Diapositivas - Módulo II

Contraloría General de la República - Potestad
sancionadora
Por infracciones al ejercicio del control:
c. La interferencia o
b. La omisión o incumplimiento
impedimento para el
a. La obstaculización o para la implantación e
cumplimiento de las
dilatación para el inicio de implementación de los Órganos
funciones inspectivas
una acción de control de Auditoría Interna o la
inherentes al control
afectación de su autonomía
gubernamental
f. La omisión en la
d. La omisión en la e. La omisión o deficiencia en el
presentación de la
implantación de las medidas ejercicio del control
información solicitada o su
correctivas recomendadas en gubernamental o en el
ejecución en forma deficiente
los informes realizados por seguimiento de medidas
o inoportuna, según el
los Órganos del Sistema correctivas
requerimiento efectuado
ccd.capacitacion capacitacion-y-desarrollo 974 028 697 29

Por infracciones al ejercicio del control:
h. Cuando las personas
naturales o jurídicas
i. Incumplir con mantener al
g. El incumplimiento privadas que mantengan
día sus libros, registros y
en la remisión de relaciones con entidades
documentos, ordenados de
documentos e sujetas al Sistema no
acuerdo a lo establecido
información en los acudan a un requerimiento
por la normativa, por un
plazos que señalen las o no proporcionen
período no menor de 10
leyes y reglamentos información y
años
documentación a la
Contraloría General (…)
k. Cuando el personal l. La pérdida temporal o

de las Sociedades de definitiva de la condición de
j. Incumplimiento de Auditoría incurra en hábil de la SOA o de alguno
los requisitos para la manifiesto conflicto de de los socios, en el Colegio
designación de intereses con los de Contadores Públicos y
Sociedad de Auditoría deberes que le impone otros Organismos conexos a
las normas de labores de auditoría en los
auditoría que se encuentren inscritos
Entre otras

Contraloría General de la República - Potestad
sancionadora
2. En materia de responsabilidad administrativa funcional:
a) Incumplir las disposiciones b) Incurrir en cualquier acción u

que integran el marco legal omisión que suponga la
aplicable a las entidades para el transgresión grave de los
Son aquellas en las principios, deberes y
desarrollo de sus actividades,
que incurren los así como las disposiciones prohibiciones señalados en las
servidores y internas vinculadas a la normas de ética y probidad de la
actuación funcional del servidor función pública.
funcionarios
o funcionario público.
públicos que
contravengan el
ordenamiento
Conductas
jurídico infractoras
administrativo y las
normas internas de
la entidad a la que d) Incurrir en cualquier acción u
pertenecen. c) Realizar actos persiguiendo omisión que importe negligencia
un fin prohibido por ley o en el desempeño de las
reglamento. funciones o el uso de estas con
fines distintos al interés público.

Órgano de Auditoría Interna
Resolución de Contraloría General N° 353-2015-CG,

Directiva N° 007-2015-CG/PROCAL “Directiva de los
Órganos de Control Institucional”
“Documento que desarrolla el marco
normativo que regule las funciones y procesos
a cargo del OCI, y su interrelación con la CGR
y la entidad”
Ejercerán sus funciones en la entidad con independencia

funcional y técnica respecto de la administración de la
entidad, dentro del ámbito de su competencia, sujeta a los
principios y atribuciones establecidos en la Ley y a las
normas emitidas por la CGR.

Órganos de auditoría interna
La CGR define el número de

plazas necesarias para el
funcionamiento de los OAI en
la nueva estructura orgánica
Ley N° 30742 La incorporación de plazas y

recursos de los OAI a la CGR
se realiza en forma progresiva
Los OAI mantendrán su

estructura orgánica en las
entidades en tanto no sean
incorporados a la CGR

Relación funcional y administrativa de los
órganos de auditoría interna con la CGR
Por la dependencia funcional:
• El Jefe del Órgano de Auditoría Interna,
independientemente del vínculo laboral
o contractual que tenga con la CGR o
con la entidad, puede ser designado,
encargado, dar término a su designación
o encargo
• También puede ser supervisado,

evaluado y separado por parte de la
CGR.

• Mediante Resolución de
Contraloría, se designa o se
da término de su
designación a un Jefe de
OAI CGR.
• Mediante Carta, la
subgerencia de personal y
compensación asigna o
traslada a un OAI a personal
de CGR.

