TAREAS DE UNA PRIMERA AUDITORIA

1. EXAMENES INICIALES 2. PRESENTACIÓN DE LA PROPUESTA DE SERVICIOS

PROFESIONALES

Estos trabajos incluyen las siguientes tareas

principales: 2.1. Investigación previa 2.2. Relevamiento previo 2.3. Contenido de la 2.4. Designación como
— presentación de la propuesta de servicios propuesta auditores
profesionales. El profesional que El principal objetivo de un
— obtención de una comprensión del negocio, de dictaminará sobre los estudio previo a una Las propuestas de Una vez enviada la
los sistemas y de la estructura del personal del estados contables es el propuesta, es obtener servicios profesionales de propuesta y aceptada, es
ente a examinar. responsable de que se suficiente información auditoría, pueden variar necesario obtener una
— desarrollo del plan de auditoría inicial. realice una investigación sobre el futuro cliente de de acuerdo con el criterio confirmación escrita de la
— comunicación con los auditores anteriores. adecuada. tal forma de preparar una personal del profesional designación como
— satisfacción sobre los saldos iniciales y sobre la propuesta a medida y involucrado. En este auditores y del
aplicación uniforme de normas contables. obviamente crear una sentido se puede entendimiento que ha
impresión favorable a la encontrar una gran tenido el cliente sobre el
dirección. diversidad, ya que las alcance de los servicios
normas de auditoría no de las responsabilidades
incluyen disposición que asumirá el
alguna sobre este profesional y de la
aspecto. responsabilidad del
mismo al examinar los
estados financieros de
acuerdo con normas de
auditoría. Esto se efectúa,
habitualmente, mediante
una carta de
contratación.
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3. COMPRENSIÓN DEL NEGOCIO, LOS SISTEMAS
Y LA ESTRUCTURA DEL PERSONAL
Este proceso de comprensión del negocio se
desarrolla y cumple en dos etapas. La primera
tiene oportunidad cuando se realiza el
relevamiento previo para confeccionar la
propuesta de servicios profesionales. La segunda,
es la que se realiza una vez aceptada dicha
propuesta y en oportunidad de las tareas de
planeamiento. Ambas etapas tienden a formar un
único proceso cuya finalidad es la comprensión del
negocio, de los sistemas y de la estructura del
personal.
4. COMUNICACIÓN CON LOS AUDITORES
ANTERIORES
Es necesario, que el profesional se comunique con
los auditores anteriores antes de aceptar la
designación en su lugar. Esto surge de una
necesidad de determinar los riesgos profesionales
ya descriptos, como eventualmente riesgos
inherentes y de control. En ciertos países, esto es
un requerimiento profesional o legal. Se debe
convenir con el ente a examinar sobre esta
situación a los efectos de que los auditores
anteriores estén en conocimiento del eventual
cambio. También deberá solicitarse autorización
para que dichos auditores anteriores, suministren
al nuevo profesional la información que se
necesite, dando acceso a sus papeles de trabajo.
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5.1. Consideraciones
Cuando se reemplaza a otros auditores, se debe
disponer de suficiente evidencia sobre la cual se
pueda fundamentar la opinión sobre los estados
financieros. Esta evidencia, incluye la obtenida al
examinar los saldos iniciales y, en algunos casos,
ciertas transacciones del período anterior y al
determinar si las normas contables son apropiadas
y si son aplicadas en forma uniforme respecto del
ejercicio anterior.
5. EXAMEN DE LOS SALDOS INICIALES
5.2. Conceptos básicos de la revisión de saldos 5.3. Consideraciones especiales para los
iniciales principales componentes de los estados contables
Los siguientes son los principales conceptos — Caja y Bancos
generales referidos a la revisión de saldos iniciales: — Inversiones transitorias y permanentes
— Ingresos por ventas y cuentas a cobrar
— La medición contable del patrimonio al inicio es — Bienes de cambio y costos de producción
el elemento necesario para la determinación de los — Activo fijo/Bienes de uso y depreciaciones
resultados del ejercicio sobre el cual el auditor está — Compras y cuentas a pagar
opinando, por lo tanto, requiere la revisión de los — Deudas bancarias y financieras
saldos que conforman dicho patrimonio. — Deudas fiscales
— Las normas contables aplicadas deben ser — Costos laborales
uniformes entre un ejercicio y el otro. — Patrimonio neto
— Deben analizarse saldos iniciales de
significación.
—En la revisión de saldos se aplican los
procedimientos sustantivos comentados en el
desarrollo de los capítulos de esta obra referidos a
componentes de los estados contables. Sin
embargo, algunas consideraciones especiales
deben ser tenidas en cuenta.