Modelo de Politicas Contables para Pymes

Guía de políticas contables para PyMES 1
GUÍA DE POLÍTICAS CONTABLES

PARA PyMES
OBJETIVOS
• Identificar las características de las políticas contables bajo las normas contables para
PyMES.
• Desarrollar modelo de políticas contable bajo las PyMES.
• Proporcionar una guía de comprensión de políticas contables.
• Promover la uniformidad de la información contable.
DETERMINACIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES

Las políticas contables obedecen a las directrices definidas en principio, métodos y
procedimientos atendidos por un ente económico para la preparación y presentación de
sus reportes financieros, en particular a la necesidad de divulgar información de interés
público con destino a terceros. La definición de las políticas contables permite orientar a
sus usuarios de la información sobre la manera como ha sido preparada la información
para garantizar la realidad en la situación financiera de la empresa.
SELECCIÓN y APLICACIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES
Ejemplo
Aplicar las normas contables específicas para cada una de la

Sección 17 Propiedades, planta y
transacción acordes a su ente económico.
equipo
Aplicar los requerimientos de las normas contables para PyMES que
No hay instrucción detallada, ver en el
traten temas similares, utilizando los criterios de reconocimiento y
Marco Conceptual criterios de medición
medición de acuerdo al Marco Conceptual.
Pronunciamiento de otras normas similares a las normas contables Comparar con otras normas como las
para PyMES, teniendo en cuenta el Marco Conceptual. FASB
Prácticas contables aceptadas en los diferentes sectores de la estadísticos y de mercado que

económica colombiana apliquen a la norma para PyMES
NO confundir las POLÍTICAS CONTABLES, son las que establecen los procedimientos para
registrar las transacciones y la manera en que se deben ejecutar los procesos.
Tener en cuenta que cada una de las Normas Contables PyMES contiene
1. Introducción
2. Objetivos
3. Alcance
4. Definiciones
5. Medición inicial
6. Medición posterior
7. Contenido
8. Fecha de vigencia
9. Modificaciones a otros estándares
10. Razones para su emisión
11. Guía de implementación
12. Bases de conclusiones
Al definir las políticas contables para PyMES, no se requiere copiar toda la norma. Basta
con citar los párrafos o páginas de las normas que apliquen para cada tipo de transacción
en la que la empresa tenga operación.
PROPUESTA PARA EL DISEÑO DE UN MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES

NOMBRE DEL ENTE CÓDIGO: MPC_ I_01
ECONÓMICO
POLÍTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Manual de Políticas contables
bajo las Normas Contables para PyMES EDICIÓN 01 Pág. 1 de
Las políticas contables comprenden los principios, bases, acuerdos, reglas y

procedimientos específicos adoptados para el reconocimiento y medición de las
transacciones, operaciones y hechos para la elaboración y presentación de sus estados
financieros, que son El Estado de Situación Financiera por liquidez o solvencia, Estado
de Resultados por naturaleza o por función, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y
Estado de Flujos de Efectivo directo o indirecto.
1. Introducción
Este manual de Políticas Contables, es un conjunto de conceptos, criterios y prácticas
contables comunes que se encuentran basados en las Normas Contables para PyMES,
emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad IASB (International
Accounting Standars Board: en español traduce Junta de Normas Internacionales de
Contabilidad, fue creado en el año 2001 para ejercer las funciones que desde 1973 y
hasta el año 2001 ejerció el IASC.), y de conformidad con lo establecido en el decreto
3022 del año 2013 y Decretos reglamentarios 2129 y 2267 de 2014, y sus
correspondientes modificaciones como son los Decretos Únicos 2420 y 2496 de 2015.
La aplicación de las normas contables para PyMES permite que la información contable
sea más relevante y mejore la calidad de la información financiera de propósito general
que se prepara y presenta.
Este manual de políticas contables permitirá que aplique criterios de reconocimiento,
medición y exigencias de revelación, basadas en las normas contables para PyMES,
haciendo más fiable, comparable y útil la información contable.
Las políticas contables descritas en el presente manual han sido preparadas por nombre
del responsable, así mismo procederá a comunicar a los departamentos de contabilidad,
tesorería, ventas, compras, y la existencia para la aplicación de dichas políticas.
2. Objetivo
Lograr que el manual de políticas contables, se constituya en un referente normativo
interno obligatorio para cada una de las cuentas que conforman los estados financieros,
de fácil consulta y comprensión, dirigido a los integrantes de la empresa, para el
reconocimiento, medición y presentación de sus hechos económicos en cumplimiento con
los requerimientos establecidos por las normas contables para PyMES.
Objetivo de la Información Financiera
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación
financiera, el rendimiento y los cambios en la situación financiera, que sea útil para la toma
ECONÓMICO
de decisiones económicas de una amplia gama de usuarios que no están en condiciones

de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.
Los principales grupos de usuarios externos de los estados financieros incluyen:
• Proveedores que utilizan los estados financieros para tomar decisiones sobre créditos.
• Agencias de calificación crediticia, y similares que utilizan los estados financieros para
calificarlas.
• Clientes que utilizan los estados financieros para decidir negociaciones.
• Accionistas que no forman parte de la administración.
La información debe ser útil, en especial para los inversionistas, proveedores de capital y
suministradores de bienes y servicios a la entidad, los cuales pueden llegar a ser los más
afectados económicamente hablando de las variaciones financieras de la entidad.
3. Alcance
El manual de políticas contables es la base para la preparación de información financiera
para la empresa (NOMBRE DE LA EMPRESA DE PROYECTO)a partir del 1 de enero de
202 1 , de acuerdo a las normas emitidas en Colombia para las PyMES (son un conjunto
de normas contables de carácter mundial de alta calidad, comprensibles y de obligatorio
cumplimiento, que exigen información transparente y de alta calidad en la información
financiera).
El presente manual define las políticas contables para:
• El reconocimiento y medición de las partidas contables.
• La preparación y presentación de los estados financieros.
• La información a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
• Las divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la información financiera.
Se establecen los criterios de reconocimiento, medición, presentación e información a
revelar, respecto de las transacciones, operaciones, hechos y estimaciones de carácter
económico, que se presentan en los estados financieros de propósito general.
5. Política contable general

