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Copia de Proyecto Del Servicio Social en Equipo
Copia de Proyecto Del Servicio Social en Equipo
Chiapas
Semestre: 4°
Grupo: “B”
Área:
Asistencia en dirección y control de pymes
Fecha de entrega:25/06/2021
INDICE
INTRODUCCIÓN.....................................................................................................................................4
DELIMITACIÓN.......................................................................................................................................5
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA..................................................................................................5
JUSTIFICACIÓN......................................................................................................................................5
OBJETIVO GENERAL............................................................................................................................6
OBJETIVOS ESPECÍFICOS..................................................................................................................6
MARCO TEÓRICO O CONCEPTUAL..................................................................................................6
Definición de la nómina......................................................................................................................6
Objetivo de la nómina.........................................................................................................................6
Importancia de la nómina...................................................................................................................7
Características de la nómina..............................................................................................................7
Requisitos legales de la nómina........................................................................................................7
Tipos de nómina..................................................................................................................................8
Integración de la nómina....................................................................................................................8
Leyes laborales que establecen los requisitos legales que deben tener las nóminas en
México 2021.........................................................................................................................................9
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos............................................................9
I..............................................................................................................................................................9
II.............................................................................................................................................................9
III............................................................................................................................................................9
IV............................................................................................................................................................9
V.............................................................................................................................................................9
B...........................................................................................................................................................10
I............................................................................................................................................................10
II...........................................................................................................................................................10
III..........................................................................................................................................................10
IV..........................................................................................................................................................11
V...........................................................................................................................................................11
VI..........................................................................................................................................................11
VII........................................................................................................................................................11
VIII.......................................................................................................................................................11
XI (sic 05-12-1960)............................................................................................................................11
Ley Federal del Trabajo................................................................................................................11
I............................................................................................................................................................23
II...........................................................................................................................................................23
2
III..........................................................................................................................................................23
IV..........................................................................................................................................................24
V...........................................................................................................................................................24
Ley de Seguridad Social en México............................................................................................24
Artículo 15 B.....................................................................................................................................24
Código Fiscal de la Federación...................................................................................................25
Calculo del ISR.................................................................................................................................29
Determinación del impuesto sobre la renta en ingresos por salarios, considerando el
subsidio para el empleo................................................................................................................29
Determinación de ingresos gravados por concepto de gratificación anual...........................31
(aguinaldo)......................................................................................................................................31
Prima vacacional...........................................................................................................................34
Retenciones periódicas del ISR, tablas 2021................................................................................35
CONCLUSIÓN.......................................................................................................................................36
BIBLIOGRAFÍA......................................................................................................................................37
ANEXOS.................................................................................................................................................37
3
INTRODUCCIÓN
El tema que escogí lleva por título “los elementos de la nómina aplicando las
disposiciones legales en México 2021”. Toda organización formal, que cuenta con
personal, tiene que efectuar pagos de salarios a sus trabajadores por la prestación de
su trabajo. Por esa razón, es muy importante que cada organización instrumente un
sistema de pago competitivo, congruente con las estrategias de la organización.
El cálculo de la nómina representa un proceso en el que se tiene que considerar las
políticas salariales, establecidas por la organización y las disposiciones del sistema
laboral, regulado por las leyes vigentes. En el tema de cálculo de la nómina y su
cumplimiento se habla que es un proceso más delicado de lo que uno podría pensar.
Hay varios aspectos de las distintas autoridades que debemos tener siempre en
mente, también se puede decir que el hecho del desconocimiento de las leyes no
exime de su cumplimiento y también de sus consecuencias. Así mismo, se dice que la
nómina es un documento que a modo de recibo de salario individual en el que la
empresa acredita el pago de las diferentes cantidades que forman el salario.
Por otra parte, los recibos de nómina son los documentos que indican la cantidad
pagada a los empleados por los servicios que prestaron durante un periodo de tiempo.
Esto asegura que a los empleados se les pague con las retenciones adecuadas,
correctas en tiempo y forma.
