1

UNIVERSIDAD DE PANAMÁ
CENTRO REGIONAL UNIVERSITARIO DE LOS SANTOS
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y CONTABILIDAD
ESCUELA DE CONTABILIDAD

SEMINARIO 1

LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DE PANAMÁ Y SUS

FUNCIONES PARA EL LOGRO DE LA INTEGRIDAD, INDEPENDENCIA,
OBJETIVIDAD, CONFIDENCIALIDAD Y COMPETENCIA PROFESIONAL

ESTUDIANTE

MARIA CASTILLO

2023
 2

UNIVERSIDAD DE PANAMÁ
CENTRO REGIONAL UNIVERSITARIO DE LOS SANTOS
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y CONTABILIDAD
ESCUELA DE CONTABILIDAD

SEMINARIO 1

LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DE PANAMÁ Y SUS

FUNCIONES PARA EL LOGRO DE LA INTEGRIDAD, INDEPENDENCIA,
OBJETIVIDAD, CONFIDENCIALIDAD Y COMPETENCIA PROFESIONAL

ESTUDIANTE
MARIA CASTILLO
7-708-1092

Trabajo de graduación presentado a la Facultad de

Administración de Empresas y Contabilidad, para
optar por el título de licenciada en Contabilidad.

PANAMÁ, REPÚBLICA DE PANAMÁ

i
2023
 3

Agradecimiento

Primero agradezco a Dios como ser supremo, a mi querida madre por darme la vida
y estar presente en cada sueño que persigo y darme esa fortaleza que todo
estudiante necesita para superar cada uno de los obstáculos que se presentan a lo
largo de este trayecto.

A cada una de las personas que de una u otra manera me han colaborado en esta
monografía mi eterno agradecimiento.

María
 4

Índice

Agradecimiento.................................................................................................................................i
Resumen...........................................................................................................................................ii
Introducción......................................................................................................................................1
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN AL TEMA INVESTIGADO.......................................................2
1.1. Introducción al problema.....................................................................................................3
1.1.1. Planteamiento del problema.......................................................................................3
1.2.2. Definición del problema...........................................................................................4
1.2.3. Formulación del problema......................................................................................5
1.2. Objetivos...............................................................................................................................5
1.2.1. General..........................................................................................................................5
1.2.2. Específicos....................................................................................................................5
1.2. Justificación..........................................................................................................................6
1.3. Delimitación y viabilidad de la investigación................................................................6
CAPÍTULO II: LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DE PANAMÁ,
FUNCIONES Y NORMATIVAS.....................................................................................................8
2.1. La Contraloría General de la República de Panamá......................................................9
2.2. Funciones Principales de la Contraloría General de la República de Panamá.......10
2.3. Normativas..........................................................................................................................15
2.3.1. Código de Ética...........................................................................................................15
2.3.2. Valores.........................................................................................................................16
2.3.3. Fundamentos Constitucionales................................................................................18
CAPÍTULO III: IMPORTANCIA DEL LOGRO DE LA INTEGRIDAD, INDEPENDENCIA,
OBJETIVIDAD, CONFIDENCIALIDAD Y COMPETENCIA PROFESIONAL EN LA
EJECUCIÓN LAS FUNCIONES DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA.21
3.1. Competencia profesional en la ejecución las funciones de la Contraloría General de la
República....................................................................................................................................22
3.2. Normas de control interno gubernamental.....................................................................23
3.3. Políticas contables.............................................................................................................26
Bibliografía......................................................................................................................................30
Conclusiones..................................................................................................................................37
Recomendaciones.........................................................................................................................38
ANEXO...........................................................................................................................................39
Resumen
 5ii

La importancia de mantener las más estrictas normas de conducta en la Contraloría

General de la República, se fundamenta en su misión: "Garantizar a la nación

panameña probidad en el ejercicio de la gestión fiscalizadora, con fundamento en la

ley, los principios de economía, eficiencia, eficacia y equidad, para proporcionar al

pueblo panameño transparencia en el manejo de los patrimonios públicos." Este

quehacer obliga tanto a la Institución como a sus servidores a regirse por los más

altos niveles de ética, que permita ganar de la sociedad en general, la confianza

pública necesaria, y en el ambiente interno, fomente un ambiente laboral positivo,

productivo y motivador.

Las funciones de la Contraloría de Panamá no se pueden llevar a cabo de manera

satisfactoria si se carece de algunos valores éticos y morales; este quehacer obliga

tanto a la Institución como a sus servidores a regirse por los más altos niveles de

ética, que permitan ganar de la sociedad en general, la confianza pública necesaria,

y en el ambiente interno, fomente un ambiente laboral positivo, productivo y

motivador, que los procesos se manejen con integridad, independencia, objetividad,

confidencialidad y competencia profesional y transparencia, lo que resulta relevante

en esta institución.

En este sentido, el enfoque del trabajo es más de carácter normativo y explicativo,

tomando en cuenta que se trata de un asunto que se inscribe en el sentido de la vida

estatal y la vida comunitaria para generar una atmósfera de confianza y mejor

certidumbre institucional
 1

Introducción

La Contraloría General de la República vela por el bienestar del patrimonio

nacional logrando integridad, independencia y objetividad como procesos para
mantener las cuentas claras.

