GUIA 2020 TP Contabilidad 1

CONTABILIDAD I
2020
GUIA DE TRABAJOS
PRÀCTICOS
1
EJERCICIO PRÀCTICO 1: CAJA Y BANCOS
01-01-01La sociedad Anónima “EL POLO” inicia su actividad emitiendo 10.000

acciones de valor nominal $ 1 cada una las que son suscriptas en su totalidad
28.02.01 Los accionistas integran el capital con $ 7.000 en efectivo; $ 1.000 con
cheques al día y $ 2.000 con cheques al día 20.04
15.03.01 Se abre una cuenta corriente en el Banco RO, depositando $ 1.000 en efectivo.
Nos descuentan $ 100 por gastos de apertura de cuenta corriente
16.03.01 Depositamos en el Banco RO los cheques en condiciones de hacerlo
28.03.01 Factura 0085 (original) de $ 800 por la adquisición de artículos varios de

librería; abonamos en efectivo.
01.04.01 Recibimos del Banco RO una nota de débito bancaria 0589 (original) por $
30 correspondiente a la entrega de una chequera.
20.04.01 Boleta de depósito bancaria 001 correspondiente al depósito de los cheques

con fecha al día.
11.05.01 Factura 0126 (original) por $ 150 de la imprenta COLORIN, por la impresión
de 5 talonarios de facturas. Abonamos con cheque 0001 de nuestra firma.
22.05.01 Se abonan las facturas de luz por $ 120 y teléfono por $ 90 en efectivo.
31.12.01 Fecha de cierre del ejercicio

a) Se realiza un arqueo del dinero en efectivo que tenemos en Caja, encontramos $
4.950
b) El extracto del banco RO a la fecha tiene saldo acreedor de $ 3.700
No hay operaciones pendientes
c) Asiento de refundición de cuentas de resultados.
EJERCICIO PRÁCTICO 2: CAJA Y BANCOS
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01-01-01La Empresa “TOMI S.A.” inicia sus actividades emitiendo 10.000 acciones de
valor nominal $ 1 cada una las que son suscriptas en su totalidad.
05.02.01 Los accionistas integran el capital en efectivo.
24.04.01 Se abre una cuenta corriente en el Banco RO, depositando $ 3.000 en

efectivo. Nos descuentan $ 80 por gastos de apertura de cuenta corriente
04.05.01 Recibimos del Banco RO una nota de débito bancaria 1264 (original) por $
40 correspondiente a la entrega de una chequera.
20-06.01 Factura 0352 (original) por la compra de una camioneta en $ 2.500.

Libramos un cheque de nuestra firma
03.07.01 Se decide constituir un fondo fijo destinado a los gastos menores de la firma
por $ 500. Le entregamos el importe en efectivo al encargado del mismo.
10.08.01 Recibo 001(duplicado) correspondiente a la venta del Rodado por

$ 3.200 Nos abonan con cheque Banco Río al día.
10.08.01 Boleta de Deposito Bancaria 001, por el depósito del cheque recibido en
nuestra cuenta corriente del Banco RO.
15.10.01 El encargado del fondo fijo nos pide la restitución del mismo por haber
gastado $ 300 en concepto de viáticos. Entregamos el dinero emitiendo un cheque
a) Realizamos un arqueo del dinero en efectivo encontramos $ 6.600
b) El extracto del banco RO muestra saldo acreedor de $ 3.200. No existiendo

depósitos ni cheques pendientes.
c) Asiento de refundición de cuentas de resultados.
d) Exposición en el estado de situación
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MODELO S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL (O BALANCE GENERAL) AL…/…/… COMPARATIVO CON
EL EJERCICIO ANTERIOR
Actual Anterior Actual Anterior
Activo Pasivo
Activo corriente Pasivo corriente
Caja y bancos (nota...) Deudas:
Inversiones temporarias (anexo... y Comerciales (nota...)
nota...) Préstamos (nota...)
Créditos por ventas (nota...) Remuneraciones y cargas
Otros Créditos (nota...) sociales (nota...)
Bienes de cambio (nota...) Cargas Fiscales (nota...)
Otros activos (nota...) Anticipos de clientes (nota...)
_____ _____ Dividendos a pagar (nota...)
Total del activo corriente Otras (nota...) _____ ______
Total deudas
Activo no corriente Previsiones (nota...) _____ ______
Créditos por ventas (nota...) Total pasivo corriente
Otros créditos (nota...) _____ ______
Bienes de cambio (nota...)
Bienes de uso (anexo... y nota...) Pasivo no corriente
Propiedades de Inversión (nota….) Deudas:
Participaciones permanentes en (ver ejemplificación en pasivos
sociedades (anexo... y nota...) corrientes)
Otras inversiones (anexo... y Total deudas
nota...) Previsiones (nota...)
Activos intangibles (anexo... y Total del pasivo no corriente _____ ______
nota...)
Otros activos (nota...) _____ ______ Total del pasivo _____ ______
Subtotal del activo no corriente _____ ______ Participación de terceros en

sociedades controladas
Llave de negocio (nota...)(1) ______ _____ ______
Patrimonio neto (según estado
Total del activo no corriente correspondiente) _____ ______
Total del pasivo, participación de

terceros y patrimonio neto _____ ______
Total del activo
NOTAS DE COMPOSICIÒN DE LOS RUBROS
EJERCICIO PRÁCTICO N 3: CAJA Y BANCOS
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1-1-1 Iniciamos la actividad de nuestra empresa “GUIDO S.A.” emitiendo 10.000
acciones de valor nominal $ 1 cada una $ 1,50 cada acción.
Las mismas son suscriptas en su totalidad.
18.01.01 Los accionistas integran el capital con $ 10.000 en efectivo; $ 3.000 con un
rodado y 1.000 dólares a $ 2 cada uno, que es la cotización del día.
15.03.01 Se abre una cuenta corriente en el Banco FEDE, depositando $ 5.000 en