De acuerdo a los lineamientos internacionales de contabilidad, procesa la información
contable para determinar la información y así elaborar los estados financieros (Estado de
ECONÓMICO
Situación Financiera por liquidez o solvencia, Estado de Resultados por naturaleza o

función, Estado de Cambio en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo directo o
indirecto) de los sucesos económicos, utilizará cualquiera de las siguientes políticas
contables generales que se mencionan a continuación:
• Supuestos contables
Para elaborar sus estados financieros, los estructura bajo los siguientes supuestos
contables:
1. Base de acumulación (o devengo): Reconocerá los efectos de las transacciones
y demás sucesos cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro
equivalente al efectivo); así mismo, se registrarán en los libros contables y se
informará sobre ellos en los estados de los períodos con los cuales se relacionan.
2. Negocio en marcha: Preparará sus estados financieros sobre la base que está
en funcionamiento, y continuará sus actividades de operación dentro del futuro
previsible. Si existiese la necesidad de liquidar o cortar de forma importante la
escala de las operaciones de la empresa, dichos estados deberán prepararse
sobre una base diferente y, si así fuera, se revelará información sobre la base
utilizada en ellos.
3. Bases de medición: Para determinar los importes monetarios cuando se
reconocen los elementos de los estados financieros, deberá medirlos de acuerdo a
las siguientes bases:
• Costo histórico: Para los activos, el costo histórico será el importe de efectivo
o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contrapartida
entregada para adquirir el activo en el momento de la adquisición. Para los
pasivos de la entidad, el costo histórico se registrará el valor del producto
recibido a cambio de incurrir en la deuda o, por las cantidades de efectivo y
otras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la
correspondiente deuda, en el curso normal de la operación.
• Valor razonable: Reconocerá el valor razonable como el importe por el cual
puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un
comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan
una transacción en condiciones de independencia mutua.
4. Características cualitativas: Al elaborar sus estados financieros aplicará las
características cualitativas a la información financiera, para que así esta pueda
adecuarse a las necesidades comunes de los diferentes usuarios, con el fin de
propiciar el cumplimiento de los objetivos de la entidad y garantizar la eficacia en
la utilización de dicha información.
ECONÓMICO
5. Moneda funcional: Expresará en los encabezados de los estados financieras la

utilización de la moneda funcional, la cual es el peso $ Colombiano.
6. Presentación de estados financieros
• Presentación razonable: Presentará razonable y fielmente la situación
financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo, revelando
información adicional necesaria para la mejor razonabilidad de la información.
• Cumplimiento de las normas contables para PyMES: Elaborará sus
estados financieros con base a la normas contables para PyMES, que es el
marco de referencia adoptado.
• Frecuencia de la información: Presentará un juego completo de estados
financieros anualmente, el cual estará conformado por: el Estado de Situación
Financiera, El Estado de Resultado Integral, Estado de Cambio en el
Patrimonio, y el Estados de Flujos de Efectivo y sus respectivas revelaciones
(notas) significativas del ente económico.
• Revelaciones en las notas a los estados financieros: Las notas a los
estados financieros se presentarán de forma sistemática, haciendo referencia
a los antecedentes de la empresa, la conformidad con la normativa
internacional, las partidas similares que poseen importancia relativa se
presentarán por separado, la naturaleza de sus operaciones y principales
actividades; el domicilio legal; su forma legal, incluyendo el dispositivo o
dispositivos de ley pertinentes a su creación o funcionamiento y otra
información breve sobre cambios fundamentales referidos a incrementos o
disminuciones en su capacidad productiva, entre otros.
• Revelaciones (notas) a los estados financieros sobre políticas contables
utilizadas por las PyMES, presentará normalmente las notas a los estados
financieros bajo el siguiente orden:
• Declaración de que los estados financieros se elaboraron cumpliendo con
las normas para PyMES.
• Elaborará un resumen de las políticas contables significativas que se
hayan aplicado.
• Información adicional que sirva de apoyo para las partidas presentadas en
los estados financieros en el mismo orden que se presente cada estado y
cada partida; y
• Cualquier otra información a revelar que se estime conveniente. Para
asegurar que la nota está completa, deberá reportar en el Estado de
Situación Financiera y el estado de resultado para cada rubro de
presentación importante, y verificar la revelación de la política contable. Los
cambios en políticas, métodos y prácticas contables deben ser revelados y
debe exponerse el efecto en los estados financieros, su tratamiento se rige
por la sección 10 para PyMES.
ECONÓMICO
En el transcurso del proceso de los hechos económicos se debe determinar en

este manual de políticas contables: 1. Los responsables de informar los hechos
económicos que impliquen cambios o adiciones a la(s) política(s) contable(s). 2.
Responsables de analizar la información recibida. 3. Responsables de cambios en
el manual de políticas contables. 4. Responsables de divulgar y actualizar el
manual de políticas contables. 5. Responsables de la creación y los cambios del
catálogo de cuentas contables (PUC).
Actualización del Manual de Políticas Contables