Este es el punto de inicio para el desarrollo de la investigación monográfica

buscando además el papel relevante del departamento de Contabilidad en dicho
proceso.

El Sistema de Contabilidad Gubernamental se concibe como el conjunto de

principios, normas y procedimientos técnicos que permite recopilar, medir y
procesar, en forma sistemática las transacciones del sector público, expresables
en términos monetarios, con el objeto de proveer información sobre su Gestión
Financiera de las finanzas públicas.

La Contabilidad Gubernamental en Panamá se lleva en las instituciones públicas

de tal forma que se integren la contabilidad presupuestaria y la contabilidad
financiera, de manera que se produzcan informes presupuestarios que cumplan
con los requisitos legales de medir la ejecución presupuestaria y a la vez se
emitan estados financieros que estén de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

El presente trabajo monográfico está dividido por capítulos; siendo el primero la

introducción al tema investigado; tocando temas la introducción y planteamiento al
problema.

En el capítulo II se habla sobre La Contraloría General de la República de Panamá,

funciones y normativas.

En el capítulo III se hablará sobre la importancia del logro de la integridad,

independencia, objetividad, confidencialidad y competencia profesional en la
ejecución las funciones de la Contraloría General de la República, para nuestro
país.
 2

Finalizando con las conclusiones y recomendaciones.

CAPÍTULO I

INTRODUCCIÓN AL TEMA INVESTIGADO

 3

1.1. Introducción al problema

1.1.1. Planteamiento del problema

Los servidores públicos de la Contraloría General, tanto los de la sede central

como en las diferentes sucursales provinciales, los asignados a las diferentes

entidades estatales y los de las oficinas regionales, incluyendo a las autoridades,

directivos, supervisores y colaboradores en general, independientemente de la

condición laboral, tienen la obligación de cumplir con la Ética Profesional.

La importancia de mantener las más estrictas normas de conducta en la

Contraloría General de la República, se fundamenta en su misión: "Garantizar a la

nación panameña probidad en el ejercicio de la gestión fiscalizadora, con

fundamento en la ley, los principios de economía, eficiencia, eficacia y equidad,

para proporcionar al pueblo panameño transparencia en el manejo de los

patrimonios públicos." Este quehacer obliga tanto a la Institución como a sus

servidores a regirse por los más altos niveles de ética, que permita ganar de la

sociedad en general, la confianza pública necesaria, y en el ambiente interno,

fomente un ambiente laboral positivo, productivo y motivador.

Los temas vinculados con la eficiencia y el rendimiento de las instituciones

públicas, en este caso la Contraloría Nacional de Panamá, está rodeada de un

ambiente de mayor presión y exigencia, lo que indica que los aparatos públicos no

son ajenos a lo que sucede en la sociedad y, por tanto, la gestión de los asuntos

comunes debe tener escalas más altas de eficiencia, ahora bien, considerando la

importancia de la agenda pública y el papel activo de las organizaciones civiles en

 4

la construcción y definición de las políticas públicas, es importante una visión de

reivindicación institucional en el Estado y la Administración Pública, siendo que

ambas figuras están ubicadas en el centro del quehacer público y, con ello, la

bandera de la transparencia y efectividad son indisolubles.

De este modo, la recuperación de la ética es asunto relevante, porque nutre y

aporta el mejor desempeño de la gestión institucional, ya que con su contenido

normativo y prescriptivo, contribuye a eliminar situaciones relacionadas con la

opacidad, la corrupción, los desfalcos, la cleptocracia, el patrimonialismo y la

ilegalidad. Al invocarse la ética como fuente de valores normativos que se orientan

a conseguir conductas ejemplares, es factible situar el sentido y filosofía del valor

público, entendido en la lógica del buen gobierno. La producción del valor público

necesita no solamente reglas institucionales y una eficiente gestión pública, sino

también de valores del buen obrar que permitan fortalecer los contenidos,

objetivos y metas de las políticas públicas.

1.2.2. Definición del problema

Las funciones de la Contraloría de Panamá no se pueden llevar a cabo de

manera satisfactoria si se carece de algunos valores éticos y morales; este

quehacer obliga tanto a la Institución como a sus servidores a regirse por los

más altos niveles de ética, que permitan ganar de la sociedad en general, la

confianza pública necesaria, y en el ambiente interno, fomente un ambiente

laboral positivo, productivo y motivador, que los procesos se manejen con

integridad, independencia, objetividad, confidencialidad y competencia

profesional y transparencia, lo que resulta relevante en esta institución.

 5

1.2.3. Formulación del problema.

A continuación presentamos las siguientes interrogantes:

 ¿Qué normativas regulan las funciones de la Contraloría General de la

República de Panamá?

 ¿Qué competencias deben demostrar los servidores de la Contraloría en su

desempeño profesional?

 ¿Cuál es la misión y visión de la Contraloría General de la República de

Panamá?

 ¿Qué importancia y beneficios genera esta institución en el Estado?

1.2. Objetivos

1.2.1. General

● Reconocer la importancia de la Contraloría General de la República de

Panamá y las normativas que regulan sus funciones, para garantizar la

transparencia de todas sus actividades.

1.2.2. Específicos

● Investigar bajo qué criterios éticos se fiscaliza, regula y controla los

movimientos de los fondos y bienes públicos, y examinar, intervenir y

fenecer las cuentas relativas a estos.

