2da Parte Trabajo

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE SANTIAGO
SISTEMA CORPORATIVO (UTESA)

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales
Carrera de Contaduría Pública
ASIGNATURA:
Sistemas Contables (CON-330-004)
TÍTULO:
Implantación de un Sistema de contabilidad en la

Empresa PANIFICADORA SOSA S.R.L.
PRESENTADO POR:
Porfanmy Canela (1-14-1115)

SorilennyAlcantara (1-14-0784)
Yaritza Fernandez (2-14-1456)
Perla De La Cruz (1-20-0363)
Freylyn Franco (1-18-2354)
PRESENTADO A:
Lic. Luis Espinal M.A
Santiago de los Caballeros, República Dominicana, Marzo, 2023.

13. DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
El Departamento de Contabilidad se encarga de instrumentar y operar las políticas, normas, sistemas y
procedimientos necesarios para garantizar la exactitud y seguridad en la captación y registro de las
operaciones financieras, presupuestales y de consecución de metas de la entidad, a efecto de suministrar
información que coadyuve a la toma de decisiones, a promover la eficiencia y eficacia del control de
gestión, a la evaluación de las actividades y facilite la fiscalización de sus operaciones, cuidando que
dicha contabilización se realice con documentos comprobatorios y justificativos originales, y vigilando
la debida observancia de las leyes, normas y reglamentos aplicables.
13.1 FUNCIONES DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
 Establecer y operar las medidas necesarias para garantizar que el sistema de contabilidad del
Centro este diseñado para que su operación facilite la fiscalización de los activos, pasivos,
ingresos, costos, gastos, avance en la ejecución de programas y en general de manera que
permitan medir la eficacia y eficiencia del gasto público federal.
 Realizar las acciones necesarias para garantizar que el sistema contable del organismo, así
como las modificaciones que se generen por motivos de su actualización, cuenten con las
autorizaciones legales para su funcionamiento y operación.
 Llevar a cabo la contabilidad del Centro en los términos que establece la Ley de Presupuesto,
Contabilidad y Gasto Público.
 Emitir por escrito las principales políticas contables necesarias para asegurar que las cuentas se
operen bajo bases eficientes y consistentes, así como para la clara definición y asignación de
responsabilidades de funcionarios y empleados.
 Mantener actualizado el catálogo de cuentas y guía contabilizadora, de manera que éstos
satisfagan las necesidades institucionales y fiscalizadoras de información relativa a los activos,
pasivos, ingresos costos, gastos y avance en la ejecución de programas, recabando para el
efecto, las autorizaciones suficientes de las autoridades competentes.
 Registrar y controlar los recursos financieros provenientes del calendario financiero
presupuestal, los que otorgan las instituciones para el desarrollo de proyectos de investigación,
así como los ingresos de donativos provenientes de dependencias y entidades del sector
público.
 Elaborar, analizar y consolidar los Estados Financieros del Centro y de las Unidades Foráneas.
 Controlar las disponibilidades de las cuentas bancarias de cheques y de inversión, realizando
conciliaciones mensuales contra los saldos reportados en los estados de cuenta bancarios y por
el Departamento de Tesorería y Caja, para garantizar la exactitud en el registro de fondos, y
apoyando a una correcta toma de decisiones.
 Depurar permanentemente los registros contables y presupuestales.
13.2 Contralor: es el ejecutivo principal responsable por los asuntos contable

financieros en una unidad económica.
13. 3 Contador: es un profesional encargado de registrar los diversos estados económicos

de una empresa. Esta actividad implica tomar nota de la adquisición de derechos, bienes
u obligaciones, entre otros para así llegar a una evaluación del estado
patrimonial de la empresa, teniendo como referencia importante para determinar su
Valor.
13.4 Auxiliar contable: es aquel empleado que se encarga de los asientos contables dela
empresa y efectúa los análisis y conciliaciones de las cuentas modificadas o no, tales
como los gastos deventas, gastos generales y costos de fabricación.
14. Organización contable

La organización contable, es el conjunto de procedimientos encaminados hacia la obtención de
eficiencia por medio de la regulación de los componentes humanos y materiales de la entidad.
Objetivo: Proporcionar un sistema de información que sirva de apoyo a la empresa con la finalidad de
tomar decisiones financieras y administrativas.
Importancia: Es de suma importancia ya que representa el esqueleto de la empresa.
14.1 Formas de organización contable.

Existen 2 formas de organización:
 Persona física: una sola persona puede constituirse en una entidad económica y comenzar a
realizar el objetivo planeado.
 Sociedad mercantil: es el resultado de la combinación del talento y los recursos económicos
de varias personas, con el propósito de hacer más factible la realización de una empresa.
14.2 Elementos de la organización contable

La organización contable cuenta con los elementos que son creados con base en las reglas generales
sobre la materia. Estos elementos, en términos generales son los siguientes:
 Catálogo de cuentas.
Es una relación ordenada y pormenorizada que contiene el número y nombre de las cuentas que
deberán ser utilizadas para el registro contable de las operaciones de una empresa.
 Documentos comprobatorios.
Son aquellos escritos que sirven para aceptar y comprobar las operaciones, sirviendo de fuente para los
siguientes.
 Documentos contabilizadores.
Son aquellos escritos que sirven como medio para registros en libros de contabilidad, mediante los
cuales se establece la “coordinación” de tales hechos u operaciones.
 Libros auxiliares.
Son aquellos que, optativamente lleva las empresas para registrar en forma detallada las
operaciones que han sido registradas en los libros principales. En estos se realiza la
contabilidad analítica.
 Libros principales.
Son aquellos que deben llevarse por mandato de ley.
 Libros intermedios.
Que son los diarios, en los que deben registrarse las operaciones de una empresa en el orden que
acontecen. Tales registros requieren de la utilización de principios y procedimientos de contabilidad
como son la partida doble, las cuentas, los asientos, entre otros y sirven de control de la unión entre
libros auxiliares y principales.
 Informes.
Son resúmenes con datos sobre operaciones financieras, contables y a unas

administrativas que sirven de base para establecer las “inferencias, que se desprenden de
las operaciones de la empresa, y que sirven para implantar una política de
mejoramiento”.
15. SISTEMAS Y METODOS DE REGISTROS CONTABLES.
15.1 SISTEMA DE REGISTROS CONTABLES
Con el paso del tiempo y las exigencias de información financiera al día de hoy las empresas necesitan la
información de una manera rápida y con la mayor exactitud posible, por tal motivo los sistemas contables
han ido evolucionando día a día, aunque todavía existen empresas pequeñas que utilizan los registros
manuales la gran mayoría está utilizando lo que es el sistema electrónico el cual te da en forma
instantánea la información financiera y de otras áreas requerida por la empresa, lo cual es de gran utilidad
para los usuarios y la empresa para la toma de decisiones.
Los sistemas tradicionales, que en su momento fueron adecuados, hoy no funcionan debido a la lentitud
con la que procesan la información, y los libros y sumadoras dejaron su lugar a las máquinas de
contabilidad y, más recientemente, a las computadoras.
Enseguida se tratarán los principales sistemas de registro usados a lo largo de la historia, de manera
cronológica, lo cual facilitara establecer comparaciones y comprender las ventajas y desventajas que cada
uno aporta al trabajo del Contador, permitiéndole dar cada vez información de mejor calidad y con mayor
oportunidad, lo que es fundamental para la toma de decisiones de una empresa.
Basándonos en las definiciones vistas anteriormente, podemos decir que un sistema contable comprende
los métodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para recopilar, organizar, registrar e
interpretar la información financiera en forma útil para la toma de decisiones. Los sistemas de registro
son:
a) Manual
b) Mecánico
c) Electrónico
Las formas de recopilar y organizar la información son las mismas sin importar el
sistema de registro utilizado; una vez que la información está lista para ser procesada,
podemos emplear alguno de los sistemas de registro existentes.
15.2 SISTEMA DE REGISTRO MANUAL
Es la forma de procesamiento ms simple de contabilidad, donde los registros son

efectuados en forma manuscrita, y haciendo mentalmente los cálculos respectivos.
Esta forma de procesamiento de datos tiene las siguientes características:
 La lectura de los datos de entrada es realizada por la persona que tiene a su

cargo.
 La clasificación de los datos es manual, es decir, que, si se trata de registrar
ventas, ser tarea de alguna persona ordenar previamente las facturas por número
correlativo.
 Los registros en diarios y mayores se practican en forma manuscrita.
 Los cálculos se realizan manualmente o con ayuda de sumadoras y máquinas de
escribir.
 Los datos almacenados como débitos, créditos y saldos son realizados por ojo
humano.
 Se lleva a cabo utilizando lápices y lapiceros, así como diversos tipos de papeles
de trabajo: formatos, libros, hojas tabulares, auxiliares, etc.
 Una vez registrada la información original, es resumida, interpretada y presentada en
nuevos papeles de trabajo La posibilidad de cometer errores en este sistema de registro
es alta, a diferencia de otro tipo de métodos, sin embargo; para reducir los errores se
debe revisar el trabajo detenidamente, lo que conlleva un tiempo de trabajo adicional.
15.3 SISTEMA DE REGISTRO MECANICO
Este sistema se apoya con el uso de calculadoras y máquinas de escribir, así como máquinas que realizan
cálculos y acumulaciones automáticas en las cuentas y/o registran los conceptos y cantidades en varios
documentos a la vez. “Algunos fabricantes distinguen entre las máquinas llamadas de organización y las de
contabilidad propiamente dichas. Utilizaremos esta clasificación para el presente estudio, reconociendo que
en los distintos departamentos de una empresa se utiliza una serie de máquinas para funciones que no son
propiamente contables; pero que de cualquier manera facilitan sus labores. Entre estas están, como
esenciales:
a) la máquina de escribir
b) la sumadora o soldadora
c) la máquina de lanzadera
d) la sumadora de tabulación automática
e) la sumadora para control de operaciones de caja
f) las registradoras
g) las calculadoras
h) las facturadoras
En todas ellas encontramos dispositivos para sumas y cálculos, excepto en las máquinas
de escribir, las cuales, sin embargo, con frecuencia se encuentran incorporadas a las de
organización y a las de contabilidad para complementar su trabajo con dicha información
escrita, o bien para dar instrucciones o expresar resultados en los casos de máquinas
automáticas de contabilidad y estadística”.
La serie de “pases” necesarios consume una gran cantidad de tiempo, al que debemos
agregar el que ser• requerido para verificar que no se han cometido errores, y en caso de
haberlos, hacer las correcciones correspondientes. Para reducir ese problema se ideó el
“registro simultaneo”, el cual consiste en utilizar alguna máquina que permita registrar
un movimiento en dos o ms medios a la vez, además de realizar las operaciones
aritméticas tradicionales, lo que redunda en un ahorro de tiempo y disminución de las
posibilidades de error.
Los pasos del proceso contable en el sistema de registro mecánico son los siguientes:
1. Recibir los documentos fuente (facturas, recibos, pagarés, cheques, etc.)