De acuerdo a las responsabilidades antes otorgadas, el procedimiento para mantener
actualizada la propuesta del Manual de Políticas Contables para la empresa bajo las
PyMES es el siguiente:
1. Recepción de información de nuevos hechos económicos: El responsable reportara a
la dirección contable / financiera, para efectos de que sea estudiado y se normalice el
procedimiento contable al respecto.
2. Las solicitudes se canalizarán, a través de la dirección contable / financiera, quien
designara a la persona que desarrolle esa actividad para que genere un borrador
inicial, para ser discutido por el comité de normas para PyMES en la empresa.
3. Un nuevo hecho económico es un acontecimiento, actividad y opinión observable, que
realiza, relacionado con su actividad económica, por ejemplo, actividades de compra y
venta de bienes y/o servicios, nuevas formas de financiación, nuevos convenios o
nuevos contratos.
4. El comité de normas para PyMES, debe estar permanentemente analizando los
Estados Financieros y sus hechos económicos, a fin de determinar las nuevas
circunstancias qué partiendo del Manual de Políticas Contables debe ser modificada,
ampliada, complementada o anulada.
5. Preparación de una(s) política(s) contable(s) o de modificación(es) de una(s)
existente(s), debe preparar la política indicando su justificación, análisis de los
hechos, efectos y fecha esperada de entrada en vigencia.
6. Aprobación del borrador(es) para socializarlo: se presenta en primera instancia a la
dirección contable / financiera, en segunda instancia al comité de normas para
PyMES, que son los responsables de estudiarla.
7. Aprobación final y socialización dentro de cada una de las dependencias, una vez
aprobada por el comité de normas PyMES, se debe remitir oficialmente a la
administración para su aprobación.
8. Capacitación: La dirección contable / financiera, conjuntamente con la persona o
dependencia afín a la política contable relacionada con el hecho económico, prepara
sesiones de actualización al personal involucrado asegurando el entendimiento de la
misma.
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
NOMBRE DEL ENTE CÓDIGO: PEF_ I_01
ECONÓMICO
POLÍTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Presentación de Estados
Financieros
1. Introducción
Tendrá que presentar los Estados Financieros y revelaciones (notas) bajo las normas
contables PyMES de acuerdo con el Decreto 3022/2013, decretos reglamentarios 2129,
2267 de 2014 y Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015, actualizado con el Decreto
2496 de 2015, normas contables para el grupo 2 PyMES.
2. Objetivo
Preparar y presentar los Estados Financieros de acuerdo con las normas contables para
PyMES, consiste en establecer las bases para la presentación de los estados financieros
con propósitos de información general, a fin de asegurar que los mismos sean
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad de ejercicios
anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, las
normas contables establecen, en primer lugar, requisitos generales para la presentación
de los estados financieros y, a continuación, ofrece directrices para determinar su
estructura, a la vez que fija los requisitos mínimos sobre su contenido. Tanto el
reconocimiento, como la valoración y la información a revelar sobre determinadas
transacciones y otros eventos, se abordan en otras normas e interpretaciones.
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3. Alcance
La norma contable para PyMES en relación con la presentación de estados financieros se
aplicará a los estados financieros con propósitos de información indicados en los párrafos
3.17 y 3.24 de las normas para PyMES, que prepara y divulga a los diversos usuarios.
4. Definiciones
Activos: Se reconoce un activo en el Estado de Situación Financiera cuando: a) es
probable que se obtenga del mismo, beneficios económicos futuros, y b) que dicho activo
tenga un costo o valor que pueda ser medido razonablemente. Si el hecho económico no
cumple estos requisitos, debe ser tratado como un gasto en el periodo.
Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados,
del que la empresa espera obtener, en el futuro beneficios económicos.
Costos y gastos: Se reconoce un costo o un gasto en el Estado de Resultados Integral
cuando: a) Surge una disminución de los beneficios económicos futuros relacionados con
la disminución en los activos o el incremento en los pasivos, y, además b) El costo o
gasto es cuantificable y puede ser valorado razonablemente.
ECONÓMICO
Financieros
Gasto: Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de
nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el
patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los
propietarios de este patrimonio.
Impracticable: Al aplicar el método de la participación, se utilizarán los estados

financieros disponibles más recientes de la empresa asociada. Usualmente, tales estados
son los elaborados en la misma fecha que los del inversionista. Frecuentemente, cuando
las fechas de los estados financieros del inversionista y de la asociada son diferentes, la
empresa asociada prepara, para su empleo por parte del inversionista, estados con las
mismas fechas que los del inversionista. Cuando sea impracticable esto último, pueden
usarse estados financieros con diferentes fechas. El principio de uniformidad establece
que la extensión de los periodos contables, así como cualquier diferencia entre las fechas
de cierre, deben conservarse de un periodo a otro.
Ingresos: Se reconoce un ingreso en el Estado de Resultados Integral, cuando: a) Se ha

percibido, un incremento en los beneficios económicos futuros, que tienen relación con un
incremento en los activos o una disminución de los pasivos, y, además b) El valor del
ingreso es cuantificable y puede ser valorado razonablemente.
Materialidad (o importancia relativa). Las omisiones o inexactitudes de partidas son

materiales (o tienen importancia relativa) si pueden, individualmente o en su conjunto,
influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados
financieros. La materialidad dependerá de la magnitud y la naturaleza de la omisión o
inexactitud, enjuiciada en función de las circunstancias particulares en que se hayan
producido. La magnitud o la naturaleza de la partida o una combinación de ambas, podría
ser el factor determinante.
Normas internacionales de Información Financiera (NIIF), son las Normas e

Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB). Esas Normas comprenden:
a) las Normas Internacionales de Información Financiera;
b) las Normas Internacionales de Contabilidad; y
c) las Interpretaciones originadas por el Comité de Interpretaciones Internacionales de
Información Financiera (IFRIC) o las antiguas Interpretaciones (SIC).
Pasivo: Se reconoce un pasivo en el Estado de Situación Financiera cuando: a) Es

probable que del pago de la obligación en el momento presente se derive la salida de
recursos que tienen incorporados beneficios económicos, y además b) Que la cuantía del
desembolso pueda ser determinada razonablemente.
ECONÓMICO
Financieros
El pasivo es una representación financiera de una obligación presente del ente

económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el
futuro se deberán transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
Patrimonio: Es la parte residual en los activos de la empresa después de deducir todos
sus pasivos. Este puede subdividirse a efectos de su presentación en el Estado de
Situación Financiera para proveer información relevante a los usuarios.

Se establece como política contable, la presentación de Estados Financieros que reflejen
en forma razonable la realidad económica y la totalidad de los hechos económicos. El
análisis y estudio de esta información por parte de los distintos usuarios, les permitirá
tomar decisiones, acordes con la razonabilidad de los mismos.
Por lo tanto se espera que los Estados Financieros sirvan fundamentalmente para:
1. Evaluar la gestión de la administración.
2. Dar a conocer la responsabilidad de la gestión de los recursos confiados a la
administración y su uso en forma transparente, eficiente y eficaz.
3. Proyectar los flujos futuros de efectivo y la capacidad de generarlos y utilizarlos con
eficiencia.
4. Determinar la capacidad para la generación de efectivo y para el cumplimiento de sus
obligaciones.
5. Apoyar a la administración en sus procesos de planeación, organización, dirección y
control de su empresa.

ECONÓMICO
Financieros
Ajustes por mantenimiento del capital

Provienen de la reexpresión por reevaluación del valor de los activos o pasivos que
pueden dar lugar a incrementos o decrementos del patrimonio.
Por ello aunque estos incrementos o decrementos puedan cumplir con criterios
relacionados con la definición de ingresos y gastos, los mismos no se incluyen dentro del
Estado de Resultados de acuerdo con los conceptos de mantenimiento de capital.
El capital se debe entender como el conjunto de activos netos o patrimonio. Si por el

contrario, las necesidades de los usuarios apuntan al mantenimiento de la capacidad
productiva, debe usarse la concepción del mantenimiento del capital físico.
Comparabilidad
La información que se entrega debe estar concebida de tal manera que los usuarios
puedan comparar los estados financieros de una entidad a lo largo de un tiempo o
periodo determinado e identificar las tendencias posibles de su situación financiera así
como de sus rendimientos financieros.
Esta característica también debe permitir a los usuarios ser capaces de comparar los
estados financieros con los de entidades diferentes, para evaluar su posición financiera,
rendimiento y flujos de efectivo.
La comparabilidad se caracteriza como:

1. Comparable con información similar de otras entidades.
2. Comparable con información similar de la misma entidad para otro periodo o fecha.
3. La comparabilidad no es uniformidad.
4. El uso de los mismos métodos para las mismas partidas (coherencia) de periodo a
periodo ayuda a lograr la comparabilidad.
5. Algunas veces se sacrifica comparabilidad como resultado de la aplicación
prospectiva de una norma contable, la cual mejora la relevancia o representación fiel
de la entidad en el largo plazo.
Comprensibilidad
La información suministrada en los estados financieros debe presentarse de modo que
sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento limitado de las
actividades económicas, empresariales y de la contabilidad, así como la voluntad de
estudiar diligentemente dicha información.
ECONÓMICO
Financieros
Características de la comprensibilidad
• Información clasificada, caracterizada y presentada de forma clara y concisa.
• La información acerca de temas complejos que debe ser incluida en los estados
financieros, a causa de su relevancia de cara a las necesidades de toma de
decisiones económicas por parte de los usuarios, no debe quedar excluida sólo por la
mera razón de que puede ser muy difícil de comprender para ciertos usuarios.
• Los informes financieros se preparan para usuarios que tiene un conocimiento
razonable de las actividades económicas y del mundo de los negocios y que revisan y
analizan la información con diligencia.
Ejemplo de comprensibilidad
Los datos proporcionados pueden ser entendidos por los usuarios y están expresados en
términos que se adaptan a su grado de comprensión.
Debido a los grandes cambios acaecidos en la tecnología se ha tenido que realizar un
write- off de activos fijos debido a su obsolescencia por valor de $25.000.000 que se ha
abonado a la cuenta correspondiente.
• ¿Es esta información comprensible?
NO es información comprensible
En este caso se ha utilizado un término inglés y un número de cuenta que dificulta la

comprensión del párrafo a los usuarios.
La información es correcta ya que señala que deben darse de baja ciertos elementos del
activo fijo por estar obsoletos anulando las cuentas correspondientes, pero, la
información no es comprensible.
Confiabilidad – Fiabilidad
La información contable presentada en estados financieros se considera FIABLE cuando
se refleja sin errores importantes, que puedan afectar negativamente su interpretación
para la toma de decisiones, libre además, de prejuicios y diferencias entre lo que
realmente deba presentar y lo que realmente presenta.
Es muy posible que en vez de presentar en el Estado de Situación Financiera,
provisiones inciertas, pero que no dejan de tener importancia en la información que se
presenta, puede ser más acertado presentarla en las notas explicativas a los estados
financieros que componiendo parte del Estado de Situación Financiera, generando
ganancias acumuladas (utilidades o pérdidas) inciertas que puedan afectar las
decisiones.
ECONÓMICO
Financieros
Para que se considere información fiable debe cumplir con los siguientes requisitos:
1. Representación fiel,
2. La esencia sobre la forma,
3. Neutralidad,
4. Integridad.
Empresa en marcha (hipótesis) ó en funcionamiento ó gestión continúa

La información financiera parte de la premisa que la empresa continuará en funcionamiento
desarrollando sus actividades en un futuro previsible.
La entidad no tiene la intención ni la necesidad de liquidar o recortar de forma importante

la escala de sus operaciones.
Sí existe esta intención o necesidad, los Estados Financieros deben elaborarse sobre una
base diferente y esta debe revelarse.
Equidad, objetividad ó neutralidad

Para ser confiable la información contable contenida en los estados financieros debe ser
neutral, es decir, libre de sesgos (diferencia entre el valor esperado de un estimador y el
verdadero valor del parámetro).
Los Estados Financieros no serán neutrales si vía selección o presentación de la

información, se influencia la toma de decisiones o el juicio a fin de lograr un resultado
predeterminado.
Equilibrio entre el costo y el beneficio

La información financiera debe respetar el principio de la relación costo – beneficio, razón
por la cual los beneficios derivados de la información que se entrega deben exceder a los
costos de suministrarla.
En este sentido, se puede afirmar que la evaluación de los beneficios frente a los costos,
constituye fundamentalmente un juicio de valor.
Esencia sobre forma

Las transacciones y demás eventos deben registrarse y presentarse de acuerdo con su
sustancia y realidad económica, y no solamente en consideración a su forma legal.
ECONÓMICO
Financieros
Integridad
La información debe ser íntegra para ser confiable. La información que se presenta en los
estados financieros debe ser completa (respetando los límites de la materialidad o
importancia relativa), razón por la cual, se debe señalar que una omisión puede hacer que
la información resulte falsa o equívoca.
Materialidad ó importancia relativa

La información es material o tiene importancia relativa si su omisión o expresión
inadecuada puede influir en las decisiones económicas que llevan a cabo los usuarios
sobre la base de la información financiera, así mismo cuando existe información errónea
incluida en tales estados.
La materialidad depende de la cuantía de la partida omitida, o del error de evaluación en

su caso, juzgados siempre dentro de las circunstancias particulares de la omisión o el
error. De esta manera, el papel de la importancia relativa es suministrar un umbral o
punto de corte, más que ser una característica cualitativa primordial que la información ha
de tener para ser útil.
Oportunidad
Por oportunidad se entiende la capacidad de proporcionar información dentro del lapso
de tiempo o temporalidad en que se toma la decisión, ya que si existe retraso indebido en
la presentación de la información, ésta pude perder su relevancia.
La información tardía no es útil en la toma de decisiones, por lo que hay que tener
en cuenta:
1. Tener información disponible para los usuarios a tiempo de ser capaz de influir en sus
decisiones.
2. Entre más tardía sea la información no será útil en la toma de decisiones. Sin
embargo la información histórica es útil para evaluar tendencias.
Principio de devengo (causación)