4
DELIMITACIÓN
En nuestro país, las leyes; la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
la Ley Federal de Trabajo, la ley del ISR, entre otras. Establecen que los patrones
tienen obligaciones como pagar al trabajador salarios e indemnizaciones; proporcionar
materiales necesarios para la ejecución del trabajo; proporcionar a las mujeres
embarazadas la protección que establezcan los reglamentos; entre otros. Por otro
lado, así como tienen derecho los trabadores, las leyes también establecen las
obligaciones a cargo del trabajador, alguna de ella es cumplir las disposiciones de las
normas legales que les sean aplicables.
El problema es que la mayoría de los mexicanos no conocen esos derechos ni
obligaciones como el pago de impuestos. Es decir, ellos nada más cobran y no tienen
información de acerca de cómo se les está descontando esos deberes que son
establecidos en el artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos fracción IV.
JUSTIFICACIÓN
Decidí hacer el estudio de este tema ya que necesitamos informarnos sobre lo que las
leyes nos dicen acerca del derecho de los trabajadores, sus obligaciones y cómo se
les debe pagar a cada trabajador.
La información que obtengamos nos servirá de mucha ayuda para que sepamos todos
nuestros derechos y si nos llegara a pasar que nos corren y no quieren pagarnos lo
que nos corresponde, nosotros ya vamos a saber lo que dice la ley, y, por lo tanto,
tienen que pagarnos.
Las leyes deben establecerse en cada trabajo y en cualquier empresa porque estas
son las que delimitan nuestra relación en el empleo; y así el patrón no va pagar lo que
quiere ni tampoco el trabajador hará lo que quiera.
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OBJETIVO GENERAL
-Conocer las disposiciones legales que se usan en México 2021 para la elaboración de
la nómina.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Definición de la nómina
6
Importancia de la nómina
Características de la nómina
Las características más importantes que se pueden apreciar son las siguientes:
Contiene información:
□ Contable.
□ Confidencial.
□ Veras y oportuna.
□ Periódica.
□ De acceso inmediato.
□ Para calculo fiscal.
□ Revisiones fiscales.
□ Para revisiones administrativas.
Requisitos legales de la nómina
El artículo 9 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliación, y
clasificación de empresas, recaudación y fiscalización, establece que las nóminas o
listas de rayas deberán contener los datos siguientes:
1. Nombre, denominación o razón social del patrón.
2. Número de su registro patronal ante el IMSS.
3. Registro Federal de Contribuyentes del patrón
4. Nombre, número de seguridad social, Registro Federal de Contribuyentes
incluyendo, en su caso, homoclave y la Clave Única del Registro de Población
de los trabajadores.
7
5. Duración de la jornada (completa o reducida).
6. Fecha de ingreso al trabajo.
7. Tipo de salario (fijo, variable o mixto).
8. Lapso que comprende (del-al) y periodicidad establecida para el pago de
salarios (semanal, decenal y quincenal).
9. Salario real base de cotización (salario diario integrado).
10. Número de días o unidades de tiempos laborados, importe del salario
devengado por cada trabajador.
11. Importe del total de los salarios devengados (es decir, el total que corresponde
a todos los trabajadores), así como de las deducciones y retenciones
efectuadas.
12. Firma o huella digital de los trabajadores
Tipos de nómina
8
Los tipos de ingresos que de forma cómo pueden obtener un trabajador son:
1. Sueldos y salarios.
2. Premios por puntualidad y asistencia.
3. Fondo de ahorros.
4. Vales de despensa.
5. Subsidio por incapacidad.
6. Horas extras.
7. Gratificaciones y Aguinaldo.
8. Prima vacacional.
9. Indemnizaciones.
10. Prima vacacional.
11. Participación de los trabajadores en las utilidades.
Leyes laborales que establecen los requisitos legales que deben tener las nóminas en
México 2021.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Artículo 123
9
IV. Por cada seis días de trabajo deberá disfrutar el operario de un día de descanso,
cuando menos.
V. Las mujeres durante el embarazo no realizarán trabajos que exijan un esfuerzo
considerable y signifiquen un peligro para su salud en relación con la gestación;
gozarán forzosamente de un descanso de seis semanas anteriores a la fecha fijada
aproximadamente para el parto y seis semanas posteriores al mismo, debiendo
percibir su salario íntegro y conservar su empleo y los derechos que hubieren
adquirido por la relación de trabajo. En el período de lactancia tendrán dos descansos
extraordinarios por día, de media hora cada uno para alimentar a sus hijos;
VI. Los salarios mínimos que deberán disfrutar los trabajadores serán generales o
profesionales. Los primeros regirán en las áreas geográficas que se determinen; los
segundos se aplicarán en ramas determinadas de la actividad económica o en
profesiones, oficios o trabajos especiales. El salario mínimo no podrá ser utilizado
como índice, unidad, base, medida o referencia para fines ajenos a su naturaleza.