2. Registrar cada operación con su documento correspondiente (por ejemplo, en una
póliza).
3. Pasar los movimientos a las máquinas que se utilizan según el caso.
4. Conciliar las cuentas.
5. Cerrar las cuentas no acumulativas.
6. Transcribir los estados financieros (para mejor presentación).
7. Calcular obligaciones fiscales.
8. Llenar formatos fiscales y de otros tipos.
15.4 SISTEMA DE REGISTRO ELECTRONICO
Se caracteriza por procesar datos mediante un sistema de cómputo, que está integrado por
un procesador central y otros cuatro dispositivos de hardware.
Es el sistema de trabajo más reciente y se caracteriza por su rapidez y precisión. Emplea

para su registro computadoras, programas contables y administrativos, hojas de cálculo
electrónicas, calculadoras financieras, fiscales, etc.
En algunos trámites fiscales la información puede ser presentada en papel o medios

magnéticos, lo que da la facilidad de hacer correcciones sin tener que volver a capturar
todo de nuevo y sin desperdiciar formas fiscales y demás papelería.
Los pasos efectuados al emplear un sistema de contabilidad computarizado se resumen

en los siguientes:
1. Recibir los documentos fuente (facturas, recibos, pagarés, cheques, etc.).
2. Capturar cada operación directamente en el programa de contabilidad, y desde
ahí emitir pólizas, auxiliares, concentrados y hasta estados financieros con
formato sencillo.
3. Realizar el proceso de cierre de cuentas no acumulativas (directamente en la
computadora).
4. Exportar los estados financieros a un paquete procesador de textos (para mejor
presentación).
5. Calcular obligaciones fiscales desde el módulo fiscal del programa o con alguno
de los programas existentes.
6. Llenar formatos fiscales y de otros tipos usando el programa correspondiente.
En el registro electrónico, las operaciones que requieren tiempo para ejecutarse se

reducen a recibir los documentos y capturar los movimientos inicialmente, pues el resto
del proceso puede ser realizado automáticamente con las opciones incluidas en el
programa de contabilidad o con algún complemento existente, lo que reduce
significativamente el tiempo requerido para el proceso contable y la presentación de la
información, así como las posibilidades de errores aritméticos o de pase de información
entre una etapa y otra.
Existen programas que facilitan el control de inventarios, que, al elaborar una factura,
permiten registrar la entrada y salida de mercancías, llevar un adecuado control de los
pedidos a proveedores, ajustes de inventarios, todo lo ocurrido con cada producto.
Los sistemas contables electrónicos actuales pueden almacenar, manejar y proporcionar

la información en cuestión de segundos y sobre todo precisos. Pueden realizar en
cuestión de minutos tareas para las que una persona tardaría días o semanas. La
velocidad de una computadora se relaciona íntimamente con la cantidad de datos que
debe procesar, cabe señalar que no solo es una característica muy importante la
velocidad, sino también la precisión en los cálculos.
15.5 METODO REGISTRO CONTABLE
Cualquier empresa, para llevar a cabo su actividad, realiza operaciones con el mundo
exterior: compra, vende, etc. Como consecuencia de estas actuaciones, su patrimonio se
ve alterado y obtiene resultados: beneficios o pérdidas.
 Devengado: Consiste en declarar el ingreso en el período en que se realiza la

operación (emisión de factura, ticket, entre otros), independientemente de que
estos no se hayan cobrado y los gastos en el momento que se incurre aún no se
hayan pagado.
 Percibido: En este método contable las transacciones quedan registradas al
momento en que se cobran o cuando se pagan.
15.5.1 EL MÉTODO UTILIZADO POR PANIFICADORA SOSA, S.R.L
Método de devengado para llevar el registro contable de sus ingresos y gastos.
Por ejemplo, al realizar una venta de pan en enero el cliente no paga hasta
febrero, la venta se contabilizará en enero utilizando el método de devengado, ya
que se generó en ese período. De manera similar, si la panificadora compra harina
en enero, pero no paga hasta febrero, el gasto se contabilizará en enero utilizando
el método de devengado, ya que se generó en ese período.
Método de evaluación de inventario
 Método PEPS: es una técnica de control de inventarios que asume que los
productos que llegan primero al inventario son los primeros en ser vendidos. En
otras palabras, se utiliza el costo de los primeros productos adquiridos para
calcular el costo de las ventas y el costo del inventario final.
 Método UPES: asume que los productos que llegan último al inventario son los
primeros en ser vendidos. En otras palabras, se utiliza el costo de los últimos
productos adquiridos para calcular el costo de las ventas y el costo del inventario
final.
 Costo promedio ponderado: Este calcula el costo promedio ponderado de todos
los productos en el inventario y lo utiliza como base para el costo de las ventas y
el costo del inventario final.
MÉTODO DE EVALUACIÓN DE INVENTARIO UTILIZADO EN PANIFICADORA

SOSA, S.R.L
Utilizamos en método PEPS (Primeros en entras, primeros en salir)
16. CATALOGO DE CUENTAS

Un catálogo de cuentas es la organización sistemática de todas las cuentas a usarse en
una empresa específica, el cual proporciona los números o códigos y los nombres de cada
una de ellas. Puede definirse también como la organización uniforme de las cuentas que
afectan el desarrollo de la empresa, es decir el plan de cuentas con el código asignado a
cada una para su clasificación e identificación.
16.1 OBJETIVOS DEL CATALOGO DE CUENTAS
 Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una

empresa o entidad.
 Evitar errores de aplicación en aquellas cuentas que tienen o pueden tener
movimientos semejantes.
 Servir de estructura para el manejo, análisis y comparaciones posteriores.
 Disminuir el costo del manejo de los registros.
 Servir de base para la preparación de los estados financieros.
 Mejorar la información proporcionada por el sistema contable en calidad,
preparación y oportunidad.
 Facilitar el trabajo de contabilidad.
 Generar información óptima relevante. Un sistema de codificación debe ser
preciso, flexible, conciso, significativo y operable.
16.2 IMPORTANCIA DEL CATALOGO DE CUENTAS

El catálogo de cuentas es la base del sistema contable que sirve para unificar criterios del
registro uniforme de las transacciones realizadas, también es la base y guía en la
elaboración de los estados financieros.
En la elaboración de un catálogo de cuentas, debemos tomar en consideración el tipo de

empresa, sus actividades y operaciones; y el volumen de estas.
Para el registro de las operaciones en sistemas electrónicos de procesamiento de datos,
esto es indispensable, ya que, de no contar con un Catálogo y un código, la computadora
no puede procesar las operaciones ni producir la información que se le programe.
Un Catálogo de Cuentas debe tener un orden y es preciso que las cuentas se agrupen por
su naturaleza:
a) Cuentas de Activo
b) Cuentas de Pasivo
c) Cuentas de Capital
d) Cuentas de Ingresos
e) Cuentas de Costos
f) Cuentas de Gastos
Esto facilita su localización al clasificar la operación, al hacer el registro y el resumen.
16.3 TIPOS DE CATÁLOGOS DE CUENTAS
16.3.1 TRIFÁSICO
Este es el que consiste en codificar las cuentas separadas por guiones.
Ejemplo:
1 Activo
11 Activo corriente o circulante
111 Efectivo en caja y banco.
111-01 Efectivo en caja.
16.3.2 ALFABÉTICO
Este tipo de catálogo consiste en codificar las cuentas con letras de la A-Z.
Ejemplo:
B. Pasivo
BA. Pasivo Circulante
BAA. Proveedores
BAB. Documentos por Pagar
BAC. Acreedores Diversos
BAD. Impuestos por Pagar
16.3.3 NUMÉRICO
Este Consiste en codificar las cuentas contables con números.
Ejemplo:
1 Activo
11 Activo Circulante
111 Caja
1111 Caja General
1112 Caja Chica
16.3.4 DECIMAL
Este es el más utilizado y consiste en separar los números con un punto.
Ejemplo:
1. Activo
1.1. Activo Circulante
1.1.1. Activos Disponibles
1.1.1. Cajas
1.1.1.01. Caja General
16.3.5 ALFANUMÉRICO
Consiste en codificar el catálogo de cuentas con letras y numero.
Ejemplo:
A Activo
AF Activo Fijo
AF1 Terrenos
16.3.6 NEMOTÉCNICO
Consiste en codificar el catálogo con letras iníciales de los grupos y subgrupos, pero en el caso de que
existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de la primera
letra, otra que le sirva de distinción y que forme parte del nombre de la cuenta para facilitar su
identificación.
Ejemplo:
C. Capital Contable
CS. Capital Social
CR. Reservas de Capital
CRL. Reserva Legal
CRP. Reserva de Previsión
CRR. Reserva de Reinversión
CRC. Reserva para Contingencias
CU. Utilidades del Ejercicio
16.3.7 COMBINADO
Un sistema de catálogo de cuenta es combinado cuando se ocupa dos o más sistemas de las antes ya
mencionado.
Ejemplo:
22 Edificios
22D Depreciación Acumulada de Edificios
22 Máquinas y Equipos
23D Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos
22 Equipos de Transporte
24D Depreciación Acumulada de Equipos de Transporte
22 Muebles y Equipos de Oficina
25D Depreciación Acumulada de Muebles y Equipo de oficina.
16.3.8 Catálogo de cuentas de la empresa Panificadora Sosa, S.R.L

