TRATADOS INTERNACIONALES

¿Qué es un tratado? ES UN ACUERDO INTERNACIONAL CELEBRADO POR ESCRITO Y REGIDO

POR EL DERECHO INTERNACIONAL
ART 133 DE LA CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS (CPEUM)

<< Artículo 133. Esta Constitución, las leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella y todos
los tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el presidente de
la República, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de toda la Unión. Los jueces de
cada entidad federativa se arreglarán a dicha Constitución, leyes y tratados, a pesar de las
disposiciones en contrario que pueda haber en las Constituciones o leyes de las entidades
federativas.>>

Características de los tratados en México:

SOLO LOS PUEDE FIRMAR EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA, EL SECRETARIO DE RELACIONES
EXTERIORES O UN REPRESENTANTE PLENIPOTENCIARIO (APODERADO)
 TIENE QUE SER APROBADO POR EL SENADO

Modelo de convenio para evitar la doble tributación.

- Tratados internacionales para la LISR (Art 4)

<< Artículo 4. Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación sólo serán aplicables a
los contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se trate y cumplan con las
disposiciones del propio tratado y de las demás disposiciones de procedimiento contenidas en esta
Ley, incluyendo la de presentar la información sobre su situación fiscal en los términos del artículo
32-H del Código Fiscal de la Federación o bien, la de presentar el dictamen de estados financieros
cuando se esté obligado o se haya ejercido la opción a que se refiere el artículo 32-A del citado
Código, y de designar representante legal.

Además de lo previsto en el párrafo anterior, tratándose de operaciones entre partes relacionadas,

las autoridades fiscales podrán solicitar al contribuyente residente en el extranjero que acredite la
existencia de una doble tributación jurídica, a través de una manifestación bajo protesta de decir
verdad firmada por su representante legal, en la que expresamente señale que los ingresos sujetos
a imposición en México y respecto de los cuales se pretendan aplicar los beneficios del tratado
para evitar la doble tributación, también se encuentran gravados en su país de residencia, para lo
cual deberá indicar las disposiciones jurídicas aplicables, así como aquella documentación que el
contribuyente considere necesaria para tales efectos.

En los casos en que los tratados para evitar la doble tributación establezcan tasas de retención
inferiores a las señaladas en esta Ley, las tasas establecidas en dichos tratados se podrán aplicar
directamente por el retenedor; en el caso de que el retenedor aplique tasas mayores a las
señaladas en los tratados, el residente en el extranjero tendrá derecho a solicitar la devolución por
la diferencia que corresponda.
Las constancias que expidan las autoridades extranjeras para acreditar la residencia surtirán
efectos sin necesidad de legalización y solamente será necesario exhibir traducción autorizada
cuando las autoridades fiscales así lo requieran.>>

- Modelos de convenios (según OCDE)

La Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) es un organismo internacional,

del cual México es miembro desde 1994, y que tiene como objetivo promover políticas destinadas
a realizar la más fuerte expansión posible de la economía y del empleo y a un aumento del nivel de
vida en los países miembros, manteniendo la estabilidad financiera y a contribuir a una sana
expansión económica entre los países miembros.

Para atender el tema de la doble tributación… la OCDE mediante el Comité de Asuntos Fiscales ha
elaborado un documento denominado ‘’Modelo de convenio fiscal sobre la renta y sobre el
patrimonio.’’ (convenio modelo) con el fin de tener uniformidad entre toda la red de tratados
internacionales y así eliminar al máximo la doble tributación entre los países que lo celebren,
permitiendo acreditamientos o reconociendo exenciones y autorizando que diversos tipos de
ingreso tengan un gravamen a ciertas tasas para que ambos países puedan gravarlos, sin ceder la
totalidad de su recaudación a favor de otro estado.

Para evitar la confusión entre conceptos el convenio modelo viene acompañado de una explicación
de los alcances de cada artículo y que se ha determinado como ‘’los comentarios al convenio
modelo.’’ Estos únicamente se consideran como una fuente de interpretación privilegiada de los
convenios internacionales, por lo que un comentario no puede llegar a ser fundamento.

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