efectivo. El banco nos descuenta $ 50 por gastos de apertura de cuenta corriente.
21.06.01 Recibo 0001 (duplicado) por $ 5.000 correspondiente a la venta del rodado.
Nos abonan con un cheque fecha 20.08.
20.08.01 Boleta de deposito bancario 001 correspondiente al deposito del cheque

recibido el 21.06.01
22.08.01 El banco FEDE nos avisa que el cheque depositado 48 horas atrás fue
rechazado por falta de fondos.
Avisamos inmediatamente a nuestro deudor.
06.10.01 Se decide la constitución de un fondo fijo por $ 600 que entregamos en

efectivo
26.11.01 Factura 0085 (original) por $ 4.500.por la adquisición de mercaderías para la

venta. Abonamos $ 2.000 en efectivo y el saldo con cheque de nuestra firma.
a) La cotización del dólar a la fecha es de $ 2,30 cada uno.

b) El arqueo del dinero en efectivo arrojó $ 2.350
c) Controlamos el fondo fijo, del mismo se gastaron $ 250 en viáticos.
d) Las mercaderías tienen un valor de $ 4.600
e) Asiento de refundición de cuentas de resultados.
f) Exposición en el estado de situación
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MODELO S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL (O BALANCE GENERAL) AL…/…/… COMPARATIVO CON
EL EJERCICIO ANTERIOR
Actual Anterior Actual Anterior
Activo Pasivo
Caja y bancos (nota...) Deudas:
Inversiones temporarias (anexo... y Comerciales (nota...)
nota...) Préstamos (nota...)
Créditos por ventas (nota...) Remuneraciones y cargas
Otros Créditos (nota...) sociales (nota...)
Bienes de cambio (nota...) Cargas Fiscales (nota...)
Otros activos (nota...) Anticipos de clientes (nota...)
_____ _____ Dividendos a pagar (nota...)
Total del activo corriente Otras (nota...) _____ ______
Total deudas
Activo no corriente Previsiones (nota...) _____ ______
Créditos por ventas (nota...) Total pasivo corriente
Otros créditos (nota...) _____ ______
Bienes de cambio (nota...)
Bienes de uso (anexo... y nota...) Pasivo no corriente
Propiedades de Inversión (nota….) Deudas:
Participaciones permanentes en (ver ejemplificación en pasivos
sociedades (anexo... y nota...) corrientes)
Otras inversiones (anexo... y Total deudas
nota...) Previsiones (nota...)
Activos intangibles (anexo... y Total del pasivo no corriente _____ ______
nota...)
Otros activos (nota...) _____ ______ Total del pasivo _____ ______
Subtotal del activo no corriente _____ ______ Participación de terceros en

sociedades controladas
Llave de negocio (nota...)(1) ______ _____ ______
Patrimonio neto (según estado
Total del activo no corriente correspondiente) _____ ______
Total del pasivo, participación de

terceros y patrimonio neto _____ ______
Total del activo
NOTAS DE COMPOSICIÒN DE LOS RUBROS
EJERCICIO PRÁCTICO N 4: INVERSIONES TEMPORARIAS
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01-01-01 iniciamos la actividad de nuestra empresa “EL GORDITO S.A.” emitiendo
5.000 acciones de valor nominal $ 1 cada una a $ 1,20 cada acción. Las mismas son
suscriptas e integradas en efectivo en su totalidad.
28-02-01 Recibo N 789 (original) por la compra de 1.000 dólares a $ 1,60 cada
uno. Abonamos en efectivo.
23.03.01 Se abre una cuenta corriente en el Banco PABLO, depositando $ 1.500 en

efectivo. El banco nos descuenta $ 40.- por gastos de apertura de cuenta corriente
30.05.01 Recibo N 236 (original) por la adquisición de 500 reales a $ 2,40 cada
uno. Libramos un cheque
24.08.01 Certificado de depósito de caja de ahorro N 1587 en el Banco PIRUCHO por

$ 800 en efectivo.
17.09.01 Factura N 0135 (original) por $ 1.600 por la adquisición de mercaderías para
la venta; abonamos en efectivo.
22.10.01 Recibo N 458 (duplicado) por la venta de la totalidad de los dólares a $ 1,80
cada uno, que es la cotización a la fecha. Cobramos en efectivo.
18.12.01 Recibo N 321 (original) por la compra de 200 Títulos y Acciones con
cotización $ 2 cada uno. El agente de bolsa nos cobra $ 10 en concepto de comisión
a) La cotización del real es de $ 2,20 cada uno.

b) Los Títulos y Acciones cotizan a $ 4.- cada uno. La comisión del agente de bolsa a la
fecha es el 2 %-
c) Las mercaderías en existencia según la última lista del proveedor se valúan a $ 1.680
d) Recibimos el extracto de la caja de ahorro; el banco PIRUCHO nos informa que
ganamos $ 140.- en concepto de intereses.
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01.01.01 “LUNA S.A.” inicia su actividad emitiendo 2.000 acciones de valor nominal $
10 a $ 9 cada acción. Las mismas son suscriptas en su totalidad.
15.01.01 Los accionistas integran el capital $ 15.000 en efectivo y 1.500 dólares a $ 2

cada uno.
18.04.01 Se abre una cuenta corriente en el Banco TON, depositando $ 3.000 en

efectivo. El banco nos descuenta $ 50 por gastos de apertura de cuenta corriente
la venta; abonamos $ 2.000 con cheque N 0001 al día de nuestra firma y el saldo en
efectivo.
06.07.01 Nuestro proveedor nos devuelve el cheque entregado el día 22.06 por diferir
firma. Le entregamos el efectivo
06.07.01 Nota de Débito N 385 (original) por $ 30 del proveedor en concepto de interés
por mora. Abonamos en efectivo
31.08.01 Certificado de depósito de caja de ahorro N 5165 en el Banco ELRESPALDO

