CONTROL INTERNO

MICROTAREA 01

TEMA:

Componentes del Control Interno COSO ERM 2013

ALUMNA:

- Sheyla Elizabeth Huamán García U20238928.

LIMA

2023
 INTRODUCCIÓN

Introducción los titulares y funcionarios de las Entidades del Estado en todos los niveles
de gobierno se encuentran obligados a implementar los sistemas de control interno,
debiendo emitir para ello la normativa correspondiente dentro de los lineamientos
establecidos en las Normas de Control Interno. El informe COSO faculta a las entidades
a desarrollar sistemas de control interno que se habitúen a las modificaciones del
ambiente operativo, disminuyendo riesgos hasta niveles aceptables y ayudando en
la toma de decisiones al gobierno corporativo de las entidades de manera eficiente y
eficaz. El control interno es un elemento que se basa en procedimientos y métodos
adoptados por una organización de manera coordinada a fin de proteger sus recursos
contra perdidas, fraude o ineficiencia; promover la exactitud y confiabilidad de
informes contables y administrativos; apoya a medir la eficiencia de esta y medir la
eficiencia de la operación en todas las áreas funcionales de la organización.

En el Perú, Contraloría General de la República es quien tiene el rol de promover y

evaluar el control interno en las entidades públicas, dicta las normas de control interno,
las mismas que fueron elaboradas en base al modelo del informe COSO, estas normas
fueron dictadas para fomentar una administración correcta de los recursos estatales,
además que orienten la efectiva implantación, funcionamiento y evaluación del control
interno en las entidades del Estado.
¿Qué es COSO?
El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO) es un
marco de control interno que fue constituido hace más de dos décadas para
proporcionar liderazgo organizacional en tres frentes: gestión del riesgo empresarial
(ERM), control interno, y disuasión del fraude. Precisamente, este marco fue diseñado
por representantes de cinco organizaciones del sector privado de los Estados Unidos,
tras una crisis de fraude internacional para evitar malas prácticas empresariales.

Existen diferentes versiones del COSO desde 1992 donde se publico el primer informe
destinado para que las organizaciones evalúen y mejoren los sistemas de Control
Interno, generando una definición en común. De esta manera en el 2004 mostró más
relevancia posterior a los acontecimientos sucedidos por Enron, WorldCom y otras
empresas en los Estados Unidos.

COSO-ERM 2013

El documento COSO II (2013) define el control interno como un proceso llevado a cabo
por el Consejo de Administración, la Gerencia y otro personal de la Organización,
diseñado para proporcionar una garantía razonable sobre el logro de objetivos
relacionados con operaciones, reporte y cumplimiento.

Este nuevo marco resalta la importancia de la agilidad de los sistemas de gestión de

riesgos para adaptarse a los entornos; la confianza en la eliminación de riesgos y el
cumplimiento de objetivos; así como mayor claridad en la información y comunicación.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

El sistema de control interno se divide en cinco componentes, estos se relacionan con

el objetivo que tiene la empresa, estos son los siguientes:

1) Ambiente de Control
2) Evaluación de Riesgos
3) Actividades de Control
4) Información y Comunicación
5) Monitoreo
 1. Ambiente de control:
El ambiente de control es una membrana invisible que envuelve a toda la organización,
en cuyo interior se funden atributos individuales, integridad y valores éticos,
competencia y otros factores que las personas requieren para cumplir con sus
responsabilidades de control. En consecuencia, el ambiente de control es la primera
línea de defensa en la organización para mitigar los riesgos, marcando la base del
funcionamiento de una entidad e influye en la concienciación de sus empleados.
Este componente es el fundamento de todos los demás componentes del sistema de
control interno, el cual otorga ordenamiento y estructura a dicho sistema.
El documento COSO II, actualizado en 2013, señala que el ambiente de control es el
conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las bases para llevar a cabo el
Control Interno a través de la organización. “El directorio y la alta gerencia establecen el
ejemplo en relación con la importancia del Control Interno y las normas de conducta
esperada”.

2. Evaluación de Riesgos
La evaluación de riesgos radica en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes
de una organización. El mencionado elemento del informe COSO consiste en
la identificación, cuantificación y priorización de potenciales eventos que pudieran tener
impacto y/o consecuencias significativas para la organización y la consecución de los
objetivos fijados por la entidad. La evaluación, o mejor dicho la autoevaluación de riesgo
debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que están involucrados
en el logro de objetivos
El documento COSO II dice que la evaluación de riesgos involucra un proceso dinámico
e interactivo para identificar y analizar riesgos que afectan el logro de objetivos de la
entidad, dando la base para determinar cómo los riesgos deben ser administrados. “La
gerencia considera posibles cambios en el contexto y en el propio modelo de negocio
que impidan su posibilidad de alcanzar sus objetivos”.
3. Actividades de control

Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
instrucciones de la dirección de la entidad. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas
necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos
de la institución. Hay actividades de control en toda la organización, a todos los niveles
y en todas las funciones.
Estas actividades de control, según COSO, pueden ser preventivas o de detección y
pueden abarcar una amplia gama de actividades manuales y automatizadas. Estas
actividades deben minimizar los riesgos que dificultan el logro de los objetivos de la
organización

4. Información y Comunicación:

De acuerdo con COSO, la Información es necesaria en la entidad para ejercer las

responsabilidades de Control Interno en soporte del logro de objetivos. “La
Comunicación ocurre tanto interna como externa y provee a la organización con la
información necesaria para la realización de los controles diariamente. La Comunicación
permite al personal comprender las responsabilidades del Control Interno y su
importancia para el logro de los objetivos”. (COSO II, 2013).

Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que

permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades.

5. Monitoreo:

El monitoreo es: “Evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinación de

ambas. Es utilizado para determinar si cada uno de los componentes del Control Interno,
incluidos los controles para efectivizar los principios dentro de cada componente, está
presente y funcionando. Los hallazgos son evaluados y las deficiencias son
comunicadas oportunamente, las significativas son comunicadas a la alta gerencia y al
directorio” (COSO II, 2013).

Los sistemas de control interno necesitan supervisión, es decir, un proceso que

comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo
del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada,
evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. La supervisión continuada
se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades normales de
dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la
realización de sus funciones

CONCLUSIONES:

- La metodología COSO da pautas al auditor para hacer mejor las

revisiones en las unidades de negocio que representan un riesgo alto
de perdida monetaria para la organización y que sus procesos políticas
y procedimientos puedan ser considerados obsoletos para la misma.

- La interrelación de los cinco componentes genera una unión conformando un

sistema integrado que responde dinámicamente a los cambios del
entorno.