8/19/2014

Moneda Extranjera 7056.00

a Rtdo. Vta. Acciones (R+) 2736.00

a Acciones 4320
8/25/2014
Gtos. Mantenimiento (R-) 700
a Banco X C/C 700
9/25/2014
Muebles y Utiles 25500
Am Ac. Muebles y útiles 1200
a Muebles y Utiles 12000
a Banco X C/C 4000
a Caja 4500
a Rdo. Venta Ms. Y Ut. (R+) 6200
11/14/2014
Ds. Por Ventas 13200
a Int. (+) a devengar (Reg. A) 1320
a Ventas 11880
11/14/2014
CMV 5500.00
a Mercaderías 5500.00
11/30/2014
Int. (+) a Devengar 352.00
a Int. Ganados 352.00
Devengamiento intereses al cierre
11/30/2014
Moneda Extranjera 4262.40
a Diferencia de Cambio (R+) 4262.40
Revaluación de la ME al cierre
11/30/2014
Amort. Rodados 1000.00
Amort. M. y Útiles 850
a Amort.Ac. Rodados 1000.00
a Amort.Ac. M y Útiles 850
Am de los BU al cierre del cuatri.
Comparación con VR al cierre Costo VR
Mercaderías (7500 del inicio menos la salida por el CMV 5500 que equivale a 40 u por 50 $ c/u) 2000.00 4068
Muebles y Utiles (neto de Am. Ac.) 24650 Se supone que no lo supera
Rodados (neto de am.ac.) 17500.00 Se supone que no lo supera
Conclusiòn: Costo no supera VR por lo tanto, no se requiere asiento de ajuste, no hay RXT (-)

Partidas Modelo 1 Modelo 2

ACTIVO
Caja 4,500.00 4,500.00
Banco X C/C 5,300.00 5,300.00
Moneda Extranjera 23,318.40 23,318.40
Ds. Por Ventas 13,200.00 13,200.00
Int. (+) a devengar -968.00 -968.00
Mercaderías 2,000.00 3,960.00
Rodados 20,000.00 47,850.00
Amort.Ac.Rodados -2,500.00 -5,981.25
Muebles y Útiles 25,500.00 34,425.00
Amort.Ac.M y Útiles -850.00 -1,147.50
Total Activo 89,500.40 124,456.65
PN
Capital 60,000.00 60,000.00
Ajuste de capital 0.00 83,550.00
RNA
De ejercicios anteriores 12,120.00 470.25
Rdo. Del período 17,380.40 -19,563.60
Total de P y PN 89,500.40 124,456.65
Control 0.00 0.00
Estado de Resultados Modelo 1 Modelo 2
Ventas 11,880.00 11,880.00
CMV -5,500.00 -10,890.00
Rdo. Bruto 6,380.00 990.00
Intereses 352.00 352.00
Amort.Rodados -1,000.00 -2,392.50
Amort.M. y Útiles -850.00 -1,147.50
Gtos. Mantenimiento -700.00 -1,015.00
Diferencia de Cambio 4,262.40 -6,712.80
RXT Acciones 0.00 2,311.20
RXT Mercaderìas 0.00 0.00
RECPAM 0.00 -9,060.00
Rtdo.Vta. Acciones 2,736.00 0.00
Rtdo.Vta.M.y Útiles 6,200.00 -2,889.00
Rdo. Del Ejercicio 17,380.40 -19,563.60
1) Mercaderías (Costo y Homogénea) Unidades Costo x U
Del inicio 40 60

2) Rodados (Costo y Homogénea) Unidades $x U

Del inicio 29000

3) Am. Ac.Rodados (Costo y Homogénea) $ nominales Coeficiente

A) Del ejercicio anterior 2175 1.65

b) Am. Ejercicio 47850.00 10000

200000

4) Muebles y Utiles (Costo y Homogénea) $ nominales Coeficiente

De la compra 25-09 25500 1.35

5) Am. Ac.Ms. Y Utiles (Costo y Homogénea)