por $ 2.300
22.10.01 Factura N 0894 (original) por $ 100 de la imprenta ARCO IRIS, por la
impresión de talonarios de facturas y recibos. Libramos cheque N 0002.
a) Efectuamos el arqueo de caja, encontramos dinero en efectivo $ 4.850; factura por

pago de energía eléctrica $ 150, teléfono $ 170.
b) La cotización del dólar es de $ 2.- cada uno.
c) El extracto del banco TON muestra un saldo acreedor de $ 2.800.- la diferencia
corresponde a una nota de débito N 156 de $ 50.- por mantenimiento de cuenta
corriente.
d) No existen depósitos ni cheques pendientes.
e) Las mercaderías en existencia según la última lista del proveedor se valúan a 2.630
f) Recibimos el extracto de la caja de ahorro; el banco EL RESPALDO nos informa
que ganamos $ 300.- en concepto de intereses.
g) Asiento de refundición de cuentas de resultados.
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01.01.01 “ANIMO S.A.” inicia su actividad emitiendo 15.000 acciones de valor
nominal $ 1 cada acción. Las mismas son suscriptas en su totalidad.
16.02.01 Los accionistas integran el capital $ 14.000 en efectivo y el saldo queda

pendiente de integración.
10.04.01 Recibo N 844 (original) por la compra de 1.000 Títulos y Acciones con
cotización a $ 2 cada uno. El comisionista de bolsa nos cobra $ 20 en concepto de
comisión.
la venta; abonamos en efectivo.
06.08.01 Se decide la constitución de un fondo fijo por $ 750 que entregamos en

efectivo.
31.08.01 Certificado de depósito de caja de ahorro N 0025 en el Banco SEGURO por

$ 1.200
22.10.01 Recibo N 596 (duplicado) por la venta de la totalidad de los títulos y acciones
a $ 2,50 cada uno, que es la cotización a la fecha. La comisión del agente de bolsa es el
5% .Cobramos en efectivo.
22.11.01 Factura N 0001 (duplicado) por $ 4.000 correspondiente a la venta de

mercaderías. Cobramos con 2.000 dólares a $ 2 cada uno, siendo la cotización del día.
 El costo de reposición del total de la mercadería es $ 7.000
 El Costo de la mercadería vendida es de $ 2.300
05.12.01 Recibo N 478 (original) por $ 400 por la compra de un terreno. Abonamos en
efectivo
20.12.01 Vendemos el terreno en $ 500. Cobramos en efectivo.
a)Controlamos el fondo fijo, del mismo se gastaron $ 150 en viáticos y $ 280 factura
N° 052 a por fotocopias
b) La cotización del dólar es de $ 2 cada uno.
c) Recibimos el extracto de la caja de ahorro; el banco SEGURO nos informa que
ganamos $ 450 en concepto de intereses
d) Las mercaderías en existencia según la última lista del proveedor se valúan a $ 5.000
EJERCICIO PRÀCTICO N. 7: BIENES DE CAMBIO – FICHA DE STOCK
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01.01.01 Iniciamos la actividad de la firma“SUERTE S.A.” emitiendo 20.000 acciones
de valor nominal $ 1.- cada acción a $ 1,20 cada una. Las mismas son suscriptas en su
totalidad.
17.01.01 Los accionistas integran el capital $ 8.500 en mercaderías (1000 unidades a

$ 8,50) y el resto en efectivo.
23.02.01 Factura N 10001 (original) por $ 9.600 por compra de mercaderías (1.000
unidades a $ 9,60 que es el costo de reposición del momento.
Abonamos en efectivo
30.04.01 Vendemos 1600 unidades de mercadería a $ 12 cada una al contado.

El costo de reposición unitario a la fecha es $ 10
30.04.01 Registrar el Costo de la Mercadería Vendida.

Aclarar el concepto por
a) PEPS; b) UEPS; c) PPP
d) Medición o Valuación previa a la venta de un bien (que es el utilizado en el ejercicio)
30.06.01 Compramos un terreno en $ 2.000 en efectivo.
30.08.01 Vendemos el terreno en $ 3.000 en efectivo.
20.09.01 Un amigo de la firma tiene un rodado que no usa; por tal motivo decide
regalarnos el mismo El valor de mercado asciende a $ 3.300

a) El arqueo de Caja arroja un saldo de $ 25.900
b) El costo de reposición unitario de la mercadería es $ 9,80
c) La existencia final de mercadería es 380 unidades.
d) Asiento de refundición de cuentas de resultados.
FICHA DE INVENTARIO PERMANENTE UEPS
10
OPERACIÓN ENTRADAS SALIDAS SALDO
CANT PRECIO TOTAL CANT PRECIO TOTAL CANT. PRECIO TOTAL
FICHA DE INVENTARIO PERMANENTE PEPS
FICHA DE INVENTARIO PERMANENTE P. P .P
11
FICHA DE INVENTARIO PERMANENTE
ACTUALIZACIÓN PERIÒDICA DE STOCKS
EJERCICIO PRÀCTICO 8: BIENES DE CAMBIO – CMV POR FORMULA
12
01.01.01 Iniciamos la actividad de la firma“SUERTE S.A.” emitiendo 20.000 acciones
de valor nominal $ 1.- cada acción a $ 1,20 cada una. Las mismas son suscriptas en su
totalidad.
17.01.01 Los accionistas integran el capital $ 8.500 en mercaderías y el resto en

efectivo.
23.02.01 Factura N 10001 (original) por $ 9.600 por compra de mercaderías que es el
costo de reposición del momento. Abonamos al contado
30.04.01 Vendemos mercaderías por un total de $ 19.200
30.06.01 Compramos un terreno en $ 2.000 en efectivo.
30.08.01 Vendemos el terreno en $ 3.000 en efectivo. A la fecha el valor del terreno es

