros y fletes a "Seguros Any S.A"

100-01-014-000 MERCANCIAS EN TRANSITO $ 4,000.00
100-01-014-003 Fletes y seguros 4,000
100-01-010-000 IVA ACREDITABLE $ 640.00
100-01-003-000 BANCOS $ 4,640.00
100-01-003-001 Banamex 4640

6. El 18 de marzo. La empresa recibe factura #2565 y documentación que

ampara la compra de 100 raquetas que remite la empresa “La Martina S.A. de
C.V.” de Puebla por nuestra cuenta y riesgo, con un valor de $90,000 más IVA, la
cual pagamos por cheque #15: tome en cuenta que anteriormente ya se había
enviado un anticipo por el mismo número de pedido #022.

100-01-014-000 MERCANCIAS EN TRANSITO $90,000.00
100-01-010-000 IVA ACREDITABLE $14,400.00
200-01-001-001 PROVEEDORES CTA PUENTE 59,400
100-01-015-000 ANTICIPO A PROVEEDORES 45,000
CONCEPTO
Recibimos factura #2565 de la compra de 100 raquetas a "La Marina S.A" pago con CH. #15. Pedido #022
CONTROL
EQUIPO DINAMITA
ML 2.0 ML 6
BBVA
18 DE MARZODE 2022
$ 59,400.00
ALONSO DIAZ
CINCUENTA Y NUEVE MIL CUATROSCIENTOS PESOS 00/100 M.N
XXX XXX
CONCEPTO
Recibimos factura #2565 de la compra de 100 raquetas a "La
Marina S.A" pago con CH. #15. Pedido #022

200-01-001-001 PROVEEDORES CTA PUENTE $ 59,400.00
100-01-003-000 BANCOS $59,400.00
100-01-003-001 Banamex
SUMAS IGUALES $ 59,400.00 $59,400.00

7. 20 de marzo. El comisionista “Deportes Jova S.A. de C.V.”. Vende 20 raquetas

de contado.

100-01-022-000 COMISIONISTA "JOVA S.A" $37,120.00
100-01-022-001 JOVA S.A
500-02-007-000 COSTO Y VENTA DE MC 32,000
500-02-007-001 20 Raquetas a 1600 c/u
200-01-005-000 IVA CAUSADO 5,120
CONCEPTO
El comisionista "Deportes Jova" vende 20 raquetas de contado
CONTROL
EQUIPO DINAMITA
ML 2.0 ML 7

500-02-007-000 COSTO Y VENTA MC $18,000.00
500-02-007-001 20 raquetas a 900 c/u
100-01-021-000 MERCANCIAS EN CONSIGNACION 18,000
100-01-021-001 20 raquetas a 900 c/u
SUMAS IGUALES 18,000 0
CONCEPTO
El comisionista "Deportes Jova" vende 20 raquetas de contado
CONTROL
EQUIPO DINAMITA
ML 2.0 ML 7A
8. 25 de marzo. El comisionista “Deportes Jova S.A. de C.V.” descuenta la

comisión convenida y nos envía el efectivo correspondiente.

500-02-007-000 COSTO Y VENTA MC $3,200.00
500-02-007-002 Comisiones
100-01-010-000 IVA ACREDITABLE $512.00
100-01-022-000 COMISIONISTA "JOVA S.A" 3,712
100-01-022-001 Jova S.A
CONCEPTO
Descuento de la comision de "Deportes Jova"
CONTROL
EQUIPO DINAMITA
ML 2.0 ML 8

100-01-003-000 BANCOS 33408
100-01-003-001 Banamex
100-01-022-000 COMISIONISTA "JOVA S.A" 33408
100-01-022-001 Jova S.A
CONCEPTO
El comisionista nos envia el efectivo
CONTROL
EQUIPO DINAMITA 2.0 8A
9. 25 de marzo. Se venden de contado 10 balones de basquetbol.

600-01-003-000 BANCOS DEL COMITENTE 9280
600-01-003-001 Santander
600-02-003-000 COMITENTE CTA DE BANCOS 9280
600-02-003-001 Santander
CONCEPTO
Vendemos 10 balones en comision
CONTROL

600-02-001-000 COMITENTE CTA DE MERCANCIAS $4,000.00
600-02-001-001 10 Balones a 800 c/u
600-01-001-001 10 Balones a 800 c/u
SUMAS IGUALES 4,000 0
CONCEPTO
Registro del costo
CONTROL
EQUIPO DINAMITA
ML 2.0 ML 9A
10. 26 de marzo. Se venden 15 balones de basquetbol a crédito.

