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Tarea 5, ptto cindy - Presupuesto

Contabilidad Gerencial Y De Gestion (Universidad Francisco de Paula Santander)

Studocu no está patrocinado ni avalado por ningún colegio o universidad.

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Tarea 5 – Liquidar un presupuesto público de una entidad territorial

Presentado por:

Cindy Lorena Olivero Soto

1064790862

Tutor

Claudia Ivone Monsalve Rojas

Universidad Nacional Abierta y a Distancia (UNAD)

Mayo 2023

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Introducción

Durante el desarrollo del curso se ha trabajado sobre que es el presupuesto y cada una de las

etapas necesarias para su elaboración, sabemos que el presupuesto es una de las herramientas

fundamentales para la ejecución de la política económica por parte del Estado. Para la

elaboración de este se debe tener en cuenta principalmente de donde se va a obtener los

recursos que permitan su ejecución y definir en que se va a invertir estos recursos de acuerdo

con lo que haya plasmado en el plan presupuestal. La ejecución presupuestal es un aspecto

relevante en la gestión financiera pública, ya que se materializan las autorizaciones dadas en

el presupuesto aprobado por las Corporaciones Públicas y descrito en la unidad anterior. Una

adecuada programación del presupuesto garantiza una correcta ejecución de este.

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Objetivos

Objetivo General

Comprender las diferentes etapas del presupuesto de cualquier entidad pública en su proceso

de liquidación y contabilización al realizar el ejercicio de cierre financiero, para verificar los

saldos o valores de las cuentas por Pagar, la Reservas Presupuestales, y las Vigencias Futuras.

Objetivos específicos 

 Explicar el proceso para liquidar un presupuesto y/o una ejecución presupuestal en una

entidad pública al cierre de un ejercicio fiscal.

 Describir los pasos para hacer el cierre contable de un periodo contable en una entidad

territorial.

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Actividad No. 1:

Elabore un documento en el que enuncie y explique los pasos y/o actividades que se deben

cumplir para liquidar un presupuesto y/o una ejecución presupuestal en una entidad territorial

al cierre de un ejercicio fiscal, donde se presenten ejemplo como mínimo de Cuentas por

Pagar, Reservas Presupuestales y Vigencias Futuras.

La liquidación del presupuesto se debe realizar con base en las reglas prescritas en el artículo

67 del Decreto 111 de 1996: ARTÍCULO 67. Corresponde al gobierno dictar el decreto de

liquidación del presupuesto general de la Nación. En la preparación de este decreto el

Ministerio de Hacienda y Crédito Público-Dirección General del Presupuesto Nacional

observará las siguientes pautas: 1) Tomará como base al proyecto de presupuesto presentado

por el gobiernoa la consideración del Congreso. 2) Insertará todas las modificaciones que se

le hayan hecho en elCongreso. 3) Este decreto se acompañará con un anexo que tendrá el

detalle del gasto para el año fiscal respectivo (Ley 38/89, artículo 54; Ley 179/94, artículo

31).

La ejecución del presupuesto tiene dos connotaciones. La primera tiene que ver con la gestión

del recaudo de las rentas y recursos de capital, conocida como la ejecución activa del

presupuesto, y la segunda, que corresponde a la gestión del gasto que se refleja en la

ejecución delas apropiaciones presupuestales mediante la asunción de compromisos, por

medio de la contratación de los bienes y servicios contemplados en el presupuesto, entendida

como la ejecución pasiva.

Dentro del proceso de ejecución presupuestal encontramos las siguientes etapas e

instrumentos:

Apropiación: apropiación hace referencia a la cantidad máxima con la que se asumirán

loscompromisos cuyo objeto está determinado en los rubros presupuestales de gasto o

proyecto para la vigencia fiscal respectiva.

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• Certificado de Disponibilidad Presupuestal. Documento expedido por el jefe de presupuesto

o quien haga sus veces con el cual se garantiza la existencia de apropiación presupuestal

disponible y libre de afectación para la asunción de compromisos.

• Compromiso y Registro Presupuestal. Operación mediante la cual se perfecciona el

compromiso y se afecta en forma definitiva la apropiación, garantizando que ésta no será

desviada a ningún otro fin.

• Constitución de reservas y cuentas por pagar. Obligaciones que quedan pendientes de pago

para la siguiente vigencia fiscal y los bienes y servicios se han recibido a satisfacción a 31 de

diciembre de la vigencia en curso en desarrollo de un contrato.

• En el caso de inversión los proyectos deben estar registrados en el Banco de Programas y

Proyectos. Igualmente, para la ejecución presupuestal se tendrán en cuenta las modificaciones

presupuestales, las autorizaciones para comprometer vigencias futuras y la autonomía

presupuestal de cada entidad del presupuesto en desarrollo de la capacidad de ordenación del

gasto.