el mismo que al momento de la compra.
20.09.01 Un amigo de la firma tiene un rodado que no usa; por tal motivo decide
regalarnos el mismo El valor de mercado asciende a $ 3.300
a) El arqueo de Caja arroja un saldo de $ 25.900

b) El costo de reposición unitario de la mercadería es $ 9,80
c) La existencia final de mercadería es 380 unidades.
d) Asiento de refundición de cuentas de resultados.
EJERCICIO PRÁCTICO Nº 9: BIENES DE CAMBIO – FICHA DE STOCK
01-01-01 Iniciamos la actividad emitiendo 10.000 acciones de valor nominal $ 1 a 2.-.
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30-01-01La integración se realiza en efectivo.
28-02-01 Compramos 1000 acciones de YPF a $ 5 cada una, que es su cotización del
día. El agente de Bolsa nos cobra el 1º de comisión. Abonamos en efectivo.
30-03-01 Compramos;
a) un rodado por $ 8.750
b) mercaderías por $ 6.000 (1.000 unidades por $ 6). Los gastos de flete suman $ 100 y
los gastos de control de calidad $ 100.
Todas las compras las abonamos en efectivo.
30-04-01 Vendemos las acciones en $ 5.- cada una que es su cotización del momento.
La comisión del agente de Bolsa es el 1%. Cobramos en efectivo.
30-07-01 Vendemos 600 unidades de mercaderías a $ 10.- cada una al contado..

El costo de reposición unitario de la misma es $ 5.-
La empresa acostumbra medir sus bienes de cambio a costo de reposición , midiendo su
valor periódicamente.
30-08-01 Vendemos en efectivo el rodado en $ 7.050
30-10-01 Compramos 2400 dólares a $ 7,50 cada uno.
31-12-01 Fecha de cierre de ejercicio.

a) El arqueo de Caja arroja $ 0 en efectivo.
b) La cotización unitaria del dólar es $ 8.
c) El costo de reposición unitario de la mercadería es $ 6,20
d) La existencia final de mercadería recontada es 402 unidades
e) Asiento de refundición de cuentas de resultados
TRATAMIENTO CONTABLE PARA ASIENTOS DE VENTAS DE BIENES
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1º) Es importante que los bienes que se venden estén medidos (valuados) a la misma
moneda de la fecha de la venta para asegurar que el resultado sea homogéneo
El valor a asignar a cada activo está determinado en la RT 17 FACPCE
Moneda Extranjera Títulos y Acciones Bienes de Cambio Bienes de Uso

con cotización
Valor de Valor de Costo de Costo original
cotización cotización menos reposición o
VNR gastos o Valor razonable
VNR Costo original
2º) Realizar el asiento de la venta, recordando

a) Si son bienes de cambio se realizan dos asientos, uno para la venta y otro para el
costo
b) Si son otros bienes se hace en un solo asiento
RECORDAR
 Recordar que si son bienes fungibles no da resultado venta, quedando todo el

resultado de la operación en el paso 1º en la tenencia.
 Recordar que si los bienes de cambio se mantienen a costo histórico y se lleva

ficha de stock , se deberá optar entre los métodos de salidas de inventarios
UEPS, PEPS o PPP
 Recordar que si los bienes de cambio se miden a costo de reposición y se lleva

ficah de stock se utiliza la ficha de costo de reposición
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EJERCICIO PRÀCTICO 10: BIENES DE CAMBIO – FICHA DE STOCK
Determinar las registración de la Venta y el CMV que debe hacer una empresa el
23/05/2014 por la venta al contado de 2100 unidades de mercaderías a un precio de
venta de $ 5 cada una, según los métodos UEPS (LIFO), PEPS (FIFO) y PPP.
Las compras que realizó la empresa son las siguientes;
30-01-2014 1000 unidades a $ 2.- cada una
UEPS(LIFO) PEPS (FIFO) PPP

CAJA CAJA CAJA
VENTAS VENTAS VENTAS
CMV CMV CMV

MERCADERIAS MERCADERIAS MERCADERIAS
EJERCICIO PRÀCTICO 11: BIENES DE CAMBIO – FICHA DE STOCK
Confeccionar las fichas de stock y determinar las registración de la Venta y el CMV

que debe hacer una empresa el 23/05/2014 por la venta al contado de 1200 unidades de
mercaderías a un precio de venta de $ 5 cada una, según los métodos UEPS (LIFO),
PEPS (FIFO) y PPP.
Las compras que realizó la empresa son las siguientes;

UEPS(LIFO) PEPS (FIFO) PPP

CAJA CAJA CAJA
VENTAS VENTAS VENTAS
CMV CMV CMV

MERCADERIAS MERCADERIAS MERCADERIAS
16
EJERCICIO PRÀCTICO 12: BIENES DE CAMBIO – CMV POR FÓRMULA
Que registraciones debe realizar un ente para determinar el CMV por diferencia de
inventario con los siguientes datos;
1) La existencia final del año pasado fue $ 2.000 y es el saldo de la cuenta
mercaderías.
2) La cuenta Compras tiene un saldo de $ 7.000 y refleja todas las compras
realizadas durante el ejercicio.
3) La existencia final de mercaderías es de $ 3.160 y fue determinado realizando un
inventario físico de los bienes.
EJERCICIO PRÀCTICO 13: BIENES DE CAMBIO – CMV POR FÓRMULA
Que registraciones debe realizar un ente para determinar el CMV por diferencia de
inventario con los siguientes datos;
4) La existencia final del año pasado fue $ 3.000 y es el saldo de la cuenta
mercaderías.
5) La cuenta Compras tiene un saldo de $ 8.000 y refleja todas las compras
realizadas durante el ejercicio.
6) La existencia final de mercaderías es de $ 500 unidades a un costo de reposición
unitario de $ 4.- y fue determinado realizando un inventario físico de los bienes.
EJERCICIO PRÁCTICO N 14: CREDITOS Y DEUDAS - DEVENGAMIENTOS