600-01-004-000 CLIENTES DEL COMITENTE $15,660.00
600-02-004-000 COMITENTE CTA DE CLIENTES 15,660
CONCEPTO
Vendemos 15 balones en comision a credito 900 c/u
CONTROL
EQUIPO DINAMITA
ML 2.0 ML 10

600-02-001-000 COMITENTE CTA DE MERCANCIAS $6,000.00
600-02-001-001 15 balones a 400 c/u
600-01-001-001 15 balones a 400 c/u
CONCEPTO
Registro del costo
CONTROL
EQUIPO DINAMITA
ML 2.0 ML 10A
11. 26 de marzo. Se cobra la comisión establecida por la venta de balones. Ese

mismo día se envía el efectivo al comitente “Chavita S.A. de C.V.”

100-01-003-000 BANCOS 2494
100-01-003-001 Banamex
500-01-004-000 OTROS INGRESOS 2150
500-01-004-001 COMISIONES
200-01-005-000 IVA CAUSADO 344
CONCEPTO
CONTROL
POLIZA DE EGRESOS FECHA:26-03-22 No. PÓLIZA E-026-03

600-02-003-000 COMITENTE CTA DE BANCOS 2,494
600-02-003-002 Santander
600-01-003-000 BANCOS DEL COMITENTE 2,494
600-01-003-002 Santander
CONCEPTO
Cobramos comision a Chavita S.A por 10% sobre ventas
CONTROL
EQUIPO DINAMITA 2.0 11A
POLIZA DE EGRESOS FECHA:26-03-22 No. PÓLIZA E-126-03

600-02-003-000 COMITENTE CTA DE BANCOS 11,387
600-02-003-002 Santander
600-01-003-000 BANCOS DEL COMITENTE 11,387
600-01-003-002 Santander
CONCEPTO
Enviamos efectivo al comitente Chavita S.A
CONTROL
EQUIPO DINAMITA 2.0 11B
12. 30 de marzo. Se paga con cheque #016 sueldos del mes del departamento de
ventas por la cantidad de $25,00. Se retienen 2,000 de ISR y 1,500 de IMSS.
BBVA
30 DE MARZODE 2022
$ 21,500.00
RUBEN DIAZ
VEINTIUN MIL QUINIENTOS PESOS 00/100 M.N
XXX XXX
CONCEPTO
Se pagan con chque #16 los sueldos del mes mas impuestos
retenidos

500-02-004-000 GASTOS DE VENTA $ 25,000.00
500-02-004-001 Sueldos y salarios
100-01-003-000 BANCOS $21,500.00
100-01-003-001 Banamex
200-01-009-000 IMPUESTOS POR PAGAR $ 3,500.00
200-01-009-001 IMSS
200-01-009-002 ISR
SUMAS IGUALES $ 25,000.00 $25,000.00

13. 30 de marzo. Se endosa la letra de cambio #1 por la cantidad de $20,000

cuyo vencimiento es el 30 de abril del mismo año, por lo cual el banco nos cobra
una comisión de $800 y un interés anual de 24% más el IVA de ambos conceptos.
El importe real lo deposita en nuestra cuenta bancaria.

100-01-003-000 BANCOS 18608
100-01-003-001 Banamex
500-02-004-000 RIF A CARGO 1200
500-02-004-001 Comision 800
500-02-004-002 Interes 400
100-01-010-000 IVA ACREDITABLE 192
600-01-002-000 DOCS DESCONT Y ENDOSADOS 20000
Letra de cambio #1
CONCEPTO
CONTROL

cheque.