Los salarios mínimos generales deberán ser suficientes para satisfacer las
necesidades normales de un jefe de familia, en el orden material, social y cultural, y
para proveer a la educación obligatoria de los hijos. Los salarios mínimos
profesionales se fijarán considerando, además, las condiciones de las distintas
actividades económicas.
Los salarios mínimos se fijarán por una comisión nacional integrada por
representantes de los trabajadores, de los patrones y del gobierno, la que podrá
auxiliarse de las comisiones especiales de carácter consultivo que considere
indispensables para el mejor desempeño de sus funciones.
VII. Para trabajo igual debe corresponder salario igual, sin tener en cuenta sexo ni
nacionalidad.
VIII. El salario mínimo quedará exceptuado de embargo, compensación o descuento.
IX. Los trabajadores tendrán derecho a una participación en las utilidades de las
empresas, regulada de conformidad con las siguientes normas:……..
10
trabajo extraordinario podrá exceder de tres horas diarias ni de tres veces
consecutivas;
II. Por cada seis días de trabajo, disfrutará el trabajador de un día de descanso,
cuando menos, con goce de salario íntegro;
III. Los trabajadores gozarán de vacaciones que nunca serán menores de veinte días
al año;
IV. Los salarios serán fijados en los presupuestos respectivos sin que su cuantía
pueda ser disminuida durante la vigencia de éstos, sujetándose a lo dispuesto en el
artículo 127 de esta Constitución y en la ley.
En ningún caso los salarios podrán ser inferiores al mínimo para los trabajadores en
general en las entidades federativas.
V. A trabajo igual corresponderá salario igual, sin tener en cuenta el sexo;
VI. Sólo podrán hacerse retenciones, descuentos, deducciones o embargos al salario,
en los casos previstos en las leyes;
VII. La designación del personal se hará mediante sistemas que permitan apreciar los
conocimientos y aptitudes de los aspirantes. El Estado organizará escuelas de
Administración Pública;
VIII. Los trabajadores gozarán de derechos de escalafón a fin de que los ascensos se
otorguen en función de los conocimientos, aptitudes y antigüedad. En igualdad de
condiciones, tendrá prioridad quien represente la única fuente de ingreso en su familia;
XI (sic 05-12-1960). Los trabajadores sólo podrán ser suspendidos o cesados por
causa justificada, en los términos que fije la ley…….
Ley Federal del Trabajo
Art. 26
11
b) Empresas constituidas como organismos descentralizados como el ISSSTE, el
Fondo de Fomento y Garantía para el Consumo de los Trabajadores, Aeropuertos y
Servicios Auxiliares, etcétera.
2. Las empresas que se rigen por el Apartado A del artículo 123 de la carta magna,
que, de acuerdo con las disposiciones laborales específicas, se encuentran exentas
del pago del concepto en comento, como son:
a) Empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento. No debe
confundirse la fecha de constitución con la de inicio de operaciones, ya que el año de
exención empieza a contar a partir del primer día del inicio de actividades,
independientemente de que la unidad económica se haya creado o constituido con
anterioridad.
b) Empresas de nueva creación dedicadas a elaborar un producto nuevo, durante los
dos primeros años de funcionamiento.
c) Empresas de la industria extractiva de nueva creación, durante el periodo de
exploración.
d) Las instituciones de asistencia privada que realicen actos con fines humanitarios y
de asistencia, sin el propósito de lucro y sin designar individualmente a los
beneficiarios.
3. El IMSS y el Infonavit, así como las instituciones públicas descentralizadas con fines
culturales o humanitarios.
4. Las empresas cuyo capital y trabajo generen un ingreso que no exceda el fijado por
la STPS; esto es, de $300,000.00, según resolución publicada en el DOF del 19 de
diciembre de 1996.
