PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (IR)

Régimen General

 Se pagará el 1.5 % del total valor venta cuando se inicia actividades o cuando se
obtiene pérdidas en el ejercicio anterior.
 Se pagará coeficiente cuando se obtuvo utilidades en el ejercicio anterior, el mismo
que se compara con el 1.5 % y se aplica el mayor. El coeficiente se obtiene con cuatro
(4) decimales.

Supongamos que se obtiene un coeficiente de 0.0126 se compara con el 1.5 % y se

adopta el mayor.
0.0126 x 100 %: 1.26 % se compara con el 1.5 %. Se adopta el 1.5 %

Supongamos que se obtiene un coeficiente de 0.0358 se compara con el 1.5 % y se

adopta el mayor.
0.0358 x 100 %: 3.58 % se compara con el 1.5 %. Se adopta el coeficiente

Coeficiente: IR Anual : 0._ _ _ _

Ingresos Netos Anuales

Ingresos Netos Anuales: 70+73+75+76+77 -709-74-Ingresos exonerados

Determinación del Pago a cuenta del IR:

Valor Venta X 0._ _ _ _ o 1.5 %, el que sea el mayor.

El 1.5 % o el coeficiente determinado se aplican desde Marzo del año 1 hasta Febrero
del año 2

El Pago a cuenta del IR de enero y febrero del 2023 se hace con los datos de la DJ
Anual del IR 2021. El Pago a cuenta del IR de marzo 2023 hasta febrero 2024
determina con los datos de la DJ Anual del IR 2022.

El Código del Tributo es 3031

Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme

lo señala el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Régimen MYPE Tributario

Los pagos a cuenta del impuesto a la renta se determinan de la siguiente

manera:

Ingresos Netos Anuales Pagos a cuenta

Hasta 300 UIT 1%
Exceso de 300 UIT hasta 1700 UIT Coeficiente o 1.5 %

El Código del Tributo es 3121

 Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2022
(UIT 2020 S/ 4,600)
Ingresos Netos Anuales Tasas
Hasta 1´380,000 1%
Exceso de 1´380,000 Coeficiente o 1.5 %

Ejemplo:
1. Supongamos que una empresa del MYPE Tributario que va a declarar y cancelar el
Pago a cuenta del IR de junio 2023 el 14-07-2023, tiene la siguiente información

Registro de Venta de junio 2023

Valor venta IGV Total
Registro de Venta 600,000 108,000 708,000
Sus ingresos anuales del ejercicio 2022 según su DJ Anual del IR 2022 es de
S/ 1´100,000

Determinación del Pago a cuenta del IR:

Como sus ingresos netos anuales no superan S/ 1`380,000, se aplicará 1% al total

valor venta.

1% de 600,000: 6,000

2. Supongamos que una empresa del MYPE Tributario que va a declarar y cancelar el
Pago a cuenta del IR de setiembre 2023 el 16-10-2023, tiene la siguiente
información:

Registro de Venta de Septiembre 2021

Valor venta IGV Total
Registro de Venta 500,000 90,000 590,000

Sus ingresos anuales del ejercicio 2022 según su DJ Anual del IR 2022 es de S/ 4
´560,000

En el ejercicio 2022 obtuvo utilidad, determinando un coeficiente de 0.0192 que se

comparó con el 1.5 %, siendo mayor el coeficiente.

Como sus ingresos netos anuales superan S/ 1`380,000, se aplicará coeficiente que
se compara con el 1.5 %, adoptándose el mayor

500,000 x 0.0192: 9,600

Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme

lo señala el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

LIQUIDACIÓN DE LOS TRIBUTOS DE 06/2021 (Caso práctico de las
Diapositivas de la semana 5)
Liquidación IGV
Base Imponible IGV
Venta 1´000,000 180,000
Compra 900,000 ( 162,000)
18,000
ALTERNATIVA 1

40111 162,000.00
1673 162,000.00
20/07 Por la aplicación del IGV del mes de junio del 2021
………………………………………X………………………………………
40111 18,000.00
1041 18,000.00
20/07 Por la cancelación del IGV de 06/2021

ALTERNATIVA 2

40111 180,000.00
1041 18,000.00
1673 162,000.00
20/07 Por la cancelación del IGV de 06/2021

Liquidación del Pago a cuenta del IR

1.5 % de 1´000,000: 15,000.00

1671 15,000.00
1041 15,000.00
20/07 Por la cancelación del Pago a cuenta del IR de 06/20021

RECTIFICAR LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS DE 06/2021

Liquidación IGV
Base Imponible IGV
Venta 1´200,000 216,000
Compra 900,000 ( 162,000)
54,000
Pago parcial (18,000)
36,000
Intereses 43
36,043
 IGV Vencimiento s/ cronograma
06/2021 36,000 16-07-2021
Intereses
17/07- 20/07
4x 0.03 %: 0.12 % 43.20
36,043

40111 36,000
6451 43
1073 36,043
20/07 Por el mayor pago de IGV por rectificar
El periodo 06/2021
………………………………X…………………………………….
944 43
791 43
Por el traslado de los intereses a su destino

Liquidación del Pago a cuenta del IR

1.5 % de 1´200,0000: 18,000

Pago parcial (15,000)
3,000
Intereses 4
3,004

IR VC. S/Cronograma
06/2021 3,000 16-07-2021
Intereses
17/07- 20/07
4x 0.03: 0.12 % 3.6
3,004

1671 3,000
6451 4
1073 3,004
20/07 Por el mayor pago de IIR por rectificar
El periodo 06/2021
………………………………………..X--------------------------------
944 4
791 4
Por el traslado de los intereses a su destino
MULTA POR DATO FALSO

IGV Rectificado 54,000

IGV Declarado (18,000)
Dato Falso 36,000

Multa por Dato Falso: 50 % del Tributo Omitido

50 % de 36,000: 18,000
Esta multa está sujeta al regímen de gradualidad

Multa por Dato Falso

Multa 18,000
Rebaja por ser voluntario 95 % de S/ 18,000 (17,1000)
900

MULTA POR OCULTAR RENTA

IR Recificado 18,000
IR Declarado (15,000)
Ocultar Renta 3,.000

Multa por Ocultar Renta: 50 % del Tributo Omitido

50 % de 3,000: 1,500
Esta multa está sujeta al regimen de gradualidad

Multa por Ocultar Renta

Multa 1,500
Rebaja por ser voluntario 95 % de S/ 1,500 (1,425)
75

Como hay concurrencia de infracciones, se paga el mayor, es decir Multa por dato
falso S/ 900

6453 900.00
1073 900.00
20/07 Por el pago de la multa por dato falso del periodo
06/2021
…………………………………………X……………………………………….
944 900.00
791 900.00
20/07 Por el traslado de la multa por dato falso del periodo
06/2021 a su destino