100-01-003-000 BANCOS 17400
100-01-003-001 Bnamex 15000
500-01-001-000 VENTAS
500-01-001-001 10 raquetas a 1500 c/u 15000
200-01-005-000 IVA CAUSADO 2400
CONCEPTO
CONTROL

500-02-001-000 COSTO DE VENTAS 9,000
100-01-013-000 ALMACEN 9,000
100-01-013-001 10 raquetas a 900 c/u 9000
CONCEPTO
REGISTRO DEL COSTO OP.1
CONTROL
EQUIPO DINAMITA
ML 2.0 ML 1A
AJUSTES DEL EJERCICIO
30/03/2022 A1
IVA CAUSADO $ 7,864.00
IVA A FAVOR $ 7,880.00
IVA ACREDITABLE $ 15,744.00
30/03/2022 A2
VENTAS $ 15,000.00
COSTO DE VENTAS $ 9,000.00
PERDIDAS Y GANANCIAS $ 6,000.00
30/03/2022 A3
GASTOS DE VENTA $ 25,000.00
30/03/2022 A4
RIF A CARGO $ 1,200.00
30/03/2022 A5
OTROS INGRESOS $ 2,150.00
30/03/2022 A6
COSTO Y VENTA DE MC $ 10,800.00
30/03/2022 A7
PERDIDA DEL EJERCICIO $ 7,250.00
LIBRO MAYOR
BANCOS ALMACEN (100U A $900 C/U) CLIENTES DEUDORES

A 500,000 45,000 3 A 90,000 9,000 1A A 8,000 A 5,000
1 17,400 4,640 5 45,000 2
8A 33,408 59,400 6 s 90,000 54,000 s
11 2,494 21,500 12 sf 36,000
13 18,608
s 571,910 130,540 s
sf 441,370
DOCUMENTOS POR COBRAR EQUIPO DE COMPUTO IVA POR ACREDITAR PROVEEDORES

A 20,000 A 25,000 A 8,000 50,000 A
ACREEDORES CAPITAL SOCIAL VENTAS IVA CAUSADO

10,000 A 596,000 A A2 15,000 15,000 1 2,400 1
5,120 7
344 11
A1 7,864 7,864 s
COSTO DE VENTAS MERCANCIAS EN CONSIGNACION ANTICIPO A PROVEEDORES MERCANCIAS EN COMISION
1A 9,000 9,000 A2 2 45,000 18,000 7A 3 45,000 45,000 6 4 20,000 4,000 9A
s 27,000 6,000 10A
s 20,000 10,000 s
sf 10,000
COMITENTE CTA MERCANCIAS BANCOS DEL COMITENTE COMITENTE CTA DE BANCOS MERCANCIAS EN TRANSITO
9A 4,000 20,000 4 4A 5,000 2,494 11A 11A 2,494 5,000 4A 5 4,000
10A 6,000 9 9,280 9,280 9 6 90,000
s 10,000 20,000 s S 14,280 2,494 S S 2,494 14,280 S s 94,000
10,000 sf sf 11,786 11,786 11B 11B 11,786 11,786 sf
IVA ACREDITABLE COMISIONISTA "JOVA S.A" COSTO Y VENTA DE MC CLIENTES DEL COMITENTE
5 640 7 37,120 3,712 8 7A 18,000 32,000 7 10 15,660
6 14,400 S 33,408 33,408 8A 8 3,200
8 512 s 21,200 32,000 s
13 192 A6 10,800 10,800 sf
s 15,744 15,744 A1
COMITENTE CTA DE CLIENTES OTROS INGRESOS GASTOS DE VENTA IMPUESTOS POR PAGAR
15,660 10 A5 2,150 2,150 11 12 25,000 25,000 A3 3,500 12
RIF A CARGO DOCS DESCONT Y ENDOSADOS IVA A FAVOR PERDIDAS Y GANANCIAS

13 1,200 1,200 A4 20,000 13 A1 7,880 6,000 A2
10,800 A6
PERDIDA DEL EJERCICIO A3 25,000 16,800 S
A7 7,250 S1 8,200 2,150 A5
s2 6,050
A4 1,200
sf 7,250 7,250 A7
ESTADO DE RESULTADOS
Race S.A de C.V