01.01.01 Se constituye “LOS CHICOS S.A.” emitiendo 40.000 acciones de valor
nominal $ 1 cada acción. Las mismas son suscriptas e integradas en efectivo $ 20.000;
mercaderías $ 8.000 (2.000 unidades a $ 4 cada una) y un terreno $ 12.000.
17
28.02.01 Colocamos un plazo fijo en el banco POCHO por $ 3.000 a un año de plazo.
Al vencimiento recibiremos $ 3.600
31.03.01 Se adquieren mercaderías por $ 5.400 (1000 unidades a $ 5,40 cada una) a un
año de plazo en cuenta corriente. Sí la hubiésemos comprado al contado el precio era
de $ 5.100 (el costo de reposición unitario contado a la fecha es $ 5,10)
31.07.01Se venden mercaderías a 8 meses de plazo documentado por $ 6.800 (1.000

unidades a $ 6,80) documentada Sí la hubiésemos vendido al contado la hubiésemos
cobrado $ 6.400 (el precio de venta unitario contado es $ 6,40).
El costo de reposición unitario a la fecha es $ 6
31.08.01 Abrimos una de caja de ahorro en el Banco “POCHO” por $ 2.000
31.10.01 Pactamos una venta de mercaderías por 300 unidades a $ 6,50 cada una al
contado. La entrega de las mercaderías se realizara en enero 2002. La operación fija el
precio de la mercadería.
El costo de reposición unitario de la mercadería a la fecha es $ 6
01.11.01 Firmamos un contrato de alquiler por 24 meses a razón de $ 100.- por mes.
Pactamos dos meses de garantía por el contrato. Del totoal abonamos $ 300 en efectivo
(por los dos meses de garantía y el mes de noviembre) . Debemos realizar los pagos
mensuales del 1 al 5 de cada mes.
05.12.01 Abonamos el alquiler del mes de diciembre 2001

a) Reconocer el resultado por los intereses del plazo fijo.
b) Recibimos el extracto de la caja de ahorro; el banco POCHO nos informa que
ganamos $ 150.- en concepto de intereses.
c) Reconocer el resultado por los intereses correspondiente al crédito otorgado a
nuestros clientes.
d) El costo de reposición unitario contado de la mercadería es 8,50 y financiado a 30
días 8,80.
e) La existencia final de las mercaderías es de 1950 unidades
f) El terreno se mide a la fecha de cierre a su valor original.
g) Reconocer el resultado por los intereses correspondiente a la deuda con nuestros
proveedores.
h) Las deudas en bienes o servicios se miden al valor presente al cierre del ejercicio del
bien o servicio en cuestión.
i) Refundición de las cuentas de resultado del ejercicio.
EJERCICIO PRÁCTICO N 15: CREDITOS Y DEUDAS - DEVENGAMIENTOS
18
01.01.01 Se constituye “ARVEJA S.A.” emitiendo 3.000 acciones de valor nominal
$ 10 cada acción. Las mismas son suscriptas e integradas en efectivo en su totalidad.
28.02.01 Colocamos un plazo fijo en el banco SEGURO por $ 30.000 a 8 meses de

plazo. Al vencimiento recibiremos $ 36.000
31.03.01 Se adquieren 1000 unidades de mercaderías a $ 15 cada una a 10 meses de

plazo en cuenta corriente. Sí la hubiésemos comprado al contado el precio era de $ 12
cada una.
30.06.01 Se venden 500 unidades de mercaderías a $ 20 cada una a 6 meses de plazo

documentado.
Sí la hubiésemos vendido al contado la hubiésemos cobrado $ 18 cada una.
El costo de reposición contado unitario es de $ 13.-
30.10.01 Cobramos el plazo fijo.
30.12.01 Vence el crédito otorgado el 30-06. Nuestro cliente no lo puede abonar por
falta de dinero, se compromete a hacerlo el próximo mes.
a) El costo de reposición contado de las mercaderías es $ 14 cada una.
b) La existencia final son 490 unidades
c) Reconocer el resultado por los intereses correspondiente a la deuda con los

proveedores.
d) El crédito vencido el día 30.12 lo declaramos en mora.
e) Refundición de las cuentas de resultado del ejercicio
EJERCICIO PRÁCTICO 16: BIENES DE CAMBIO CON IVA
El 30-04-2014 Ud. ingresa a trabajar en el área contable de la empresa MIGUI S.A.

Le hacen entrega de la siguiente información referida a saldos de cuentas;
19
Caja 100.066
Plazo Fijo 1 200.000

Menos Intereses a devengar –PF 1 (60.066)
Ultimo devengamiento realizado 28/02/14
Fecha de vencimiento 30/08/14 Acciones en Circulación 200.000
Ventas 100.000
CMV (60.000)
240.000 240.000
Le informan que la empresa trabaja con ficha de stock y mide sus bienes de cambio a
costo de reposición.
01/05/2014 Compramos 1.000 unidades de mercaderías a pagar a 6 meses de plazo a $

13 cada una en cuenta corriente. Si la hubiésemos abonado al contado el precio era $ 11.
El artículo está gravado con una tasa del 21% de IVA. Abonamos $ 500 de flete y $ 500
de control de calidad previo al ingreso a nuestro depósito. Ambos servicios están
gravados por la tasa general del IVA y los abonamos en efectivo
10/05/2014 Compramos 1.000 unidades de mercaderías a $ 12,50 cada una al contado.

La tasa del IVA es el 21%
20/05/2014 Vendemos 1600 unidades de mercadería a $ 20 cada una a 60 días de plazo

en cuenta corriente. La tasa del IVA es el 21%. El precio de venta contado es $ 18 por
unidad.
El costo de reposición unitario contado a la fecha es $ 13-
30/05/2014 Determinar la posición mensual del IVA
01/06/2014 Contratamos un seguro para mercadería en tránsito por un total de $ 12.000

+ IVA. Abonamos al contado .El seguro cubre un año.
10/06/2014 Abonamos el IVA de Mayo 2014.
20/06/2014 Compramos 600 unidades de mercaderías a $ 13 cada una al contado. La

tasa del IVA es el 21%.
30/06/2014 FECHA DE CIERRE DE EJERCICIO.

