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TEMA-O-CONTA2.
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Contabilidad Financiera II
2º Grado en Administración y Dirección de Empresas
Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales. Campus de

Fuenlabrada
Universidad Rey Juan Carlos
Reservados todos los derechos.

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
TEMA 0: REPASO CONCEPTOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA.
1. Consolidación de los conceptos básicos de contabilidad financiera.
“La Contabilidad es una ciencia social de naturaleza económica que tiene por objeto mediante un método específico
elaborar información en términos cuantitativos, relativa a la realidad económico-patrimonial que se da en una unidad
económica para que los usuarios de dicha información puedan adoptar sus decisiones en relación con la expresada
unidad económica”.
➢ Clasificación de la Contabilidad:
• CONTABILIDAD FINANCIERA O EXTERNA: Registra los hechos económicos que se producen como consecuencia de
las transacciones de la empresa con el exterior. Dicho registro está sujeto a una NORMATIVA.
• CONTABILIDAD DE GESTIÓN O INTERNA: Sus funciones son el cálculo de costes y la planificación y control de la
gestión empresarial. No está normalizada y se adapta a las necesidades de cada empresa.
¿QUÉ HACE LA CONTABILIDAD FINANCIERA? ES UN SISTEMA DE INFORMACIÓN SOBRE LA EMPRESA.
- Proporciona ............... INFORMACIÓN.

- Sobre .............EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.
- Con el fin de ...............TOMAR DECISIONES.
- Y ........ ACTUAR RAZONABLEMENTE BAJO LA BASE DE UNA ÉTICA PROFESIONAL.
• Proporciona ............... INFORMACIÓN
La información suministrada debe ser comprensible y útil, debiendo mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera, y de los resultados de la empresa, de conformidad con las disposiciones legales.
Relevancia, fiabilidad, comparabilidad y claridad = integridad.
- RELEVANCIA:
La información es relevante cuando es útil para la toma de decisiones económicas, es decir, cuando ayuda a evaluar
sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
En particular, para cumplir con este requisito, las cuentas anuales deben mostrar adecuadamente los riesgos a los que
se enfrenta la empresa.
- FIABILIDAD:
La información es fiable cuando está libre de errores materiales y es neutral, es decir, está libre de sesgos, y los usuarios
pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar.
- COMPARABILIDAD:
La comparabilidad, interempresa e intraempresa, debe permitir contrastar la situación y rentabilidad de las empresas,
e implica un tratamiento similar para las transacciones y demás sucesos económicos que se producen en circunstancias
parecidas.
- CLARIDAD:
Implica que, sobre la base de un razonable conocimiento económico – contable, los usuarios de las cuentas anuales,
mediante un examen de la información suministrada, puedan tomar decisiones.
- Integridad:
Se alcanza cuando la información financiera contiene, de forma completa, todos los datos que pueden influir en la
toma de decisiones, sin ninguna omisión de información significativa.
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Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
➢ FUNCIONES de la CONTABILIDAD FINANCIERA:
1ª IDENTIFICACIÓN DE LOS HECHOS CONTABLES: son los hechos económicos con incidencia relevante y directa sobre
el PATRIMONIO del sujeto contable.
2ª VALORACIÓN: traducir el hecho contable a una unidad de medida (€).
3ª REGISTRO: se realizará en cualquier soporte pero bajo la regla de la PARTIDA DOBLE.
4ª ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS O CONTABLES: generalmente en periodos anuales: CUENTAS ANUALES
• PATRIMONIO DE LA EMPRESA:
Se define como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones, susceptibles de valoración económica con que cuenta
todo sujeto económico en un momento determinado para el desarrollo de su actividad.
- Bienes como los edificios, las mercancías, los mostradores, ordenadores, dinero, etc..
- Derechos como los créditos concedidos a clientes, préstamos al personal, etc..
- Obligaciones como las deudas contraídas con proveedores, deudas bancarias, etc..
La contabilidad financiera es el IDIOMA DE LA EMPRESA y como tal posee su propio vocabulario.
Por lo tanto, cada una de las realidades que forman el patrimonio de la empresa tendrá su correspondiente
denominación en ese nuevo idioma.
La base de la contabilidad se cimienta en el POSTULADO DE LA PARTIDA DOBLE:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
¿Qué es un BENEFICIO?
Un aumento en el valor del PATRIMONIO NETO de una empresa.
¿Qué es una PÉRDIDA?
Una disminución del valor en el PATRIMONIO NETO de una empresa.
Por ello, el valor de una empresa según la contabilidad es el VALOR DE SU PATRIMONIO NETO.
Documentos que integran las CUENTAS ANUALES:
- El balance
- La cuenta de Pérdidas y Ganancias
- El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- El Estado de Flujos de Efectivo
- La Memoria
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Contabilidad Financiera II
Banco de apuntes de la URJC
• BALANCE:
Componente de las cuentas anuales que mide la SITUACIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA a través de los elementos de
activo, pasivo y patrimonio neto.
- ACTIVO: BIENES, DERECHOS Y OTROS RECURSOS controlados económicamente por la empresa, resultantes de
sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el
futuro.
- PASIVO: OBLIGACIONES ACTUALES surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la
empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el
futuro.
- PATRIMONIO: NETO PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA, UNA VEZ DEDUCIDOS TODOS SUS
PASIVOS. Incluye las aportaciones realizadas, ya sea en el momento de su constitución o en otros posteriores,
por sus socios o propietarios, que no tengan la consideración de pasivos, así como los resultados acumulados u
otras variaciones que le afecten.
+ ACTIVO:
- NO CORRIENTE:
• El resto.
Ejemplos: edificios, maquinarias, patentes, fondo de comercio, activos financieros a largo plazo...........
- CORRIENTE:
• Su saldo se espera realizar o consumir durante el ciclo de explotación.
• Espera realizar dentro de 12 meses tras la fecha de balance.
• Se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente.
Ejemplos: existencias, clientes, tesorería, activos financieros a corto plazo...
+ PATRIMONIO NETO:
- FONDOS PROPIOS:
• Aportaciones accionistas o propietario
• Resultado del último ejercicio
• Reservas
- AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR:
• Por valoración a valor razonable de los instrumentos financieros
• Coberturas.