Am. Ejercicio 34425.00 3442.50
10

6) CMV (Costo y Homogénea) Fómula integral $ nominales Coeficiente

Existencia Inicial 9000 1.65
Más Compras 0
Menos Existencia Final
CMV al cierre

7) Intereses en términos reales (a $ de cierre) $ nominales Coeficiente

Ds. Por Ventas (neto de intereses no dev.) Medición al nacimiento 11880 1
Intereses 352.00
Ds. Por Ventas (neto de intereses no dev.) al cierre 12232.00
8) Diferencia de Cambio en términos reales $ nominales Coeficiente
VC Del inicio 31-07-2014 12000 1.65
VC al momento de la compra (19-08-2014) 7056.00 1.45
VC de los movimientos de moneda extranjera a $ de cierre 19056.00
VC U$S al cierre 23318.4
Diferencia de Cambio en términos reales 4262.40

9 ) RXT Acciones en términos reales

a) De unidades en existencia (porque se vendieron todas las unidades , al cierre no quedan)
b) De unidades vendidas
VC al momento de la venta (19-08) 7056.00 1.45
VC del inicio (31-07-2014) 4800 1.65
RXT Acciones de unidades vendidas

10) RECPAM
De Caja
Del inicio 9000 0.65
Del 25-09 -4500 0.35
Del Banco X C/C
Del inicio 10000 0.65
Del 25-08 -700 0.45
Del 25-09 -4000 0.35
RECPAM total

11) Rdo. Venta M. y Utiles

Valor de Tasación (valor que el tercero reconoce del bien entregado) 17000 1.35
versus
Valor Contable de los muebles y útiles entregados
17400
-1740
15660 1.65
 120 60 7200
-144

882.00 8 7056.00

25000
-17000
8000
4000 0.5
4000 0.5
17000 12000.00
-1200.00
6200 10800.00
110 120 13200.00
-1320.00
11880.00
110 50 5500.00

1320 16 352.00
60

1200.00 10.00 12000.00

882.00 8.00 7056.00

2082.00 19056.00
2082.00 11.20 23318.40
4262.40
20000 10000 1000.00
200000
25,500 2550 2550 4
10 12

40 101.70
Se supone que no lo supera
Se supone que no lo supera

2082.00 11.20

968.00 12,232.00 12232.00

1)
2)
3)
4)
5)

87000 1.65 143550

 285 1.65

11,880.00 1
6)

7)
3)b)
5)
-700.00 1.45
8)
9)

10)

11)

$ nominales Coeficiente $ Homogéneos VR

2400 1.65 3960.00 4068

$ nominales Coeficiente $ Homogéneos

29000 1.65 47850.00

$ Homogéneos
3588.75
5981.25
2392.50

$ Homogéneos
34425.00

3442.50 4.00 1147.50

12

$ Homogéneos
14850
0
-3960.00
10890.00

$ Homogéneos
11880
352.00
12232.00
$ Homogéneos
19800.00 7800.00
10231.20 3175.20
30031.20 10975.20
23,318.40
-6,712.80

10231.20 Cuando se valúan las acciones a valores

corrientes NO SE RECONOCE RDO POR VENTA
7920.00 DE ACCIONES PUES SÍ SE RECONOCE RXT DE
2311.20 UNIDADES
CIERRE SUPEREN VENDIDAS.
AL VALOR LÍMITE. SI EN EL
EJERCICIO SE VENDIERAN ACCIONES, SÍ SE
RECONOCE EL RESULTADO POR VENTA DE LAS
MISMAS Y SURGE DE LA COMPARACIÓN ENTRE
EL VALOR DE VENTA Y EL VALOR DE COSTO DE
-5850.00 UNIDADES VENDIDAS.
1575.00

-6500.00
315.00
1400.00
-9060.00

22950.00

-2889.00

25839.00
 CASO INTEGRAL

La sociedad SIMBIOSIS S.A. cerró su último ejercicio económico anual el 31.07.14 y le presenta los
papeles de trabajo que sirvieron de base para la confección de los estados contables básicos a dicha
fecha:
Criterio de valuación Costo Costo/V.Ctes.
Unidad de medida Nominal Homogénea
Capital a mantener Financiero Financiero
ACTIVO
Caja 9.000 9.000
Banco XC/C 10.000 10.000
Moneda Extranjera (1) 12.000 12.000
Acciones (2) 4.320 4.800
Mercaderías (3) 7.500 9.000
Rodados (4) 20.000 29.000
Am. Ac. Rodados (4) (1.500) (2.175)
Muebles y útiles (5) 12.000 17.400
Am. Ac. Muebles y útiles (5) (1.200) (1.740)
Total 72.120 87.285
PATRIMONIO NETO
Capital Social 60.000 60.000
Ajuste de Capital ----- 27.000
RNA 12.120 285
Total 72.120 87.285

(1) Corresponde a U$S 1200.