Unidades Orgánicas de Línea – Contralorías Regionales:
• Aprobación del Plan Anual de Control

• Supervisan y realizan el seguimiento de los servicios de control y servicios
relacionados que ejecuten los OAI bajo su ámbito.
• Efectúan selectivamente la revisión de oficio de los informes emitidos por
los OAI bajo su ámbito.
• Efectúan el seguimiento de la implementación de las recomendaciones de
los informes emitidos y registrados por los OAI.
• Efectúan la evaluación de desempeño de los Jefes de OAI bajo su ámbito.
El Jefe y personal del OAI no están sujetos a mandato del Titular

respecto al cumplimiento de funciones o actividades vinculadas al
ejercicio del control gubernamental.

Directiva N.° 006-2016-CG/GPROD “Implementación y

seguimiento a las recomendaciones derivadas de los Lineamientos y Directivas de los
informes de auditoría y su publicación en el Portal de planes anuales de los OCI.
Transparencia Estándar de la entidad"
Directiva N.° 014-2016-

CG/PROCAL "Calidad y
Mejora Continua en los
Servicios de Control y
Servicios Relacionados”
Directiva N.° 007-2014-
CG/GCSII “Auditoría de
Cumplimiento” y el
“Manual de Auditoría de OAI
Cumplimiento”

Relación funcional y administrativa de los
órganos de auditoria interna con la CGR
Por la dependencia administrativa:
 El Jefe o personal del OAI que mantenga

vínculo laboral con la CGR se encuentra
sujeto al régimen laboral de la actividad
privada, remuneraciones y beneficios,
conforme a lo dispuesto en los artículos
36° y 37° de la Ley y a las disposiciones
del Reglamento Interno de Trabajo de la
CGR.
 El Jefe o personal del OAI que mantenga

vínculo laboral o contractual con la
Entidad se sujeta a las normas legales
que la regulan y a las disposiciones
contractuales aplicables.

Por la dependencia administrativa:
Regla general
Los trabajadores de los OAI se El Jefe y personal de OAI

sujetan al horario de la entidad independientemente del
en la que han sido asignados, vínculo laboral o contractual
siempre que se cumpla con con la CGR o con la entidad,
laborar 40 horas semanales. deben registrar todos sus
Cuando la jornada laboral ingresos y salidas en la
semanal en la entidad en la entidad en la cual desarrollan
Personal OAI que han sido asignados es sus funciones, según los
menor a 40 horas, deberán mecanismos establecidos en
completar la jornada semanal dichas entidades.
ordinaria de la CGR.
Los Jefes de los OAI pueden
imponer las medidas
disciplinarias de amonestación
verbal o escrita conforme al
RIT.

Sociedades de Auditoría (SOA)
Su designación se efectúa
mediante Concurso Público de
Méritos. La Comisión de
Designación emite un informe
de Calificación de Propuestas y
Es atribución
lo publica en el INFOSAF
exclusiva de la
(Aplicativo informático a través
Contraloría General
del cual se realizan
de la República.
íntegramente los procesos de
registro, designación,
contratación y supervisión de
las SOAS).
La labor de control posterior externo que realizan las

Sociedades se denominan “auditorías”.

Atribuciones del SNC
d. Propugnar la g. Brindar apoyo técnico al
a. Efectuar la supervisión, capacitación permanente de Procurador Público o al
vigilancia y verificación de los funcionarios y representante legal de la
la correcta gestión y servidores públicos en entidad en los casos en que
utilización de los recursos materias de administración deban iniciarse acciones
y bienes del Estado (…) y control gubernamental judiciales derivadas de una
(…) acción de control, (…)
b. Formular oportunamente e. Exigir a los funcionarios

recomendaciones para y servidores públicos la
mejorar la capacidad y plena responsabilidad por
eficiencia de las entidades sus actos en la función que
(…) desempeñan (…)
c. Impulsar la
modernización y el f. Emitir, como resultado de
mejoramiento de la gestión las acciones de control
pública, a través de la efectuadas, los informes
optimización de los respectivos con el debido
sistemas de gestión y sustento técnico y legal (…)
ejerciendo el control
gubernamental (…)