Código Nombre de la cuenta Grupo Tipo Naturaleza
1 Activos Activo Control Débito
11 Activos Corrientes o circulantes Activo Control Débito
111 Efectivo en caja y bancos Activo Control Débito
111-01 Efectivo en caja Activo Control Débito
111-01-001 Caja General Activo Detalle Débito
111-01-002 Caja Chica Activo Detalle Débito
111-02 Efectivo en bancos Activo Control Débito
111-02-001 Banco Reservas Activo Detalle Débito
111-02-002 Banco BHD Activo Detalle Débito
111-02-003 Banco Popular Activo Detalle Débito
112 Documentos y Cuentas por cobrar Activo Control Débito
112-01 Cuentas por cobrar Activo Control Débito
112-01-001 Clientes Activo Detalle Débito
112-01-002 Empleados Activo Detalle Débito
112-01-003 Funcionarios Activo Detalle Débito
112-01-004 Provisión para Cuentas Incobrables Activo Detalle Débito
112-01-005 Cheques devueltos Activo Detalle Débito
112-02 Documentos por cobrar Activo Control Débito
112-02-001 Documentos por cobrar clientes Activo Detalle Débito
112-03 Otras cuentas por cobrar Activo Control Débito
112-03-001 Cuentas por cobrar varias Activo Detalle Débito
113 Inventarios Activo Control Débito
113-01 Inventarios de productos terminados Activo Control Débito
113-01-001 Bizcochos Activo Detalle Débito
113-01-002 Pasteles Activo Detalle Débito
113-01-003 Bocadillos Activo Detalle Débito
113-01-004 Galletas Activo Detalle Débito
113-02 Inventario de productos en proceso Activo Control Débito
113-02-001 Bizcochos Activo Detalle Débito
113-02-002 Pasteles Activo Detalle Débito
113-02-004 Galletas Activo Detalle Débito
113-03 Inventario de materia prima Activo Control Débito
113-03-001 Bases semielaboradas Activo Detalle Débito
113-03-002 Bebidas Alcohólicas Activo Detalle Débito
113-03-003 Cajas de cartón Activo Detalle Débito
113-03-004 Capacillos Activo Detalle Débito
113-03-005 Discos de cartón Activo Detalle Débito
113-03-006 Frutas naturales Activo Detalle Débito
113-03-007 Harina Activo Detalle Débito
113-03-008 Huevos Activo Detalle Débito
113-03-009 Maicena Activo Detalle Débito
113-03-010 Sal Activo Detalle Débito
113-03-011 Hieras aromáticas/especias Activo Detalle Débito
113-03-012 Levadura Activo Detalle Débito
113-03-013 Mermeladas de frutas Activo Detalle Débito
113-03-014 Azúcar Activo Detalle Débito
113-03-015 Chocolates Activo Detalle Débito
113-03-016 Productos lácteos Activo Detalle Débito
113-03-017 Papel parafinado Activo Detalle Débito
113-03-018 Purpurina Activo Detalle Débito
113-03-019 Caramelos Activo Detalle Débito
114 Gastos pagados por anticipados Activo Control Débito
114-01 Impuestos pagados por anticipados Activo Control Débito
114-01-001 Anticipos de ISR Activo Detalle Débito
114-01-002 Matriculas, Revistas y Placas de Vehículos Activo Detalle Débito
114-02 Seguros vigentes Activo Control Débito
114-02-001 Seguros de vehículos Activo Detalle Débito
114-03 Suministros Activo Control Débito
114-03-001 Suministros de oficina Activo Detalle Débito
113-03-002 Suministros de Limpieza Activo Detalle Débito
12 Activos fijos Activo Control Débito
121 Propiedad, planta y equipos Activo Control Débito
121-01 Activos fijos no depreciables Activo Control Débito
121-01-001 Terrenos Activo Detalle Débito
121-02 Activos categoría I Activo Control Débito
121-02-001 Edificaciones Activo Detalle Débito
121-03 Activos categoría II Activo Control Débito
121-03-001 Muebles y equipos de oficina Activo Detalle Débito
121-03-002 Equipo de transporte liviano Activo Detalle Débito
121-04 Activos categoría III Activo Control Débito
121-04-001 Maquinarias y equipo de producción Activo Detalle Débito
121-04-002 Planta eléctrica Activo Detalle Débito
122 Depreciación Acumulada Activo Control Débito
122-01 Dep. Acum. Categoría I Activo Control Débito
122-01-001 Dep. Acum. Edificaciones Activo Detalle Débito
122-02 Dep. Acum. Categoría II Activo Control Débito
122-02-002 Dep. Acum. Muebles y equipos de oficina Activo Detalle Débito
122-02-003 Dep. Acum. Equipo de transporte liviano Activo Detalle Débito
122-03 Dep. Acum. Categoría III Activo Control Débito
122-03-001 Dep. Acum. Maquinarias y equipos de producción Activo Detalle Débito
122-03-002 Dep. Acum. Planta eléctrica Activo Detalle Débito
13 Activos Diferidos Activo Control Débito
131 Cargos diferidos Activo Control Débito
131-01 Programas y organización Activo Detalle Débito
131-01-001 Gastos de constitución y organización Activo Detalle Débito
131-01-002 Patente Activo Detalle Débito
131-01-003 Marca registrada Activo Detalle Débito
132 Otros activos Activo Control Débito
132-01 Depósitos y finanzas Activo Detalle Débito
132-01-001 Depósitos en garantía Activo Detalle Débito
132-01-002 Intereses devengados Activo Detalle Débito
2 Pasivos Pasivos Control Crédito
21 Pasivos Corrientes Pasivos Control Crédito
211 Documentos y cuentas por pagar Pasivos Control Crédito
211-01 Documentos por pagar a corto plazo Pasivos Control Crédito
211-01-001 Banco Reservas Pasivos Detalle Crédito
211-01-002 Banco BHD Pasivos Detalle Crédito
212 Retenciones Pasivos Control Crédito
212-01 Retenciones por pagar Pasivos Control Crédito
212-01-001 Retención impuesto sobre la renta Pasivos Detalle Crédito
212-01-002 Retención ARS Pasivos Detalle Crédito
212-01-003 Retención AFP Pasivos Detalle Crédito
212-02 ITBIS Pasivos Control Crédito
212-02-001 ITBIS en ventas Pasivos Detalle Crédito
212-02-002 ITBIS en servicios de compañía Pasivos Detalle Crédito
212-02-003 ITBIS en importaciones Pasivos Detalle Crédito
213-01 Acumulaciones por pagar Pasivos Control Crédito
213-01-001 Sueldos Pasivos Detalle Crédito
213-01-002 ARS empleados Pasivos Detalle Crédito
213-01-003 AFP Pasivos Detalle Crédito
213-01-004 INFOTEP Pasivos Detalle Crédito
213-01-005 Riesgo Laboral Pasivos Detalle Crédito
213-01-006 Seguro médico empleados Pasivos Detalle Crédito
213-01-007 Incentivos por pagar Pasivos Detalle Crédito
213-01-008 Otras acumulaciones Pasivos Detalle Crédito
214-01 Provisiones y Acumulaciones Pasivos Control Crédito
214-01-001 Preaviso Pasivos Detalle Crédito
214-01-002 Cesantía Pasivos Detalle Crédito
214-01-003 Vacaciones Pasivos Detalle Crédito
214-01-004 Bonificaciones Pasivos Detalle Crédito
22 Pasivos a largo plazo Pasivos Control Crédito
221 Préstamos y Documentos por pagar Pasivos Control Crédito
221-01 Documentos por pagar a largo plazo Pasivos Control Crédito
221-01-001 Banco Reservas Pasivos Detalle Crédito
221-01-002 Banco BHD Pasivos Detalle Crédito
23 Otras cuentas por pagar Pasivos Control Crédito
3 Capital Capital Control Crédito
31 Capital Social Capital Control Crédito
311 Capital suscrito Capital Control Crédito
311-01-001 Capital autorizado Capital Detalle Crédito
311-01-002 Capital por emitir Capital Detalle Crédito
311-02 Reservas Capital Control Crédito
311-02-001 Reserva Legal Capital Detalle Crédito
312 Acciones en tesorería Capital Control Crédito
312-01-001 Acciones en tesorería Capital Control Crédito
313 Utilidades Capital Control Crédito
313-01 Utilidad o perdidas Capital Control Crédito
313-01-001 Utilidad de años anteriores Capital Detalle Crédito
313-01-002 Utilidad del periodo Capital Detalle Crédito
313-01-003 Utilidades de años anteriores Capital Detalle Crédito
4 Ingresos Ingresos Control Crédito
41 Ingresos por ventas Ingresos Control Crédito
411 Ventas generales Ingresos Control Crédito
411-01 Ventas al contado Ingresos Control Crédito
411-01-001 Bizcochos Ingresos Detalle Crédito
411-01-002 Pasteles Ingresos Detalle Crédito
411-01-003 Bocadillos Ingresos Detalle Crédito
411-01-004 Galletas Ingresos Detalle Crédito
411-01-006 Inventario de productos en proceso Ingresos Detalle Crédito
411-02 Ventas a Crédito Ingresos Control Crédito
411-02-006 Inventario de productos en proceso Ingresos Detalle Crédito
412 Descuentos y Devoluciones sobre ventas Ingresos Control Crédito
412-01 Descuentos sobre ventas Ingresos Detalle Crédito
412-02 Devoluciones sobre ventas Ingresos Detalle Crédito
42 Otros ingresos Ingresos Detalle Crédito
421 Ingresos no operacionales Ingresos Control Crédito
421-01-001 Ganancia en ventas de activos Ingresos Detalle Crédito
421-01-002 Ventas de desperdicios Ingresos Detalle Crédito
422 Ingresos financieros Ingresos Control Crédito
422-01 Intereses ganados por balance en cuenta Ingresos Detalle Crédito
5 Costos Ingresos Control Crédito
51 Costos directos de fabricación Costos Control Débito
511 Compra de materia prima Costos Control Débito
511-01 Materia prima Costos Control Débito
511-01-001 Bases semielaboradas Costos Detalle Débito
511-01-002 Bebidas Alcohólicas Costos Detalle Débito
511-01-003 Cajas de cartón Costos Detalle Débito
511-01-004 Capacillos Costos Detalle Débito
511-01-005 Discos de cartón Costos Detalle Débito
511-01-006 Frutas naturales Costos Detalle Débito
511-01-007 Harina Costos Detalle Débito
511-01-008 Huevos Costos Detalle Débito
511-01-009 Maicena Costos Detalle Débito
511-01-010 Sal Costos Detalle Débito
511-01-011 Hieras aromáticas/especias Costos Detalle Débito
511-01-012 Levadura Costos Detalle Débito
511-01-013 Mermeladas de frutas Costos Detalle Débito
511-01-014 Azúcar Costos Detalle Débito
511-01-015 Chocolates Costos Detalle Débito
511-01-016 Productos lácteos Costos Detalle Débito
511-01-017 Papel parafinado Costos Detalle Débito
511-01-018 Purpurina Costos Detalle Débito
511-01-019 Caramelos Costos Detalle Débito
511-02 Descuentos y devoluciones Sobre compras Costos Control Débito
511-02-001 Descuentos sobre comprar Costos Detalle Débito
511-02-002 Devoluciones sobre compras Costos Detalle Débito
511-03 Mano de obra Costos Control Débito
511-03-001 Salarios Costos Detalle Débito
511-03-002 Regalía pascual Costos Detalle Débito
511-03-003 Vacaciones Costos Detalle Débito
511-03-004 Horas extras Costos Detalle Débito
511-03-005 Bonificaciones Costos Detalle Débito
511-03-006 Preaviso Costos Detalle Débito
511-03-007 Cesantía Costos Detalle Débito
511-04 Seguridad Social Costos Control Débito
511-04-001 Seguro social Costos Detalle Débito
511-04-002 Riesgo laboral Costos Detalle Débito
511-04-003 AFP Costos Detalle Débito
512 Costos indirectos de fabricación Costos Control Débito
512-01 Mano de obra Costos Control Débito
512-01-001 Sueldos y salarios Costos Detalle Débito
512-01-002 Horas extras Costos Detalle Débito
512-01-003 Vacaciones Costos Detalle Débito
512-01-004 Regalía Pascual Costos Detalle Débito
512-01-005 Bonificaciones Costos Detalle Débito
512-01-006 Preaviso Costos Detalle Débito
512-01-007 Cesantía Costos Detalle Débito
512-01-008 Flete de compra Costos Detalle Débito
512-01-009 Dieta Costos Detalle Débito
512-01-010 Energíaeléctrica Costos Detalle Débito
512-01-011 Seguridad Costos Detalle Débito
512-02 Seguridad Social Costos Control Débito
512-02-001 Seguro social Costos Detalle Débito
512-02-002 Riesgo laboral Costos Detalle Débito
512-02-003 AFP Costos Detalle Débito
512-02-004 ARS empleados Costos Detalle Débito
512-03 Reparación y mantenimiento Costos Control Débito
512-03-001 Mantenimientos activos categoría I Costos Detalle Débito
512-03-002 Mantenimientos activos categoría II Costos Detalle Débito
512-03-003 Mantenimientos activos categoría III Costos Detalle Débito
512-03-004 Reparación activos categoría I Costos Detalle Débito
512-03-005 Reparación activos categoría II Costos Detalle Débito
512-03-006 Reparación activos categoría III Costos Detalle Débito
512-04 Depreciaciones Costos Control Débito
512-04-001 Categoría I Costos Detalle Débito
512-04-002 Categoría II Costos Detalle Débito
512-04-003 Categoría III Costos Detalle Débito
512-05 Combustibles y Lubricantes Costos Control Débito
512-05-001 Gasoil Costos Detalle Débito
512-05-002 Gasolina Costos Detalle Débito
512-05-003 Gas Costos Detalle Débito
512-05-004 Lubricantes Costos Detalle Débito
6 Gastos Gastos Control Débito
61 Gastos operacionales Gastos Control Débito
611 Gastos generales Gastos Control Débito
611-01 Gastos de ventas Gastos Control Débito
611-01-001 Sueldos y salarios Gastos Detalle Débito
611-01-002 Incentivos Gastos Detalle Débito
611-01-003 Comisiones Gastos Detalle Débito
611-01-004 Horas extras Gastos Detalle Débito
611-01-005 Vacaciones Gastos Detalle Débito
611-01-006 Regalía pascual Gastos Detalle Débito
611-01-007 Bonificaciones Gastos Detalle Débito
611-01-008 ARS Gastos Detalle Débito
611-01-009 AFP Gastos Detalle Débito
611-01-010 INFOTEP Gastos Detalle Débito
611-01-011 Riesgo laboral Gastos Detalle Débito
611-01-012 Preaviso Gastos Detalle Débito
611-01-013 Cesantía Gastos Detalle Débito
611-01-014 Energiaelectrica Gastos Detalle Débito
611-01-015 Teléfonos y comunicaciones Gastos Detalle Débito
611-01-016 Gasoil Gastos Detalle Débito
611-01-017 Gasolina Gastos Detalle Débito
611-01-018 Lubricantes Gastos Detalle Débito
611-01-019 Dietas y viáticos Gastos Detalle Débito
611-01-020 Honorarios a profesionales Gastos Detalle Débito
611-01-021 Vallas y letreros Gastos Detalle Débito
611-01-022 Mantenimientos Gastos Detalle Débito
611-01-023 Gastos de Vehículos Gastos Detalle Débito
611-01-024 Alquiler local Gastos Detalle Débito
611-01-025 Basura y limpieza Gastos Detalle Débito
611-01-026 Servicio, vigilancia y seguridad Gastos Detalle Débito
611-01-027 Gasto de publicidad Gastos Detalle Débito
611-01-028 Materiales de Oficina Gastos Detalle Débito
611-01-029 Uniformes de empleados Gastos Detalle Débito
611-01-030 Rep. Y mantenimiento del local Gastos Detalle Débito
611-01-031 Gas Gastos Detalle Débito
611-01-032 Reparación y Mant. De vehiculos Gastos Detalle Débito
611-01-033 Reparación y Mant. Maq. Y equipos Gastos Detalle Débito
611-01-034 Depreciación activos 2da categoria Gastos Detalle Débito
611-01-035 Depreciación activos 3ra categoria Gastos Detalle Débito
611-01-037 Sueldos a trabajadores Gastos Detalle Débito
611-02 Gastos administrativos Gastos Control Débito
611-02-001 Sueldos y salarios Gastos Detalle Débito
611-02-002 Incentivos Gastos Detalle Débito
611-02-003 Comisiones Gastos Detalle Débito
611-02-004 Horas extras Gastos Detalle Débito
611-02-005 Vacaciones Gastos Detalle Débito
611-02-006 Regalía pascual Gastos Detalle Débito
611-02-007 Bonificaciones Gastos Detalle Débito
611-02-008 ARS Gastos Detalle Débito
611-02-009 AFP Gastos Detalle Débito
611-02-010 INFOTEP Gastos Detalle Débito
611-02-011 Riesgo laboral Gastos Detalle Débito
611-02-012 Preaviso Gastos Detalle Débito
611-02-013 Cesantía Gastos Detalle Débito
611-02-014 Energiaelectrica Gastos Detalle Débito
611-02-015 Teléfonos y comunicaciones Gastos Detalle Débito
611-02-016 Gasoil Gastos Detalle Débito
611-02-017 Gasolina Gastos Detalle Débito
611-02-018 Lubricantes Gastos Detalle Débito
611-02-019 Dietas y viáticos Gastos Detalle Débito
611-02-020 Honorarios a profesionales Gastos Detalle Débito
611-02-022 Mantenimientos Gastos Detalle Débito
611-02-023 Gastos de Vehículos Gastos Detalle Débito
611-02-024 Alquiler local Gastos Detalle Débito
611-02-025 Basura y limpieza Gastos Detalle Débito
611-02-026 Servicio, vigilancia y seguridad Gastos Detalle Débito
611-02-027 Gasto de publicidad Gastos Detalle Débito
611-02-028 Materiales de Oficina Gastos Detalle Débito
611-02-029 Uniformes de empleados Gastos Detalle Débito
611-02-030 Rep. Y mantenimiento del local Gastos Detalle Débito
611-02-031 Gas Gastos Detalle Débito
611-02-032 Reparación y Mant. De vehiculos Gastos Detalle Débito
611-02-033 Reparación y Mant. Maq. Y equipos Gastos Detalle Débito
611-02-034 Depreciación activos 2da categoria Gastos Detalle Débito
611-02-035 Depreciación activos 3ra categoria Gastos Detalle Débito
611-02-037 Sueldos a trabajadores Gastos Detalle Débito
62 Gastos no operacionales Gastos Control Débito
621 Gastos de constitución Gastos Control Débito
621-01 Gastos de constitución y organización Gastos Control Débito
621-01-001 Gasto de registro mercantil Gastos Detalle Débito
621-01-002 Certificaciones generales Gastos Detalle Débito
621-01-003 Gastos ambientales Gastos Detalle Débito
622 Gastos financieros Gastos Control Débito
622-01 Cargos y comisiones bancarias Gastos Detalle Débito
622-02 Intereses bancarios Sobre prestamos Gastos Detalle Débito
622-03 Comisión bancaria Gastos Detalle Débito
621-01-008 Comisión por convicción de cheques Gastos Detalle Débito
621-01-009 Comisión bancaria cheques devueltos Gastos Detalle Débito
63 Otros gastos Gastos Control Débito
63-01 Otros gastos varios I Gastos Control Débito
63-02 Otros gastos varios II Gastos Control Débito
7 Cuentas de Resumen Resumen Control Débito
700-01 Ganancias o Utilidades netas Resumen Detalle Débito
700-02 Pérdidas Netas Resumen Detalle Débito
17. Manual Instructivo de Cuentas
17.1 Manual de Procedimiento del Catálogo de Cuenta
El manual de procedimiento que se utiliza para el catálogo es un guía que contiene la