Estado de resultados del 01 al 30 de Marzo de 2022
1 2 3 4
Ventas totales $ 15,000
Costo y venta de MC 10,800
VENTAS NETAS $ 25,800
COSTO DE LOS VENDIDO 9,000
UTILIDAD BRUTA 16,800
Gastos de venta 25,000
PERDIDA DE OPERACION 8,200
Otros ingresos 2,150
PERDIDA ANTES DE RIF 6,050
RIF a cargo 1,200
PERDIDA DEL EJERCICIO 7,250
Notas al estado financiero:
Persona que autorizó Persona que elaboró
LOPEZ J Nombre del alumno
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Race S.A de C.V
Balance general al 30 de Marzo de 2022
1 2 3 4 1 2 3 4
ACTIVO PASIVO
Circulante: A corto plazo:
Efectivo y equivalentes: $ 441,370.00 PROVEEDORES $ 50,000.00
BANCOS $ 441,370.00 ACREEDORES $ 10,000.00
Inventarios: $ 157,000.00 IMPUESTOS POR PAGAR $ 3,500.00 $ 63,500.00
ALMACEN $ 36,000.00 Total Pasivo
MERCANCIAS EN CONSIGNACION
$ 27,000.00 CAPITAL CONTABLE
MERCANCIAS EN TRANSITO$ 94,000.00 Capital contribuido:
Cuentas por cobrar: $ 28,880.00 CAPITAL SOCIAL $ 596,000.00
CLIENTES $ 8,000.00 Total capital contribuido
DOCUMENTOS POR COBRAR $ 20,000.00 Capital ganado:
DOCUMENTOS END Y DESC.$ 20,000.00 PERDIDA DEL EJERCICIO $ 7,250.00
DEUDORES DIVERSOS $ 5,000.00 Total de capital ganado $ 588,750.00
IVA A FAVOR $ 7,880.00
IVA POR ACREDITAR $ 8,000.00
Total circulante $ 627,250.00
No circulante:
Planta y equipo:
EQUIPO DE COMPUTO $ 25,000.00
Total no circulante $ 25,000.00
Total de Activo $ 652,250.00 Total Pasivo + Capital contable $ 652,250.00
Notas al estado financiero:

CUENTAS DE ORDEN
Valores ajenos
MERCANCIAS EN COMISION 10,000
CLIENTES DEL COMITENTE 15,660
LOPEZ J EQUIPO DINAMITA 2.0

Nombre y firma de autorización Nombre y firma de elaboración
CONCLUSION
La contabilidad es una de las partes fundamentales de toda entidad, no solo
permite tener el conocimiento de todas las transacciones que genera la entidad,
sino que también nos permite conocer el comportamiento de la entidad, de modo
que podemos saber como se relacionan los distintos departamentos y poder
corregir los errores, los números son el reflejo de las acciones del personal, de allí
la importancia de registrar todas esas acciones que involucran a la entidad.
Al implementar un método manual, estamos dotando a la entidad con las
herramientas necesarias para trabajar de una mejor manera, la cuestión es que
tipo de método manual usar en consideración con nuestras características.
Los métodos manuales son sumamente eficaces para pequeñas empresas y
talvez pueda funcionar en medianas empresas, de allí en fuera no es
recomendable usarlo con empresas grandes, debido a que con altos volúmenes
de información se generaría un atraso considerable si se quiere hacer a mano, lo
mas adecuado seria optar por un software contable y generar una contabilidad en
base a pólizas.
BIBLIOGRAFIA
https://www.gestiopolis.com/definicion-y-origen-de-la-contabilidad/
https://curso.conta.soy/libros-contables/diario-continental
https://www.buenastareas.com/ensayos/Metodos-Para-El-Procesamiento-De-
Transacciones/2232772.html#:~:text=M%C3%A9todos%20del%20Procedimiento
%20Manual%20El%20procedimiento%20manual%20contempladiversos,son%3A
%20Diario%20Continental%2C%20Diario%20Tabular%2C%20Centralizador%20y
%20P%C3%B3lizas.
https://curso.conta.soy/libros-contables/diario-tabular
https://prezi.com/p/qkz_3dxxfz6d/sistema-diario-y-caja/#:~:text=Diario%20de
%20caja%3A,y%20egresos%20de%20dinero%20efectivo.&text=Diario%20de
%20operaciones%20diversas%3A,causen%20movimientos%20de%20dinero
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http://jovijara-conta.blogspot.com/2008/08/sistema-centralizador.html
https://runahr.com/mx/recursos/nomina/polizas-contables-que-son/
https://conocimientosweb.net/dcmt/ficha16528.html
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https://curso.conta.soy/libros-contables/metodo-polizas
https://clickbalance.com/blog/que-son-las-polizas-contables-en-contabilidad-
electronica/
https://www.buenastareas.com/ensayos/Ventajas-y-Desventajas-Del-Sistema-De/
6052898.html
https://konta.com/blog/todo-lo-que-debes-saber-sobre-las-polizas-contables?
utm_source=Web&utm_medium=Blog&utm_campaign=SEO&utm_content=Tipos+
de+p%C3%B3lizas+contables+que+existen+%7C+Konta+%7C+Konta
https://www.buenastareas.com/ensayos/Procedimiento-De-Polizas/27108737.html
https://economipedia.com/definiciones/cuenta-puente.html
https://www.transeop.com/blog/tipicos-errores-contables-y-como-evitarlos/446/