Modificaciones a la Ley N° 27785
Desde la
promulgación
de la Ley N.°
27785 se han
suscitado
hechos que han
llevado a
realizar
Ley N.° Ley N.° Ley N.° LEY N.° 29622 LEY N.° 30742 modificaciones
28396 28422 28557 (06.DIC.2010) (28.MAR.2018)
Facultades a la Ley. Las
(25.NOV.200 (17.DIC.2004 (06.JUN.200 Fortalecimiento de
4) Sanciones. ) Acciones de 5) Sancionadoras
la CGR y del SNC,
modificaciones
Modifica control Designación en
responsabilidad con la finalidad de y sus
artículo 43º Ambiental, Jefes de OCI. modernizar, mejorar
de la Ley N.° Recursos Modifica administrativa respectivos
funcional. y asegurar el
27785. Naturales y artículo 19º y
Incorporación del ejercicio oportuno, sustentos
Patrimonio artículo 40º efectivo y eficiente
Cultural. de la Ley Nº Subcapítulo II en legales son:
el capítulo VII del del control
Modifica 27785. gubernamental, así
artículo 22 de título III de la Ley
N.° 27785. como de optimizar
la Ley 27785. sus capacidades
orientadas a la
prevención y lucha
contra la
corrupción.

Principios de control gubernamental
y su aplicación
Los principios que rigen el control gubernamental son obligatorios
para los órganos de control y pueden ser ampliados o modificados
por la Contraloría General. Estos son:
1. 5. Carácter
2. Carácter 3. Autonomía 4. Carácter
Universalidad técnico 6. Legalidad
integral funcional permanente
especializado
7. Debido 8. Eficiencia,
9. 10. 11. 12. Carácter
proceso de eficacia y
Oportunidad Objetividad Materialidad selectivo
control economía
13. 14. Acceso 18.

16. 19.
Presunción a la 15. Reserva 17. Publicidad Participación
Continuidad Flexibilidad
de licitud información ciudadana

¿Qué es el Control?
Según la Real Academia

• Es la acción y el efecto de comprobar
inspeccionar, fiscalizar o intervenir.
• Es un proceso integral.
Como parte del Ciclo Gerencial
• Medición y corrección del desempeño a fin de
garantizar que se han cumplido los objetivos
de la Entidad y los planes ideados para
alcanzarlos.

Como parte del control del Estado:
control gubernamental
Art. 6° de la Ley N° 27785
Del cumplimiento de las normas
legales y de los lineamientos de
• Supervisión política y planes de acción,
• Vigilancia evaluando los sistemas de
• Verificación administración, gerencia y control.
De los actos y resultados de la

gestión pública , en atención al
grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el
uso y destino de los recursos y
bienes del Estado.
Con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones

preventivas y correctivas pertinentes.

¿Cuáles son los tipos de Control?
Control Control
externo interno

¿Qué es el Control Externo?
Conjunto de políticas, normas, métodos y

procedimientos técnicos, ejercido por:
• La Contraloría General de la
República
• Órgano de Auditoría Interna
• Sociedades de Auditoría

¿En qué momentos se da el
Control Externo?
Aplicable a los tres niveles de gobierno
Externo
PREVIO SIMULTÁNEO POSTERIOR

Ejemplo de Control Externo
CONTROL CONTROL
CONTROL PREVIO
SIMULTÁNEO POSTERIOR
Antes de ejecutar Durante la Luego de

el gasto ejecución del gasto ejecutado el gasto
• Auditoria Financiera
Se ejerce por mandato • Auditoria de
legal: Cumplimiento
• Autorizar adicionales de • Orientación de Oficio • Auditoria de
obra • Visita de Control Desempeño
• Endeudamiento Público • Concurrente • Servicio de Control
• Compras con carácter Específico a hechos
de secreto militar con presunta
irregularidad.
RC N° 273-2014-CG RC N° 273-2014-CG RC N° 273-2014-CG

RC N° 066-2018-CG

NORMAS GENERALES
DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL -
NGCG

NGGCG
Marco conceptual.
Normas de desempeño profesional.
Normas de gestión de calidad.
Normas comunes a los servicios de control
Normas de servicios de control previo.
Normas de servicios de control simultáneo.
Normas de servicios de control posterior.

Normas generales de control gubernamental
Marco conceptual
Las Normas Generales de Control Gubernamental

(NGCG) aprobadas el 12 de mayo de 2014
RC N° 273-2014-CG.
Tiene como objetivo, contar con un documento

normativo superior que:
• Establezca la organización y funcionamiento de

los servicios de control y relacionados.
• Regule las normas para el debido desempeño

profesional.

