República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la Educación Universitaria

Universidad Nacional Experimental Marítima del Caribe
Vicerrectorado académico
Legislación Fiscal, sección “A”

TRIBUTOS

Profesor: Estudiantes:

Lex Hernández Francis Perez C.I:30.041.944

Jesus Capote C.I:31.045.089
Roymar Cabezas C.I:30.370.095

Catia la mar, 22 de noviembre del 2023.

 Introducción

Los tributos son pagos obligatorios que los ciudadanos deben realizar al Estado para
que este los redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las necesidades
públicas. A lo largo de la historia, la relación entre los tributos y los individuos ha sido
tensa, ya que en la antigüedad representaban una carga impuesta por los más fuertes
sobre los más débiles. El tributo se ha considerado como una prestación coactiva,
establecida unilateralmente por el Estado u otro ente público, normalmente pecuniaria,
que se exige en uso del poder atribuido y limitado por la Constitución y las leyes. En
Venezuela, los tipos de tributos se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones
especiales:
Los impuestos pueden ser directos, que gravan directamente la riqueza de las
personas o empresas, o indirectos, que se aplican a bienes y servicios; Por otro lado,
las contribuciones especiales se pagan por haber recibido una contraprestación, como
un beneficio o un aumento de valor de los bienes por la realización de obras públicas y
las tasas, por su parte, se refieren a tributos cuyo hecho imponible consiste en la
utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de
servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público. En Venezuela,
la materia tributaria está dividida en los tres poderes: nacional, estadal y municipal, y
cada uno tiene competencias en diferentes tributos.
Los tributos nacionales en Venezuela incluyen el Impuesto al Valor Agregado, el
Impuesto al Débito Bancario y el Impuesto sobre Activos Empresariales, mientras que
los tributos locales pueden ser delegados.
A continuación profundizaremos aún más que son los tributos, los tipos, su
clasificación, entre otros términos importantes para entender qué son y cómo
funcionan.
 ¿Qué son los tributos?

Originalmente, la palabra tributo proviene del latín “tributum”, que significa carga,
gravamen o imposición. Hicieron su primera aparición en el año 162 antes de cristo.
Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias (es decir, que consisten en dar dinero), impuestas
unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración pública como
consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de
contribuir.
Los tributos tienen una naturaleza jurídica, es decir, que son regidas por la ley,
es cualquier relación entre humanos que sea o deba ser regida por el derecho. Un
tributo es una modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de carácter
público, exigida a las personas.
Todas las personas están obligadas a contribuir a los gastos públicos, dispone la
Constitución que "No podrá cobrarse ningún impuesto u otra contribución que no esté
establecido por ley, ni concederse exenciones ni exoneraciones de los mismos, sino en
los casos por ella previstos”.
El principal objetivo de los tributos es el poder dotar al sector público de recursos
económicos necesarios para poder ofrecer los servicios que la sociedad requiere.
Los Servicios públicos más reconocidos son, entre otros, los siguientes:
Servicio de abastecimiento de agua, servicio de biblioteca pública, Servicio de
educación, Servicio de electricidad, Servicio de emergencia, Servicio de gas, Servicio
de gestión de residuos, Servicio judicial, Servicio militar (vid. Fuerzas Armadas),
Servicio de planeamiento urbanístico, Servicio postal, Servicio de protección medio
ambiental, servicio de radiodifusión pública, Servicio de sanidad, Servicio de seguridad,
Servicio social, Servicio de telecomunicaciones, Servicio de transporte público, Servicio
de tratamiento de aguas residuales, Servicio de vivienda pública, Servicios de
emergencia.

Características esenciales de los tributos

-Nadie debe ser excluido de su aplicación y su regulación.