representación ordenada y metódica de diversas informaciones sobre las cuentas que
conforman el catálogo de cuentas de una entidad. Un Catálogo de Cuentas debe tener un
orden y es preciso que las cuentas se agrupen por su naturaleza:
1. Cuentas de Activo
2. Cuentas de Pasivo
3. Cuentas de Capital
4. Cuentas de Ingresos
5. Cuentas de Costos
6. Cuentas de Gastos
 17.2 Activos: Un activo es un bien que la empresa posee y que puede

convertirse en dinero u otros medios líquidos equivalentes. En esta se presentan
los bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la
empresa.
 Activos Corrientes: El activo circulante son bienes y derechos líquidos de una

empresa. Es decir, es el dinero que una empresa tiene para disponer en cualquier
momento. Es convertible en dinero en un plazo inferior a los doce meses. Este
tipo de activo está en operación de modo continuo y puede venderse,
transformarse, utilizarse, convertirse en efectivo o entregarse como pago en
cualquier operación normal.
 Efectivo en Caja y Banco: Es una cuenta de origen débito. Es un activo

circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una organización para cubrir
sus posibles obligaciones inmediatas a corto plazo que puedan aparecer.
La componen: la caja general, la caja chica, y bancos.
• Se debita con la recepción del dinero.

• Se acredita por la emisión de cheques o desembolsos depósito al banco.
 Caja General: Es de origen débito. Es una cuenta de activo circulante. Representa el dinero en
efectivo o documentos cobrables propiedad del dueño.
• Se debita por los ingresos en efectivo, cobros de facturas a crédito y cualquier otro ingreso
generado.
• Se acredita por los egresos de dinero.
 Caja Chica: Es origen es débito. Es una cuenta de activo circulante. Es un fondo fijo destinado
para cubrir gastos menores, los cuales no ameritan un pago con cheque.
• Se debita por la provisión para crearla o aumentarla.

• Se acredita para disminuirla o cancelarla.
 Banco: Es de origen débito. Es una cuenta de activo circulante. Representa el efectivo

disponible en cuentas bancarias.
• Se debita por el importe depositado en bancos por conceptos varios.
• Se acredita por egresos efectuados mediante giros, cheques o notas de débitos bancarios.
 Cuentas y Documentos Por Cobrar: Es de origen débito. Es una cuenta de activo circulante.
Constituyen el crédito que la empresa concede a sus clientes a través de una cuenta abierta en
el curso de un negocio como el resultado de la entrega de mercancías o servicios. Ejemplo:
Cuentas por Cobrar Clientes, Cuentas por Cobrar Empleados, Cuenta por Cobrar funcionarios
y otras Cuentas por Cobrar.
 Cuentas Por Cobrar Clientes: Es de origen débito.

• Se debita cada vez que un cliente contrae una deuda con la empresa.
• Se acredita por los cobros recibidos tanto en efectivo como en cheques.
 Reservas para cuentas incobrables: Es la contra cuenta de la cuenta por cobrar que se crea
para subsanar las posibles pérdidas. Es una cuenta de saldo acreedor que va disminuyendo a las
cuentas por cobrar. Es una estimación de las cuentas por cobrar que se creen que se perderán
durante el periodo.
• Se debita cuando se cancela la cuenta por cobrar declarada incobrable.
• Se acredita cuando se crea la provisión.
 Inventario De Materia Prima: Es de origen débito. Son todos los elementos que se incluyen
en la elaboración de un producto.
• Se debita por las compras o adquisiciones de materiales a crédito o al contado, y Por las
devoluciones de materiales de los talleres o del proceso de la producción (no utilizados).
• Se acredita Por las devoluciones de materiales adquiridos al proveedor y Por la transferencia de
materiales a los talleres.
 Inventario De Productos En Proceso: Es de origen débito. Representan las materias primas

que se encuentran en la etapa de transformación cuando se utiliza el método periódico.
• Se debita por el monto de las materias primas que inician su proceso de transformación.
• Se acredita cuando se transfieren al inventario de productos terminados.
 Inventario De Productos Terminados: Es de origen débito. Representa todas las mercancías
que se han producido para vender.
• Se debita por el monto de los productos que han terminado el proceso de elaboración.
• Se acredita por las ventas realizadas a precio de costo.
 Activos Fijos: Es de origen débito. Representa la propiedad, planta y equipo de una empresa.
Son bienes fijos de una empresa, ya sea tangible o intangible, pueden convertirse en líquido y
que normalmente son necesarios para el funcionamiento de la empresa y no se destinan a la
venta.
 Mobiliario y Equipo de Oficina: De origen débito. Son el conjunto de muebles propios de la

oficina que sirven de soporte a las personas o para resguardar los implementos de apoyo
administrativo de una empresa u oficina. Es una cuenta de activos fijos.
• Se debita por la adquisición de mobiliario y equipos de oficina.
• Se acredita por la venta total o parcial de los activos que integran este renglón
 Vehículos Livianos: Es de origen débito. Registra cualquier automóvil destinado al transporte,

siempre que sean para uso de la empresa. Es un activo fijo.
• Se debita por la adquisición de este activo.
• Se acredita cuando se vende este activo.
 Maquinarias y Equipos: Son de origen débito. Son bienes tangibles que tienen por objeto su
uso para beneficio de la empresa. Son todas las máquinas y equipos destinados al proceso de
bienes y servicios.
• Se acredita cuando se vende o se retira este activo.
 Equipo de Transporte Pesados: Es de origen débito. Son bienes utilizados para la

transportación de mercancías, entre otras.
• Se acredita cuando se vende este activo.
 Terrenos: Es de origen débito. Su saldo representa el importe real pagado para la adquisición
de terrenos para el uso industrial o comercial. Se presenta en el balance general sin sufrir
depreciación.
• Se debita por el importe pagado, por conceptos tales como: gastos legales, nivelación y
acondicionamiento de terrenos para uso de la Empresa.
• Se acredita por la venta, cesión, permuta o donación total o parcial.
 Edificios: Es de origen débito. Refleja los edificios comprados por la empresa

para alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente
el terreno más caro (como inversión) pero cuando se trata de los edificios de uso
diarios de la empresa con sus oficinas, almacenes o fabricas (como activo fijo).
Este no es adquirido por la empresa con fines especulativos, sino con la finalidad de
usarlos en las actividades normales de ella. Pertenece a los activos fijos.
• Se debita por la adquisición de este activo

• Se acredita por la venta, cesión, permuta o donación total o parcial.
 Depreciación Acumulada: Es de origen crédito. Es una cuenta compensatoria

que reduce la cuenta de los activos fijos.
• Se debita para corregir cualquier error cometido al calcular la depreciación y

además para cerrar la Cuenta Acumulada de un activo fijo vendido por la
empresa.
• Se acredita mensualmente por el monto del cálculo de la depreciación, la cual se

determina aplicando el método correspondiente a cada categoría.
 Activo Diferido: Estos a pesar de estar clasificados como un activo, no son otra
cosa que unos gastos ya pagados, pero aún no utilizados, cuyo objetivo es no
afectar la información financiera de la empresa en los periodos en los que aún no
se han utilizado esos gastos.
Las cuentas que integran el activo diferido son: Anticipo al Impuesto sobre la Renta y
Seguros Anticipados, entre otros.
 Anticipos De Impuesto Sobre La Renta: Es de origen débito. El anticipo es un

pago de carácter obligatorio al Impuesto sobre la Renta, relativo al ejercicio
fiscal en curso, el cual se paga sobre la base del impuesto liquidado del ejercicio.
• Se debita para crear la provisión del Impuesto sobre la Renta.
• Se acredita para realizar los ajustes al momento de pagar el Impuesto sobre la Renta, por el
monto calculado.
 Seguros Anticipados: Su origen es débito. Representa las cantidades pagadas

por la empresa a compañías aseguradoras de forma adelantada, por las cuales
obtiene el derecho de que sus bienes permanezcan protegidos contra incendios,
robos, etc. Durante un tiempo determinado.
• Se debita por el importe de las primas que se hayan cubierto anticipadamente
para asegurar bienes de la empresa.
• Se acredita cuando se amortiza a plazos que cubren los seguros con cargos a la
cuenta de gasto que corresponde.
 Otros Activos: Son aquellas inversiones realizadas que no corresponden a las
operaciones normales de la empresa.
 Depósitos Y Fianzas: Es de origen débito.
• Se debita por el importe pagado por fianzas para cubrir servicios tales como
agua, energía eléctrica, teléfono, etc. Así como por depósitos efectuados para
cubrir arrendamientos y alquileres diversos.
• Se acredita por la cancelación de las fianzas o depósitos por cesación del
servicio.
 17.3 Pasivos: Es una cuenta de origen crédito. Este está constituido por todas
las obligaciones contraídas por la empresa, por créditos concedidos, también
pueden originarse por préstamos con instituciones financieras.
 Pasivos Corrientes: Son cuentas de origen crédito. También llamado pasivo