(2) 120 acciones de SOL S.A., de VN $ 10, valuadas a su valor corriente al cierre en el segundo modelo.
(3) 150 unidades de mercaderías valuadas a su costo reexpresado al cierre en el segundo modelo.
(4) Camioneta adquirida para transportar las mercaderías que comercializa el ente . Se amortiza en
función a los Km. recorridos. Vida útil total asignada: 200.000 Km. Recorridos desde su puesta en
marcha: 15.000 km.
(5) Corresponde a los muebles ubicados en las oficinas administrativas. Método de amortización:
lineal. Vida útil asignada: 10 años. Criterio año de alta completo.

OPERACIONES DELCUATRIMESTRE INICIADO EL01.08.14 AL30.11.14:

19/08: Se venden 120 acciones de SOL S.A. Precio de venta $ 60 c/u, gastos de venta 2%. El total se
cobra en efectivo y se transforma a U$S a la cotización de $ 8,00 c/u.
25/08: Se realizan un service al vehículo del ente, abonándose con cheque de nuestra cuenta corriente
bancaria un total de $ 700.
25/09: Se adquieren muebles de oficina por $ 25.000, entregando en parte de pago los ya existentes
por los cuales nos reconocen un valor de $ 17.000. El 50 % de lo que resta se cancela con cheque de
nuestra cuenta corriente bancaria y por el otro 50 % se entrega efectivo. Asimismo, se abonan en
efectivo $ 500 por flete.
14/11: Se venden 110 unidades de mercaderías a $ 120 c/u (precio de lista a 60 días). Por pago al
contado se le ofrece al cliente un descuento del 10%, no obstante, decide financiar la operación. La
empresa lleva inventario permanente y determina el costo de ventas por base PEPS.
DATOS ADICIONALES AL30/11/2014:
 Bienes de Uso: Km. recorridos por el rodado en el período 10.000 km. Muebles y útiles: Vida útil
asignada: 10 años. Año de alta completo.
- Coeficientes de reexpresión: Julio/2014: 1,65 - Agosto/2014:1,45 - Septiembre/2014: 1,35 –
Octubre/2014:1,20 – Noviembre/2014: 1,00
DATOS ADICIONALES AL30/11/2014:
 Bienes de Uso: Km. recorridos por el rodado en el período 10.000 km. Muebles y útiles: Vida útil
asignada: 10 años. Año de alta completo.
- Coeficientes de reexpresión: Julio/2014: 1,65 - Agosto/2014:1,45 - Septiembre/2014: 1,35 –
Octubre/2014:1,20 – Noviembre/2014: 1,00
- V.N.R. unitario de las mercaderías $ 113 (precio de lista a 30 días). Por pago al contado se otorgaría
un descuento del 10%.
- Cotización de las acciones de SOLS.A. $ 75, gastos de venta 2%
- Cotización del U$S: $ 11,20 y $ 13,25 para los tipos de cambio comprador y vendedor
respectivamente.

TAREA A REALIZAR
1. Efectuar las registraciones contables del cuatrimestre agosto-noviembre 2014 antes enunciadas,
criterio de valuación costo, excepto las cuentas en moneda extranjera que se valúan a su valor
corriente al cierre, unidad de medida nominal y capital a mantener financiero.
2. Armar un papel de trabajo de donde surja la estructura patrimonial y el estado de resultados al
30.11.14. Considerar para ello: unidad de medida HOMOGENEA, como criterio de valuación
VALORES CORRIENTES (excepto para los bienes de uso, los créditos y los bienes de cambio que se
valúan al costo) y como capital a mantener el FINANCIERO. Se destaca que la tasa pactada y la
vigente al 30.11.14 para operaciones a crédito no sufrió cambios durante el cuatrimestre.
3. Comprobar el RECPAM.
PLANILLA DE INVENTARIO PERMANENTE
ENTRADAS SALIDAS
FECHA CONCEPTO
Cantidad Costo unit. Costo total Cantidad Costo unit. Costo total
Existencia inicial
11/14/2014 Venta 110 $ 50.00 $ 5,500.00
CMV
 Método de valuación: PEPS
EXISTENCIAS
Cantidad Costo unit. Costo total
150 $ 50.00 $ 7,500.00
40 $ 50.00 $2,000