- SUBVENCIONES
• Aportaciones de organismos públicos o privados no reintegrables......
+ PASIVO
- NO CORRIENTE
• El resto.
Ejemplos: emisión de obligaciones a largo plazo, deudas entidades de crédito a largo plazo.........
- CORRIENTE
• Se espera liquidar en el transcurso normal de explotación.
• Debe liquidarse dentro del periodo de 12 meses tras la fecha de balance
Ejemplos: emisión obligaciones a corto plazo, deudas con entidades de crédito a C/P acreedores comerciales..........
• CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Es el documento contable que sirve para enjuiciar la actividad empresarial (rentabilidad) a partir de la comparación
entre INGRESOS y GASTOS del último ejercicio:
RESULTADO del EJERCICIO = INGRESOS – GASTOS
Por lo tanto, los ingresos y gastos del ejercicio se imputarán a la cuenta de pérdidas y ganancias y formarán parte de
resultado.
- INGRESOS:
INCREMENTOS EN EL PATRIMONIO NETO de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos
en el valor de los activos, o de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias
o no, de los socios o propietarios.
- GASTOS:
DECREMENTOS EN EL PATRIMONIO NETO de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o

disminuciones en el valor de los activos, o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan
su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios, en su condición de tales.
Si los INGRESOS son AUMENTOS DE PN y Los GASTOS son DISMINUCIONES DE PN y Además el RESULTADO DEL
EJERCICIO = I – G entonces Podemos incluir los INGRESOS y GASTOS en la partida doble desagregándolos de la masa
patrimonial PN: A = P + PN + INGRESOS - GASTOS

