AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES

“Unidad 1 Marco Legal (complemento)”

Eder Oziel Leal Méndez

Instituto Tecnologico de Matamoros
Contador Publico
Profesor: Evaristo Valdés Reyes

H. Matamoros, Tamaulipas 24/02/2023

INDICE
Introducción………………………………………………………………………………. 3
1.2.3 Acuerdos de Coordinación fiscal del Estado……………………………………….. 4
1.2.4 Acuerdos del Consejo técnico del IMSS e INFONAVIT………………………….. 6
1.3. Informes de Auditoría a elaborar y presentar……………………………………….. 7
1.4 Decreto (no obligados a dictaminar “SIPIAD)………………………………………. 8
Conclusión……………………………………………………………………………… 10
Bibliografía……………………………………………………………………………... 11
INTRODUCCION.
En el presente ensayo se completaron temas pendientes sobre el marco legal de la unidad,
entre ellos se mencionaran los acuerdos de coordinación fiscal del estado, donde esta busca
tener un sistema mas estructurado coordinado por el poder federal, acuerdos del consejo
técnico del IMMS e INFONAVIT donde podremos conocer mas sobre estos 2 organismos
que apoyan a los trabajadores, también se mencionaran los informes de auditoria y sus tipos
entre sus generalidades, además se mencionara el SIPIAD el cual el SAT es el responsable
de este.
La esencia de la Ley de Coordinación Fiscal consiste en que la Federación y los Estados
puedan firmar convenios de Coordinación Fiscal, por medio de los cuales los estados se
comprometen a limitar sus potestades tributarias a favor de la federación, a cambio de obtener
una participación en los ingresos fiscales federales.

En la actualidad todos los estados han signado este tipo de convenios, lo cual ha hecho que
los dos impuestos (el Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado) más
importantes sean establecidos y administrados por la federación.

La Ley de Coordinación Fiscal es la encargada de regular las transferencias de recursos de la

Federación hacia las entidades federativas y hacia los municipios.

A través de esta Ley, que es modificada por el Congreso cada año dentro del paquete
económico, se establecen reglas para la distribución de los recursos federales y la forma en
que éstos deben ser ejercidos por los gobiernos estatales y municipales.

El objeto de la actual Ley de Coordinación Fiscal (LCF), conforme a su artículo primero es:

1. Coordinar el Sistema Fiscal de la Federación con el de los Estados, Municipios y Distrito

Federal.
2. Establecer la participación que corresponda a sus haciendas públicas en los ingresos
federales; distribuir entre ellos dichas participaciones.
3. Fijar reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales.
4. Constituir los organismos en materia de coordinación fiscal y dar las bases de su
organización y funcionamiento.
Coordinar el sistema fiscal.
Conforme al Artículo 40 de la (CPEUM), México es una Federación compuesta de Estados
libres y soberanos. Los Estados se conforman de Municipios, destacando así tres niveles de
gobierno: Poderes Federales, Locales y Municipales, cada uno a su vez con su respectiva
autoridad en materia tributaria:

1. A nivel Federal, La Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

2. A nivel Estatal, La Secretaría de Finanzas o la Tesorería Estatal.
3. A nivel Municipal, La Tesorería del Municipio.
Se han realizado esfuerzos para delimitar las potestades de la Federación y los Estados,
mediante la firma de convenios de coordinación fiscal, con la renuncia de la potestad
constitucional de las entidades federativas para imponer tributos, a cambio de que la
Federación les participe de la recaudación de impuestos federales. En la actualidad todas las
entidades federativas han firmado dichos convenios, por lo que los dos impuestos más
importantes el Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado, actualmente son
administrados por la Federación. (Diplomado en gestión estratégica de las finanzas públicas,
2011)

Estructura de la ley de coordinación fiscal

Sobre la estructura general de la Ley, habrá que decir que originalmente se integró por cuatro
capítulos y seis artículos transitorios; sin embargo, desde su promulgación a la fecha, se ha
modificado el contenido de algunos de sus artículos y creado otros.

Actualmente la Ley cuenta con cinco capítulos y tres artículos transitorios. El contenido
general de la Ley de Coordinación Fiscal, de acuerdo con cada uno de sus capítulos, son los
que se mencionan enseguida:

De las Participaciones de los Estados, Municipios.