-Realizar los devengamientos correspondientes.
- El costo de reposición unitario contado de la mercadería es $ 14 y la existencia final
son 1000 unidades.
-Determinación del resultado del ejercicio.
EJERCICIO PRÁCTICO 17: BIENES DE CAMBIO CON IVA
El 30-04-2014 Ud. ingresa a trabajar en el área contable de la empresa PERICO S.A.

Le hacen entrega de la siguiente información referida a saldos de cuentas;
20
Caja 100.000
Plazo Fijo 1 200.000

Menos Intereses a devengar –PF 1 (60.000)
Ultimo devengamiento realizado 30/03/14
Fecha de vencimiento 30/07/14 Acciones en Circulación 200.000
Ventas 100.000
CMV (60.000)
240.000 240.000
Le informan que la empresa trabaja con ficha de stock y mide sus bienes de cambio a
costo de reposición.
01/05/2014 Compramos 1.000 unidades de mercaderías a pagar a 4 meses de plazo a $

12 cada una en cuenta corriente. Si la hubiésemos abonado al contado el precio era $ 10.
El artículo está gravado con una tasa del 21% de IVA. Abonamos $ 500 de flete y $ 500
de control de calidad previo al ingreso a nuestro depósito. Ambos servicios están
gravados por la tasa general del IVA y los abonamos en efectivo
10/05/2014 Compramos 1.000 unidades de mercaderías a $ 11 cada una al contado. La

tasa del IVA es el 21%
20/05/2014 Vendemos 1800 unidades de mercadería a $ 20 cada una al contado. La

El costo de reposición unitario contado a la fecha es $ 13-
01/06/2014 Colocamos un plazo fijo por $ 50.000 a 3 meses de plazo. Al vencimiento

nos reintegrarán $ 54.500
10/06/2014 Abonamos el IVA de Mayo 2014.
20/06/2014 Compramos 600 unidades de mercaderías a $ 14 cada una al contado. La

30/06/2014 FECHA DE CIERRE DE EJERCICIO.

-Realizar los devengamientos correspondientes.
- El costo de reposición unitario contado de la mercadería es $ 14 y la existencia final
son 1000 unidades.
-Determinación del resultado del ejercicio.
EJERCICIO PRÁCTICO 18: BIENES DE USO, PROPIEDADES DE

INVERSION, ACTIVOS INTANGIBLES Y LLAVE DE NEGOCIO
21
1-1-7 Iniciamos la actividad de la empresa emitiendo 10.000 acciones de valor
nominal $ 1 a $ 1,15 cada una. Se realiza la integración en efectivo.
30-01-07 La empresa por la rúbrica de libros, contrato constitutivo y demás gastos de

constitución de la empresa abonamos $ 2.000 en efectivo.
30-03-07 Adquirimos un inmueble en la suma de $ 6.000 en efectivo. Nos cobran

gastos de escritura y registro por valor de $ 500 que también cancelamos en efectivo. Se
depreciará por año de alta, sistema constante y se estima la vida útil en 50 años. La
relación terreno/edificio se estima en 20% / 80%.
30-04-07 Compramos un rodado en $ 1.100 que abonaremos a 15 meses de plazo

firmando un documento. Por la financiación nos cargan el 22% de interés anual. Se
depreciará por año de alta, sistema creciente y se estima la vida útil en 5 años. Le
dejamos un valor residual final de $ 100
30-06-07 Evaluamos la posibilidad de incorporar un intangible generado por el buen

nombre de nuestra empresa en plaza y el valor de nuestra clientela. Estimamos el
importe en $ 5.000
30-07-07 Adquirimos de otra empresa su base de clientes y su marca comercial para

incorporar una nueva línea de productos. Abonamos $ 3.000 en efectivo. Estimamos
que tendremos utilidades por encima de lo normal como consecuencia de la operación
por 10 años.
31.12.07 Fecha de cierre del ejercicio.

a) Los bienes de uso y los activos intangibles se miden a su valor original menos
depreciaciones acumuladas, tal como determinan las normas técnico-contables vigentes.
Ninguno de los bienes de uso y los activos intangibles supera el valor recuperable de los
mismos.
b) Realizar todos los ajustes correspondientes
c) Refundición de cuentas de resultado
PREBALANCE 31-12-2007
22
Inmueble 6.500 Obligaciones a Pagar 1.403
Adquirido en el año 2007 Menos Int. a devengar (303)
Año de Alta - 50 años de vida útil Operación realizada 30-04-07 por
Sistema constante 15 meses
Relación Terreno (20%)/Edificio (80%)
Rodados 1.100
Adquirido en el año 2007
Año de Alta – 5 años de vida útil Acciones en Circulación 10.000
Sistema creciente Prima de Emisión 1.500
Valor residual final $ 100
Gastos de Organización 2.000

Realizados en 2007
Sistema Constante –Se amortizan en un
plazo máximo de 5 años por NTC
Llave de Negocio 3.000

Adquirida en el año 2007
Año de Alta –Sistema constante
10 años de vida útil
TOTAL 12.600 TOTAL 12.600
23
BALANCE 31-12-2007
Inmueble 6.500 Obligaciones a Pagar 1.403
Menos Dep. Ac. Inmueble (104) Menos Int. a devengar (141)
Restan devengar 7 meses
Rodados 1.100
Menos Dep. Ac. Rodado (67)
Gastos de Organización 2.000