• Periodo de entrega: El reparto de la PTU se realizará dentro de los 60 días siguientes
a la fecha en que se deba pagar el ISR anual, según el artículo 122 de la LFT. Al
respecto, cabe señalar que dicho plazo se considerará en días naturales, pues de
acuerdo con especialistas laborales, aunque la ley no lo aclara, no se trata de un plazo
procesal, en el que sí se prevén y aplican los días hábiles. Por ello, de acuerdo con los
plazos previstos en la LISR para pagar el ISR del ejercicio, mediante declaración,
según se trate de persona física o moral, por lo que concierne al ejercicio 2016, se
procederá de acuerdo con lo siguiente:
Contribuyentes Fecha límite
Para presentar la declaración anual Para pagar la PTU
Personas morales 31 de marzo de 2017 30 de mayo de 2017
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Personas físicas 30 de abril de 2017 29 de junio de 2017…….
13
Art. 67
Las horas extraordinarias en comento se retribuirán con una cantidad igual a la que
corresponda a cada una de las horas de la jornada ordinaria.
Art. 68
Horas extras excedentes a las legalmente autorizadas. Los trabajadores no están
obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor del permitido, sin embargo, la
prolongación del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana, obliga
al patrón a pagar al trabajador el tiempo excedente con un doscientos por ciento más
del salario que corresponda a las horas de la jornada ordinaria, sin perjuicio de las
sanciones establecidas en la ley.
Para efectos de los puntos 2 y 3 anteriores, es importante recordar que, según los
tribunales de la SCJN, para que se pueda laborar tiempo extraordinario, es necesario
que el patrón lo solicite o lo autorice por escrito, a efecto de evitar controversias en
relación con el pago correspondiente.
Art. 69
Señala que, por cada seis días de trabajo, el trabajador disfrutará de un día de
descanso, por lo menos, con goce de salario íntegro.
Según los tratadistas, el descanso en estos términos tiene las finalidades siguientes:
a) Es de carácter fisiológico, pues el cuerpo humano necesita periódicamente un
descanso para reponer la fatiga del trabajo diario.
b) Es de orden familiar, porque permite la convivencia en el hogar.
c) Es de naturaleza social y cultural, pues el descanso hace posible la relación con
otras familias, la asociación con un espectáculo o la dedicación a la actividad que más
le guste al individuo.
Art. 70
En los trabajos que requieran una labor continua, los trabajadores y el patrón fijarán de
común acuerdo los días en que los trabajadores deban disfrutar de los días de
descanso semanal.
Art. 71
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Establece que los trabajadores que presten servicio en día domingo tendrán derecho a
una prima adicional de un 25%, por lo menos, sobre el salario de los días ordinarios de
trabajo.
Art. 73
Ahora bien, los trabajadores no están obligados a prestar servicios en sus días de
descanso. Si se quebranta esta disposición, el patrón pagará al trabajador,
independientemente del salario que le corresponda por el descanso, un salario doble
por el servicio prestado
Art. 74
15
Art. 76
Art. 80
Los trabajadores tendrán derecho a una prima no menor de 25% sobre los salarios
que les correspondan durante el periodo de vacaciones. La prima que los trabajadores
deberán percibir durante el periodo vacacional puede ser pagada en forma simultánea
o previa a la fecha de inicio de su periodo de descanso, ya que la misma procede una
vez concluido el periodo que otorga el derecho, no obstante que éste no se hubiere
ejercido aún.
Arts. 82 y 84
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percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra
cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
Artículo 83
El salario puede fijarse por unidad de tiempo, por unidad de obra, por comisión, a
precio alzado o de cualquier otra manera.
Tratándose de salario por unidad de tiempo, se establecerá específicamente esa
naturaleza. El trabajador y el patrón podrán convenir el monto, siempre que se trate de
un salario remunerador, así como el pago por cada hora de prestación de servicio,
siempre y cuando no se exceda la jornada máxima legal y se respeten los derechos
laborales y de seguridad social que correspondan a la plaza de que se trate. El ingreso
que perciban los trabajadores por esta modalidad, en ningún caso será inferior al que
corresponda a una jornada diaria.
Cuando el salario se fije por unidad de obra, además de especificarse la naturaleza de
ésta, se hará constar la cantidad y calidad del material, el estado de la herramienta y
útiles que el patrón, en su caso, proporcione para ejecutar la obra, y el tiempo por el
que los pondrá a disposición del trabajador, sin que pueda exigir cantidad alguna por
concepto del desgaste natural que sufra la herramienta como consecuencia del
trabajo.