Dejó sin efecto las NAGU, aprobadas por Resolución de

Contraloría Nº 162-95-CG y sus modificatorias, así como
MAGU, la Guía de Planeamiento de Auditoría Gubernamental
y la Guía para la Elaboración del Informe de Auditoría
Gubernamental aprobados por Resolución de Contraloría Nº
152-98-CG, quedando vigentes la Guía del Auditado y la
Guía de Papeles de Trabajo.

Entró en vigencia a partir del día siguiente hábil de la

publicación de la presente Resolución en el diario oficial El
Peruano. Respecto a los SCP:
• Auditoría de Cumplimiento: A partir de la vigencia del

Manual de Auditoría de Cumplimiento.
• Auditoría de Desempeño: A partir de la vigencia del
Manual de Auditoría de Desempeño.
• Auditoría Financiera: A partir de la vigencia del Manual
de Auditoría Financiera”.
• Servicio de Control Específico a Hechos con
Presunta Irregularidad.
• Acción de Oficio Posterior.

Las NGCG son disposiciones de obligatorio cumplimiento

para la realización del control gubernamental bajo
estándares adecuados de calidad, que garanticen su
ejercicio con eficiencia, objetividad e idoneidad.

Alcance:
 Los órganos conformantes del Sistema
Nacional de Control.
 Las entidades sujetas a ámbito del Sistema

Nacional de Control, de acuerdo a lo
establecido en el artículo 3° de la Ley N°
27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la
República.

Situación actual
Por otro lado:
1. Necesidad de contar con
un marco normativo
sostenible, que afiance la
El panorama normativo calidad y oportunidad Las Normas
del SNC antes de las tanto de las auditorías Generales de
NGCG fue: como de las actuaciones Control
de carácter previo, Gubernamental
1. Desarrollo
incompleto de simultáneo y otras
ofrecen un
normativa vigente. actividades que compete
cambio y
al SNC.
2. Desactualización de actualización bajo
2. Incorporación de
NAGU y MAGU.
innovaciones en los
el nuevo enfoque
servicios de control para de control
3. Desadaptación con
planes de situar al SNC a la altura gubernamental, el
modernización. de las exigencias de cual es concebido
competitividad, calidad, como un proceso
4. Necesidad de soporte
normativo. eficiencia y probidad que integral y
requiere un Estado permanente.
eficiente.

Principios del Control Gubernamental
Los órganos del Sistema aplican de manera obligatoria los

principios del control gubernamental establecidos por la
Ley, que sirven como criterio interpretativo e integrador
para la aplicación de las NGCG y como parámetros para la
actuación del personal de los órganos del Sistema.
El ejercicio del control gubernamental impone obligaciones

funcionales a quienes lo efectúan.

Las Normas Generales de Control Gubernamental
NGCG
Control
Servicios de Previo
Control
Control
Simultáneo
Servicios
relacionados Control
Posterior
Normas de Gestión
de la Calidad

Secciones de las NGCG
Marco conceptual
1. Definición y alcance 2. Estructura y aplicación
El marco
conceptual 3. Relación de las
comprende: Normas Generales con
4. Definición de control
otras normas expedidas
gubernamental:
por instituciones
supervisar, vigilar,
nacionales o
verificar actos resultados
internacionales: INTOSAI,
gestión pública (EEE).
ISO, NIA emitidas por
IFAC.
5. Servicios de control
(previo, simultáneo, 6. Servicios relacionados
posterior y relacionados).

Normas de desempeño profesional
a. Debe guiar su desempeño profesional
por las siguientes normas: En el ejercicio de los
servicios de control y
servicios relacionados,
• Actitud mental libre de
1. Independencia influencias. el personal del SNC :
2. Entrenamiento • Adquisición continua de

y Competencia
conocimientos técnicos y b. Regirá su comportamiento
habilidades
ético de acuerdo a:
• Utilización del pensamiento

analítico y crítico, los
3. Diligencia conocimientos, habilidades y 2. EL Código de
profesional experiencias adquiridas, Ética del
1. Las NGCG
orientación a los resultados. Colegio
Profesional
• Mantener en estricta reserva la
4. información obtenida durante la
realización de los servicios y 3. El Código de
Confidencialidad los resultados del control Ética de la
gubernamental. Función Pública

Normas de Gestión de la Calidad
La CGR establece y mantiene

un sistema de gestión de la
calidad con la finalidad de
observar los requisitos y
especificaciones establecidos
como estándares en la
normativa específica, así
como cumplir los
requerimientos de los clientes
del control gubernamental.