-La igualdad en su aplicación y distribución.
-La no confiscación, los tributos nunca deben servir para violar el patrimonio de los
ciudadanos.
-La irretroactividad, principio jurídico que obliga a que la ley se aplique solo en acciones
futuras.
-La territorialidad, la vigencia en el estado en el que se recauda.
-La progresividad.
.La proporcionalidad, es cuando el porcentaje se mantiene independiente del valor del
bien o servicio.

Tipos de tributos
En la mayoría de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres
figuras tributarias: impuestos, tasas tributarias y contribuciones especiales.
*Impuestos: Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia
a servicios prestados o actividades desarrolladas por la administración pública.
También se define como aquellos que no aplican contraprestación, es decir, lo que se
le entrega a un contratado por un servicio recibido.
En otras palabras, los impuestos son aquellos tributos que no tienen un vinculo
directo con la prestación de un servicio público o la realización de una obra pública.
En los impuestos, el hecho imponible está constituido por negocios, actos o
hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son los
más importantes de los tributos por el porcentaje que representan del total de la
recaudación publica o la creación de una obra pública. Por ejemplo:
-impuesto sobre la renta (ISLR)
-impuesto al valor agregado (IVA)
-impuesto al débito bancario (IDB)
-Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF)
-impuestos de los activos empresariales (IAE)

*Tasas tributarias: Tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho imponible la
prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente
Se denominan tasas a los tributos que gravan la realización de alguno de los siguientes
hechos imponibles:
-La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público.
-La prestación de servicios públicos.
-La realización de actividades en régimen de Derecho Público.
Por ejemplo, los derechos arancelarios de los Registros Públicos.
*Contribuciones especiales: Las contribuciones especiales o contribuciones de
mejora son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado
tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia
de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios
públicos.

Clasificación de los tributos,

*Impuestos: Estos se clasifican en tres tipos, directos, indirectos y especiales.
-Impuestos Directos:
Los impuestos directos son gravámenes que recaen directamente sobre la renta,
el patrimonio o la capacidad económica de los contribuyentes. Se aplican de manera
inmediata sobre manifestaciones específicas de ingresos, como salarios, beneficios
empresariales o ganancias de capital. Estos impuestos suelen estar vinculados a la
capacidad contributiva de las personas o empresas, ya que gravan directamente sus
recursos financieros y activos. Por ejemplo:
-Impuesto sobre el Patrimonio
-Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
-Impuesto sobre Sociedades
-Impuestos Especiales:
Los impuestos especiales son tributos que se aplican a bienes específicos
considerados como productos de lujo, nocivos para la salud o que poseen
características particulares. Se centran en gravar el consumo o la posesión de estos
bienes y no están directamente vinculados a la renta o la propiedad general. Ejemplos
comunes de bienes sujetos a impuestos especiales incluyen el alcohol, las bebidas
alcohólicas, los hidrocarburos, el tabaco y la matriculación de medios de transporte. Por
ejemplo:
-Impuesto Especial sobre el Alcohol y Bebidas Alcohólicas
-Impuesto Especial sobre los Hidrocarburos
-Impuestos Indirectos:
Los impuestos indirectos son aquellos que no recaen directamente sobre la
renta o el patrimonio de los contribuyentes, sino que se aplican a actividades
económicas o transacciones. Estos impuestos gravan de manera mediata la capacidad
económica a través de actos de consumo o transmisión de bienes y servicios. El
impuesto se traslada al consumidor final a medida que estos bienes o servicios son
adquiridos. Ejemplos de impuestos indirectos incluyen el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) y otros impuestos sobre bienes y servicios. Por ejemplo:
-Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
-Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
*Tasas: Estos se clasifican en cuadro tipos: Estadales, autonómicas, locales y
administrativas.
-Tasas Estatales:
Las tasas estatales son tributos que aplica el Gobierno central y se relacionan
con la prestación de servicios específicos a nivel nacional. Estas tasas buscan financiar
los costos asociados a la provisión de servicios gubernamentales a nivel estatal. Por
ejemplo:
-Tasa por la expedición de pasaportes.
-Tasa por la inscripción de marcas y patentes a nivel nacional.
-Tasas Autonómicas:
Las tasas autonómicas son tributos que aplica el Gobierno de una comunidad
autónoma o región específica. Estas tasas se destinan a financiar servicios y
actividades que son competencia de la administración autonómica. Por ejemplo:
-Tasa por la expedición de licencias de caza en una comunidad
autónoma.
-Tasa por la matriculación de vehículos a nivel regional.
-Tasas Locales:
Las tasas locales son tributos que aplica el Gobierno local, es decir, los
ayuntamientos. Estas tasas están destinadas a financiar servicios y actividades que
son competencia de la administración municipal y que benefician directamente a los
ciudadanos del ámbito local. Por ejemplo:
- Tasa por la recogida de residuos sólidos urbanos.
- Tasa por la ocupación de vía pública con terrazas de establecimientos.
Tasa Administrativa:
La tasa administrativa hace referencia a aquel tributo que se debe abonar por el
uso de un servicio público específico proporcionado por la administración. Estas tasas
están destinadas a cubrir los costos asociados a la gestión y prestación de servicios
administrativos. Por ejemplo:
- Tasa por la expedición del documento nacional de identidad.
- Tasa por la tramitación de permisos de construcción.