Menos Dep. Ac. (400)
Acciones en Circulación 10.000
Llave de Negocio 3.000 Prima de Emisión 1.500
Menos Dep. Ac. Llave de Neg. (300)
Resultado del ejercicio (1.033)
Formado por
Depreciaciones (871)
Int. devengados O a P (162)
24
Al 31.12.06 fecha de cierre de su ejercicio comercial, los estados contables

de la empresa XX son los siguientes;
Caja 12.060
Banco Nación cuenta corriente 1.000
Inmueble 3.000
Menos Depreciación Acumulada (60)
Año de Alta - 50 años de vida útil
OECE 1.000
Rodados 1.000
Año de Alta – 5 años de vida útil
Maquinarias 2.000
La maquinaria tiene una capacidad
productiva estimada total de 50.000
unidades de las que ya produjo 20.000
Gastos de Investigación 1.000

01-01-07 Cambio de la exposición contable del resultado del ejercicio
01-01-07 Se controlan las depreciaciones acumuladas de todos los bienes depreciables
25
y las características técnicas de cada uno de ellos
30-01-07 Se vende el rodado en la suma de $ 2.600 en efectivo.
28-02-07 Invertimos $ 8.000 en efectivo en la OECE.
30-03-07 Concluimos la construcción del edificio que estábamos construyendo.

Registramos el edificio, los gastos ascienden a $ 1.660 que abonamos en efectivo.
Decidimos amortizar el mismo por sistema constante, año de alta y 50 años de vida util.
30-04-07 Se coloca un motor adicional a la maquinaria abonando $ 1.000 al contado.

La mejora realizada aumenta la capacidad productiva de la misma en 50.000 unidades.
30-06-07 Se invierten $ 1.000 en efectivo en el desarrollo de campaña publicitaria.

Estimamos que el impacto publicitario cubre un total de 8 meses.
30-08-07 Compramos equipos informáticos abonando $ 3.000.

Abonamos $ 1.000 con cheque de nuestra firma y el resto en efectivo. Se amortizará en
5 años por año de alta
30-09-07 Se concreta la investigación que estábamos desarrollando. Inscribimos la

patente medicinal correspondiente. Abonamos $ 1.000 en efectivo por la inscripción.
Podremos explotar en exclusividad la patente durante 25 años

mismos.
b) La maquinaria durante el ejercicio produjo 25.000 unidades.
c) Realizar todos los ajustes correspondientes
d) Refundición de cuentas de resultado
e) Presentar el anexo de bienes de uso

26
de la empresa XX son los siguientes;
Caja 12.300
Inmueble 3.000
Relación Terreno (1/3) /Edificio (2/3)
Muebles y Utiles 2.000

Equipo informático 1.000
Rodados 1.000
Año de alta – 5 años de vida útil
Maquinarias 2.000
Marcas y Patentes 1.000

Desarrollado en el año 2004
Año de Alta -25 años de vida útil
Llave de Negocio 2.000

Resultado del ejercicio 6.000
Año de Baja- 10 años de vida útil
Concesiones a Perpetuidad 1.000

01-01-07 Se controlan las depreciaciones acumuladas de todos los bienes depreciables

y las características técnicas de los mismos.
27
28-02-07 Se canjea el equipo informático por otros más modernos abonando un
diferencia de $ 2.300 en efectivo.
El valor presente de los nuevos equipos es $ 4.000. La vida útil de los nuevos equipos
se estima en 5 años y se amortizará por año de alta.
30-03-07 Se realiza la lubricación de la maquinaria y se repara la base de cemento sobre

la que está colocada abonando $ 500 al contado.

mejora realizada aumenta la capacidad productiva de la misma en 20.000 unidades.

30-07-07 Se concluye la investigación. Si bien el 40 % de la misma no tienen desarrollo

positivo alguno , el 60% restante se concluye en un producto cuya patente se registra.
Abonamos en tal concepto $ 1.000 en efectivo por gastos de inscripción.
La patente del medicamento podremos explotarla en forma exclusiva durante 20 años.
30-08-07 Compramos un nuevo rodado abonando por el mismo $ 3.000.

Abonamos $ 1.000 con cheque de nuestra firma y el resto en efectivo. Se depreciará en
5 años por año de alta

mismos.
e) Presentar el anexo de bienes de uso.
28
Modelo de Anexo “A” Bienes de uso
ANEXO "A"
DENOMINACIÓN DE LA SOCIEDAD:
BALANCE GENERAL AL:
BIENES DE USO
Valores sin depreciación Depreciaciones

Del ejercicio
Cuenta Valor al Aumentos Dismi- Transfer Valor al cierre Acumuladas al AREA Bajas del Alícuota Monto Acumula-das al Neto resultante Neto resultante
Principal comienz (2) nuciones encias del ejercicio comienzo del (7) ejercicio (*) (9) cierre del ejercicio (11)=(5-10) año anterior
o del (3) (4) (5)= ejercicio (8) (10)=
ejercicio (6) (6+/-7-8+9)
(1) (1+2-3
+/-4)
Maquinarias
Totales del
año actual
Totales del
año anterior
(*) Si no se exponen en nota.
ANEXO "B"
29
BALANCE GENERAL AL:
ACTIVOS INTANGIBLES

Del ejercicio
Principal comienzo (2) nuciones encias del ejercicio comienzo del (7) ejercicio (*) (9) cierre del ejercicio (11)=(5-10) año anterior
del (3) (4) (5)= ejercicio (8) (10)=
ejercicio (6) (6+/-7-8+9)
(1) (1+2-3
+/-4)
Totales del
año actual
Totales del
año
anterior
30
EJERCICIO PRÁCTICO 21: PATRIMONIO NETO Y EXPOSICIÓN EN ESTADOS
CONTABLES BÁSICOS

de la empresa LOS CHICOS S.A. son los siguientes;
Caja 22.060
Inmueble 3.000
OECE 1.000
Rodados 1.000
Maquinarias 2.000
Reserva Legal 1.000
REA 4.000

31
01-01-07 Se controlan las depreciaciones acumuladas de todos los bienes depreciables y

las características técnicas de los mismos.
28-02-07 Invertimos $ 8.000 en efectivo en la OECE.
30-03-07 Se realiza la distribución del resultado del ejercicio anterior según el siguiente
detalle
5% del resultado del último ejercicio a Reserva Legal
5% del resultado del último ejercicio a Reserva Renovación Bienes de Uso
$ 2.500 de dividendos en efectivo
$ 2.500 de dividendos en acciones
30-03-07 Concluimos la construcción del edificio que estábamos construyendo.