circulante es la parte del pasivo que contiene las obligaciones a corto plazo de
una empresa, es decir, las deudas y obligaciones que tienen una duración menor
a un año. Pueden ser cuentas por pagar suplidores, anticipo clientes, sobregiros
bancarios, etc.
 Cuentas Por Pagar Suplidores: Su origen es crédito. Es una cuenta de pasivo

circulante. Representa el monto de las facturas que se deben por concepto de
compra. Se utiliza una subcuenta para cada proveedor.
• Se debita por el importe de los pagos hechos a los proveedores por concepto de
facturas de mercancías, por el costo de adquisición de mercancías devueltas a los
proveedores. Por el importe de las rebajas, bonificaciones y descuentos que los
proveedores conceden a la empresa sobre compras hechas.
• Se acredita cuando la empresa contrae una deuda con los proveedores.
 Retenciones Por Pagar: Su origen es crédito. Son todas aquellas retenciones
que son obligatorias ya que estas son puestas por una ley. Ejemplo: Impuestos
Sobre la Renta, ITBIS, Seguro familiar de Salud, Etc. Pertenecen a los pasivos
circulantes.
• Se debita en el momento en que dichas retenciones son pagadas.
• Se acredita por el importe retenido o acumulado según la ley.
 Pasivos A Largo Plazo: Son las obligaciones que tiene la empresa cuya
devolución será efectiva en un periodo superior a un año. Ejemplo: Prestamos
por pagar a largo plazo, documentos por pagar a largo plazo, hipotecas por pagar,
etc.
 Documentos por pagar: Su origen es crédito. Se origina de la necesidad de

financiamiento de la empresa, para la adquisición de activos. Es una cuenta de
activo a largo plazo.
• Se debita por los pagos parciales o totales para reducir la deuda con instituciones financieras y
terceros.
• Se acredita por los valores adeudados por la empresa a instituciones financieras y terceros a un
plazo mayor a un año, como préstamos y otros.
 17.4 Capital: Es de origen crédito. El capital representa la financiación procedente de las

aportaciones realizadas por el propietario de la empresa, tanto en el momento en que ésta se
formó como en fechas posteriores.
• Se debita por las diminuciones de capital.
• Se acredita por aportes de capital.
 Ganancias Y Pérdidas: Es de origen crédito. Es una cuenta resumen de todos los ingresos y
todos los gastos que genera una organización durante un ejercicio contable.
• Se debita por la transferencia de los saldos de todas las cuentas de costos y gastos para cerrarlas
y también cuando hay ganancias para cerrarlas.
• Se acredita al final del periodo por las transferencias de los saldos de todas las cuentas de
ingresos para cerrarlas y cuando el resultado hay pérdidas para cerrarlas.
 17.5 Ingresos: Es de origen crédito. Representa todas las entradas de dinero producto de
las operaciones Normales o extraordinarias de la empresa.
 Ingresos por Ventas: Es de origen crédito.

• Se debita para cerrarla al final de un periodo contable.
• Se acredita por los importes recibidos.
 Devoluciones Sobre Ventas: Su origen es débito. Es la cuenta que registra las recepciones que
se hacen por las mercancías que han sido devueltas por el cliente, normalmente por ser
defectuosas o por no haberse cumplido las condiciones del pedido.
• Se debita por las devoluciones que efectúan los clientes.
• Se acredita para cerrarla al final del periodo.
 Descuentos sobre Ventas: Su origen es débito. Son los descuentos concedidos por las
empresas a sus clientes por diversas razones, ya sea por pronto pago, etc.
• Se debita por los descuentos dados a los clientes.
• Se acredita para cerrarla al final del periodo.
 Otros Ingresos: Es de origen crédito. Es donde se registra los fondos recibidos por la entidad
en operaciones que no pertenecen a la venta. Ejemplo: Sobrante en la caja, Recuperación en
cuentas incobrables, intereses, etc.
• Se debita para cerrar la cuenta al final del periodo contable.
• Se acredita por el monto de los ingresos obtenidos de esta naturaleza.
 17.6 Costos: Son de origen débito. Son cuentas que representa el costo en que se incurre
para comercializar un bien por parte de la empresa. Es el valor en que se ha incurrido para
producir o comprar un bien que se vende.
 Compras De Materia Prima: Es de origen débito.

• Se debita por las operaciones de compra de materia prima para la producción, si utilizamos el
método periódico.
• Se acredita para fines de transferir el costo a la cuenta Beneficio Neto del Período, es decir para
cerrarla.
 Devoluciones en Compras: Es una cuenta de origen crédito. Esta cuenta representa las
mercancías que la empresa ha devuelto a sus proveedores ya sea por descontento con la
mercancía recibida, mercancía en mal estado o deteriora, etc.
• Se debita para cerrar la cuenta al final del periodo.
• Se acredita cuando se devuelve la mercancía a proveedor.
 Descuentos en Compras: Es una cuenta de origen crédito. Es el descuento concedido a las

empresas por sus proveedores. Por ejemplo: volumen de compra, por pronto pago, etc.
• Se debita para cerrarla al final del periodo contable.
• Se acredita cuando se recibe un descuento por parte de los proveedores.
 Flete sobre Compras: Es una cuenta de origen débito. Registra el costo de fletes pagados para
transportar las mercancías.
• Se debita al incurrirse en un gasto de transporte de mercancía.
• Se acredita para cerrar la cuenta al final del periodo contable.
 Mano De Obra Directa: Es de origen débito. Comprende los salarios de Obreros u operarios,
las prestaciones forma directa en la fabricación del producto terminado.
• Se debita por el monto total de salarios y sueldos pagados a los obreros u operarios.
• Se acredita para transferir la cantidad a la cuenta de Resultados del Periodo y así cerrarla.
 Costos Indirectos De Fabricación: Es de origen débito. Son todos los costos de fabricación
distintos de los materiales directos y de la mano de obra directa. Ejemplo: Mano de Obra
Indirecta, Materiales Indirectos, Energía Eléctrica, Agua, Reparaciones, Mantenimiento de
edificios y equipos, impuestos, alquileres, depreciación, etc.
• Se debita por el ingreso y recepción de los elementos de producción.
• Se acredita por despachos al taller y por las devoluciones.
 17.7 Gastos: Son de origen débito. Son los egresos en los cuales la empresa incurre para la
ejecución de las actividades del día a día de la organización, es decir, que se derivan, del
funcionamiento normal de la empresa.

 Gastos de Ventas: Son de origen débito. Son las erogaciones que están directamente
relacionadas con la operación de ventas, es decir, son los relacionados con la preparación y
almacenamiento de los artículos para la venta, la promoción de ventas, los gastos que se incurre
al realizar las ventas. Por ejemplo: sueldos, publicidad y promoción, trasporte de mercancía
vendida, horas extras, regalía pascual, vacaciones, bonificaciones, uniformes, AFP, SFS, etc.
• Se debita cuando la empresa realiza un gasto de este tipo.
• Se acredita para cerrarla al final del periodo contable.
 Gastos Administrativos: Es de origen débito. Son aquellos gastos contraídos en el control y la

dirección de una organización. Por ejemplo: servicio telefónico, agua y basura, servicio de
electricidad, alquiler, limpieza, cuentas incobrables, material gastable, combustible, etc.
• Se debita cuando la empresa realiza un gasto de este tipo.
 Gastos Financieros: Son de origen débito. Son aquellos en los que incurre la empresa para la
obtención, uso o devolución de capitales financieros puestos a su disposición por terceras
personas. Tales como intereses, comisiones bancarias, cargos bancarios, impuesto 0.15%, etc.
• Se debita por los cargos realizados por el banco.
 Otros Gastos: Son de origen débito. Son gastos que genera la empresa fuera de sus
operaciones normales. Por ejemplo: faltantes en la caja, perdidas en ventas de activos.
• Se debita por las cantidades de los gastos incurre.
• Se acredita para cerrar la cuenta al final del periodo contable.
18. FORMULARIOS UTILIZADOS POR PANIFICADORA SOSA, S.R.L

Los diferentes formularios utilizados por la Empresa para reunir, clasificar y resumir las informaciones
necesarias para manejar la contabilidad son los siguientes:
Los Formularios y Documentos utilizados durante el ciclo contable son los siguientes:
18.1 CHEQUES
Es un documento utilizado para pagar a las personas o instituciones que se le adeuda algún bien o tipo
de servicio.
18.2 RECIBO DE CAJA CHICA
Este es un formulario utilizado para dejar evidencia de todos los pagos. La caja chica se utiliza para
gastos menores en las empresas y estos gastos deben estar siempre comprobados; y por eso se utilizan
los recibos de caja chica.
Es un documento de contabilidad, que debemos diligenciar cuando hay un ingreso en efectivo o en
cheque a nuestra empresa. Es muy común anexarle el soporte del pago o consignación. Por lo general
se generan tres copias y una original, una de ellas se anexa al comprobante de contabilidad, la otra se
archiva en el consecutivo y la original se le entrega al cliente, quien realizo un pago o abono por algún
concepto.
18.3 FACTURA
Es un documento que refleja toda la información de una operación de compraventa. La información
fundamental que aparece en una factura debe reflejar la entrega de un producto o la provisión de un
servicio, junto a la fecha de devengo, además de indicar la cantidad a pagar con relación a existencias.
Las facturas tienen tres copias y llevan el membrete de la empresa que vende, son de color amarillo,
celeste y rosado. Además, en la factura deben aparecer los datos del expedidor y del destinatario, el
detalle de los productos y servicios suministrados, los precios unitarios, los precios totales, los
descuentos y los impuestos.
18.3.1 TIPOS DE FACTURAS
 Ordinarias
Se trata de un documento que acredita que se ha llevado a cabo una operación de compraventa de
productos o servicios y que se debe efectuar un pago por los mismos.
Recoge toda la información de la operación, es decir: identidad de las partes, detalle de los productos o
servicios, importe de la transacción, impuestos aplicables, tiempo y forma de pago.
 Simplificada
Esta no contempla los datos del cliente. Es un simple documento que sirve como comprobante de que
se realizó una transacción y debe ser emitido en la moneda nacional.
Debe contener: número de factura, fecha de emisión, nombre o razón social del emisor, número de
identificación fiscal (NIF).
 Recapitulativa
Es aquella que recoge todas las operaciones comerciales realizadas en un mes de un cliente y que
pueden recogerse en una, así no hay que elaborar una factura por cada transacción realizada.
 Electrónica
Se trata de una factura que es exactamente igual que una ordinaria, con la diferencia de que se elabora,
se remite y se recibe a través de medios electrónicos y telemáticos.
Buenos Aires, Carretera Jacagua, No.124,
Santiago, República Dominicana.
Telefono: 809-865-0567
Factura
Factura No.
RNC:
NCF:
Cliente:
RNC Cliente:
Cantidad Descripción Precio Total
Sub-Total
ITBIS
Total
18.4 NOTA DE DÉBITO
Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se le notifica haber
cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se
indica en la misma nota.
Este documento incrementa la deuda, ya sea por un error en la facturación, interés por
pago fuera de término, etc.

Telefono: 809-865-0567
Nota de Débito
Señor (es):
Dirección:
RNC:
NCF:
NCF Modificado:
Cantidad Descripción Precio Unitario Total
Sub-Total
ITBIS
Total
18.5 NOTA DE CRÉDITO
Este formulario es utilizado básicamente para dejar constancia de los descuentos y devoluciones
concedidos. Es el documento en el cual el comerciante envía a su cliente, con el objeto de comunicar la
acreditación en su cuenta una determinada cantidad, por el motivo expresado en la misma.

Telefono: 809-865-0567
Nota de Crédito
Señor (es):
Dirección:
RNC:
NCF:
NCF Modificado:
Código Cantidad Descripción Precio Unitario Descuento Subtotal
Valor de la venta Impuesto Total a pagar

18.6 ORDEN DE COMPRA
Este formulario es utilizado con la finalidad de realizar determinadas compras.Es un documento que
emite el comprador para pedir mercaderías al vendedor; indica cantidad, detalle, precio y condiciones
de pago, entre otras cosas. El documento original es para el vendedor e implica que debe preparar el
pedido. El duplicado es para el comprador y es una constancia de las mercaderías o servicios
encargados.