En la sección 2 Conceptos y Principios, establece la base contable de acumulación
(devengo), como la aplicación del principio de reconocimiento establecido en las normas
contables para activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos.
Lo anterior sugiere que para que una partida sea causada en los estados financieros es
necesario que cumpla con lo siguiente:
ECONÓMICO
Financieros
1. La partida debe cumplir con la definición del elemento en cuestión (propiedad, planta y
equipo, propiedad de inversión, intangibles, ingresos ordinarios, etc.).
2. La partida debe cumplir los criterios de reconocimiento establecidos en las normas
contables.
Prudencia
Consiste en la inclusión de un cierto grado de precaución para llevar a cabo los juicios
necesarios al hacer las estimaciones bajo condiciones de incertidumbre, de tal forma que
los activos o los ingresos no aparezcan sobreestimados y que las obligaciones o los
gastos no sean subestimados.
Por ello, la incertidumbre que rodea ciertos eventos y circunstancias se debe reconocer
mediante revelación suficiente acerca de su naturaleza, extensión y tamaño.
Reconocimiento y medición
Se entiende por reconocimiento el proceso de incorporación de un elemento en los
estados financieros, bien en el Estado de Situación Financiera o en el Estado de
Resultados, siempre y cuando cumpla con la definición del elemento correspondiente y
satisfaga además los siguientes criterios:
a) Sea probable que cualquier beneficio económico asociado entre a la empresa o salga
de la misma y,
b) Que la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido de manera fiable.
Los criterios de reconocimiento se apoyan en la aplicación de normas de medición
(valoración), concretas para cada elemento de los estados financieros.
La medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se
reconocen y registran los distintos elementos en los estados financieros.
Relevancia
La información es relevante cuando es capaz de influir en las decisiones tomadas por los
usuarios.
En especial si les ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a
confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente con base en la información
obtenida.
En síntesis, la información financiera debe ser útil para facilitar el proceso de toma de
decisiones.
ECONÓMICO
Financieros
Valor predictivo. Puede utilizarse como una variable en los procesos utilizados por
los usuarios para predecir resultados futuros (ingresos del periodo de operaciones que
continúan).
Valor confirmatorio. Proporciona información sobre evaluación realizadas anteriormente
por parte de los usuarios (ingresos comparados con las proyecciones previstas).
Representación fiel
Para ser confiable, la información debe representar fielmente las transacciones y demás
sucesos que pretende representar, o que se puede esperar razonablemente que
represente. Así, por ejemplo, en el Estado de Situación Financiera debe representar
fielmente las transacciones y demás sucesos que han dado como resultado los activos,
pasivos y patrimonio neto de la empresa en la fecha de la información, siempre que
cumplan los requisitos para su reconocimiento.
Una compra debe ser registrada con una factura que debe ser contabilizada en la fecha,
monto, proveedor, vencimientos que efectivamente se encuentran como información en la
factura. Además que la factura debe reflejar lo que realmente ocurrió en la operación de
compra.
1. La información financiera debe no solo representar los fenómenos relevantes, sino
que debe representar fielmente los fenómenos que pretende representar.
2. La información financiera no es perfecta (completa, neutral y libre de error), el objetivo
es maximizarla pero no se llegara a la perfección en muchas ocasiones.
3. Descripción completa. Incluye todas las descripciones y explicaciones necesarias
(naturaleza de los activos, descripción numérica de los activos del grupo, descripción
de la representación numérica).
4. Descripción neutral. No tiene sesgo en la selección o presentación de la información
financiera.
5. Libre de error. En la descripción del fenómeno y en el proceso utilizado para producir
la información presentada.
Verificabilidad
• Observadores independientes diferentes y debidamente informados podrían alcanzar
un acuerdo (no necesariamente completo) de que una descripción particular es una
representación fiel.
• La información cuantificada puede ser verificada con un rango de posibles importes y
las probabilidades relacionadas.
ECONÓMICO
Financieros
6. Reconocimiento y medición
Reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida
que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los
siguientes criterios:
a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a,
o salga de la entidad; y
b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
La falta de reconocimiento de una partida que satisface esos criterios no se rectifica
mediante la revelación de las políticas contables seguidas, ni tampoco, a través de notas
u otro material explicativo.
9. Presentación y revelación
Se determina que los Estados Financieros, se preparan y presentaran de acuerdo a las
políticas contables indicadas en este manual bajo las normas para PyMES, de tal manera
que reflejen fielmente la situación financiera de la empresa.
Para su presentación se debe tener en cuenta

1. Cumplir las políticas contables de la información financiera y de los estados financieros.
2. Se prepararán mediante la aplicación de políticas contables uniformes con respecto al
año anterior para ser comparables.
3. Los estados financieros (Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados,
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo) se
presentarán comparativos, donde se reflejarán en el mismo orden, clasificación, nombre
de las cuentas y los mismos criterios de medición.
4. Cualquier reclasificación o modificación que se efectué en el año corriente se
informara en las revelaciones (notas a los estados financieros).
5. Cada estado financiero debe indicar su encabezado con claridad
Encabezado
Razón Social (nombre del ente económico)
Nombre del Informe
Individual ó Consolidado
Fecha o período de presentación
Moneda funcional
ECONÓMICO
Financieros
6. En las revelaciones (notas a los estados financieros), se detallará la información

incluida la adicional necesaria de los hechos económicos y sociales relevantes que
ayuden a la comprensión de los mismos de los valores que se encuentran en el Estado
de Situación Financiera y el Estado de Resultados Integral.
7. En la parte inferior de los informes debe estar por la parte jurídica que corresponde a:
Firma del Representante Legal, firma del Contador Público bajo cuya responsabilidad se
elaboran con número de la tarjeta profesional y firma de Revisor Fiscal y su dictamen u
opinión con número de tarjeta profesional, quien da fe pública de las cifras allí registradas
en los estados financieros, o del auditor, con base en su opinión, y las notas que se
acompañan a los mismos.
Responsabilidades de los preparadores de los Estados Financieros

1. La Gerencia: Es responsable de analizar los resultados y presentarlos a consideración
de la asamblea general o junta directiva. El representante legal y el Contador Público
bajo cuya responsabilidad se elaboran, son los que certifican los estados financieros.
2. Junta directiva: Son responsables de analizar los Estados Financieros, y dan la
respectiva aprobación o improbación de los mismos.
3. Todos los procesos y/o departamentos: Todo el personal, son responsables de
registrar en el software contable, los hechos económicos de su competencia, de
acuerdo al Manual de Políticas Contables.
4. La dirección de contabilidad y/o finanzas, son responsables de brindar apoyo y
soporte técnico contable a todas las dependencias de la empresa al igual que: 1.
Reportar oportunamente cualquier cambio de las normas para PyMES. 2. Capacitar al
personal en la aplicación de las políticas contables y 3. Atender las consultas de los
diferentes departamentos y brindar la orientación de manera oportuna, veraz,
razonable e integral de los hechos económicos.
Uno de los aspectos relevantes para asegurar el cumplimiento de los objetivos de los
Estados Financieros y garantizar ante terceros que se cumplan las normas contables
para PyMES en su reconocimiento, medición, valuación, presentación y revelación es la
existencia de un adecuado sistema de control interno.
Entre los aspectos relevantes del sistema de control interno se encuentra el autocontrol,
el cual establece como uno de sus aspectos relevantes, que cada individuo dentro de la
organización, debe asegurar que los procesos en los cuales está comprometido, se lleven
a cabo de acuerdo a las políticas contables definidas y dentro de las normas para
PyMES, asegurando con ello la calidad de la información.
ECONÓMICO
Financieros
11. Referencia a la norma