Normas comunes a los Servicios
de Control
PLANEAMIENTO
Tiene como finalidad determinar la PARTICIPACIÓN DE
demanda priorizada de control para LOS EXPERTOS
su atención por los órganos del Cuando sea necesario
Sistema. obtener información
técnico-especializada de
expertos, los órganos del
Sistema pueden contar
GESTIÓN DE LA INFORMACIÓN con la participación de
La CGR deberá identificar y requerir la personas naturales o
información necesaria para el jurídicas que posean
adecuado desarrollo de los servicios de habilidades,
control, así como diseñar, implementar conocimientos y
y mantener sistemas para obtener experiencia en un campo
información de las entidades bajo el particular distinto al de
ámbito del Sistema. control gubernamental.

SUPERVISIÓN SEGUIMIENTO A LA
RESULTADOS DE IMPLEMENTACIÓN
Los servicios de control SERVICIOS DE DE
deben ser CONTROL RECOMENDACIONES
supervisados en forma
periódica, sistemática y Debe emitirse por La CGR y los OCI
oportuna, durante escrito, se caracterizará deben realizar
todas sus etapas, por necesariamente por su seguimiento de las
los niveles consistencia y utilidad, acciones que las
competentes, a fin de y se comunicará entidades dispongan
orientar y asegurar el oportunamente a las para la implementación
cumplimiento de sus entidades e instancias efectiva y oportuna de
objetivos, así como que correspondan. las recomendaciones
mejorar la calidad de formuladas en los
su desarrollo y resultados de los
resultados. servicios de control.

Modalidades Servicios de Control Previo
• Autorizar presupuestos adicionales de obra y

mayores servicios de supervisión.
• Informar sobre las operaciones que en cualquier
forma comprometan el crédito o capacidad
financiera del Estado.
• Opinar sobre las contrataciones con carácter de
secreto militar o de orden interno.
• Otros establecidos por normativa expresa.

Normas de Servicios de Control Previo
con anterioridad a la
ejecución de un acto
u operación de una
entidad, de acuerdo
a lo establecido por
la Ley o norma
expresa,
con el objeto de emitir un

Son aquellos
que efectúa resultado según corresponda
exclusivamente a la materia del requerimiento
que realice la entidad
la Contraloría,
solicitante del servicio.

Modalidades Servicios de Control Simultáneo
• Control concurrente.
• Visita de control.
• Orientación de oficio.
• Otras que se establezcan.

Normas de Servicios de Control Simultáneo
Son aquellos que se
realizan a la(s)
actividad(es) de un
proceso en curso,
correspondiente a la
gestión de una entidad
sujeta a control
gubernamental,
con el objeto de alertar a la

entidad de hechos que
ponen en riesgo el
resultado o logro de sus
objetivos.

Modalidades Servicios de Control Posterior
• Auditoría Financiera.
• Auditoría de Desempeño.
• Auditoría de Cumplimiento.
• Servicio de Control Específico a Hechos con

Presunta Irregularidad
• Acción de Oficio Posterior.
• Otros que se establezca

SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
Los servicios de control posterior son aquellos

que se realizan con el objeto de efectuar la
evaluación de los actos y resultados ejecutados
por las entidades en la gestión de los bienes,
recursos y operaciones institucionales.

Etapas del proceso de todo servicio de control
posterior
 Planificación.
 Ejecución.
 Elaboración del informe.

La auditoría financiera
Es el examen a los estados financieros de las entidades, que se

practica para expresar una opinión profesional e independiente
sobre la razonabilidad de los estados financieros, de acuerdo con el
marco de información financiera aplicable para la preparación y
presentación de información financiera.

La auditoría de desempeño
Es un examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad de la

producción y entrega de los bienes o servicios que realizan las
entidades con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del
ciudadano.

La auditoría de cumplimiento
Es un examen objetivo y profesional que tiene como propósito

determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del Sistema,
han observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la
función o la prestación del servicio público y en el uso y gestión de los
recursos del Estado.