Telefono: 809-865-0567
No. De orden de comprar: Envía:
Cantidad Unidad Producto Precio Unitario Descuento Total
Elaborado por: Autorizado por:

18.7 DESEMBOLSO DE CAJA
Es una cantidad pequeña de fondos en dinero efectivo que se usa para gastos en aquellas situaciones en
los desembolsos por cheque son inconvenientes debido al costo de escribirlos, firmarlos y convertirlos
en efectivo.
18.8 RECIBO DE INGRESOS

El recibo es un documento mercantil, mediante el cual una persona acredita haber recibido de otra
persona una determinada suma de dinero en efectivo o en especie y sirve de comprobante de pago. Los
recibos deben ser renumerados y deben emitirse respetando la correlatividad de estos.
19. COMPROBANTES
OMPROBANTES FISCALES
El comprobante fiscal es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega
en uso o la prestación de servicios; y siempre debe cumplir con los requisitos
establecidos por la normativa de Impuestos Internos vigente que llo regula.
19.1 Importancia
Sirven de ayuda al contribuyente para sustentar costos y gastos propios del negocio o
actividad económica, a fin de que pueden ser deducidos del impuesto sobre la renta.
Gracias a la emisión del comprobante, tanto el emisor com
comoo el cliente cuentan con un
registro de la transacción realizada que le sirve como constancia de sus ingresos y
egresos.
19.2 ESTRUCTURA DEL COMPROBANTE FISCAL
El NCF está compuesto por 11 caracteres, 1 letra y 10 números que permiten identificar la serie,
s el tipo
de comprobante y la secuencia numérica:
Serie: Es la letra que inicia la secuencia en este caso la letra B.
Tipo de Comprobante Fiscal: Las dos posiciones, inmediatamente después de la serie, indican el tipo
de comprobante fiscal emitido. En el ejemplo anterior, el número 01 indica que el tipo de comprobante
corresponde a una factura de crédito fiscal.
Secuencial: Está formado por los ocho números consecutivos, a partir de la posición 3, que inician de
derecha a izquierda en 1 y termina segú
según
n la cantidad de NCF autorizados por Impuestos Internos. En el
ejemplo anterior, el secuencial es 522.
19.3 TIPOS DE COMPROBANTES FISCALES
• Factura de crédito fiscal (01): Este tipo de comprobante se debe utilizar para registrar las
transaccioness comerciales de compra y venta de bienes y servicios, permitiéndole al comprador
o usuario que lo solicite, sustentar gastos y costos o crédito fiscal para efecto tributario.
• Factura de consumo (02): Este tipo de comprobante sirve para sustentar la transferencia
transf de
bienes y/o la prestación de servicios a consumidores finales. Quien reciba este tipo de
comprobante no podrá utilizarlo para sustentar créditos en el ITBIS y/o reducir gastos y costos
del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
• Nota de débito (03): Son documentos usados para modificar comprobantes previamente
emitidos, con el fin de reportar costos y gastos adicionales, tales como: intereses por mora,
fletes, seguros, garantías u otros.
• Nota de crédito (04): Este tipo de comprobante debe ser utilizado por los vendedores de bienes
y prestadores de servicios para modificar las condiciones de venta originalmente pactadas, es
decir, para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder descuentos y bonificaciones,
subsanar errores o casos similares, de conformidad con los plazos establecidos por las leyes y
normas tributarias.
• Comprobantes de compra (11): Este tipo de comprobante deberá ser emitido por el
comprador para reducir costos y gastos cuando adquieran bienes y/o servicios de personas no
registradas como contribuyentes. En este tipo de comprobante el comprador debe colocar
nombre y cédula del vendedor.
• Registro único de ingreso (12): Este comprobante se usa para registrar un resumen de las
transacciones diarias realizadas por las personas físicas o jurídicas a consumidores finales,
cuyas ventas se concentran fundamentalmente en productos o servicios exentos del ITBIS. Este
aplica para estaciones de combustible, colmados, instituciones católicas y religiosas, entre
otros, previamente autorizados por Impuestos Internos.
• Comprobante para gastos menores (13): Este tipo de comprobante debe ser emitido por los
contribuyentes para sustentar pagos realizados por su personal, sean éstos efectuados en
territorio dominicano o en el extranjero, y que estén relacionados a su trabajo, como:
consumibles, pasajes y transporte público, tarifas de estacionamiento y peajes.
• Comprobante para régimen especiales (14): Se utiliza para registrar la venta de bienes o
prestación de servicios exentos del Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS) y/o Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a personas físicas o jurídicas
acogidas a regímenes especiales mediante leyes especiales, contratos o convenios debidamente
ratificados por el Congreso Nacional.
• Comprobantes gubernamentales (15): Son los utilizados en la venta de bienes y servicios a
las instituciones del Estado.
• Comprobantes para exportaciones (16): Estos serán emitidos por exportadores nacionales,
empresas de zonas francas y zonas francas comerciales, para reportar ventas de bienes fuera del
territorio nacional.
• Comprobantes de pagos al exterior (17): Son los utilizados para efectuar pagos a
proveedores del exterior de rentas gravadas de fuente dominicana a Personas Físicas o Jurídicas
no residentes en el país.
19.4 COMPROBANTE FISCAL ELECTRÓNICO

Se refiere a aquel documento electrónico, firmado digitalmente, que acredita la transferencia de bienes,
entrega en uso o la prestación de servicios, debiendo cumplir siempre con los requisitos establecidos en
el Decreto Núm. 254-06.
19.4.1 ESTRUCTURA DEL COMPROBANTE ELECTRONICO
Serie: Es la letra que inicia la secuencia en este caso, la letra E. 5

Tipo de Comprobante electrónico Las dos posiciones, inmediatamente después de la serie, indican el
tipo de comprobante fiscal emitido. En el ejemplo anterior, el número 31 indica que el tipo de
comprobante corresponde a una Factura de Crédito Fiscal Electrónica.
Secuencial: Está formado por los nueves números consecutivos, a partir de la posición 3, que
qu inician
de derecha a izquierda en 1 y terminan según la cantidad de NCF autorizados por Impuestos Internos.
Tipos de comprobante electrónico
20. FORMULARIOS Y COMPROBANTES
20.1 Reposición de caja chica: Es la solicitud de efectivo para reponer losos fondos utilizados, durante
un período determinado, con el objeto de mantener un flujo permanente de efectivo en la misma. El
fondo de caja chica autorizado deberá ser restituido mediante la emisión de un cheque a nombre del
custodio del fondo por el monto
to sustentado en recibos de caja con sus facturas.
20.2 Recibo de caja chica: Cantidad de dinero que utilizan las empresas cuando tienen que hacer
frente gastos imprevistos o de emergencia que no están programados en el presupuesto de la
organización. Suelen ser gastos de pequeña cantidad y que, por tanto, pueden ser satisfechos en
efectivo.
20.3 Arqueo de caja: Es el proceso mediante el que se comprueba que el dinero que hay en la caja, es
el que debe de haber. Para ello, la suma de billetes y monedas de la caja física de la empresa debe
coincidir con el saldo contable de la cuenta de caja, en la que se reflejan los cobros y pagos en efectivo.
20.4 Orden de compra: Es un documento emitido por el comprador para solicitar mercancías al
vendedor. Una orden de compra detalla la cantidad a comprar, el tipo de producto, precio y condiciones
de pago, y forma de entrega. El vendedor deberá conservar el documento original y el comprador el
duplicado.
Es útil para el comprador para saber el tipo y la cantidad del gasto, y para el vendedor para poder
preparar el pedido y hacer facturas en caso de aceptar el pedido. Cuando el proveedor acepta dicha
orden de compra, existe inmediatamente un contrato entre las dos partes.
20.5 Conduce: Es el soporte que respalda la entrega de mercadería a un cliente y una orden de servicio
es el soporte que respalda la prestación de un servicio. Es simplemente un documento informativo, el
cual indica las cantidades que han salido del inventario de forma física y que luego han sido entregadas
al cliente sin ser facturadas.
20.6 Desembolso de caja chica: Es una proporción del efectivo destinado para gastos menores, que
servirá para atender necesidades no previsibles y que por sus características no puedan ser realizadas a
través de transferencias y/o mediante cheques.
Es una cantidad de dinero que utilizan las empresas cuando tienen que hacer frente gastos imprevistos o
de emergencia que no están programados en el presupuesto de la organización. Suelen ser gastos de
pequeña cantidad y que, por tanto, pueden ser satisfechos en efectivo.
20.7 Nomina: Es un documento que refleja el sueldo semanal, quincenal o mensual de los trabajadores
en base a los servicios prestados a una empresa. Es el registro del salario de un empleado, teniendo en
cuenta los devengos, cotizaciones, deducciones y posibles bonificaciones.
21. FORMULARIOS PARA USARSE CON LA DGII

Cada mes las empresas tienen el deber de remitir informaciones sobre el negocio y su facturación a la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII), la cual dispone de diferentes formatos para el envío
de datos, tales como los formularios 606, 607, 608 y 609.
21.2 FORMATO DE ENVÍO 606
El formulario de envío 606 es utilizado para reportar la compra de bienes y servicios que incluyen
número de comprobante fiscal (NCF), dicho reporte se debe realizar en los primeros 15 días de cada
mes. Con este formato se reportan los costos y gastos para fines del impuesto sobre la renta (ISR), aquí
se debe plasmar el detalle de las ventas efectuadas durante el período correspondiente al reporte. De
igual manera, se deben reportar los adelantos utilizados, como créditos para fines del impuesto a las
transferencias de bienes industrializados y servicios (ITBIS) y las retenciones del ITBIS realizadas a
terceros.
21.3 FORMATO DE ENVÍO 607
Según lo establecido en la Norma General No. 07 07-2018,
2018, las informaciones sobre las ventas efectuadas
por el contribuyente deben ser remitidas mensualmente, a través del Formato de Envío de Ventas de
Bienes y Servicios (607),
07), a más tardar el día 15 de cada mes. Los contribuyentes obligados a remitir el
Libro de Venta Mensual deberán enviar el Formato de Envío 607 complementario, con las ventas que
hayan sido autorizadas por Impuestos Internos a facturarse fuera de las Solu
Soluciones
ciones Fiscales. En caso de
que no se realicen operaciones fuera de la Solución Fiscal, el contribuyente queda eximido de remitir el
presente formato.
21.4 FORMATO DE ENVÍO DE COMPROBANTES ANULADOS (608)
La Norma General 06-14 especifica que todos los contribuyentes deberán remitir dentro de los primeros
20 días del mes un reporte conteniendo los números de comprobantes fiscales que fueron anulados
durante el periodo, especificando las razones de la anulación de estos. El formato de remisión de los
comprobantes anulados debe estar compuesto por un primer registro (encabezado), que contendrá los
datos de identificación del contribuyente y de la información que se está remitiendo a la DGII y en los
subsiguientes registros (detalle) se listarán los Números de Comprobantes Fiscales que hayan sido
anulados y las razones correspondientes.
Descripción del Tipo de Anulación de Comprobantes Al igual que la clasificación de Costos y Gastos
también la DGII ha establecido una tabla descriptiva de códigos para identificar los Comprobantes
Anulados.
21.5 FORMATO DE ENVÍO DE PAGOS POR SERVICIOS AL EXTERIOR (609)
Según lo establecido en la Norma General No. 07-2018, las informaciones sobre los
pagos por servicios al exterior efectuados por el contribuyente deben serremitidas
mensualmente, a través del Formato de Envío de Pagos por Servicios al Exterior, a más
tardar el día 15 de cada mes.
21.6 FORMATO DE ENVÍO DE RETENCIONES DEL ESTADO (623)
s el formato que se utiliza para reportar las retenciones sobre los pagos realizados por el
Estado, cuando los contribuyentes presten bienes y/o servicios.
21.7 IT-1
En este formulario muestra las transacciones del reporte de ventas (607) y compras (606) distribuidas
en el formulario de pagos de ITBIS (IT-1) de la DGII. Así le será más fácil llenar el formulario en la
oficina virtual sin tener que recurrir a múltiples reportes.
21.8 IR-1
Es la declaración jurada que deben presentar las personas físicas que perciben ingresos,
ya sea por salarios, por inversiones o ganancias financieras en el exterior, alquiler de
bienes, negocios, ventas de bienes muebles o inmuebles, prestaciones de servicios,
préstamos en general, entre otros.
21.9 IR-2
El envío de la declaración jurada anual del Impuesto sobre los Activos IR-2 este es un impuesto
aplicable sobre los bienes en poder del contribuyente, sean estas personas jurídicas (con operaciones o
no), o personas físicas con negocios de único dueño. (Este formulario viene como anexo dentro del IR-
2).
21.10 IR-3
Es el resumen o liquidación que se hace mensualmente de las retenciones que se hacen a

