PROYECTO DE AUDITORIA III

Informe de auditoria

Nombre del estudiante:

 Nelsy Marihuly Castro Montes 61521508
 Lesby Nicole Triminio Pacheco 61411398

Sede de estudio:
CEUTEC-SPS

Docente:
Lic. Emerson Edgardo Espinoza
Sección:
217

Fecha de entrega:
INTRODUCCION
 CONTENIDO

CEMEX, S.A.B. de C.V.

Notas a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2020, 2019

1.1 DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA.

CEMEX, S.A.B. de C.V., fundada en 1906, es una Sociedad Anónima Bursátil de

Capital Variable organizada bajo las leyes de Honduras, y es controladora de
compañías cuyas actividades principales se orientan a la industria de la construcción,
mediante la producción, comercialización, venta y distribución de cemento, concreto,
agregados y otros materiales y servicios para la construcción. En adición, CEMEX,
S.A.B. de C.V. lleva a cabo significativamente todas las actividades de negocios y
operativas en Honduras.

EVENTO RELEVANTE DURANTE EL PERIODO Y A LA FECHA DE APROBACIÓN

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El 11 de marzo de 2020, la Organización Mundial de la Salud declaró el brote de

Coronavirus SARS-CoV-2 el cual produce la enfermedad llamada COVID-19 (la
“Pandemia del COVID-19”). En diferentes puntos del tiempo desde el brote de la
Pandemia del COVID-19, de acuerdo y en cumplimiento con todas las medidas de
contención definidas e implementadas por las autoridades locales, ciertas instalaciones
operativas de cemento, concreto y agregados de CEMEX en diferentes partes del
mundo, han estado operando con volúmenes reducidos, y en algunos casos, han parado
de manera temporal sus operaciones considerando los efectos de la Pandemia del
COVID-19. Esta situación resultó en las siguientes implicaciones para las unidades de
negocio de la Compañía: (i) restricciones temporales, acceso suspendido, cierre o
suspensión de las unidades operativas, escasez de personal, ralentizaciones de
producción o paros e interrupciones en los sistemas de entrega; (ii) interrupciones o
demoras en las cadenas de suministro, incluida la escasez de materiales, productos y
servicios de los que depende la Compañía en sus negocios; (iii) una menor
disponibilidad de transporte terrestre y marítimo, incluida la escasez de mano de obra,
limitaciones logísticas y mayores controles o cierres de fronteras; (iv) mayor costo de
materiales, productos y servicios que utiliza la Compañía y sus unidades de negocio; (v)
reducción de la confianza de los inversionistas y el gasto de los consumidores en los
países en que opera la Compañía; así como (vi) una desaceleración general de la
actividad económica, incluida la construcción, y una disminución de la demanda de los
productos y servicios de la Compañía y la demanda de la industria en general.
1.2 ESTADOS FINANCIEROS
1.3 NOTAS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Incluye los montos de efectivo en caja y los equivalentes de efectivo, representados por
inversiones de corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en montos
conocidos de efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su
valor, incluyendo inversiones disponibles a la vista, las cuales generan rendimientos y
tienen vencimientos hasta de tres meses a partir de su fecha de adquisición. Las
inversiones que devengan intereses se reconocen al costo más los intereses acumulados.
Los intereses ganados se incluyen en el estado de resultados como parte de “Productos
financieros y otros resultados, neto.”

Considerando que cualquier restricción se libere en un plazo de tres meses o menos a la

fecha de reporte del estado de situación financiera, el saldo de efectivo y equivalentes
de efectivo en el estado de situación financiera incluye saldos de efectivo o inversiones
restringidos, cuando aplique, representados por depósitos en cuentas de margen que
garantizan ciertas obligaciones de CEMEX, S.A.B de C.V., excepto cuando existen
acuerdos de compensación de saldos, en cuyo caso, estos saldos de efectivo y
equivalentes de efectivo restringidos se presentan compensando los pasivos de
CEMEX, S.A.B. de C.V. con las contrapartes. Cuando la restricción es mayor a tres
meses, estos saldos de efectivo y equivalentes de efectivo restringidos no se consideran
equivalentes de efectivo y se incluyen dentro de “Otras cuentas por cobrar” circulantes
o no circulantes, según corresponda.