Arts. 84 y 89
Las despensas son una prestación laboral que algunas empresas otorgan
voluntariamente a sus trabajadores, en virtud de que no existe obligación jurídica para
ello. Conforme a lo dispuesto en los artículos 84 y 89 de la LFT, las despensas que los
patrones otorguen a los trabajadores deben formar parte integrante del salario, pero
sólo para efectos del pago de indemnizaciones laborales y no así para el otorgamiento
de otras prestaciones, tales como el aguinaldo, vacaciones, prima vacacional, etc.
Art. 87
Establece que los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá
pagarse antes del día 20 de diciembre, equivalente a 15 días de salario, por lo menos.
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Por lo anterior, en estricta interpretación de la ley, el patrón tiene como plazo máximo
para el pago del aguinaldo, hasta el 19 de diciembre.
En este sentido, todas las personas que se encuentren sujetas a una relación laboral,
independientemente de su categoría, esto es, ya sea permanente o eventual, de
confianza o sindicalizado, tienen derecho a percibir el aguinaldo anual.
Art. 88
Los plazos para el pago del salario nunca podrán ser mayores de una semana para las
personas que desempeñen un trabajo material, y de 15 días para los demás
trabajadores.
Art. 90
El salario mínimo es la cantidad menor que debe recibir en efectivo el trabajador por
los servicios prestados en una jornada de trabajo.
Art.91
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Art. 104
Nulidad de la cesión de salarios; es nula la cesión de los salarios en favor del patrón o
de terceras personas, cualquiera que sea la denominación o forma que se le dé.
Art. 106
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• Pago de cuotas para la constitución y fomento de sociedades cooperativas y de cajas
de ahorro, siempre que los trabajadores manifiesten expresa y libremente su
conformidad y que no sean mayores del 30% del excedente del valor de la UMA.
• Pago de renta de habitaciones, que no podrá exceder del 15% del salario.
• Pago de pensiones alimenticias en favor de acreedores alimentarios, decretado por la
autoridad competente. En caso de que el trabajador deje de prestar sus servicios en el
centro de trabajo, el patrón deberá informar a la autoridad jurisdiccional competente y
los acreedores alimentarios tal circunstancia, dentro de los cinco días hábiles
siguientes a la fecha de la terminación de la relación laboral.
• Pago de las cuotas sindicales ordinarias previstas en los estatutos de los sindicatos.
• Pago de abonos para cubrir créditos garantizados por el Instituto del Fondo Nacional
para el Consumo de los Trabajadores, destinados a la adquisición de bienes de
consumo, o al pago de servicios. Estos descuentos deberán haber sido aceptados
libremente por el trabajador y no podrán exceder del 20% del salario. Art.
Art. 112
Art. 114
Los trabajadores no necesitan entrar a concurso, quiebra, suspensión de pagos o
sucesión. La JCA procederá al embargo y remate de los bienes necesarios para el
pago de los salarios e indemnizaciones.
Art. 117
La CNPTUE, integrada por representantes del sector patronal, obrero y el gobierno, fija
el por ciento de las utilidades que se distribuye entre el personal. De ahí que dicha
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comisión confirmó mediante la publicación de la resolución respectiva, el 3 de febrero
de 2009, la proporción en que los trabajadores participarán de las utilidades, al
establecer que ésta será de 10% sobre la utilidad obtenida por las empresas, es decir,
que se aplicará a la renta gravable que de conformidad con la LISR se determine,
según el artículo 120 de la ley laboral……..
Art. 122
Por otra parte, de acuerdo con el artículo, las objeciones de los trabajadores que estén
en trámite no son impedimento para que el reparto de utilidades se efectúe en los 60
días siguientes a la fecha en que se realizó el pago del impuesto anual.
Art. 123
• Salario base para el pago de la PTU El salario sobre el que se calculará la PTU será
el percibido conforme a lo siguiente:
1. La cantidad que el patrón entrega al trabajador como retribución diaria, sin
considerar otras prestaciones como tiempo extra, gratificaciones, primas, incentivos o
premios, será el salario que sirva de base para realizar el reparto.