CICLO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL

 Apropiación

 CDP- Certificado de Disponibilidad Presupuestal

 Compromiso contrato Orden de servicio

 Registro Presupuestal RP

 Nuevo saldo de apropiación

Cuentas por Pagar

Quedaron pendientes por pagar la prima de diciembre del personal administrativo

reconocidas mediante el CDP 27832 de la alcaldía del mes de diciembre por valor de

$4.515.050 son 3 obligaciones presupuestales que se trasladaron como cuentas por pagar,

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valores que no fueron cancelados dentro de la presente vigencia y quedaron pendientes de

pago para la siguiente vigencia conforme la siguiente relación:

OBLIGACI
NIT TERCERO
ÓN
1.507.900,0
46906438 CARMEN POSADA
0
1.014.150,0
14680690 ALIRIO PERTUZ
0
JOSE ALBERTO 1.993.000,0
85315689
CARDENAS 0

A través de reporte denominado Obligaciones a 2023-01-21 CxP y de comprobantes de

obligación presupuestal pudo determinarse que, al 21 de enero de 2023, quedaron generadas

las cuentas por pagar que tuvieran por objeto:

ORDEN DE
RUBRO OBLIGACIÓN PAGO PARTES DE PAGO
PAGO
Remuneraciones
no constitutivas 4.515.050,00 4.515.050,00 4.515.050,00 0
de factor salarial

Reservas Presupuestales

Al cierre de la Ejecución Presupuestal de 2021 se constituyó el rezago presupuestal del año

2020, correspondiendo a Reservas Presupuestales un total de $96.032.329,50 debidamente

justificadas por parte de los supervisores y autorizadas por parte del Ordenador del Gasto del

INM, según la siguiente relación

RESERVA PARTES DE
RP IDENTIFICACIÓN PAGO
AUTORIZADA PAGO
THERMO
96.032.329,5
2677 GAUGEINSTRUMENTSIN 0
0
C

Por tema de fuerza mayor no se pudo cancelar ni enviar a cuentas por pagar debido a la

pandemia. Tras la solicitud en términos de copia de la autorización de las Reservas

presupuestalesconstituidas al cierre de la vigencia 2020, fueron allegadas las copias de los

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modificatorios a los contratos. A partir de la documentación allegada se procedió a realizar la

validación a nivel de clausulado y la vinculación de la reserva, donde se tuvo:

RESERVA
RAZON SOCIAL RP AUTORIZACIÓN OBJETO
AUTORIZADA
Modificatorio No
2 a la Aceptación
de Oferta No 008
de 2020. Cláusula Adquirir horno con cavid
primeraReservar decuerpo negro para
en el certificado generartemperaturas
de disponibilidad estables porradiacione
THERMO presupuestal No mayores a 900 c paraejecu
96.032.329,50 2677
GAUGEINSTRUMENTSINC 13220 del 31 de el proyecto deinvestigaci
enero de 2020 y científica:"implementació
el Registro la escala internacional d
Presupuestal temperatura de1990 - it
No.24420 del 29 90)
de mayo de 2019,
elvalor de
$96.032.329,5

Vigencias Futuras.

Para contratar una obra de construcción de baños de una escuela por $150.000.000 que va

está proyectada a terminar en un periodo de 18 meses, utilizamos las vigencias futuras, que

permite que podamos contratar la obra por los tres años y comprometer dentro de los

siguientes presupuestos estas vigencias y así no parar la obra.

Necesidad: construcción baños de escuela rural

Promedio gastos mes: $8.333.000

Plazo: 18 meses

Valor del contrato: $150.000.000

Fecha finalización contrato 01 de diciembre de 2023

Contrato no 012 $150.000.000

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Recursos vigencias 2022 50 millones01/06/2022 31/12/20226 meses

Recursos vigencias 2022100 millones01/01/2023 31/12/202312 meses

COSTO FECHA TIEMPO VIGENCIA 2022 VIGEN

TOTAL A
NO CONCEPTO PROM INICIAL EJECUCIÓN
CONTRATAR MES TOTAL MES
MES CONTRATO MESES
Construcción
1 baños 8333000 1/6/2022 18 meses 150 millones 6 50 mill 12
escuela rural

Actividad No. 2:

Elabore un documento en el que enuncie y explique los pasos, actividades y/o

contabilizaciones que se deben realizar o cumplir para hacer el cierre contable de un periodo

contable en una entidad territorial, donde se presenten ejemplo como mínimo de

Depreciaciones, Deterioro, Consolidación de Prestaciones y Conciliaciones.