INVENTARIOS

Los inventarios se valúan al menor de su costo o su valor neto de realización. El costo

de los inventarios se basa en la fórmula de costo promedio ponderado e incluye
desembolsos incurridos en la compra de los mismos, costos de producción o conversión
y otros costos incurridos para tenerlos en su actual condición y ubicación. CEMEX,
S.A.B. de C.V. analiza los inventarios para determinar si, por la ocurrencia de eventos
internos, como pueden ser daños físicos, o externos, como pueden ser cambios
tecnológicos o condiciones de mercado, alguna porción del saldo ha quedado obsoleto o
se ha deteriorado. Cuando se presenta un caso de deterioro, se disminuye el saldo del
inventario a su valor neto de realización. En dichos casos estos ajustes se reconocen
contra los resultados del ejercicio. Los anticipos a proveedores de inventario se
presentan dentro de otros activos circulantes.

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS

Los ingresos se reconocen en un punto del tiempo o a través del tiempo, por el monto
del precio, antes de impuestos sobre ventas, que se espera recibir por bienes o servicios
suministrados, conforme se cumplan las obligaciones de desempeño contractuales, y el
control de bienes y servicios pasan al cliente. Los ingresos se disminuyen por cualquier
descuento o reembolso por volumen otorgado sobre la venta. La consideración variable
es reconocida cuando es altamente probable que no ocurra una reversa significativa en
el monto de los ingresos acumulados reconocidos por el contrato y se mide utilizando el
valor estimado o el método de valor más probable, cualquiera que se espere que pueda
predecir de mejor manera la cantidad basada en los términos y condiciones del contrato.

Los ingresos y costos por actividades de comercialización, en las que CEMEX, S.A.B.
de C.V. adquiere productos terminados para su venta posterior, se reconocen en una
base bruta, considerando que CEMEX, S.A.B. de C.V. asume los riesgos de propiedad
sobre los productos comprados y no actúa como agente o comisionista.
CUENTAS POR COBRAR

Al 31 de diciembre de 2020, en relación con la Pandemia COVID-19 y el posible

incremento en las estimaciones de pérdidas de crédito esperadas de cuentas por cobrar
como resultado de los efectos económicos negativos asociados a la Pandemia COVID-
19, CEMEX, S.A.B. de C.V. mantiene comunicación continua con sus clientes como
parte de su administración de cobranza, con el fin de anticipar situaciones que pudieran
representar una extensión en el periodo de recuperación de la cartera o en algunos casos
el riesgo de no recuperarla, a esta fecha, la Compañía considera que estos efectos
negativos no tienen un impacto significativo en las estimaciones de pérdidas de crédito
esperadas y continuará monitoreando el desarrollo de eventos relevantes que
eventualmente puedan tener un efecto como resultado de la profundidad o extensión de
la Pandemia COVID-19.

MATERIALIDAD
Ejemplo materialidad:

Activo $ 12,610.52
Pasivo $ 4,151.18
Patrimonio $ 8,459.34
Ingresos operacionales $ 23,387.02
Costos (5.120.723)
Gastos operacionales (13.237.604)
Gastos Financieros -$ 18.43
Ingresos financieros $ 95.08
Utilidad antes de impuesto $ 5,105.35
Solución:
La compañía CEMEX siempre han generado utilidades, o en las que ese es su enfoque
principal es la obtención de utilidades, los usuarios a los estados financieros podrían
considerar que la utilidad antes de impuesto sobre la renta, es el punto de referencia más
apropiado para calcular la materialidad, así:
Punto de referencia: Utilidad antes de impuesto sobre la renta. El punto de referencia
debe ser el parámetro que más influye en las decisiones económicas de los usuarios
como grupo.
Monto del punto de referencia: $5,105,347
% a aplicar: Los parámetros netos como la utilidad antes de impuesto sobre la renta, es
razonable un % que se encuentre en el intervalo entre un 3% y un 10%. donde ya se
trabaja con saldos de cierre y no con saldos de planeación o de preliminares, se puede
seleccionar un 10%, para no sobre auditar.

 Materialidad: ($5,105,347 x 10%) = $ 510,535.70

 Materialidad de desempeño: ($510,535 x 75%) = $ 382,901.25
 Umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría:
($510,535 x 5%) = $ 25,527.75.
 Prioridades Materiales
El estudio de materialidad de CEMEX concentra los temas financieros y no financieros
que son más relevantes para nuestra compañía y para nuestros grupos de interés.
Alineado con el marco de referencia del GRI y sus principios, este estudio sirve para
identificar los temas que deberán atenderse en nuestra planeación estratégica y reporte
integrado.