● Distinguir la importancia de la contabilidad en las actividades de la

Contraloría de Panamá.
 6

● Describir algunos de los valores que se deben mantener y aplicar

constantemente en el desempeño de las funciones.

● Desarrollar algunas sugerencias que se enfoquen en la contribución de

mantener una imagen con principios éticos y morales ante la sociedad

panameña.

1.2. Justificación

La Contraloría General apoya y fomenta la transparencia de la información que

genera el Estado. Se tiene el convencimiento de que una de las mejores formas

de combatir la corrupción y hacer transparente la gestión gubernamental, es

ofreciendo a la sociedad acceso ordenado a la información que genera, siempre

que ésta no se encuentre expresamente reservada por las leyes aplicables o que

se encuentre en una etapa de procedimiento.

Por tal motivo se justifica estas ideas que contribuirán al análisis y explicación

relacionados con la Administración Pública y la sociedad civil, destacando la

necesidad de que su nexo sea mediado con valores que abonen en favor de la

credibilidad y aceptación que son fundamentales para las instituciones estatales y

administrativas. Asimismo, contribuir a puntualizar la importancia de la ética para

favorecer que la calidad de vida en la sociedad tenga valores consustanciales a la

democracia, ya que ésta tiene fuerte contenido ético desde el ángulo de la vida

pública. Esta investigación nos ayuda como profesionales a fortalecer los

conocimientos en esta área.

 7

1.3. Delimitación y viabilidad de la investigación

El tema de esta monografía está enfocado en las funciones de la Contraloría

General de la República de Panamá, normativas y la importancia del desarrollo

de los procesos dentro de factores éticos y morales que aporten una

transparencia al momento de emitir cifras al estado y a la población acerca del

patrimonio de la nación.

En este sentido, el enfoque del trabajo es más de carácter normativo y explicativo,

tomando en cuenta que se trata de un asunto que se inscribe en el sentido de la

vida estatal y la vida comunitaria para generar una atmósfera de confianza y mejor

certidumbre institucional.

La investigación es viable porque se cuenta con acceso a la información.

 8

CAPÍTULO II

LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DE PANAMÁ, FUNCIONES

Y NORMATIVAS.
 9

2.1. La Contraloría General de la República de Panamá.

¿Qué es la Contraloría General de la República de Panamá?

"La Contraloría General de la República es un organismo estatal independiente,

de carácter técnico, cuya misión es fiscalizar, regular y controlar los movimientos

de los fondos y bienes públicos, y examinar, intervenir, fenecer y juzgar las

cuentas relativas a los mismos. La Contraloría llevará, además, la contabilidad

pública nacional; prescribirá los métodos y sistemas de contabilidad de las

dependencias públicas; dirigirá y formará la estadística nacional".

La acción de la Contraloría General se ejerce sobre todas las personas y

organismos que tengan a su cargo la custodia o el manejo de fondos o bienes del

Estado, de los Municipios, Juntas Comunales, Empresas Estatales, Entidades

Autónomas y Semi-Autónomas, en el país o en el extranjero. También se ejerce

esta acción sobre las personas u organismos en los que tenga participación

económica el Estado o las entidades públicas y sobre las personas que reciban

subsidio o ayuda económica de dichas entidades y sobre aquéllas que realicen

colectas públicas, para fines públicos, pero tal será proporcional al grado de

participación de dichos entes públicos.

Se excluye de la acción de la Contraloría las organizaciones sindicales, las

sociedades cooperativas y demás entidades cuya fiscalización, vigilancia y control

 10

sean de competencia, de acuerdo con disposiciones legales especiales, de otros

organismos oficiales".

2.2. Funciones Principales de la Contraloría General de la República de

Panamá.
Para el cumplimiento de su misión, la Contraloría General ejercerá las siguientes

atribuciones:

A. Llevará las cuentas nacionales, incluso las referentes a las deudas interna y

externa, y fiscalizará la contabilidad del Sector Público (Según Reforma del

numeral 1del artículo 11, por ley 97 del 21 de diciembre de 1998).

B. Fiscalizará, regulará y controlará todos los actos de manejo de fondos y otros

bienes públicos, a fin de que tales actos se realicen con corrección y según lo

establecido en las normas jurídicas respectivas.

La Contraloría determinará los casos en que ejercerá tanto el control previo como

el posterior sobre los actos de manejo, al igual que aquellos en que sólo ejercerá

este último. Esta determinación se hará mediante resolución escrita que expedirá

el Contralor General.

C. Examinará, intervendrá y fenecerá las cuentas de los servidores públicos,

entidades o personas que administren, manejen o custodien fondos u otros bienes

públicos. Lo atinente a la responsabilidad penal corresponderá decidirlo a los

tribunales ordinarios.
 11

D. Realizará inspecciones e investigaciones tendientes a determinar la corrección

o incorrección de las operaciones que afecten patrimonios públicos y, en su caso,

presentará las denuncias respectivas. Estas investigaciones pueden iniciarse por

denuncia o de oficio, cuando la Contraloría lo juzgue oportuno.