todos los trabajadores asalariados de una empresa. Se paga en los mismos bancos que se
hace el pago de la TSS en los diez (10) primeros días de cada mes.
21.11 IR-4
Es el detalle de las retenciones hechas a cada uno de los trabajadores (IR
(IR-3),
3), donde se
indica cuanto se le debe descontar por concepto de ISR a cada trabajador. Puede ser
descargado desde el SUIR por un representan
representante autorizado de la empresa.
21.12 IR-13
Es una declaración jurada anual sobre la retención realizada del Impuesto sobre la Renta (ISR) a los
asalariados. Esta declaración es electrónica y se hace a través del SUIR (Sistema Único de Recaudo) de
la TSS al inicio de cada año.
21.13 IR-17
Mediante la Declaración Jurada y/o pago de Otras Retenciones y Retribuciones Complementarias el
contribuyente designado como agente de retención declara a través del formulario IR-17, las
retenciones efectuadas en un período determinado.
22. Libros de Contabilidad
Los libros de contabilidad: son aquellos en los que se anotan de manera definitiva las
informaciones que aportan los formularios. Libros don se asientan las operaciones de la
empresa con el fin de cumplir las obligaciones que impone la ley a este respecto y lograr
la información o los datos necesarios para conocer su situación y resultados mediante
balances y estados demostrativos de ganancias y pérdidas. Los libros contables son los
libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los cuáles se registran en
forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso determinado.
22.1 LIBRO DIARIO GENERAL
Es un libro principal, en él se registran en orden cronológico todas las operaciones de la

actividad económica empresarial, según se van produciendo en el tiempo. La anotación
de un hecho económico en el libro diario se denomina asientos. Cada asiento debe
reflejar la información referida a un hecho económico completo y debe estar compuesto
al menos por dos apuntes o anotaciones en dos cuentas diferentes. Con el fin de obtener
el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros
débitos y créditos, trasladándolos al libro mayor.
En este libro se encuentra información como:

- La fecha completa del día en el cual se realizó el comprobante de diario.
- La descripción del comprobante.
- La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta
- Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
22.2 LIBRO MAYOR GENERAL
Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de las
cuentas en forma sintética. La información que en él se encuentra se toma del libro Diario y se detalla
analíticamente en los libros auxiliares.
En él se encuentra la siguiente información: La cuenta y su respectivo código (Este código es según el
plan de cuentas de la empresa).
- El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.
- El movimiento débito o crédito de cada cuenta.
- Las operaciones mensuales.
- Los saldos finales para la elaboración de los Estados financieros.
22.3 LIBROS AUXILIARES
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los
valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el
número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que
realizar.
En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más
importantes son:
• Registro de las operaciones cronológicamente.

• Detalle de la actividad realizada.
• Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
22.4 TIPOS DE LIBROS AUXILIARES:

Cuentas de control: en estos libros se detalla y amplía la información de una cuenta en varias
subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros
individuales de una cuenta.
• Subcuentas: este es el que sustenta la información presentada en los libros mayores y diario y
contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.
• Auxiliar de compras y ventas: las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se
registran en forma detallada la información solicitada por la administración de impuestos.
• Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene
con terceros y las cuentas por cobrar.
22.5 DIARIOS ESPECIALES
son los que se hacen necesarios para una empresa por el número de operaciones
realizadas y que tienen que utilizar más de un contador para su registro. Se utilizan en las
empresas en constantes crecimiento.
22.6 LOS DIARIOS ESPECIALES MÁS COMUNES SON:
Diario de Compras: Es el libro en donde se registran las compras de mercancía al

crédito. Consta de ochos columnas que se pueden adaptar según las necesidades del
negocio.
Diario de Compras
Fecha Proveedor Fact. # Condición de pago Total Neto ITBIS Total Bruto
22.7 DIARIO DE VENTAS
Libro especial donde se registran las ventas de mercancía al crédito. Consta de ochos columnas que se
pueden adaptar según las necesidades del negocio.
Diario de Ventas
Fecha Detalle CK. # ITBIS Montal Total
22.8 DIARIO DE INGRESOS

El diario de ingresos en la caja se utiliza para registrar todas las transacciones que aumentan el
saldo de efectivo. Las fuentes más frecuentes de recepción de efectivo son las ventas en
efectivo y los pagos de las ventas realizadas a crédito. Cuando un deudor paga los bienes
comprados a crédito, debe acreditarse la columna de cuentas a cobrar.
Si se concede un descuento al cliente, debe debitarse el monto deducido en la columna de
descuento por ventas. Todas las cuentas del diario de ingresos en la caja se registran
periódicamente en el mayor general. Las cuentas por cobrar deben registrarse mensualmente
en el mayor auxiliar de cuentas a cobrar.
Diario de Ingresos
Fecha Detalle Fact. # Condición de pago Desc. Métodos de pago Monto a pagar
23. SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Los controles internos son los métodos y procedimientos que usa una entidad para actualizar las
operaciones, proteger sus activos, asegurar las operaciones, asegurar la exactitud de: sus registros
contables e inspirar el cumplimiento de las políticas de la empresa. Promueve la eficiencia de las
operaciones y estimulas las prácticas ordenadas de la Empresa. El control interno es un plan de
organización de todos los métodos coordinados con la finalidad de proteger los activos, verificar la
exactitud y confiabilidad de la información financiera y promover la eficiencia de las operaciones.
Existe el Control interno administrativo y Control interno contable.
23.1 CLASIFICACIÓN
El control interno se clasifica en: Control interno administrativo y Control interno contable. Control
interno administrativo: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente con
la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la
gerencia. Control interno contable: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver
principalmente con la protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad.
23.2 ÁREAS
Entre las áreas que debemos establecer un control interno tenemos:
 Activos
 Caja chica
 Efectivo
 Inventarios
 Ventas
23.4 CARACTERÍSTICAS
Todo sistema de control interno debe contener las siguientes características:
 Organización: de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la responsabilidad relativas

a las actividades de la empresa.
 Autorización y registro operacional: de manera que sea de la atribución de departamento de

contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de mantener el control.
 Eficiencia: para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan cuando menos tres
(3) persona para evitar fraude.
23.5 IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

Es importante porque no se limita únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las cifras que
son reflejadas en los estados financieros sino también evaluando el nivel de eficiencia y eficacia
operacional en los procesos contables y administrativos, control interno es imprescindible en cualquier
empresa ya sea comercial o industrial porque está diseñada para prevenir errores o irregularidades, su
importancia se basa en que los controles deben estar preparado para evitar cualquier irregularidad en la
Empresa.
23.6 OBJETIVOS DE LOS CONTROLES

El control interno como actividad financiera y administrativa persigue los siguientes objetivos:
 Asegurar la confiabilidad del registro contable para que se puedan tener información
correcta de todas las operaciones de la empresa.
 Comprobar que los datos presentados en los Estados Financieros sean razonables.
 Salvaguardar los activos a través de control internos, se pretende proteger los activos
en cuanto su proceso.
 Promover la eficiencia de las operaciones es uno de los adjetivos más importantes, ya
que permite que se cumplan de forma adecuada los planes y cumplimientos de los
procedimientos internos estimulando la eficiencia del personal y haciendo remisión de
las actividades ejecutadas.
23.7 TIPOS DE CONTROL

Hoy en día se considera que el control interno va más allá de los asuntos que tienen relación directa con
las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas. Por ello, se dice que el control interno
incluye, además de los controles financieros.
23.7.1 INTERNO DE LAS COMPRAS

Lo primero que se hace es que se aprueba los requerimientos de mercancía luego de preparar las
órdenes de compras tomando en cuenta los proveedores que ofrezcan mejores precios, calidad y
servicio. El original de las órdenes de compra es enviado al suplidor, un acopia al almacén y otra a
cuenta por pagar.
23.7.2 CONTROL INTERNO DE LAS VENTAS

El control interno de las ventas comprende procedimientos y métodos con fines de lograr las
políticas establecidas por la empresa. Cuando se realiza una venta, al cliente debe elaborarse
una factura. Al realizarse el pago cajero deberá elaborar un recibo de ingreso a caja.
Medidas del Control Interno para las Ventas:
 Que estas se realicen acompañadas del comprobante correspondiente.

 Que al salir mercancía sea revisada por la persona encargada.
 Que los comprobantes sean revisados y contabilizados.
23.7.3 CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR
El total de las cuentas individuales de ser conciliado periódicamente con la cuenta control en el mayor
general. La antigüedad de los saldos debe ser revisada periódicamente por un Empleado. Los estados de
cuentas deben ser enviados con regularidad todos los deudores.
Se debe contar con la aprobación de específica del funcionario para:
 Otorgar descuentos especiales

 Pagar saldos acreedores
Las labores del encargado de cuenta por cobrar deben ser independiente de:
 Todas las funciones de efectivo.
 Verificación de facturas y Notas de créditos.
 Pases a cuentas control.
 Autorización de bajas de cuentas de cobros dudosos.
23.7.4 CONTROL INTERNO DE LOS ACTIVOS FIJOS
Control Interno de los Activos Fijos: Los activos fijos están formados por las propiedades de
naturaleza relativamente permanente, que se emplean en una empresa para sus operaciones sin
la intención de venderlos. Los activos fijos pueden ser: tangibles, si tiene sustancia corpórea,
es decir físicos. Como, por ejemplo: edificios, sujetos a depreciación; y activos intangibles,
como las patentes, derecho de autor, su valor reside en los derechos que posee el propietario.
Medidas de Control Interno de los Activos Fijos:
 Establecer su identidad, estableciendo grupos homogéneos y describiéndolos.

 Poseer una relación detallada y actualizada.
 Ubicarlos para efectuar inventarios, realizar reparaciones, calcular depreciación.
 Hacer chequeo periódico de los mismos.
Establecer responsabilidad a la persona que utiliza.
23.7.5 CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS
Los inventarios constituyen las partidas del activo corriente que están listas para
la venta. Mercancía que posee una empresa en el almacén valorada al costo de
adquisición, para la venta o actividades productivas. El control interno de los
inventarios se inicia con el establecimiento de un departamento de compras, que
deberá gestionar las compras de los inventarios siguiendo el proceso de compras.
Método de control de inventario
El método de inventario periódico: es un sistema de contabilidad de inventario en el

que se realiza una revisión y registro del inventario al final de un período contable
determinado. En este método, no se lleva un registro constante y detallado de las entradas
y salidas de inventario, sino que se hace un recuento físico del inventario al final del
período para determinar el costo de los productos vendidos y el valor del inventario final.
El método de inventario perpetuo: es un sistema de contabilidad de inventario en el

que se lleva un registro constante y detallado de las entradas y salidas de inventario. En
este método, se actualiza el registro de inventario cada vez que se realiza una transacción,
ya sea una compra, venta o devolución de productos.
Medidas de Control Interno de Inventarios:
• Hacer conteos físicos periódicamente.