2. El promedio diario del total de salarios devengados durante el año sujeto de reparto,
tratándose de trabajadores con salario variable por unidad de obra, comisión o destajo.
(Art. 124, último párrafo, LFT)
3. Un mes de salario, en el caso de los trabajadores al servicio de personas cuyos
ingresos se deriven sólo de su trabajo; tal es el caso de las empresas de servicios,
como un despacho de contadores o de abogados, así como los que se dediquen al
cuidado de bienes que produzcan rentas o al cobro de créditos y sus intereses.
21
4. En el caso de trabajadores de confianza, el devengado durante el año, siempre que
éste no supere el monto que recibe el empleado sindicalizado o de base con mayor
salario en la empresa, de lo contrario se sujetará a lo siguiente:
a) Al salario que durante el año haya obtenido el trabajador sindicalizado de más alto
salario, dentro de la empresa o a falta de éste, al de base se le aumentará el 20%; y
b) El resultado obtenido será el salario máximo base del reparto de los empleados de
confianza, según señala el artículo 127, fracción II, de la LFT.
Art. 127
Todos los trabajadores tienen derecho a la PTU, pero con el fin de otorgar este
derecho de manera equitativa y justa a cada beneficiario, el artículo 127 de la LFT
señala algunas particularidades, a saber:
1. Los trabajadores de planta participan independientemente del número de días
laborados durante el ejercicio sujeto a reparto.
2. Los trabajadores eventuales participan en el reparto, cuando hayan trabajado por lo
menos 60 días durante el año, ya sea en forma continua o discontinua.
3. Los trabajadores de confianza, excepto directores, administradores y gerentes
generales, participan independientemente de los días laborados, con la limitación
salarial en caso de percibir salarios superiores a los de trabajadores sindicalizados o
de planta con el salario más alto aumentado en un 20%.
4. Los ex empleados participan en tanto hayan laborado en el ejercicio objeto del
reparto, en calidad de eventuales (si laboraron cuando menos 60 días) o de planta sin
importar el número de días laborados y que no haya prescrito su derecho, como lo
dispone el artículo 516 de la LFT…….
Prohibición de las colectas: Se prohíbe en forma total las colectas en los centros de
trabajo.
Art. 136
Atendiendo a lo anterior, el artículo 136 de la LFT establece que las empresas deberán
aportar al Fondo Nacional de la Vivienda, el 5% sobre los salarios de los trabajadores
a su servicio. Como se observa, la obligación de los patrones de proporcionar vivienda
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a los trabajadores se cumple mediante las aportaciones que se deben efectuar al
Infonavit. Cabe señalar que, independientemente de lo anterior, algunas empresas
proporcionan por su cuenta y como una prestación adicional, viviendas a sus
trabajadores.
Art. 153
Por su parte, el artículo 153-A de la LFT señala que los patrones tienen la obligación
de proporcionar a todos los trabajadores, y estos a recibir, la capacitación o el
adiestramiento en su trabajo que le permita elevar su nivel de vida, su competencia
laboral y su productividad, conforme a los planes y programas formulados, de común
acuerdo, por el patrón y el sindicato o la mayoría de sus trabajadores.
Art. 162
Los trabajadores de planta tienen derecho a una prima de antigüedad, de acuerdo con
las normas siguientes:
• Monto de la prima de antigüedad. La prima de antigüedad consistirá en el importe de
12 días de salario por cada año de servicios. Para determinar el monto del salario, se
observará lo siguiente:
1. La cantidad que se tome como base para el pago de la prima de antigüedad no
podrá ser inferior al valor de la UMA.
2. Si el salario que percibe el trabajador excede del doble del valor de la UMA, se
considerará esa cantidad como salario máximo. (Arts. 485 y 486, LFT)
Art. 171
Las guarderías infantiles son una prestación en especie que se otorga a los padres
trabajadores y les satisface la necesidad de proporcionar cuidados durante la jornada
de trabajo a sus hijos en la primera infancia. Dicha prestación implica el aseo, cuidado,
esparcimiento y, en ocasiones, la alimentación de los niños, durante la jornada de
trabajo de los padres. Las guarderías se pueden clasificar en tres tipos:…….