PARTIDA DOBLE COMPLETA: ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PN + INGRESOS
- INGRESOS
1. Es el valor monetario de los bienes y/o servicios que la empresa PRESTA a terceros
2. Suponen una RECUPERACION de ACTIVO:
2.1. Si se cobran: AUMENTA LA TESORERÍA
2.2. Si se dejan pendientes de cobro: AUMENTAN LOS DERECHOS DE COBRO
➢ Efecto del reconocimiento de un INGRESO en la PARTIDA DOBLE:
2.1. Si se cobra: 2.2. Si queda pendiente de cobro:
- GASTOS:
1. Es el valor monetario de los bienes y/o servicios que la empresa RECIBE de terceros.
2. Suponen un CONSUMO o DISMINUCIÓN de ACTIVO:
2.1. Si se pagan: DISMINUYE LA TESORERÍA
2.2. Si quedan pendientes de pago: AUMENTAN LAS DEUDAS pero más tarde se pagarán.....
➢ Efecto del reconocimiento de un GASTO en la PARTIDA DOBLE:
2.1. Si se PAGA: 2.2.n Si queda pendiente de PAGO:
- CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS (operaciones continuadas).
Los Ingresos se clasificarán de acuerdo a su naturaleza, agrupándose como:
1.- Ingresos De Explotación: por operaciones con activos en operaciones de tráfico en empresas comerciales
(mercaderías) o en empresas industriales (PPTT) o por prestación de servicios en empresas de servicios.
2.- Ingresos Financieros: por operaciones con activos financieros.
- CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS (operaciones continuadas)
Los Gastos, al igual que los ingresos de acuerdo a su naturaleza, agrupándose:
1.- Gastos De Explotación: por operaciones con pasivos en operaciones de tráfico en empresas comerciales
(mercaderías) o en empresas industriales (PPTT) o por recibir servicios en empresas de servicios y,
2.- Gastos Financieros: por operaciones con pasivos financieros.
➢ TÉCNICA CONTABLE PARA LA ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES
• CONCEPTOS FUNDAMENTALES PREVIOS
Las Cuentas: Son los instrumentos de representación y medida de los distintos elementos patrimoniales.
Elemento (realidad patrimonial) → Cuenta (idioma contable)
LAS CUENTAS SE REPRESENTAN EN FORMA DE “T” DE MAYOR:
¿Cómo se Interpretan las cifras que aparecen en las T mayor?
Se carga una cuenta o se realiza una anotación en el Se abona una cuenta o se realiza una anotación en el
debe de la misma cuando la variación del elemento haber de la misma cuando la variación del elemento
patrimonial al que representa supone un EMPLEO DE patrimonial al que representa supone un ORIGEN DE
RECURSOS RECURSOS

¿Cómo se llama el resultado de las anotaciones que se hacen en las cuentas?
¿Cuántos tipos de CUENTAS existen?
1. CUENTAS DE ACTIVO: representan los elementos patrimoniales de Activo, es decir, Bienes y Derechos
2. CUENTAS DE PASIVO: representan los elementos patrimoniales de Pasivo, es decir, las Obligaciones.
3. CUENTAS DE PATRIMONIO NETO representan las aportaciones de socios y los beneficios no distribuidos
4. CUENTAS DE INGRESOS
5. CUENTAS DE GASTOS
¿Qué saldos tendrán las cuentas? dependerá de su Naturaleza

➢ PARTIDA DOBLE COMPLETA:
LIBROS OFICIALES DONDE SE REGISTRAN las distintas operaciones que realiza la empresa.
- LIBRO DIARIO: Recoge de forma cronológica todos los hechos contables derivados de las transacciones que
realiza la empresa a lo largo del ejercicio, mediante ASIENTOS CONTABLES.
- LIBRO MAYOR: Está formado por el conjunto de TODAS LAS “T” DE MAYOR. Recoge, ordenadamente, para cada
cuenta la información del Libro Diario.
➢ ASIENTO DE APERTURA
Se registra al comienzo del ejercicio, y representa el Patrimonio Inicial dado por la Partida Doble A = P + PN.
➢ ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN
Se registran al cierre, para el cálculo del resultado contable del ejercicio Están formados por las Cuentas de Gastos e
Ingresos.