¿Por qué realizar un análisis de materialidad en CEMEX?

 Con el fin de realizar una mejor estrategia de Sostenibilidad:

o Identificar temas prioritarios para CEMEX y sus grupos de interés
o Identificar riesgos y oportunidades; elaborar metas y objetivos
o Encontrar temas de atención inmediata (temas urgentes en la agenda)
o Con el fin de guiar el Reporte de Sostenibilidad

"Un proceso sólido de análisis de materialidad ayuda a la compañía a encontrar temas e

indicadores que deben de reportarse y darse a conocer. El análisis puede ser clave para
encontrar un balance adecuado entre el detalle y la amplitud del reporte" – GRI

Metodología: Características del análisis realizado

En el proceso de selección de los temas del estudio, consideramos los puntos de vista de
grupos de interés internos y externos, realizamos una evaluación a nivel industria e
investigamos las principales tendencias y retos en términos económicos, ambientales y
sociales.
Después priorizamos y valoramos a los temas identificados con base en el potencial que
presentaban de tener un impacto en nuestra organización y grupos de interés de acuerdo
con el nivel de preocupación reflejado en el estudio y en la ejecución del análisis de los
riesgos administrativos y oportunidades de CEMEX.
Para realizar un mapa de la importancia que estos temas materiales guardan para
nuestros grupos de interés, aplicamos una encuesta de materialidad alrededor del mundo
en la que participaron empleados, clientes, proveedores, analistas ESG, inversionistas,
accionistas, así como grupos de interés fuera del mercado entre los que se incluyó a
miembros de la comunidad, ONG y asociaciones de la industria. En conjunto, las 2,410
respuestas recibidas a todo lo ancho de las regiones en las que CEMEX opera
constituyen el eje denominado “percepción de grupos de interés” de nuestra matriz
actualizada.
Las divisiones estratégicas de negocio en CEMEX colaboraron para realizar un ejercicio
de análisis profundo que constituye el eje “impacto en CEMEX” de la matriz. Entre
estas divisiones se incluyen Sustentabilidad, Salud y Seguridad, Recursos Humanos,
Impacto Social, Comunicación Corporativa y Asuntos Públicos, Administración de
Riesgos Empresariales, Planeación, Abastecimiento, Cadena de Suministro, Logística,
Legal, Relación con Inversionistas, Experiencia al Cliente, Comercial y Soluciones
Urbanas.

HALLAZGOS
Informe de los Auditores Independientes

Al Consejo de Administración y a los Accionistas

CEMEX, S.A.B. de C.V.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se
describen más adelante en la sección Responsabilidades de los auditores en la auditoría
de los estados financieros separados de nuestro informe.
Somos independientes de la Compañía de conformidad con los requerimientos de ética
que son aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en Honduras y hemos
cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base
suficiente y adecuada para nuestra opinión.

Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros

La Administración es responsable por la preparación y presentación razonable de estos

estados financieros consolidados de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en Honduras y por aquel control interno que la
Administración determine necesario para permitir la preparación de estados financieros
consolidados que estén libres de errores materiales, tanto por fraude como por error.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros
consolidados basada en nuestras auditorías. Realizamos nuestras auditorías de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Estas normas requieren que
cumplamos con requisitos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para
obtener una razonable seguridad de que los estados financieros consolidados están
libres de errores significativos.

Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de

auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros consolidados. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo su
evaluación del riesgo de error significativo en los estados financieros consolidados, ya
sea causado por fraude o por error. Al realizar estas evaluaciones de riesgo, el auditor
considera los controles internos de la Compañía que sean relevantes en la preparación y
presentación razonable de los estados financieros consolidados a fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el
propósito de expresar una opinión sobre la efectividad de los controles internos de la
Compañía. Una auditoría incluye también la evaluación de lo apropiado de las políticas
contables utilizadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por
la Administración, así como una evaluación de la presentación general de los estados
financieros consolidados.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión calificada de auditoría.

Opinión Con Salvedades

Énfasis en un Asunto
En nuestra opinión, excepto por los posibles efectos de lo indicado en la Base de
Opinión Con Salvedades, los estados financieros consolidados que se acompañan
presentan razonablemente, en todos los aspectos significativos, la posición financiera
de Compañía CEMEX, S.A.B. de C.V. Al 31 de diciembre de 2010 y 2019, y su
desempeño financiero y sus flujos de efectivo para los años que terminaron en esas
fechas, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en
Honduras.