Sección 3 Presentación de Estados Financieros
Sección 4 Estado de situación financiera
Sección 5 Estado de resultado integral y Estado de resultados
Sección 6 Estado de cambios en el patrimonio y Estado de resultados y ganancias
acumuladas
Sección 7 Estado de Flujos de efectivo
Sección 8 Notas a los estados financieros
Sección 11 Instrumentos financieros básicos
Sección 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
Sección 22 Pasivos y Patrimonio
Sección 23 Ingresos de actividades ordinarias
Sección 32 Hechos ocurridos después del período sobre el que se informa
ELABORÓ FECHA REVISÓ FECHA APROBÓ VIGENCIA DESDE
CARGO: CARGO: CARGO: Representante Legal

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
NOMBRE DEL ENTE CÓDIGO: EyEE _ I_01
ECONÓMICO
POLÍTICAS CONTABLES DOCUMENTO: Efectivo y Equivalentes de
Efectivo
1.Introducción
Las operaciones, depende en gran medida del capital de trabajo, representado
principalmente en el efectivo, de los activos que de acuerdo a sus características de alta
liquidez son considerados como sus equivalentes.
Cabe resaltar también que la información acerca de los flujos de efectivo es útil porque
suministra a los usuarios de los estados financieros, las bases para evaluar la capacidad
que tiene la empresa en el tiempo para la generación de efectivo y su grado de
certidumbre.
2. Objetivo
Establecer las políticas contables en el marco de las normas para PyMES, para el
reconocimiento, medición, valuación, presentación, y revelaciones de las partidas que
integran el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo en el Estado de Situación
Financiera.
3. Alcance
El alcance de esta política contable abarca los activos financieros que se clasifican como
efectivo y equivalentes de efectivo.
Bajo esta denominación se agrupan las cuentas representativas de los recursos de
liquidez inmediata con que se cuenta, y que puede utilizar para el desarrollo de su objeto
social, dentro de los cuales se encuentran las siguientes:
• Caja general
• Cajas menores en moneda nacional
• Cajas menores en moneda extranjera
• Bancos en moneda nacional
• Bancos en moneda extranjera
• Inversiones liquidas o a la vista
• Efectivo restringido
4. Definiciones
• Activo corriente: Conversión en efectivo dentro de los 12 meses siguientes. En el
caso del efectivo corriente es importante analizar la intención de mantener el efectivo
de la entidad, ya que puede estar disponible en un periodo corriente, pero no tener la
intención de redimir hasta el largo plazo, puede tratarse de un efectivo restringido.
ECONÓMICO
Efectivo
• Activo financiero: Cualquier activo que sea efectivo, instrumento de capital en otra
empresa y un derecho contractual de recibir efectivo, activos financieros o pasivos de
cambio en condiciones favorables.
• Capital de trabajo: Cuando la empresa suministre al mercado bienes o servicios,
dentro de un ciclo de explotación claramente identificable, la separación entre partidas
corrientes y no corrientes, tanto en el activo como en el pasivo del Estado de
Situación Financiera, supone una información útil al distinguir los activos netos que
están circulando continuamente como capital de trabajo, de los utilizados a plazo más
largo por parte de la entidad. Esta distinción también sirve para poner de manifiesto
tanto los activos que se esperan realizar en el transcurso del ciclo normal de la
explotación, como los pasivos que se deben liquidar en el mismo periodo de tiempo.
• Costo de adquisición: Es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o
servicio al momento de su adquisición.
• Efectivo: Es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles
para la operación de la entidad; tales como, en cuentas de cheques, giros bancarios,
telegráficos o postales y remesas en tránsito.
• Efectivo y equivalentes de efectivo: Son valores de corto plazo, de gran liquidez,
fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes de
cambios en su valor, tales como: monedas extranjeras, metales preciosos,
amonedados e inversiones disponibles a la vista.
• Efectivo restringido: Son el efectivo y los equivalentes de efectivo que tienen ciertas
limitaciones para su disponibilidad, las cuales normalmente son de tipo contractual.
• Entradas de efectivo: Son operaciones que provocan aumentos del saldo de efectivo
y equivalentes al efectivo.
• Flujo de efectivo: Son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
• Pasivo Financiero: cualquier pasivo que sea una obligación contractual de entregar
efectivo u otro activo financiero y una obligación contractual de intercambiar activos o
pasivos financieros en condiciones desfavorables.
• Salidas de efectivo: Son operaciones que provocan disminuciones del saldo de
efectivo y equivalentes de efectivo.
• Valor nominal: Es la cantidad en unidades monetarias expresada en billetes,
monedas, títulos e instrumentos.
• Valor Razonable: Reconocerá el valor razonable como el importe por el cual puede
ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un
vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción en
condiciones de independencia mutua.
ECONÓMICO
Efectivo