➢ ASIENTO DE CIERRE
Se registra al cierre, para cancelar el saldo del resto de cuentas. Está formado, a grandes rasgos, por las cuentas de
ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO NETO.
* En éste asiento se cerrará también la cuenta “Resultados del Ejercicio”, de la masa “Patrimonio Neto”, que nació en el
asiento de regularización. Si el Resultado es POSITIVO se cerrará por el DEBE y si es NEGATIVO se cerrará por el HABER.
➢ BALANCE DE COMPROBACIÓN
Está formado por todas las cuentas clasificadas según su saldo y se elabora trimestralmente Su fuente es el LIBRO
MAYOR.
➢ GRUPOS DE CUENTAS EN PGCE 2007

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¿QUÉ HACE LA CONTABILIDAD FINANCIERA? ES UN SISTEMA DE INFORMACIÓN SOBRE LA EMPRESA.

- Proporciona ............... INFORMACIÓN.

• Proporciona ............... INFORMACIÓN

Relevancia, fiabilidad, comparabilidad y claridad = integridad.

2ª VALORACIÓN: traducir el hecho contable a una unidad de medida (€).

3ª REGISTRO: se realizará en cualquier soporte pero bajo la regla de la PARTIDA DOBLE.

4ª ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS O CONTABLES: generalmente en periodos anuales: CUENTAS ANUALES

La contabilidad financiera es el IDIOMA DE LA EMPRESA y como tal posee su propio vocabulario.

La base de la contabilidad se cimienta en el POSTULADO DE LA PARTIDA DOBLE:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

Un aumento en el valor del PATRIMONIO NETO de una empresa.

¿Qué es una PÉRDIDA?

Una disminución del valor en el PATRIMONIO NETO de una empresa.

Documentos que integran las CUENTAS ANUALES:

si lees esto me debes un besito

• Su saldo se espera realizar o consumir durante el ciclo de explotación.

• Espera realizar dentro de 12 meses tras la fecha de balance.

• Se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente.

Ejemplos: existencias, clientes, tesorería, activos financieros a corto plazo...

• Aportaciones accionistas o propietario

• Resultado del último ejercicio

- AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR:

• Por valoración a valor razonable de los instrumentos financieros

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• Aportaciones de organismos públicos o privados no reintegrables......

• Se espera liquidar en el transcurso normal de explotación.

• Debe liquidarse dentro del periodo de 12 meses tras la fecha de balance

• CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

RESULTADO del EJERCICIO = INGRESOS – GASTOS

DECREMENTOS EN EL PATRIMONIO NETO de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o

si lees esto me debes un besito

2. Suponen una RECUPERACION de ACTIVO:

2.1. Si se cobran: AUMENTA LA TESORERÍA

2.2. Si se dejan pendientes de cobro: AUMENTAN LOS DERECHOS DE COBRO

➢ Efecto del reconocimiento de un INGRESO en la PARTIDA DOBLE:

2.1. Si se cobra: 2.2. Si queda pendiente de cobro:

2. Suponen un CONSUMO o DISMINUCIÓN de ACTIVO:

2.1. Si se pagan: DISMINUYE LA TESORERÍA

➢ Efecto del reconocimiento de un GASTO en la PARTIDA DOBLE:

2.1. Si se PAGA: 2.2.n Si queda pendiente de PAGO:

- CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS (operaciones continuadas).

Los Ingresos se clasificarán de acuerdo a su naturaleza, agrupándose como:

2.- Ingresos Financieros: por operaciones con activos financieros.

- CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS (operaciones continuadas)

Los Gastos, al igual que los ingresos de acuerdo a su naturaleza, agrupándose:

2.- Gastos Financieros: por operaciones con pasivos financieros.

• CONCEPTOS FUNDAMENTALES PREVIOS

Elemento (realidad patrimonial) → Cuenta (idioma contable)

LAS CUENTAS SE REPRESENTAN EN FORMA DE “T” DE MAYOR:

¿Cómo se Interpretan las cifras que aparecen en las T mayor?

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¿Qué saldos tendrán las cuentas? dependerá de su Naturaleza

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➢ GRUPOS DE CUENTAS EN PGCE 2007

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