Art. 285
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El artículo 285 de la LFT establece que los agentes de comercio, de seguros, los
vendedores, viajantes, propagandistas o impulsores de ventas y otros semejantes, son
trabajadores de la empresa o empresas a las que presten sus servicios, cuando su
actividad sea permanente, salvo que no ejecuten personalmente el trabajo o que
únicamente intervengan en operaciones aisladas……
Artículo 804
Artículo 15
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Cuando en la contratación de trabajadores para un patrón, a fin de que ejecuten
trabajos o presten servicios para él, participe un intermediario laboral, cualquiera que
sea la denominación que patrón e intermediarios asuman, ambos serán responsables
solidarios entre sí y en relación con el trabajador, respecto del cumplimiento de las
obligaciones contenidas en esta Ley.
No serán considerados intermediarios, sino patrones, las empresas establecidas que
presten servicios a otras, para ejecutarlos con elementos propios y suficientes para
cumplir con las obligaciones que deriven de las relaciones con sus trabajadores, en los
términos de los artículos 12, 13, 14 y 15 de la Ley Federal del Trabajo……….
Artículo 15 B
Art. 2
25
patrones, una vez iniciado, deberá concluirse para efectos fiscales y de participación
de utilidades, sin que proceda el desistimiento por parte de los trabajadores.
Art. 4
Compete ejercer al sindicato titular del contrato colectivo de trabajo, al del contrato ley
en la empresa o, en su caso, a la mayoría de los trabajadores de la misma, los
siguientes derechos.
a) Recibir copia de la declaración anual del ISR presentada por los patrones ante el
SAT.
b) Revisar los anexos correspondientes a la declaración anual del ISR a que se refiere
el inciso anterior.
c) Formular objeciones a la declaración anual del ISR a que se refiere el inciso a) de
este numeral.
Art. 6
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contrato colectivo de trabajo, del contrato ley en la empresa o a la mayoría de los
trabajadores.
Art. 10
Los anexos que de conformidad con las disposiciones fiscales se deban presentar a la
unidad administrativa competente del SAT, quedarán a disposición de los trabajadores
durante un término de 30 días hábiles contados a partir de la fecha en que el patrón
les haya entregado copia de la declaración anual del ISR:
a) En las oficinas de la empresa.
b) En la oficina del SAT en la cual se haya presentado o se encuentre la declaración
anual del ISR.
Art. 11
Los trabajadores podrán solicitar a la unidad administrativa competente del SAT, los
servicios de orientación sobre la información que contenga la declaración anual del
ISR, para efectos de objetar los renglones que consideren pertinentes.
Art. 13
En caso de que no se cumplan los requisitos a que se refiere el numeral anterior, las
autoridades fiscales requerirán a los promoventes dentro de los 30 días hábiles
siguientes a la recepción del escrito de objeciones, a fin de que subsanen el requisito
27
omitido en un plazo igual al antes mencionado, el cual empezará a correr a partir del
día siguiente a la notificación del requerimiento; en caso de no dar cumplimiento a lo
anterior, se efectuará un segundo requerimiento, otorgándose un plazo de 15 días
hábiles contados a partir de su notificación.
Art. 18
Una vez admitido el escrito de objeciones, la autoridad fiscal valorará el ejercicio de las
facultades de comprobación con base en la información de que tenga conocimiento y,
en su caso, dictar la resolución que corresponda para lo cual se estará a lo que
establece.
Art. 19
En caso de que el SAT en la resolución que emita determine que son procedentes las
objeciones presentadas, deberá indicar los términos en que se deberá modificar la
renta gravable declarada por la empresa, así como los fundamentos y motivos que se
tengan para tal efecto. Dicho resultado, se deberá comunicar a las autoridades
laborales competentes en un plazo no mayor a 30 días hábiles siguientes a la fecha de
notificación de la resolución a fin de que puedan actuar conforme a sus atribuciones,
vigilando que se efectúe el pago y sancionando su incumplimiento.
Art. 20
Art. 21
28
autoridades laborales competentes, a fin de que puedan actuar conforme a sus
atribuciones, vigilando que se efectúe el pago y sancionando su incumplimiento.
Art. 22
Art. 23
El sindicato titular del contrato colectivo de trabajo, el del contrato ley en la empresa o,
en su caso, la mayoría de los trabajadores de la misma, podrán asesorarse y ser
representados, por las autoridades de la Procuraduría de la Defensa del Trabajo,
federales o locales, según corresponda, en el ámbito de sus respectivas atribuciones.