El efectivo y los equivalentes de efectivo son considerados activos financieros que
representan un medio de pago y con base en éste se valoran y reconocen todas las
transacciones en los estados financieros.
También se incluyen las inversiones o depósitos que cumplan con la totalidad de
las siguientes condiciones:
• Que sean de corto plazo de gran liquidez, con un vencimiento original igual o menor a
(puede ser mes, bimestre, trimestre, acorde a la empresa).
• Que sean fácilmente convertibles en efectivo.
• Están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
• Debido al corto vencimiento de estas inversiones el valor registrado se aproxima al
valor razonable de mercado.
6. Medición Inicial
El efectivo y sus equivalentes, son considerados como un instrumento financiero activo
que representa un medio de pago y constituye la base sobre la que se valoran y
reconocen todas las transacciones en los estados financieros. Un depósito de efectivo en
un banco o entidad financiera representa un derecho contractual para obtener efectivo
para el depositante o para girar un cheque u otro instrumento similar contra el saldo del
mismo, a favor de un acreedor.
Estos activos son reconocidos contablemente en el momento en que el efectivo es
recibido o es transferido a una entidad financiera a manera de depósitos a la vista,
cuentas corrientes o de ahorros y su valor es el importe nominal, del total de efectivo o el
equivalente del mismo. Si existieran restricciones en el efectivo o en cuentas de caja y
bancos,
No se reconocerá estos recursos de efectivo como disponibles sino en una subcuenta
contable para el efectivo restringido, que permita diferenciarlo de otros saldos de efectivo,
dada la destinación limitada de dichos montos y se deberá revelar en las notas a los
estados financieros esta situación.
Si la restricción en el efectivo está asociada a una obligación (pasivo), para efectos de
presentación del Estado de Situación Financiera al corte del periodo contable, se deberán
presentar el efecto neto de dichas partidas (efectivo y el pasivo relacionado) y el saldo
resultante se incluirá en el Estado de Situación Financiera. Se presentará como activo
corriente si es inferior a un (1) año o como no corriente si es superior a ese período,
informando igualmente esta situación mediante notas a los Estados Financieros. En el
caso de que se cree un fondo de administración de recursos, para un proyecto en
particular, este hecho se debe revelar en las notas a los estados financieros.
ECONÓMICO
Efectivo
Para el caso del efectivo en moneda extranjera se deberá reconocer con la Tasa
Representativa del Mercado (TRM) del día en que ingresa.
7. Medición posterior
Tanto en el reconocimiento y medición inicial como en la medición posterior, el valor
asignado para las cuentas de efectivo y sus equivalentes constituyen el valor nominal del
derecho en efectivo, representado en la moneda funcional definida para la presentación
de información bajo las normas contables PyMES.
Los saldos en moneda extranjera se deberán valorar con la TRM de último día del
periodo. Los ajustes realizados se deberán llevar a resultados del periodo.
8. Tratamiento contable de partidas conciliatorias

Todas las partidas conciliatorias entre el valor reportado en libros contables y extractos
bancarios, se procederán a tratar de la siguiente forma, al cierre contable: especificar
tiempos en que se tomarán las fechas de cierre, por ejemplo, junio y diciembre.
• Se reconocen los rendimientos financieros que aparecen en el extracto bancario en
el mes correspondiente, al igual que la entrada de recursos de las consignaciones no
identificadas.
• Se contabilizan las partidas conciliatorias que aparecen en el extracto bancario:
gravámenes, comisiones, retención en la fuente en el periodo correspondiente.
• Se reconoce la cuenta por pagar y el mayor valor en la cuenta bancaria de los
cheques girados y no entregados al tercero, que quedan pendientes de cobro (que
están en custodia, a la fecha de análisis).
• Para las partidas conciliatorias de consignaciones pendientes de registrar en libros se
deberán contabilizar en una cuenta del pasivo.
• Para las partidas conciliatorias notas crédito y débito se debe contabilizar el ingreso o
gasto según corresponda contra un incremento o disminución en la cuenta bancaria
correspondiente.
Si el acuerdo de manejo de estos recursos es de carácter restringido, se establece que
los intereses que se generen de estas cuentas bancarias o depósitos a la vista que deben
ser devueltos al tercero, no se reconocerán en el estado de resultados, sino en el Estado
de Situación Financiera como un pasivo.
Si el efectivo o equivalente al efectivo no corresponden a recursos restringidos, se
causan los rendimientos o intereses a fin de mes según el reporte de la entidad
financiera.
ECONÓMICO
Efectivo
9. Presentación y revelación
En las notas a los Estados Financieros debe revelarse información acerca de:
• La integración del efectivo y equivalentes de efectivo indicando, en su caso, la política
de valuación y la moneda o medida de intercambio de su denominación.
• Cuando se presenten saldos de efectivo restringido, revelará en sus notas acerca de
la existencia, valor y tipo de restricción que afecta a dichos montos, acompañado de
un comentario sobre estos importes de efectivo y equivalentes de efectivo que no
estén disponibles para ser utilizados, y la fecha probable en que ésta expirará.
• Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo por obligación financiera en el
Estado de Situación Financiera.
• Si la restricción en el efectivo está asociada a una obligación (pasivo), para efectos de
presentación del Estado de Situación Financiera al corte del periodo contable, se
deberán compensar dichas partidas (efectivo y el pasivo relacionado) y el saldo
resultante se incluirá en el Estado de Situación Financiera. Se presentará como activo
corriente si es inferior a un año o como no corriente si es superior a ese período,
informando igualmente esta situación mediante notas a los Estados Financieros.
• Se reconocen los rendimientos financieros que aparecen en el extracto bancario en
el mes correspondiente, al igual que la entrada de recursos de las consignaciones no
identificadas, se debe revelar los componentes de la partida de efectivo y
equivalentes, presentando además una (1) conciliación de saldos que figuren en el
estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el Estado de Situación
Financiera.
• Se contabilizaran las partidas conciliatorias que aparecen en el extracto bancario:
gravámenes, comisiones, retención en la fuente en el periodo correspondiente.
10. Control de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo

• En el caso de cajas: el arqueo, es decir, el recuento de todo el dinero, y
comprobantes de gastos realizados.
ECONÓMICO
Efectivo
NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO

ARQUEO DE CAJA MENOR
Responsable Cargo
Monto Fijo $ Según Acta de fecha Libro AuxiliarSINO
BILLET CANTIDA VAL MONED CANTIDA VALOR
ES D OR AS D
$ 1.000 $ 50 $
2.000 100
5.000 200
10.000 500
1.000
20.000
50.000
100.000
TOTAL + TOTAL $ =$
$
RELACIÓN DE VALES
FECHACONSECUTIVO BENEFICIARIO CONCEP VALO
TO $ R
TOTAL VALES $
TOTAL EFECTIVO $
MONTO
AUTORIZADO $
DIFERENCIA $
ÚLTIMO REEMBOLSO
FECHACHEQUE No.COMPROBANTE DE EGRESO GIRADO VALO
$ A R
$
El Fondo anterior fue contado en mi presencia y se me devolvió el efectivo, documentos, libros y demás
implementos facilitados para la práctica del mismo a mi entera satisfacción, a las del día del mes de de
Firma del Firma quien realizó el