El Fondo General de Participaciones se constituirá con el 20% de la recaudación federal
participable que obtenga la federación en un ejercicio.
La recaudación federal participable será la que obtenga la Federación por todos sus
impuestos, así como por los derechos de minería, disminuidos con el total de las devoluciones
por dichas contribuciones y excluyendo los conceptos que a continuación se relacionan:

1. El impuesto sobre la renta derivado de los contratos y asignaciones para la exploración y

extracción de hidrocarburos a que se refiere la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos;
2. El impuesto sobre la renta por concepto de salarios y, en general, por la prestación de un
servicio personal subordinado causado por los servidores públicos de la Federación, de las
entidades federativas, de los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal,
así como de sus organismos autónomos y entidades paraestatales y paramunicipales;
3. Los incentivos que se establezcan en los convenios de colaboración administrativa en
materia fiscal federal;
4. El impuesto sobre automóviles nuevos;
5. La parte de la recaudación correspondiente al impuesto especial sobre producción
6. El excedente de los ingresos que obtenga la Federación por aplicar una tasa superior al 1%
a los ingresos por la obtención de premios a que se refieren los artículos 138 y 169 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta.

1.2.4 CONSEJO TÉCNICO DEL IMSS E INFONAVIT

Acuerdo mediante el cual se aprueban los lineamientos que deberán observar los sujetos
obligados para la atención de requerimientos, observaciones, recomendaciones y criterios
que emita el organismo garante.

Fundamento de operación del Consejo Técnico del IMSS

El Artículo 251-A de la Ley del Seguro Social establece que el Instituto tiene la facultad de
contar con órganos colegiados integrados de manera tripartita para lograr una mayor
eficiencia de su administración. El Artículo 251-VIII señala que el Instituto tiene la facultad
de expedir lineamientos de observancia general para la aplicación de la Ley, para efectos
administrativos a través de su consejo Técnico, donde sus objetivos son, entre otros, los
siguientes:
a) Ejercer las atribuciones conferidas en la Ley como órgano de gobierno, administrador y
representante legal del Instituto.
b) Asegurar los medios para lograr un transparente sistema de información.
c) Asegurar la existencia de procedimientos necesarios para comprobar el cumplimiento por
el Instituto y sus órganos de administración, del marco jurídico aplicable.
d) Revisar periódicamente las disposiciones de la Ley del Seguro Social y sus reglamentos a
la luz de las necesidades de los sectores que en él representen, conforme a los fines del
Instituto.

El Consejo Técnico del IMSS se integra hasta por 12 miembros y sus suplentes, que ejercen
su cargo por seis años reelegibles, donde cuatro de ellos representan a los patrones, cuatro
más a los trabajadores, y los últimos cuatro a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
(SHCP), Secretaría de Salud (SS), Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) y el
Director General del IMSS, quien siempre presidirá dicho comité.

Infonavit
Algunas reglas de operación del INFONAVIT el Consejo de Administración del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, es el encargado de dictar los
lineamientos necesarios para la evaluación y aprobación de paquetes de vivienda, adquisición
de vivienda usada en el mercado abierto, aprobación de créditos para adquisición de vivienda,
etcétera; por lo que a continuación se destacan dos de los avisos más importantes sobre el
tema de otorgamiento de créditos y descuentos para amortizar los créditos otorgados:
a) Resolución RCA-0431-11/02. El INFONAVIT ha dado a conocer la tabla de montos
máximos de los créditos otorgados a sus derechohabientes, donde se destaca que la
aprobación de montos de créditos para trabajadores está en función a la edad que tengan y el
monto de salario que perciban en veces el salario mínimo del Distrito Federal.

b) Acuerdo 44782. Se da a conocer aviso a los patrones obligados a efectuar retención de

descuentos para la amortización de créditos de vivienda en noviembre de 2003, respecto del
acuerdo citado dado a conocer en julio de 1997, donde se establece que disminuyen las tasas
de descuento para amortización de créditos con base en los salarios mínimos que obtengan
los trabajadores como salario, para quedar de la siguiente manera:

Como se puede ver, para los trabajadores cuyo salario es superior a 7 veces el salario mínimo
no existe derecho a disminución de retención, por lo que se les aplica la retención máxima.