*Contribuciones especiales: Se clasifican en dos:

-La contribución especial de mejoras:
Es un tributo que tiene como objetivo gravar el beneficio real o presuntivo
proporcionado a las propiedades inmuebles urbanas por la construcción de cualquier
obra pública. Este tipo de contribución se establece por medio de un reglamento
emanado de cada consejo municipal, el cual tiene que establecer las cuotas y el cobro.
Por ejemplo:
-Un ejemplo de contribución especial de mejora es aquella aplicada a las
propiedades inmuebles urbanas por la construcción de obras públicas, como la
apertura, pavimentación, ensanche y construcción de vías de toda clase.

-La contribución especial de gastos o parafiscalidad:

Es un tributo que se establece para financiar un gasto público específico, como la
realización de una actividad económica determinada. Este tipo de contribución se
genera cuando se produce un gasto o un incremento en el gasto público, y se paga por
el sujeto pasivo que provoca dicho gasto
-Un ejemplo de contribución especial de gastos o parafiscales es el Seguro
Social Obligatorio, que se destina a garantizar la seguridad social y el bienestar
de la colectividad.
 Conclusión.

los tributos son ingresos de derecho público, en forma de prestaciones

pecuniarias obligatorias, impuestos unilateralmente por el Estado. Tienen su
origen en la necesidad de financiar los servicios públicos esenciales para la
sociedad. Las características esenciales de los tributos incluyen la universalidad,
igualdad, no confiscación, irretroactividad, territorialidad, progresividad y
proporcionalidad.

Existen diferentes tipos de tributos, siendo los impuestos, tasas y contribuciones

especiales las principales categorías. Los impuestos, como el Impuesto sobre la
Renta o el Impuesto al Valor Agregado, son obligaciones financieras sin una
contraprestación directa en forma de servicio público. Las tasas gravan la
prestación de servicios específicos, mientras que las contribuciones especiales
buscan financiar mejoras o gastos específicos, como la construcción de obras
públicas.

En cuanto a la clasificación de los tributos, los impuestos se dividen en directos,

indirectos y especiales, cada uno con características específicas. Las tasas se
clasifican en estatales, autonómicas, locales y administrativas, dependiendo del
nivel gubernamental que las aplique. Las contribuciones especiales se dividen
en contribuciones de mejora, que gravan beneficios derivados de obras públicas,
y contribuciones de gastos o parafiscalidad, destinadas a financiar gastos
específicos.

En resumen, los tributos desempeñan un papel fundamental en la financiación

de las funciones del Estado y la provisión de servicios públicos, garantizando la
contribución de todos los ciudadanos de manera equitativa y proporcional a sus
capacidades económicas.