Lo anterior, no excluye que los sindicatos o la mayoría de los trabajadores sean
representados por sus propios asesores.
Art.67
29
Calculo del ISR
Concepto
El patrón que paga salarios a sus trabajadores está obligado a calcular el ISR que
generen los ingresos que perciban. Por ello, en el cálculo del ISR a los trabajadores se
pueden obtener los dos resultados siguientes:
Impuesto sobre la renta por retener.
Importe por devolver en efectivo por concepto del subsidio para el empleo.
Para calcular el ISR a los trabajadores, se deben tomar en cuenta los artículos
siguientes:
Artículo 96 de la LISR, para determinar el impuesto.
2.Artículo 1.12 del Decreto del 26/XII/2013, para determinar el subsidio para el empleo
Cuando resulta cantidad por retener al trabajador
En esta práctica se ilustra el caso en que resulta el ISR por retener a los trabajadores.
Determinación
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2º. Determinación del subsidio para el empleo.
.
Fórmulas para obtener el ISR por devolver correspondiente a un salario determinado
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2º. Determinación del subsidio para el empleo.
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Ejemplo de su determinación
Nota
Para efectos de esta práctica se utilizó el valor diario de la UMA, vigente a partir del
1o. de febrero de 2020 y hasta el 31 de enero de 2021; $86.88.
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34
Prima vacacional
El patrón paga a los trabajadores los días que descansan, por lo que no se pagan
días adicionales a los 365 días del año, sin embargo, en esos días se paga una
prima vacacional de por lo menos 25% del salario, lo que da origen a las partes fijas
previamente conocidas para efectos del cálculo del salario diario base de cotización
para el IMSS.
Los días de vacaciones los establece el artículo 76 de la Ley Federal del Trabajo y
existen dos criterios para su aplicación, el más aceptado y utilizado hoy en día, es
el criterio que más beneficia al trabajador, que se sustenta en jurisprudencia.
Para la Ley del ISR la prima vacacional acumula únicamente la cantidad que
exceda a 15 días de salario mínimo del área geográfica del contribuyente.
La Ley Federal del Trabajo indica que los días de vacaciones son días laborales,
esto implica que tienen todos los derechos como cualquier otro día de trabajo para
efectos de cálculo del séptimo día, de la proporción de aguinaldo, prima de
antigüedad, Participación de los Trabajadores en las Utilidades, de la antigüedad
para las mismas vacaciones, etcétera.
Horas extras
Ley Federal del Trabajo Según la fracción XI del Apartado A del artículo 123 de la
CPEUM, cuando por circunstancias extraordinarias deban aumentarse las horas de
la jornada de trabajo, se abonará como salario por el tiempo excedente, un 100%
más de lo fijado para las horas normales, y se señala que en ningún caso el trabajo
extraordinario podrá exceder de tres horas diarias ni de tres veces consecutiva. Si
se pasa de las tres horas diarias o de 9 horas a la semana se pagarán las de fuera
de limite al triple.
Retenciones periódicas del ISR, tablas 2021
https://www.elcontribuyente.mx/2021/01/tablas-isr-2021/
https://www.fiscoclic.mx/blog/nomina/tablas-isr-2021-nomina/
CONCLUSIÓN
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
BIBLIOGRAFÍA
https://www.eslabon.com.mx/es/articulo/20-que-es-y-por-que-es-tan-importante-la-
nomina
https://runahr.com/recursos/nomina/recibo-de-nomina-que-es/
https://mexico.justia.com/federales/constitucion-politica-de-los-estados-unidos-
mexicanos/titulo-sexto/
https://mexico.justia.com/federales/leyes/ley-federal-del-trabajo/titulo-tercero/
capitulo-v/
https://mexico.justia.com/federales/leyes/ley-federal-del-trabajo/titulo-catorce/
capitulo-xii/seccion-tercera/#articulo-804
https://www.google.com/amp/s/leyes-mx.com/amp/ley_del_seguro_social/15.htm
https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-
tercero/capitulo-unico/#articulo-67
https://www.creditoreal.com.mx/blog-credito/blog-credito/como-pagar-menos-
impuestos-negocio
ANEXOS