1.3 INFORME DE AUDITORIA A ELABORAR Y PRESENTAR

2 ¿qué es? El informe de auditoría es una opinión formal, o renuncia de los mismos, expedido
por un auditor interno o por un auditor externo independientemente como resultado de una
auditoría interna o externa o evaluación realizada sobre una entidad jurídica o sus
subdivisiones (llamado “auditado”)
3 ¿ante quien se presenta el informe? El informe es presentado posteriormente a un “usuario”
(por ejemplo, un individuo, un grupo de personas, una empresa, un gobierno, o incluso el
público en general, entre otros) como un servicio de garantía para que el usuario pueda tomar
decisiones basadas en los resultados de la auditoria.
4 ¿cuántos tipos de informe hay? Hay cuatro tipos comunes de los informes de auditoría,
cada uno presenta una situación diferente encontrados durante el trabajo de auditoría. Los
cuatro informes son los siguientes;
 • Informe de auditoría sin salvedades
• informe de auditoría con salvedades
• informe de auditoría sin opinión
• informe de auditoría adverso/ rechazado
5 generalidades se entenderá el documento que contendrá un detalle del trabajo realizado por
el auditor y los resultados obtenidos. Otros conceptos ¿quién lo elabora? Licenciado en
contaduría pública o contador público autorizado
6 ¿cuáles son los requisitos que debe contener un informe de auditoría? Los requisitos de un
informe de auditoría son: 1. Ser veraz 2. estar documentado formalmente 3. mostrar las
observaciones (debilidades) encontradas 4. tener recomendaciones y soluciones para cada
observación 5. reflejar las áreas de oportunidad y cursos de acción
7 elaboración de un informe final de auditoria estructura del informe título o identificación
del informe distinguirlo de otros informes fecha de comienzo miembros del equipo auditor
entidad auditada objetivos alcance y enfoque de la auditoria estándares, especificaciones,
prácticas y procedimientos utilizados excepciones aplicadas ⓿ materias consideradas en la
auditoria situación actual hechos importantes hechos considerados tendencias, de situación
futura puntos débiles y amenazas (hecho –debilidad) hecho encontrado consecuencias del
hecho repercusiones del hecho ( influencias sobre otros aspectos) conclusiones del hecho ⓿
recomendaciones

1.4 DECRETO (NO OBLIGADOS A DICTAMINAR “SIPIAD”

¿Qué es el SIPIAD?
Es un programa diseñado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para la
presentación de la información alternativa al dictamen a través de Internet. Sirve para apoyar
al contribuyente en la presentación de la información alternativa a través de Internet
facilitando el cumplimiento oportuno de sus obligaciones fiscales.

Beneficios
• Facilidad en el llenado de la información alternativa al dictamen a través del programa
SIPIAD.
• Seguridad, rapidez y oportunidad en la presentación de la información alternativa al
dictamen.
• Cómodo y confiable para la presentación de la información alternativa al dictamen.
Requisitos para presentar la información alternativa al dictamen por Internet
• Tener una cuenta de acceso a este servicio a través de un Proveedor de Servicios de
Internet (PSI), contar con correo electrónico (e-mail) y una PC compatible con
Windows 7 en adelante.

• Contar con su certificado de e. Firma. Recuerde que el certificado digital tiene una
vigencia máxima de dos años, verifique su vigencia, si estuviera próximo a vencerse
le recomendamos que lo renueve en línea. Para renovar su certificado de e. Firma,
debe generar previamente su archivo de requerimiento de renovación (*.ren) desde la
aplicación SOLCEDI. Si desea renovar su certificado digital, pero extravió su llave
privada o no recuerda su contraseña de acceso, deberá acudir personalmente a
cualquiera de las Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente y solicitar,
mediante un escrito libre, la revocación de su certificado actual y generar uno nuevo.

• Para mayor información sobre el proceso de renovación de su certificado, le

invitamos a consultar la sección de e. Firma.

• Características mínimas del equipo de cómputo

CONCLUSION
Como conclusión puedo decir que realmente no conocía mucho sobre los temas a tocar,
dentro de ellos los más conocidos el IMSS e INFONAVIT los cuales son 2 de los grupos mas
sonados dentro de los trabajadores ya que forman parte de toda la vida laboral del trabajador,
estos buscan seguir lineamientos de estas leyes que buscan apoyar al trabajador, también
conocer mas sobre los acuerdos de coordinación fiscal los cuales mencionan buscan regular
las transferencias de recursos de la federación hacia los estados y municipios de nuestro país,
también entendí como funciona el SIPAI el cual busca el apoyo hacia el contribuyente en
cuanto a la presentacion de la información alternativa a través del uso de internet para así
puedan cumplir en regla con sus obligaciones fiscales.
BLIBLIOGRAFIA.

Access to this page has been denied. (s. f.). https://www.studocu.com/es-

mx/document/instituto-tecnologico-de-acapulco/licenciatura-en-administracion/123-

acuerdos-de-coordinacion-fiscal-del-estado/8039817

Landa, S. H. (s. f.). ACUERDOS DEL CONSEJO TÉ

CNICO DEL IMSS. prezi.com.

https://prezi.com/-dd6vj01gg0o/acuerdos-del-consejo-tecnico-del-imss/

1.3 INFORME DE AUDITORIA A ELABORAR Y PRESENTAR. (s. f.).

https://slideplayer.es/slide/17494794/

Generalidades. (s. f.).

http://omawww.sat.gob.mx/fichas_tematicas/dictamen_fiscal_info_alternativa/Pagi

nas/generalidades.aspx