custodio arqueo
Reglamento de caja menor
Arqueos de la caja menor: Se realizarán arqueos periódicos y sorpresivos por
funcionarios designados por los administradores , diferentes de quienes manejan la(s)
caja(s) menor(es), con el fin de garantizar que las operaciones estén debidamente
sustentadas, que los registros sean oportunos y adecuados y que los saldos
correspondan; constatando los recursos asignados a las caja(s) menor(es), realizando el
conteo físico, el control y seguimiento a cada uno de los rubros presupuestales
autorizados en las respectivas comunicaciones de apertura, independientemente de la
verificación por parte de la Auditoría.
ECONÓMICO
Efectivo
De los resultados que se establezcan en los arqueos se debe dejar constancia en informe
suscrito por el funcionario que los practique y quienes tengan asignadas la(s) caja(s)
menor(es). Copia del informe se debe remitir a la gerencia administrativa y/o financiera.
En caso de presentarse diferencias por sobrantes o faltantes, la gerencia administrativa
y/o financiera informará de ser pertinente, a la Gerencia general para las investigaciones
administrativas a que haya lugar y a Contabilidad para los registros correspondientes.
En los arqueos se debe tener en cuenta que la suma del efectivo, el saldo en bancos, los
comprobantes de egreso y los recibos provisionales, debe ser igual al valor total
autorizado para la caja menor.
Prohibiciones Se establecen las siguientes prohibiciones para el manejo de la(s) caja(s)
menor(es):
• Atender gastos personales o préstamos y cambiar cheques del funcionario que tenga
a su cargo la caja menor, o de cualquier otra persona.
• Adquirir elementos que existan en el ente económico.
• Adquirir elementos devolutivos.
• Fraccionar pagos de un mismo elemento o servicio.
• Atender pagos por conceptos distintos de los autorizados en la creación de la Caja menor.
• Atender pagos por compromisos que deben constar por escrito.
• Atender pagos por servicios personales y conceptos inherentes a la nómina.
• Girar cheques en descubierto.
• Permitir demoras mayores a ( ) __ días hábiles para la legalización de recibos
provisionales.
• Tramitar compras de bienes y/o servicios a crédito con el compromiso de cancelarlos
con los recursos de la caja menor.
• Realizar desembolsos para atender gastos ajenos a la entidad.
• Atender pagos por servicios públicos y arrendamiento de inmuebles.
• Consignar recursos obtenidos por recaudo de servicios que presta la empresa.
• Cuando por cualquier circunstancia una caja menor quede inoperante, no se podrá
constituir otra o reemplazar hasta tanto la anterior haya sido legalizada en su
totalidad.
Póliza global de manejo: Con cargo a la empresa, el representante legal es el
responsable de gestionar ante la compañía de seguros respectiva, la inclusión en la
póliza global de manejo vigente de los funcionarios a quienes se designe para el manejo
de la(s) caja(s) menor(es)
Reintegros definitivos: Al cierre de cada período se deben legalizar toda(s) la(s) caja(s)
menor(es), reintegrando a la cuenta bancaria, los saldos en efectivo y los saldos en bancos,
ECONÓMICO
Efectivo
de tal manera que las cuentas corrientes de cada caja menor queden en ceros y se debe
elaborar la correspondiente comunicación de legalización de la caja menor.
La legalización definitiva de la(s) caja(s) menor(es), constituidas durante el período, se
hará antes del 31 de diciembre, fecha en la cual se deberá reintegrar el saldo sobrante y
el respectivo cuentadante responderá fiscal y pecuniariamente por el incumplimiento de
su legalización oportuna y del manejo del dinero que se encuentre a su cargo, sin
perjuicio de las demás acciones legales a que hubiere lugar.
Cuando se decida la cancelación de una caja menor, su titular la legalizará en forma
definitiva, reintegrando el saldo de los fondos que recibió.
Firma de Gerente General Firma del Responsable
En el caso de cuentas corrientes y de ahorros bancarias: la conciliación bancaria.

NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO SUCURSAL CUENTA No MES: de 20___ (presente año)
CONSIGNACIONES NO ACREDITADAS
SALDO EXTRACTO EN EL BANCO - ESTA EN AUXILIAR y
NO EXTRACTO
BANCARIO SALDO
FECH CONCEP VALO
SEGÚN LIBROS A TO R
DIFERENCIA Al efectuar la
(+) CHEQUES SIN COBRAR operación entre
no me
Diferencia
(+) CONSIGNACIONES NO s con debe
Diferencia
ACREDITADAS (-) NOTAS DÉBITO NO dar cero(-)
(
CONTABILIZADAS cili
ad
(+) NOTAS CRÉDITO NO
NOTAS CRÉDITO NO
DETALLES DE CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS CONTABILIZADAS CONSIGNACIONES EN
EXTRACTO y NO AUXILIAR
FEC C VALOR BENEFICIARI FEC CONCEP VAL
HA . O HA TO OR
E
.
TOTAL $
NOTAS DÉBITO NO
CONTABILIZADAS GIROS O GASTOS EN
EXTRACTO y NO AUXILIAR
FEC CONCEP VAL
HA TO OR
TOT TOTAL $
AL
PREPAR CONTAD GERENTE:

O: OR:
ECONÓMICO
Efectivo
• Verificar (frecuencia: diario, mensual, semestral) las cuentas que no están

disponibles para ser usadas (destinación especifica) estén en la cuenta contable
correspondiente a efectivos restringidos.
• Verificar (frecuencia: diario, mensual, semestral), si los efectivos restringidos que
posean un pasivo relacionado, se presente su efecto neto en el Estado de Situación
Financiera.
11. Referencia a la normativa

Sección 3 Presentación de Estados Financieros
Sección 4 Estado de situación financiera
Sección 7 Estado de Flujos de efectivo
Sección 11 Instrumentos financieros básicos
Sección 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
Sección 22 Pasivos y Patrimonio
Sección 23 Ingresos de actividades ordinarias
ELABORÓ FECHA REVISÓ FECHA APROBÓ VIGENCIA DESDE
CARGO: CARGO: CARGO: Representante Legal

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190
Aplicación Contable para Pequeñas y Medianas Empresas PyMES

Modelo de Politicas Contables para Pymes

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ELABORÓ FECHA REVISÓ FECHA APROBÓ VIGENCIA DESDE

CARGO: CARGO: CARGO: Representante Legal

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8. Tratamiento contable de partidas conciliatorias

10. Control de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo

NOMBRE DEL ENTE ECONÓMICO

Firma del Firma quien realizó el

Firma de Gerente General Firma del Responsable

En el caso de cuentas corrientes y de ahorros bancarias: la conciliación bancaria.

PREPAR CONTAD GERENTE:

• Verificar (frecuencia: diario, mensual, semestral) las cuentas que no están

11. Referencia a la normativa

ELABORÓ FECHA REVISÓ FECHA APROBÓ VIGENCIA DESDE

CARGO: CARGO: CARGO: Representante Legal

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