Metodos Manuales JMFD

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Jorge Manuel Fabela Diaz

UMSNHSECCION21 A 23 DE JUNIO DE 2023

2.RESEÑA HISTORICA DE LOS METODOS MANUALES PARA EL

La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve

Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de información empresarial, la

 Descripción: En la segunda columna se registra el nombre de la cuenta de

 Columnas: Se cuenta con 3 columnas (como mínimo) o tabulaciones. Cada

 Parcial: (1) Se registra el parcial de de las cuentas que se van a afectar

 Debe/Haber: (2 y 3) Se registran los cargos (débitos) y abonos (créditos) de las

 Se puede aplicar en aquellos negocios en el que el volumen o de operaciones

 Resulta barato utilizar este procedimiento.

 Debe ser de forma manuscrita, en un libro encuadernado;

Fecha No. De cuenta Concepto Parcial Debe Haber

 Permite efectuar el mismo tiempo, tanto el registro como la clasificación de las

 Descripción: En esta parte va la anotación. Hay dos maneras de hacerla:

 Realizar el registro de la operación, anotando el nombre de la cuenta de cargo

 Anotar solamente en un renglón, una pequeña descripción, omitiendo nombres

 Resumen de varias cuentas: En estas columnas se registra una diversidad de

 Podemos conocer de forma inmediata los movimientos deudor y acreedor de

 El pase de información de Libro Diario al Libro Mayor nos ahorra tiempo de

 No permite la división del trabajo.

 Se requiere abrir un gran número de columnas para las operaciones

DIARIO DE CAJAS Y OPERACIONES DIVERSAS

UTILIZACION DE CUENTAS PUENTE

DIARIO DE OPERACIONES DIVERSAS

LIBROS MAS UTILIZADOS

Este ciclo comienza con un hecho económico, el cual se registra en los

DATOS QUE DEBE CONTENER UNA POLIZA

CUENTA SU-CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

SUMAS IGUALES 17400 17400

POLIZA DE DIARIO FECHA: 01-03-2022 No. PÓLIZA D-101-03

CUENTA SU-CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

REGISTRO DEL COSTO OP.1

DIARIO CONTINENTAL Y TABULAR

CARACTERISTICAS Y NECESIDADES DE LA ENTIDAD

TIPOS Y VOLUMEN DE LAS OPERACIONES QUE OPERA

POLIZAS CONTABLES ELECTRONICAS

CONTENIDO DE POLIZAS ELECTRONICAS

IMPORTANCIA DE LAS POLIZAS

CLASIFICACION DE LAS OPERACIONES

USOS DE LA CUENTA PUENTE

ERRORES Y FORMAS DE CORREGIRLO

POLIZA DE DIARIO FECHA: 01-03-2022 No. PÓLIZA D-001-03

CUENTA SU-CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

2. 04 de marzo. Se celebra un contrato de comisión mercantil, y enviamos a la

POLIZA DE DIARIO FECHA: 04-03-2022 No. PÓLIZA D-004-03

CUENTA SU-CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

SUMAS IGUALES 45,000 45,000

POLIZAS DE CHEQUE No. Cheque 13 COPIA DE CHEQUE

CUENTA SU-CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

SUMAS IGUALES 45000 45000

HECHO POR: REVISADO AUTORIZADO AUXILIARES poliza

4. 12 de marzo. Celebramos contrato mercantil con el comitente “Chavita S.A. de

CUENTA SU-CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

POLIZA DE INGRESOS FECHA: 12-03-22 No. PÓLIZA I-012-03

CUENTA SU-CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

SUMAS IGUALES 5000 5000

Provision de fondos del comitente "Chavita S.A"

5. 15 de marzo. Se paga con cheque #014 póliza de seguros y fletes a la

CUENTA SU-CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

SUMAS IGUALES 4640 4640

HECHO POR: REVISADO AUTORIZADO AUXILIARES poliza

6. El 18 de marzo. La empresa recibe factura #2565 y documentación que