Al finalizar cada vigencia fiscal, es necesario establecer el balance financiero de tesorería,

presupuestal y fiscal con la finalidad de evaluar los logros alcanzados, las metas cumplidas y

los resultados con relación a los objetivos propuestos al inicio de la vigencia en materia de

hacienda municipal o departamental. Para establecer la situación contable se debe partir del

saldo inicial decomienzo de año, se le suma todos los recaudos del año, restando todos los

pagos del año y las cuentas pendientes de pago a diciembre 31 de dicho año.

El cierre fiscal de la vigencia reviste especial importancia, en especial cuando se trata del

período fiscal cuando existe cambio de Administración; es decir, el cierre fiscal y financiero

de una vigencia fiscal cuando existe cambio de administración es de absoluta responsabilidad

de la “nueva” administración, razón por la cual es imperativo haber realizado un proceso de

empalme durante los meses previos a la finalización del período de gobierno. La situación

fiscal que se presente al finalizar la vigencia, la cual muestra de manera consolidada tanto la

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situación de tesorería y como la situación presupuestal, permite a la administración adoptar

medidas tendientes a subsanar cualquiera de las dos situaciones fiscales posibles: de déficit

fiscal o de superávit fiscal.

Para realizar el cierre contable del presupuesto al finalizar el año se deben realizar varias

acciones en las diferentes areas donde se originan los hechos económicos, así como todo el

apoyo y logística necesarios para un adecuado cierre del periodo contable del año. Previo a la

realización del cierre contable, se tendrán en cuenta, entre otros asuntos, los procedimientos

que se relacionan con las conciliaciones de toda naturaleza que correspondan a las cuentas

activas y pasivas; cálculos y registro de provisiones, depreciaciones, deterioros y

amortizaciones; y reconocimiento y revelación de activos y pasivos por impuesto diferido y

de pasivos pensionales, regulados en los respectivos marcos normativos. También se

garantizará el reconocimiento o revelación de procesos judiciales, laudos arbitrales,

conciliaciones extrajudiciales y embargos decretados y ejecutados sobre cuentas bancarias, a

partir de la información suministrada por el área jurídica o por la dependencia encargada de

valorar los riesgos en la respectiva entidad,aplicando para el efecto, el marco normativo de

contabilidad correspondiente.

Igualmente, en relación con los activos, se revisará el valor residual, la vida útil y el método

de depreciación y amortización. Si existe un cambio significativo en estas variables, se

ajustarán para reflejar el nuevo patrón de consumo de los beneficios económicos futuros.

Depreciaciones:

la depreciación de los activos fijos iniciará en el momento de su adquisición y el cargo de un

periodo se reconocerá en el resultado del mismo periodo, salvo que deba incluirse en el valor

en libros de otros activos de acuerdo con la Norma de Inventarios o la Norma de Activos

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Intangibles. A continuación, se muestran la depreciación de unos activos y el registro de

reconocimiento correspondiente a la fecha:

DEPRECIACIÓN
RUBRO DESGLOSE VIDA UTIL
ANUAL
Muebles, Muebles y enseres 15 años 10%
enseres y
equipo de Equipos de oficina 20 años 6,60%
oficina

DEBITOS CREDITOS
CODIGO NOMBRE DE CODIGO NOMBRE DE
CONTABLE CUENTA CONTABLE CUENTA
Muebles, Muebles,
enseres y enseres y
536006 168506
equipo de equipo de
oficina oficina
Equipos de
Equipos de
comunicación
536007 comunicación 168507
y
y computación
computación

Deterioro

La evidencia objetiva de deterioro se identificará entre otros por la ocurrencia de los

siguientes eventos: Obsolescencia de los equipos, Uso inadecuado de los activos de

propiedad planta y equipo, Pérdidas, Hurtos, Pérdida de garantías, Daños físicos.

DEBITOS CREDITOS
CODIGO NOMBRE DE CODIGO NOMBRE DE
CONTABLE CUENTA CONTABLE CUENTA
Muebles, Muebles,
enseres y enseres y
535110 169510
equipo de equipo de
oficina oficina
Equipos de
Equipos de
comunicación
535111 comunicación 169511
y
y computación
computación

Consolidación de Prestaciones

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Las entidades públicas revisarán y, si es el caso, ajustarán los saldos por beneficios a los

empleados relacionados con las prestaciones sociales a corto y largo plazo para que estos

reflejen el valor de la obligación por dichos conceptos. Para tal efecto, se tendrá en cuentalo

establecido en la Norma de beneficios a los empleados, del marco normativo que

corresponda. El 31 de diciembre de cada año se hará la liquidación definitiva de cesantía, por

la anualidad o por la fracción correspondiente, sin perjuicio de la que deba efectuarse en

fecha diferente por la terminación del contrato de trabajo. El empleador cancelará al

trabajador los intereses legales del 12% anual o proporcionales por fracción, en los términos

de las normas vigentes sobre el régimen tradicional de cesantía, con respecto a la suma

causada en el año o en la fracción que se liquide definitivamente.