Acción de Oficio Posterior
Forma parte del Control Gubernamental, es una modalidad, que se

realiza de manera oportuna y puntual a partir de la información
proveniente u obtenida del proceso de recepción, evaluación y
atención de denuncias, cuyo objetivo es comunicar al Titular de la
entidad o Responsable de la dependencia, la existencia de hechos con
indicio de irregularidad que afecten la correcta captación, uso y destino
de los recursos y bienes del Estado, con el fin que se adopten las
acciones inmediatas que correspondan

Servicio de Control Específico a Hechos con Presunta

Irregularidad
Forma parte del Control Gubernamental, es una modalidad,

que consiste en la intervención oportuna, puntual y
abreviada, con el objeto de verificar la existencia de hechos
con evidencia de presunta irregularidad e identificar las
posibles responsabilidades civiles, penales o
administrativas que correspondan.

Servicios Relacionados
Están vinculados a los procesos de carácter técnico

y especializado derivados de atribuciones o
encargos legales, que generan productos distintos
a los servicios de control previo, simultáneo y
posterior; y que son llevados a cabo por los
órganos del Sistema con el propósito de coadyuvar
al desarrollo del control gubernamental.
El desarrollo debe sujetarse a la normativa

específica que al efecto establece la Contraloría.
Para su apropiada ejecución, es de aplicación lo

previsto en estas Normas Generales en lo que
resulte pertinente.

Comisión auditora y acreditación
Los SSCCPP deben ser realizados por una

comisión auditora.
La comisión auditora es el equipo multidisciplinario

de auditores gubernamentales encargado de la
realización de la auditoría; conformada
generalmente por un supervisor, un jefe de comisión
e integrante (s) de la comisión.
La acreditación de la comisión auditora podrá

efectuarse en la etapa de Planificación o Ejecución,
según el tipo de auditoría que se realice.

Uso de tecnologías de la información y modalidades
no presenciales para el desarrollo de los servicios de
control y servicios relacionados.
En el ejercicio de sus funciones, el personal del Sistema

debe hacer uso de los mecanismos tecnológicos
implementados por la Contraloría.
Comprende el uso de los medios electrónicos de

información, comunicación y de notificación, o
mecanismos similares.
Además, considera la aplicación a los servicios de

control de técnicas o tecnología de inteligencia
artificial, de auditoría remota o similares.
La implementación de tecnologías de la información en los

servicios de control es un proceso constante

Empleo de modalidades no presenciales
Para el desarrollo de las funciones del personal del

Sistema, incluyendo los servicios de control y servicios
relacionados, se puede hacer uso de las modalidades
laborales o prestacionales no presenciales, en el marco
de lo dispuesto en la legislación nacional y las
disposiciones que emita la Contraloría.
El uso de las indicadas modalidades no presenciales es

autorizado por el nivel superior gerencial del personal

Evaluación del Control
Interno

Evaluación del Control Interno
El control interno comprende las acciones que corresponde

adoptar a los titulares y funcionarios de las entidades para
preservar, evaluar y supervisar las operaciones y la calidad
de los servicios que prestan.
La evaluación del control interno comprende la revisión del

diseño, la implementación y la efectividad de los controles
internos establecidos por la entidad para la materia a
examinar, así como sus niveles de cumplimiento.
Se realizará de acuerdo al tipo y alcance de auditoría que

se ejecuta, tomando en cuenta las normas y estándares
profesionales pertinentes.

Etapa de Planificación

Planificación
Cada auditoría debe ser apropiadamente planificada a
fin que sus objetivos sean alcanzados en plazo
oportuno y se permita el adecuado desarrollo de las
etapas de su proceso, obteniendo resultados de
calidad e impacto.
La planificación se orienta a establecer una estrategia

general para la conducción del servicio de control posterior.
El programa de auditoría
El procedimiento de auditoría

Etapa de Ejecución

Ejecución
Comprende el desarrollo de los procedimientos

establecidos en el Programa, con la finalidad de
obtener evidencias que sustenten las conclusiones del
auditor.
Evidencia de auditoría
Se debe obtener evidencia suficiente y apropiada

mediante la aplicación de técnicas de auditoría que
permitan sustentar de forma adecuada las
conclusiones y recomendaciones que se formulen
sobre la materia a examinar, a fin de cumplir con los
objetivos de la auditoría.

Documentación de
Auditoría

Documentación de Auditoría
Se debe organizar, preparar y conservar la

documentación que sustente el desarrollo de la
auditoría a fin de fundamentar que fue realizada
de conformidad con estas Normas Generales y la
normativa aplicable, de manera que se facilite su
revisión.