Al instruir una investigación, la Contraloría practicará las diligencias tendientes a

reunir los elementos de juicio que esclarezcan los hechos, pudiendo recibir

testimonios, designar peritos, realizar inspecciones y practicar cualesquiera otras

pruebas instituidas por la ley.

E. Recabará del Ministerio Público informes sobre el estado de las

investigaciones sumariales y de los procesos penales que tengan origen en ilícitos

cometidos contra la cosa pública, con el fin de completar los registros que sobre el

particular lleva la Contraloría.

El Ministerio Público y la Contraloría coordinarán su labor en dichas

investigaciones y procesos, a fin de que cumplan con la misión asignada a cada

una de esas dependencias estatales.

F. Recabará a los respectivos servidores públicos informes sobre la gestión fiscal

de las dependencias públicas, nacionales, provinciales, municipales, autónomas o

semiautónomas, de las empresas estatales y juntas comunales, con la

periodicidad que las circunstancias ameriten.

G. Establecerá y promoverá la adopción de las medidas necesarias para que se

hagan efectivos los créditos a favor de las entidades públicas. En los casos en que

el funcionario obligado a adoptar tales medidas las omita, por negligencia o

 12

negativa injustificada, la Contraloría General deberá dirigirse al superior jerárquico

respectivo y, cuando el primero carezca de superior jerárquico, pondrá el caso en

conocimiento del Procurador General de la Nación, del Procurador de la

Administración, o del Presidente de la República, a efecto de que se le impongan

las sanciones que la Ley prevea.

Cuando la Ley no haya instituido sanción específica, el funcionario que incurra en

tal falta podrá ser sancionado con multa hasta de cien balboas (B/.100.00) la

primera vez, con suspensión del cargo hasta por quince (15) días, la segunda vez,

y con la destitución cuando el incumplimiento sea contumaz.

H. Demandará la declaratoria de inconstitucionalidad, o de ilegalidad de los actos

que, en violación de la Constitución o de la Ley, afecten patrimonios públicos. Para

la adopción de esta medida se requerirá autorización expresa del Contralor

General o del Sub-Contralor, quienes si lo juzgan oportuno pueden realizar

consulta previa con el Procurador General de la Nación o del Procurador de la

Administración.

I. Establecerá los métodos y sistemas de contabilidad de las dependencias

públicas nacionales, municipales, autónomas o semiautónomas, de las empresas

estatales y Juntas Comunales. Estos métodos y sistemas se elaborarán

procurando que los registros contables sirvan para generar la información

financiera y presupuestaria necesaria para el análisis de la situación respectiva, a

fin de realizar una adecuada evaluación de la administración de los patrimonios

públicos y constituyen un auxiliar eficaz para la labor de fiscalización y control que

realiza la Contraloría
 13

Una vez establecidos los métodos y sistemas de contabilidad por la Contraloría

General, ésta señalará mediante resolución una fecha para su aplicación por la

dependencia estatal respectiva, a partir de la cual tales métodos y sistemas serán

de obligatorio cumplimiento para los funcionarios encargados de aplicarlos.

La violación de la norma contenida en el inciso anterior se sancionará en la forma

prevista en el ordinal 7 de este artículo.

J. Participará en la elaboración del presupuesto general del Estado en la forma

prevista en la Constitución, emitirá concepto sobre la viabilidad y conveniencia de

la expedición de créditos suplementales y extraordinarios e Informará al Órgano

Ejecutivo y a la Asamblea Legislativa sobre el estado financiero de la

Administración Pública.

La contraloría emitirá concepto sobre los proyectos de leyes que supriman

ingresos comprendidos en el Presupuesto y establezcan rentas sustitutivas o

aumente las existentes, en la forma establecida en el Artículo 272 de la

Constitución.

La Contraloría presentará al Órgano Ejecutivo informes mensuales y anuales

sobre el estado financiero de la Administración Pública, sin perjuicio de que lo

haga con mayor frecuencia cuando las circunstancias lo ameriten.

De igual manera, la Contraloría General de la República deberá presentar al

Órgano Ejecutivo, conjuntamente con el Ministerio de Economía y Finanzas, un

plan de reducción de gastos, cuando en cualquier época del año consideren

 14

fundadamente que el total efectivo de ingresos puede ser inferior al total de gastos

autorizados en el presupuesto nacional.

Este plan deberá ser presentado a la consideración del Consejo de Gabinete y,

una vez aprobado, será de ejecución obligatoria para la Administración.

Esta atribución, en lo que concierne a los Municipios, Juntas Comunales,

entidades autónomas y semiautónomas, empresas estatales y, en general, en

aquellas sobre las cuales ejerza fiscalización la Contraloría, será realizada por el

Delegado o representante del Contralor ante la respectiva entidad, conjuntamente

con los otros funcionarios públicos correspondientes; ante el organismo

competente para adoptar la medida.

K. Dirigirá y formará la estadística nacional, de conformidad con las disposiciones

legales y reglamentarias pertinentes. Para estos fines la Contraloría podrá crear

los comités técnicos necesarios, para promover el mejoramiento de las

estadísticas nacionales.

L. Nombrará a los empleados de sus departamentos de acuerdo a las normas

constitucionales y legales vigentes.

M. Presentará al Órgano Ejecutivo y a la Asamblea Legislativa un informe sobre

sus actividades.