• Confrontar los inventarios físicos con los registros contables.
• Proteger los inventarios en un almacén techado y con puertas de manera
que se eviten los robos.
• Realizar entrega de mercancías únicamente con requisiciones autorizadas.
Proteger los inventarios con una póliza de seguro.
• Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros contables.
24. REPORTES YESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son herramientas o medios que utilizan las empresas, para presentar su
situación financiera a una fecha determinada, y presentan las diferentes actividades que realiza
una empresa para obtener flujo de efectivo (entradas y salidas).
Los estados financieros son una parte fundamental de la contabilidad en las empresas y forman
parte del ciclo contable, puesto que una de las principales razones por la cual los registros
contables se llevan a cabo es poder llegar a tener estos estados financieros que reflejen la
contabilidad de la empresa en un periodo determinado.
24.1 OBJETIVOS:
• Lograr satisfacer la necesidad de información de personas que necesitan los estados

financieros para utilizarlos como fuente principal para informarse de las actividades
económicas de la empresa.
• Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil que le permita predecir,
comparar, y evaluar los potenciales relativos a los flujos de efectivo.
• Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y demás eventos que sirva
para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.
• Proporcionar un elemento de información financiera, que permita la comparación de la
productividad o efectividad de los periodos anteriores con el actual.
24.2 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS O ESTADO DE

RESULTADO
Constituye uno de los más importantes estados financieros que elabora el contador, ya que este
informa sobre los resultados operacionales (ganancias o pérdidas) en un periodo especifico de
una empresa, que no solamente es importante para la toma de decisiones administrativas, sino
también para el pago de los impuestos correspondiente (impuesto sobre la renta).
Los componentes básicos del estado de resultado son los Ingresos, que regularmente proviene
de la venta de bienes y servicios de la empresa, los costos, cuando es una empresa de venta de
mercancía, y los gastos que tiene la empresa para mantenerse en operación, de manera que con
la formula Ingresos – costos – gastos = Ganancia o Pérdida.
Panificadora Sosa, S.R.L
Estado de Resultado
Al 31 de Diciembre 20XX
Valor RD$
24.3 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Es un estado financiero que toma en cuenta la entrada y salida de efectivo de la

empresa para un periodo determinado y que, por lo tanto, representa los ingresos
en efectivo y los pagos en efectivo de una empresa durante ese periodo. El estado
de flujo de efectivo se compone y divide a la vez en lo siguiente:
• Estado de flujo de efectivo de actividades de operación: son aquellas que

provienen de las transacciones que afectan la utilidad neta de la empresa.
• Estado de flujo de efectivo de actividades de inversión: son generados por las
transacciones que afecta la inversión den los activos no circulantes de la empresa
(compra de activos fijo, compra de acciones).
• Estado de flujo de efectivo de actividades de financiamiento: se generan a partir de las
transacciones que afectan la deuda y el capital de la compañía (emisión de acciones).

Estado de Flujo de Efectivo
Valor RD$
24.4 Estado de Situación o Balance General
Es el estado financiero que muestra la situación financiera de la empresa en un periodo
determinado y contiene las cuentas reales (activo, pasivo y capital). En este se muestran las
cuentas de activos, de pasivos y de capital de la empresa mostrando, así como esta
financieramente, y probando la igualdad de la ecuación contable A=P+C (activo = pasivo +
capital).
Componentes del Balance General:

• Activos: corrientes, inversiones, propiedad planta y equipo, diferidos y otros activos.
• Pasivos: Corrientes, largo plazo y diferidos.
• Capital: capital, reservas.
Los estados financieros son una parte fundamental de la contabilidad en las empresas y forman
parte del ciclo contable, puesto que una de las principales razones por la cual los registros
contables se llevan a cabo es poder llegar a tener estos estados financieros que reflejen la
contabilidad de la empresa en un periodo determinado

Estado de Situación
Al 31 de Diciembre 20XX.
Valor RD$
Activos:
Activos corrientes
Efectivo en caja y bancos (Nota A-1)
Cuentas por Cobrar (Nota A-2)
Documentos por cobrar (Nota A-3)
Otras cuentas por cobrar (Nota A-4)
Inventarios de productos terminados (Nota A-5)
Inventarios de productos en procesos (Nota A-7)
Inventario de materia prima (Nota A-8)
Gasto pagado por Anticipado (Nota A-9)
Total activos corrientes
Activos Fijos
Terreno
Activos fijos (Nota A-10)
Categoría I
Categoría II
Categoría III
Subtotal
Menos:
Depreciación Acumulada categoría I
Depreciación Acumulada categoría II
Depreciación Acumulada categoría III
Subtotal
total activos fijos netos
Activos Diferidos
Programas y organizaciones (Nota A-11)
Total Activos Diferidos
Otros activos
Depósitos y fianzas (Nota A-12)
Total otros activos
Total Activos
Pasivos y Capital
Pasivos
Pasivo a corto y largo plazo
Documentos por pagar corrientes (Nota A-13)
Pasivos a corto plazo (Nota A-14)
Cuentas por pagar (Nota A-15)
ITBIS por pagar (Nota A-16)
Gastos acumulados por pagar (Nota A-17)
Total pasivos
Capital
Capital Social
Capital suscrito (Nota A-18)
Reservas (Nota A-19)
Acciones en tesorería (Nota A-20)
Utilidades (Nota A-21)
Total capital
Total pasivos y capital
24.5 ESTADO DE UTILIDAD RETENIDA

Este estado financiero muestra la parte de los dividendos obtenidos por la
empresa que no se reparten entre sus socios o accionistas.
Panificadora Sosa, S.R.L.
Estado de utilidad Retenida
Al 31-01-20XX al 31-12-20XX
Valores RD$
24.6 ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
Es un estado financiero secundario que muestra el movimiento del costo de las

unidades terminadas y vendidas durante un periodo determinado. Es dinámico
porque refleja actividad y muestra un resultado final al cabo de una fecha
específica.

Estado de Costo de producción y ventas
Valor RD$
24.7 ESTADO DE CAMBIO DE CAPITAL
Documento que resume los cambios en la estructura de capital de una empresa durante un período
determinado. Muestra los cambios en las cuentas de capital, como acciones comunes, preferentes,
ganancias retenidas y otros componentes del capital contable. Este estado es útil para que los
inversores y analistas comprendan cómo la empresa ha financiado sus operaciones y proyectos de
inversión.
25. NOTAS EXPLICATIVAS Y ANEXOS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS PANIFICADORA SOSA. S.R.L
Las notas o anexos de los estados financieros representan aclaraciones o explicaciones de

hechos o situaciones cuantificables o no que se presenten en el movimiento de las cuentas, las
mismas que deben leerse conjuntamente a los estados financieros para una correcta
interpretación.
Las notas o anexos a los estados financieros constituyen información relevante y de suma
importancia para los inversores del mercado bursátil.
 25.1 Nota 1: Organización y política contable
La empresa Panificadora Sosa, S.R.L, se encuentra establecida en la Buenos Aires, Carretera
de Jacagua, No. 124, Santiago, Rep. Dom. Esta empresa dedicada a la producción de pan,
destinado al comercio y al consumo de la población desde el 2007.
 25.2 Nota 2: Billetes y monedas en que se expresan las cifras.
Los activos y pasivos en billetes y monedas están expresados en pesos dominicanos.
 25.3 Nota 3: Inventarios:
Los inventarios fueron valorizados según el método, primero en entrar y primero en salir
(PEPS), como lo establece la Ley 11-92 del Código Tributario que deben utilizar las
compañías y sociedades.
 25.4 Nota 4: Activos Fijos:
Los activos fijos de esta empresa son registrados al costo y para el cálculo de las
depreciaciones se utilizan el método establecido por la Ley No. 11-92 que separa los activos en
tres categorías:
 Categoría I: Edificaciones y sus componentes a un 5%.
 Categoría II: Automóviles y camionetas livianos, mobiliarios y equipos de oficinas,
computadoras y sistemas de información de datos a un 25%.
 Categoría III: Equipos pesados, herramientas a un 15%.
 25.5 Nota 5: Base de presentación.
Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con las normas internacionales de
contabilidad, las cuales son los principios vigentes en la Republica Dominicana. Las normas e
interpretaciones han sido aplicadas a cada partida materialmente importante, según lo establece
el comité de interpretaciones de Normas Internacionales.
26. ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS:

27. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
El área de producción es una de las áreas más importantes de la empresa Panificadora Sosa,
S.R.L, destacando que el personal que allí se encuentra está claro de los procesos productivos
que se desarrollan.
Realizar conciliaciones bancarias periódicas,la panificadora debería realizar conciliaciones
bancarias periódicas para asegurarse de que las transacciones bancarias registradas en sus
libros coincidan con las transacciones bancarias reales. Esto también puede ayudar a la
panificadora a detectar cualquier fraude o error financiero.
Los procedimientos contables y operacionales , así como controles internos deben ser
actualizados frecuentemente, de acuerdo con las incertidumbres y situaciones que surgen en el
día a día, darle a conocer a los empleados del departamento para hacerlos cumplir las normas y
no violar los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados.
Mantener un archivo organizado de documentos financieros: La panificadora debe mantener
un archivo organizado de todos los documentos financieros relevantes, como facturas, recibos
y estados de cuenta bancarios. Esto puede ayudar a la panificadora a realizar un seguimiento de
sus transacciones financieras y a proporcionar documentación en caso de una auditoría.

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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE SANTIAGO

SISTEMA CORPORATIVO (UTESA)

Sistemas Contables (CON-330-004)

Implantación de un Sistema de contabilidad en la

Porfanmy Canela (1-14-1115)

Santiago de los Caballeros, República Dominicana, Marzo, 2023.

13.1 FUNCIONES DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

13.2 Contralor: es el ejecutivo principal responsable por los asuntos contable

13. 3 Contador: es un profesional encargado de registrar los diversos estados económicos

14. Organización contable

14.1 Formas de organización contable.

14.2 Elementos de la organización contable

Son aquellos que deben llevarse por mandato de ley.

Son resúmenes con datos sobre operaciones financieras, contables y a unas

15. SISTEMAS Y METODOS DE REGISTROS CONTABLES.

15.1 SISTEMA DE REGISTROS CONTABLES

15.2 SISTEMA DE REGISTRO MANUAL

Es la forma de procesamiento ms simple de contabilidad, donde los registros son

 La lectura de los datos de entrada es realizada por la persona que tiene a su

15.3 SISTEMA DE REGISTRO MECANICO

1. Recibir los documentos fuente (facturas, recibos, pagarés, cheques, etc.)

15.4 SISTEMA DE REGISTRO ELECTRONICO

Es el sistema de trabajo más reciente y se caracteriza por su rapidez y precisión. Emplea

En algunos trámites fiscales la información puede ser presentada en papel o medios

Los pasos efectuados al emplear un sistema de contabilidad computarizado se resumen

En el registro electrónico, las operaciones que requieren tiempo para ejecutarse se

Los sistemas contables electrónicos actuales pueden almacenar, manejar y proporcionar

15.5 METODO REGISTRO CONTABLE

 Devengado: Consiste en declarar el ingreso en el período en que se realiza la

Método de evaluación de inventario

MÉTODO DE EVALUACIÓN DE INVENTARIO UTILIZADO EN PANIFICADORA

16. CATALOGO DE CUENTAS

16.1 OBJETIVOS DEL CATALOGO DE CUENTAS

 Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una

16.2 IMPORTANCIA DEL CATALOGO DE CUENTAS

En la elaboración de un catálogo de cuentas, debemos tomar en consideración el tipo de

Esto facilita su localización al clasificar la operación, al hacer el registro y el resumen.

16.3 TIPOS DE CATÁLOGOS DE CUENTAS

Este es el que consiste en codificar las cuentas separadas por guiones.

16.3.8 Catálogo de cuentas de la empresa Panificadora Sosa, S.R.L

17.1 Manual de Procedimiento del Catálogo de Cuenta

El manual de procedimiento que se utiliza para el catálogo es un guía que contiene la

 17.2 Activos: Un activo es un bien que la empresa posee y que puede

 Activos Corrientes: El activo circulante son bienes y derechos líquidos de una

 Efectivo en Caja y Banco: Es una cuenta de origen débito. Es un activo

La componen: la caja general, la caja chica, y bancos.

• Se debita con la recepción del dinero.

• Se debita por la provisión para crearla o aumentarla.

 Banco: Es de origen débito. Es una cuenta de activo circulante. Representa el efectivo

 Cuentas Por Cobrar Clientes: Es de origen débito.

 Inventario De Productos En Proceso: Es de origen débito. Representan las materias primas

 Mobiliario y Equipo de Oficina: De origen débito. Son el conjunto de muebles propios de la

 Vehículos Livianos: Es de origen débito. Registra cualquier automóvil destinado al transporte,

 Equipo de Transporte Pesados: Es de origen débito. Son bienes utilizados para la

 Edificios: Es de origen débito. Refleja los edificios comprados por la empresa

• Se debita por la adquisición de este activo

 Depreciación Acumulada: Es de origen crédito. Es una cuenta compensatoria

• Se debita para corregir cualquier error cometido al calcular la depreciación y

• Se acredita mensualmente por el monto del cálculo de la depreciación, la cual se

 Anticipos De Impuesto Sobre La Renta: Es de origen débito. El anticipo es un

 Seguros Anticipados: Su origen es débito. Representa las cantidades pagadas

 Pasivos Corrientes: Son cuentas de origen crédito. También llamado pasivo

 Cuentas Por Pagar Suplidores: Su origen es crédito. Es una cuenta de pasivo

 Documentos por pagar: Su origen es crédito. Se origina de la necesidad de