Hallazgos de Auditoría

Hallazgos de Auditoría
De acuerdo al tipo de auditoría, durante la acción de

control se deben comunicar los hallazgos de auditoría,
a fin que las personas comprendidas en los mismos
presenten sus comentarios sustentados con los
documentos necesarios para su debida evaluación.
 Desviaciones de cumplimiento
 Resultados
 Deficiencias significativas.

Elementos del Hallazgo de Auditoría
Condición: Son los hechos que describen los

errores, las deficiencias o las irregularidades
detectadas. Está referida a la situación advertida y
debe estar sustentada con la evidencia.
Criterio: Es la norma, disposición o parámetro de

medición aplicable a la condición.
Causa: Es la razón o motivo que dio lugar al hecho

deficiente detectado; que se consignará cuando
haya podido ser determinada a la fecha de la
comunicación del hallazgo.
Efecto: Es el perjuicio identificado, resultado

adverso o riesgo potencial, ocasionado como
consecuencia de haberse producido la condición.

Etapa de Elaboración de
Informe

El Informe de Auditoría
Se debe preparar un informe de auditoría por escrito para

comunicar los resultados de cada acción de control, de acuerdo
con el tipo de auditoría.
El informe de auditoría se considera emitido cuando sea suscrito

y aprobado por los niveles jerárquicos según la normativa
específica que establezca la Contraloría.
En concordancia con lo establecido por la Ley, los informes de

auditoría emitidos por el Sistema constituyen actos de
administración interna de los órganos conformantes de este, por
lo cual no están sujetos a recursos impugnativos.
Únicamente pueden ser revisados de oficio por la Contraloría, a

efectos de determinar el cumplimiento de estas Normas
Generales
ccd.capacitacion capacitacion-y-desarrollo 974 028 697

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Contraloría General de la República - Potestad

ccd.capacitacion capacitacion-y-desarrollo 974 028 697 29

k. Cuando el personal l. La pérdida temporal o

ccd.capacitacion capacitacion-y-desarrollo 974 028 697 30

a) Incumplir las disposiciones b) Incurrir en cualquier acción u

ccd.capacitacion capacitacion-y-desarrollo 974 028 697 31

Resolución de Contraloría General N° 353-2015-CG,

Ejercerán sus funciones en la entidad con independencia

ccd.capacitacion capacitacion-y-desarrollo 974 028 697 32

La CGR define el número de

Ley N° 30742 La incorporación de plazas y

Los OAI mantendrán su

ccd.capacitacion capacitacion-y-desarrollo 974 028 697 33

• También puede ser supervisado,

ccd.capacitacion capacitacion-y-desarrollo 974 028 697 34

ccd.capacitacion capacitacion-y-desarrollo 974 028 697 35

Unidades Orgánicas de Línea – Contralorías Regionales:

• Aprobación del Plan Anual de Control

El Jefe y personal del OAI no están sujetos a mandato del Titular

ccd.capacitacion capacitacion-y-desarrollo 974 028 697 36

Directiva N.° 006-2016-CG/GPROD “Implementación y

Directiva N.° 014-2016-

ccd.capacitacion capacitacion-y-desarrollo 974 028 697 37

Por la dependencia administrativa:

 El Jefe o personal del OAI que mantenga

 El Jefe o personal del OAI que mantenga

ccd.capacitacion capacitacion-y-desarrollo 974 028 697 38

Los trabajadores de los OAI se El Jefe y personal de OAI

ccd.capacitacion capacitacion-y-desarrollo 974 028 697 39

La labor de control posterior externo que realizan las

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b. Formular oportunamente e. Exigir a los funcionarios

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13. 14. Acceso 18.

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Según la Real Academia

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De los actos y resultados de la

Con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones

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Conjunto de políticas, normas, métodos y

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PREVIO SIMULTÁNEO POSTERIOR

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Antes de ejecutar Durante la Luego de

RC N° 273-2014-CG RC N° 273-2014-CG RC N° 273-2014-CG

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Normas de desempeño profesional.

Normas de gestión de calidad.

Normas comunes a los servicios de control

Normas de servicios de control previo.

Normas de servicios de control simultáneo.

Normas de servicios de control posterior.

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Las Normas Generales de Control Gubernamental

Tiene como objetivo, contar con un documento

• Establezca la organización y funcionamiento de

• Regule las normas para el debido desempeño

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Dejó sin efecto las NAGU, aprobadas por Resolución de

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