N. Juzgará las cuentas que llevan los agentes y empleados de manejo de fondos

públicos, cuando surjan reparos al momento de su rendición o a consecuencia de

 15

investigaciones efectuadas por la Contraloría y/o Cualesquiera otras que le asigne

la Ley.

2.3. Normativas

2.3.1. Código de Ética

Importancia

La importancia de mantener las más estrictas normas de ética en la Contraloría

General de la República, se fundamenta en su misión: "Fiscalizar, regular y

controlar los movimientos de los fondos y bienes públicos, y examinar, intervenir y

fenecer las cuentas relativas a estos." Este quehacer obliga tanto a la Institución

como a sus servidores a regirse por los más altos niveles de ética, que permita

ganar de la sociedad en general, la confianza pública necesaria, y en el ambiente

interno, fomente un ambiente laboral positivo, productivo y motivador.

Obligaciones básicas

La Contraloría General de la República tiene la obligación de fomentar y mantener

un ambiente de trabajo que respalde el comportamiento ético y estimule

activamente un diálogo abierto sobre temas de ética, donde no haya

discriminación ni prejuicio, ni tampoco, ningún tipo de acoso en el lugar de trabajo,

ni abuso de autoridad, maltrato o intimidación de ninguna naturaleza.

 16

Los funcionarios de la Contraloría General, como servidores públicos, tienen la

obligación de cumplir sus deberes con la Institución y con los usuarios con

integridad, lealtad e imparcialidad. Por tanto, se exige a los servidores públicos

mantener una debida relación de trabajo basada en el respeto por todas las

personas.

Propósito

Además del Reglamento Interno y del Código de Conducta, el Código de Ética

brinda respaldo y orientación respecto de la conducta apropiada para:

• La Institución que opera a través de las decisiones y acciones de su

Administración.

Los servidores públicos en su desempeño como funcionarios de la Contraloría

General.

• El Departamento de Ética Pública y Transparencia como encargado de aplicar,

interpretar y administrar el código. Con este propósito, el Código de Ética

establece un conjunto de principios y valores, con el objetivo de ayudar a crear

buen ambiente de trabajo, de manera que se alcancen los niveles de ética que se

esperan de la CGR y de sus servidores en cumplimiento de la misión.

2.3.2. Valores
A continuación se describen los valores que se deben priorizar en la ejecución de

las funciones:
 17

 Legalidad: Cumpliremos a cabalidad con la Constitución Nacional, las

leyes y los reglamentos que regulan nuestra institución y su ámbito de

competencia.

 Independencia: Seremos independientes e imparciales, en todas las

actuaciones relacionadas con nuestras funciones.

 Transparencia: Mantendremos criterios objetivos y concretos, clara

identificación de competencias y responsabilidades, mecanismos

adecuados de prueba y control, y una divulgación oportuna de nuestra

gestión.

 Responsabilidad: Seremos conscientes de la importancia de las funciones

que desempeñamos por el bien de todo el país y procederemos con plena

responsabilidad de nuestros actos.

 Probidad: Promoveremos la honradez, honestidad, integridad y rectitud de

conducta de todos los servidores públicos de la institución.

 Integridad: En el plano de la moral, asimilamos la integridad como una

incorruptibilidad ética, como la capacidad de mantenernos enteros,

completos, nuestros valores ante la arremetida del medio y las

circunstancias.

 Ética: Adoptaremos una conducta pública y privada basada en altos

conceptos morales, conscientes del modelo que debemos inspirar ante la

sociedad, para gestionar con autoridad el ejercicio de nuestras funciones.

 18

 Calidad: La superación y la calidad en el desempeño será norma de

conducta en la Contraloría y un reto, compromiso y obligación para todos

los funcionarios de la institución.

 Confidencialidad: Por sagrado respeto a los derechos humanos y por

resultados prístinos de nuestros procesos, guardaremos la reserva que nos

impone la ley respecto a hechos o informaciones de los que tengamos

conocimiento con ocasión del ejercicio de nuestras funciones.

 Justicia: Mantendremos una conducta intachable, defendiendo la equidad y

la objetividad en el ejercicio de nuestros deberes, para producir información

en estricto derecho.

 Igualdad: No permitiremos discriminación por motivos de etnia, sexo,

nacionalidad, religión, condición socioeconómica o filiación política.

2.3.3. Fundamentos Constitucionales

Según la Constitución Política de Panamá Título IX; Hacienda Pública; Capítulo

3º; la Contraloría General de la República.

ARTÍCULO 279
Habrá un organismo estatal independiente, denominado Contraloría General de la

República, cuya dirección estará a cargo de un funcionario público que se

denominará Contralor General, secundado por un Subcontralor, quienes serán

nombrados para un período igual al del Presidente de la República dentro del cual

no podrán ser suspendidos ni removidos, sino por la Corte Suprema de Justicia,

en virtud de causas definidas por la Ley. Ambos serán nombrados para que entren
 19

en funciones a partir del primero de enero después de iniciado cada período

presidencial ordinario.

Para ser Contralor y Subcontralor de la República se requiere ser ciudadano

panameño por nacimiento; tener título universitario y treinta y cinco años o más de

edad, y no haber sido condenado por delito doloso con pena privativa de la

libertad de cinco años o más, mediante sentencia ejecutoriada, proferida por un

tribunal de justicia.