DEBITOS CREDITOS
CODIGO NOMBRE DE CODIGO NOMBRE DE
CONTABLE CUENTA CONTABLE CUENTA

510702 Cesantias 251102 Cesantias

Intereses de Intereses de
510703 251103
cesantias cesantias

Conciliaciones.

Es una actividad en la que se compara información con la finalidad de identificar las

diferencias y sus causas para luego proceder a realizar los respectivos ajustes. Conciliación

Bancaria: Comparación entre los datos informados o reportados por la Institución Bancaria de

una cuenta corriente o de ahorros, con los registros contables incluyendo la explicación de

diferencias y ajustes si los hubiere.

Conciliación de Ingresos:

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Comparación entre los datos de ingresos suministrados por el Grupo de Tesorería frente a los

registros del Grupo de Contabilidad y Presupuesto.

Conciliación Propiedades, Planta y Equipo, Intangibles, Depreciaciones y Amortización de

Intangibles: Comparación entre la información reportada por el área de Almacén e

Inventarios con los registros contables incluyendo las diferencias y explicaciones a que

hubiere lugar.

1. Constitución de caja menor

DEBITOS CREDITOS
CODIGO NOMBRE DE CODIGO NOMBRE DE
CONTABLE CUENTA CONTABLE CUENTA
Cuenta
110502002 470508 Funcionamiento
corriente

2. Legalización de caja menor (Reconocimiento del gasto)

DEBITOS CREDITOS
CODIGO NOMBRE DE CODIGO NOMBRE DE
CONTABLE CUENTA CONTABLE CUENTA
Cuenta por
5111 Generales 24
pagar

3. Reebolso de la cajamenor

DEBITOS CREDITOS
CODIGO NOMBRE DE CODIGO NOMBRE DE
CONTABLE CUENTA CONTABLE CUENTA
Cuenta por
5111 Generales 24
pagar

4. Registros Contables que aplican en el reintegro del saldo no ejecutado al cierre de la Caja

Menor.

DEBITOS CREDITOS

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CODIGO NOMBRE DE CODIGO NOMBRE DE

CONTABLE CUENTA CONTABLE CUENTA
Cuenta
470508 Funcionamiento 110502002
corriente

Conclusión

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Durante el desarrollo de cada una de las actividades pudimos conocer todo el ciclo

presupuestal y como se destina los recursos del estado. El presupuesto debe pasar por

diferentes etapas para su correcto funcionamientos, presentación, aprobación y liquidación

del presupuesto,que corresponde a la primera fase del ciclo presupuestal público colombiano,

sigue el proceso de ejecución presupuestal. En la ejecución pudimos ver que se debe verificar

que lo que presupuestado se haya realizado y que cada uno de los rubros se cumplan al cierre

del año fiscal yque el balance general este de acuerdo a las políticas públicas.

Referencias

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 Contaduría General de la Nación. (2015). Marco Normativo para Entidades de Gobierno.

https://www.incp.org.co/Site/2015/info/archivos/resolucion-533.pdf

 Contaduría General de la Nación. Catálogo general de cuentas del sector público. Versión

2015.08 (2019). https://www.contaduria.gov.co/catalogo-general-de-cuentas3

 Córdoba, M. (2009). Finanzas públicas: soporte para el desarrollo del estado.

https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/70430/

 Departamento Administrativo de la Función Pública. Estados Financieros. (2021).

https://www.funcionpublica.gov.co/estados-financieros

 Flórez, E., & Rincón, C. (2014). Manual contable en la implementación de las NIIF:

herramientas para elaborarlo. Bogotá, CO: Ecoe Ediciones. https://elibro-

net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/114354

 Ministerio de Comercio, Industria y Turismo (2011) Decreto 4946.

http://legal.legis.com.co.bibliotecavirtual.unad.edu.co/document/Index?obra=legcol

&document=legcol_b59a8340ac9000dae0430a01015100da

 Romero, E. (2017). Presupuesto público y contabilidad gubernamental. Ecoe Ediciones,

(6ta Edición). https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/lc/unad/titulos/69270/?

col_q=Presupuesto__p

%C3%BAblico__y__contabilidad__gubernamental&col_code=ELC004&prev=col

 Bernal, A. (2020). El Ingreso Público y el Gasto Público.

https://repository.unad.edu.co/handle/10596/38378

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