ARTÍCULO 280

Son funciones de la Contraloría General de la República, además de las que

señale la Ley, las siguientes:

Llevar las cuentas nacionales, incluso referentes a las deudas internas y externa.

Fiscalizar y regular, mediante el control previo o posterior, todos los actos de

manejo de fondos y otros bienes públicos a fin de que se realicen con corrección,

según lo establecido en la Ley. La Contraloría determinará los casos en que

ejercerá tanto el control previo como el posterior sobre los actos de manejo, al

igual que aquellos en que solo ejercerá este último.

Examinar, intervenir y fenecer las cuentas de los funcionarios públicos, entidades

o personas que administren, manejen o custodien fondos u otros bienes. Lo

atinente a la responsabilidad penal corresponde a los tribunales ordinarios.

 20

Realizar inspecciones e investigaciones tendientes a determinar la corrección o

incorrección de las operaciones que afecten patrimonios públicos y en su caso,

presentar las denuncias respectivas.

Recabar de los funcionarios públicos correspondientes informes sobre la gestión

fiscal de las dependencias públicas, nacionales, provinciales, municipales,

autónomas o semiautónomas y de las empresas estatales.

Establecer y promover la adopción de las medidas necesarias para que hagan

efectivos los créditos a favor de las entidades públicas.

Demandar la declaratoria de inconstitucionalidad o de ilegalidad, según los casos,

de las leyes y demás actos violatorios de la Constitución o de la Ley que afecten

patrimonios públicos.

Establecer los métodos de contabilidad de las dependencias públicas señaladas

en el numeral 5 de este artículo.

Informar a la Asamblea Nacional y al Órgano Ejecutivo sobre el estado financiero

de la Administración Pública y emitir concepto sobre la viabilidad y conveniencia

de la expedición de créditos suplementales o extraordinarios.

Dirigir y formar la estadística nacional.

Nombrar a los empleados de sus departamentos de acuerdo con esta Constitución

y la Ley.

Presentar al Órgano Ejecutivo y a la Asamblea Nacional el Informe anual de sus

actividades.
 21

Presentar para su juzgamiento, a través del Tribunal de Cuentas, las cuentas de

los agentes y servidores públicos de manejo cuando surjan reparos por razón de

supuestas irregularidades.

CAPÍTULO III

IMPORTANCIA DEL LOGRO DE LA INTEGRIDAD, INDEPENDENCIA,

OBJETIVIDAD, CONFIDENCIALIDAD Y COMPETENCIA PROFESIONAL EN LA
EJECUCIÓN LAS FUNCIONES DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPÚBLICA.
 22

3.1. Competencia profesional en la ejecución las funciones de la Contraloría

General de la República.
El servidor público de la Contraloría General tratará siempre a cada uno, a sí
mismo y a los demás, con la consideración que le corresponde por su dignidad y
valor como persona; tomando como punto de partida la máxima universal: No
hacer a los demás lo que no queremos para nosotros.

El servidor público de la Contraloría General tratará a los otros tal como les
corresponde como seres humanos. Es decir: tratando a cada uno de forma similar
en circunstancias similares. En todas las acciones y decisiones, observando la
equidad social y la no discriminación por razón alguna, el cumplimiento de las
normas y deberes ciudadanos y del Estado cuando en oportunidad legal se
presente.

Además el servidor público de la Contraloría General en su desempeño actuará

concediendo idénticos derechos a todos los seres humanos, con independencia
de su etnia, sexo, religión o condición social, ideológica o circunstancial, deberá
actuar con pleno discernimiento, con la misma cautela que un buen administrador
emplearía para sus propios bienes, (como un buen padre de familia). El ejercicio
de la función pública debe inspirar confianza en la comunidad. Así mismo, debe
 23

evitar acciones que pudieran poner en riesgo la finalidad de la función que

desempeña, el patrimonio del Estado o la imagen que debe tener la comunidad de
la Contraloría General de la República y de sus servidores.

La conducta del servidor público de la Contraloría General deberá ser

irreprochable en todo momento y circunstancia. Cualquier deficiencia en su
conducta profesional o conducta inadecuada en su vida personal, perjudicaría su
imagen de integridad de servidor público de la Contraloría General a la que
representa y la calidad y validez de su labor; puede entonces plantear dudas
acerca de su fiabilidad y de la competencia profesional de la Institución.

El Control Previo que ejerce la Contraloría General de la República sobre los actos

de manejo de fondos y bienes de las empresas públicas en Panamá, al igual que

el componente de Control Interno denominado actividades de monitoreo, son

aspectos técnicos que están relacionados con la Contabilidad Financiera y la

Auditoría. No obstante, en el ámbito académico de la Contabilidad Financiera y la

Auditoría, se adolece de investigaciones orientadas a corroborar si el control

previo incide positivamente en el cumplimiento y mejora de las actividades de

monitoreo de las empresas públicas.

3.2. Normas de control interno gubernamental

La Contraloría General de la República diseñó las Normas de Control Interno

Gubernamental a nivel general y debido a la importancia del objetivo y alcance de

la materia que regulan fue necesario complementarlas, considerando las normas

específicas editadas por la Organización Latinoamericana y del Caribe de

Entidades Fiscalizadoras Superiores. De esta manera, el presente cuerpo

normativo cuenta con las pautas necesarias para contar con una estructura de
 24

control interno adecuada a las particulares características del sector público

proporcionadas por el segmento general de las Normas y adicionalmente presenta

un conveniente nivel de detalle para actividades específicas vinculadas con la

administración financiera del Estado. Comprenden los requerimientos básicos

aceptables para una estructura de control interno operativa, de obligatorio

cumplimiento en el sector público gubernamental. Estas Normas son aplicables a

cualquier tipo de gestión, operación o función administrativa y no deben limitarse a

las operaciones exclusivamente financieras. Así mismo, sirven para todos los

sistemas, ya sean automatizados o manuales. La aplicación de las normas de

control interno será materia de evaluación por parte de los órganos de control

interno y por la Contraloría General de la República.

El control interno consta de cinco componentes interrelacionados:

a) Ambiente de Control: consiste en disposiciones legales, políticas,

procedimientos y acciones que reflejan la actitud de la administración, directivos y

demás servidores públicos acerca de la importancia del control en una entidad.

b) Evaluación de Riesgos: Conjunto de actividades que ejecuta la administración

para determinar la existencia de riesgos relevantes, que puedan afectar el

cumplimiento de sus objetivos.

c) Información y Comunicación: Consiste en la clasificación, registro y transmisión

de información, veraz, exacta y oportuna, que permita a los servidores públicos

llevar a cabo sus responsabilidades. d) Actividades de Control: Son aquellas

 25

políticas y procedimientos, además de las incluidas en los cuatro (4) componentes,

que la administración establece para cumplir sus objetivos.

e) Monitoreo: Se refiere a la evaluación continua o periódica de la eficacia y el

diseño de operación de una estructura de control interno por parte de la

administración, a fin de determinar que esté funcionando de conformidad con los

planes y objetivos y que existan los mecanismos para detectar las desviaciones e

incorporar los ajustes necesarios de manera oportuna.

De acuerdo con el principio de legalidad que debe caracterizar los actos

administrativos de las instituciones del sector público, el diseño de la estructura de

control interno se dirigirá al logro de los siguientes objetivos:

a) Garantizar que el ente público disponga de mecanismos de planificación y

presupuesto, diseñados para dirigir su gestión hacia el cumplimiento de los

objetivos y metas institucionales en términos de economía, eficiencia y efectividad.

b) Asegurar que la institución disponga de una estructura orgánica funcional que

proporcione el marco adecuado para planificar, dirigir y controlar su gestión, así

como para asignar responsabilidades y delegar autoridad en los diferentes

estratos de la organización.

c) Asegurar que exista un plan de desarrollo de recursos humanos, que garantice

al ente público, disponer del personal calificado para cumplir sus objetivos.

d) Proteger los recursos del ente mediante la identificación y evaluación de riesgos

relevantes que puedan afectar el logro de los objetivos establecidos por la

administración.
 26

e) Procurar que la administración responda eficazmente a los riesgos, como medio

para reducir los errores e irregularidades.

f) Asegurar la oportunidad, confiabilidad, exactitud e integridad de la información.

g) Garantizar que la información contable cumpla con los propósitos de identificar,

reunir, clasificar, analizar, registrar e informar sobre los resultados de las

operaciones de los entes públicos y tener responsabilidad de los activos

relacionados, basándose en los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados.

h) Establecer un adecuado sistema de control que garantice que las operaciones

se realicen de acuerdo a un conjunto de reglas por escrito que señalan los

procedimientos aprobados.

i) Definir y aplicar actividades de monitoreo que aseguren la evaluación continua o

periódica de la eficacia del diseño y operación de la estructura de control interno, a

fin de determinar que está de acuerdo con lo planeado y que se adapta fácilmente

a los cambios internos y del entorno.

3.3. Políticas contables

Como marco de actuación de los responsables de los registros de contabilidad,

todas las entidades públicas establecerán y mantendrán políticas de contabilidad

específicas acordes con la naturaleza de la institución, las cuales deben ser

evaluadas y actualizadas periódicamente.

 27

Para garantizar controles efectivos de la información contable y del sistema de

comunicación el registro de las operaciones debe asegurar:

a) Existencia. Que las operaciones registradas y reportadas en los estados

financieros, información presupuestaria y complementaria de hecho ocurrieron.

b) Integridad. Todas las operaciones que produzcan variaciones en los activos,

pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y en general cuales quiera de las cuentas

que conforman el sistema de contabilidad deberán ser registradas en los libros

principales y auxiliares correspondientes, para facilitar la adecuada clasificación y

explicación de los respectivos rubros.

c) Precisión. Las operaciones generadas de la actividad desarrollada por la

entidad deberán registrarse con precisión; libre de errores alteraciones, borrones y

tachones, tanto en los registros como en los documentos fuentes que sustentan la

transacción.

d) Clasificación. El registro de las operaciones se realizará de acuerdo con la

clasificación de las transacciones llevadas a cabo, según su condición, concepto,

cuantía, fondo y región; Dependiendo del tipo de actividad, organización y

composición de la entidad, a fin que la dirección disponga continuamente de

información confiable. Una clasificación pertinente significa organizar y procesar la

información a partir de la cual se elaboran los informes y los estados financieros,

información presupuestaria y complementaria.

e) Oportunidad. Las operaciones de la entidad se registrarán en la fecha y en el

momento en que se produjo la transacción.

 28

f) Asentamiento y resumen. El registro de las operaciones debe efectuarse en la

cuenta, cliente, usuario o beneficiario a la cual corresponde, de forma tal que

permita resúmenes y acumulación de saldos libre de errores.

La asignación, revisión y aprobación del trabajo del personal debe tener como

resultado el control apropiado de sus actividades, lo que debe incluir:

a) Contratación del personal idóneo a través de políticas y procedimientos

establecidos.

b) La observancia de los procedimientos y requisitos aprobados.

c) Controlar las actividades para que no ocurran o se repitan actos ilícitos.

d) La constatación y eliminación de errores, los malentendidos y las prácticas

inadecuadas.

e) Examinar la eficiencia y eficacia de las operaciones.

Las unidades de auditoría interna deben realizar sus funciones de conformidad

con las disposiciones legales aplicables a las Instituciones Públicas, las Normas

de Auditoría Gubernamental para la República de Panamá, prescritas por la

Contraloría General de la República y otros instrumentos de reglamentación. Las

funciones del Auditor Interno incluyen las siguientes:

a) Planificar, dirigir y organizar la verificación y evaluación de la estructura de

control interno.
 29

b) Verificar que la estructura de control interno esté formalmente y que su ejercicio

sea intrínseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos y en particular de

aquellos que tengan responsabilidad de mando.

c) Verificar que los controles definidos para los procesos y actividades de la

organización, se cumplan por los responsables de su ejecución y en especial que

las áreas o empleados encargados de la aplicación del régimen disciplinario

ejerzan adecuadamente esta función.

d) Velar por el cumplimiento de las leyes, normas políticas, procedimientos,

planes, programas, proyectos y metas de la institución y recomendar los ajustes

mecánicos.

e) Servir de apoyo a la alta dirección, identificando y promoviendo el mejoramiento

de los puntos débiles de la estructura de control interno, de tal manera que

produzca información confiable y oportuna.

f) Verificar los procesos relacionados con el manejo de los recursos, bienes y los

sistemas de información de la entidad y recomendar los correctivos necesarios.

g) Fomentar en toda la organización la formación de una cultura de control que

contribuya al mejoramiento continuo en el cumplimiento de la misión institucional.

h) Mantener permanentemente informado al titular de la Institución acerca de los

resultados de la evaluación de la estructura de control interno dando cuenta de las

debilidades detectadas y de las sugerencias para su fortalecimiento.

i) Verificar que se implanten las recomendaciones presentadas por la Contraloría

General de la República y por las propias unidades de auditoría interna.

 30

j) Los demás que le asigne el Jefe de la Entidad de acuerdo con el carácter de sus

funciones.

Bibliografía

 Contraloría General de la República (1971) Control Previo.

 Contraloría General de la República. Decreto 214-DGA de 1999, que

aprueba las Normas de Control Interno Gubernamental para la República

de Panamá.

 República de Panamá. Constitución Política de la República de Panamá

(1972, con sus reformas) República de Panamá. Ley 22 de 1976, que

regula el Control Previo.

 31

 República de Panamá. Ley 32 de 1984, Orgánica de la Contraloría General

de la República.

 República de Panamá. Ley 75 de 2013, que dicta el presupuesto general

del Estado para la vigencia fiscal 2014.

 1

Conclusiones

El servidor público de la Contraloría General tiene que ser ejemplo para el resto de

los servidores, dada la naturaleza de la función propia de la misma; en estos

tiempos en que pareciera que se ha institucionalizado la cultura de los valores

negativos; tiempos en que a pesar de la multiplicación de los esfuerzos del Estado

y en especial de sus órganos de control, la corrupción ha crecido como plaga que

se mantiene al acecho; son tiempos para regresar, volver la mirada hacia los

valores que se mantienen vigentes en la conciencia de los hombres y mujeres; es

necesario entonces, reencontrarnos con la ética, redescubriendo sus fundamentos

y reimpulsando su ejercicio.

La Contraloría General de la República ejercerá el control de la legalidad de los

actos de la Administración, fiscalizará el ingreso e inversión de los fondos del

Fisco, de las municipalidad u de los demás organismos y servicios que determinen

las leyes; examinará y juzgará las cuentas de las personas que tengan a su cargo

bienes de esas entidades; llevará la contabilidad general de la Nación y

desempeñará las demás funciones que le encomiende la ley orgánica

constitucional respectiva.

La Contabilidad busca Integrar sistemáticamente la información financiera de las

entidades públicas. Posibilitar que las tareas de análisis económico y financiero se

realicen sobre bases metodológicas uniformes. Facilitar las actividades de

auditoría interna y externa.

 2

Recomendaciones

Resulta necesario conocer las normas que regulan la contabilidad gubernamental.

Conocer el manejo integral de la Contraloría de Panamá.

Tener presente que la Contraloría General de la República tiene a su

cargo establecer la responsabilidad fiscal de los servidores públicos y de los
particulares que causen, por acción o por omisión y en forma dolosa o culposa, un
daño al patrimonio del Estado.
 3

ANEXO
4
1
1