Registramos el edificio, los gastos ascienden a $ 1.660 que abonamos en efectivo.
Decidimos depreciar el mismo por sistema constante, año de alta y 50 años de vida útil.

La mejora realizada aumenta la capacidad productiva de la misma en 40.000 unidades.

30-07-07 Realizamos una nueva emisión de acciones .Emitimos 1.000 acciones de valor
nominal a $ 1 a 1,20 son integradas en efectivo
30-08-07 Compramos equipos informáticos abonando $ 4.200.

Abonamos $ 1.000 con cheque de nuestra firma y el resto en efectivo. Se depreciarán en
5 años, por sistema constante y año de alta.
30-09-07 Recibimos un compromiso irrevocable de aporte por $ 1.000 en efectivo
30-10-07 Se concreta la investigación que estábamos desarrollando. Inscribimos la

patente medicinal correspondiente. Abonamos $ 2.000 en efectivo por la inscripción.
Podremos explotar en exclusividad la patente durante 25 años . Se depreciará por
sistema constante y año de alta

mismos.
32
e) Presentar los anexos de bienes de uso y activos intangibles y el estado de evolución
del patrimonio neto.
Inmueble 3.000
- Depreciaciones Acumuladas (144)
Tasa 2% Terreno (20%)/Edificio (80%)
Maquinarias 3.000
Prima de Emisión 200
Compromiso irrevocable aporte 1.000
Capacidad Productiva Total 90.000 u.
Producción acumulada 35.000 u.
Reserva Legal 1.200
Reserva Renovación B. de Uso 200
Edificio 10.660
Año Alta-50Años Vida útil-Tasa 2%
REA 1.916
Equipo Informático 4.200
Año Alta-5 años vida útil-Tasa 20%
Resultado venta rodado 200
Patentes Medicinales 2.000
Gastos de publicidad (6900)
Año Alta –Vida útil 25 años-Tasa 4%
BALANCE 31-12-2007
Inmueble 3.000
Maquinarias 3.000
Prima de Emisión 200
Edificio 10.660
Reserva Legal 1.200
Reserva Renovación B. de Uso 200
Equipo Informático 4.200
REA 1.916

Formado por
Patentes Medicinales 2.000
Resultado venta rodado 200
- Depreciaciones Acumuladas ( 80)
Gastos de Publicidad (6.900)
Depreciaciones (1.948)
33
Estado de Situación Patrimonial (o Balance General) al …. / …. / ….. comparativo con el ejercicio anterior
Activo Actual Anterior Pasivo Actual Anterior
Caja y bancos (nota …) Deudas:
Inv. temporarias (anexo… y nota …) Comerciales ( nota …)
Créditos por ventas (nota …) Préstamos (nota …)
Otros créditos (nota …) Rem. y cargas sociales (nota …)
Bienes de cambio (nota …) Cargas fiscales (nota …)
Otros activos (nota …) Anticipos de clientes (nota …)
________ ________ Dividendos a pagar (nota …)
Total del activo corriente ________ ________ Otras (nota …) ________ ________
Total deudas
Activo no corriente
Créditos por ventas (nota …) Previsiones (nota …)
Otros créditos (nota …) ________ _______
Bienes de cambio (nota …) Total pasivo corriente ________ ________
Bienes de uso (anexo … y nota …) Pasivo no corriente
Propiedades de Inversión ( anexo…y nota…) Deudas:
Par. Perm. en soc. (anexo y nota …) (ver ejemp en pasivos corrientes) _______ ________
Otras inversiones(anexo… y nota …) Total deudas
Activos intangibles(anexo y nota …) Previsiones (nota …) ________ ________
Otros activos (nota …) Total del pasivo no corriente ________ ________
________ ________ ________ ________
Subtotal del activo no corriente ________ ________ Total del pasivo ________ ________
Participación de terceros en sociedades
Llave de negocio (nota …) controladas
________ ________ Patrimonio neto (según estado ________ __________
Total del activo no corriente ________ ________ correspondiente) ________ ___
________ ________
Total del pasivo, participación de terceros
Total del activo y patrimonio neto
34
Estado de Resultados
Por el ejercicio anual finalizado el …. / …. / ….. comparativo con el ejercicio anterior
Actual Anterior
Resultados de las operaciones que continúan
Ventas netas de bienes y servicios (anexo …)
Costo de los bienes vendidos y servicios prestados __________ __________
Ganancia (Pérdida) bruta
Resultados por valuación de bienes de cambio al valor neto de realización (anexo …)

Gastos de comercialización (anexo …)
Gastos de administración (anexo …)
Otros gastos (anexo ...)
Resultados de inversiones en entes relacionados (nota …)
Depreciación de la llave de negocio
Resultados financieros y por tenencia:
 Generados por activos (nota …)
 Generados por pasivos (nota …)
Otros ingresos y egresos (nota …)
Ganancia (Pérdida) antes del impuesto a las ganancias
Impuesto a las ganancias (nota …)
Ganancia (Pérdida) ordinaria de las operaciones que continúan __________ __________
Resultados por las operaciones en descontinuación

Resultados de las operaciones (nota ... )
Resultados por la disposición de activos y liquidación de deudas
(nota ... ) __________ __________
Ganancia (Pérdida) por las operaciones en descontinuación
__________ __________
Participación de terceros en sociedades controladas (nota … ) ____________ __________
Ganancia (Pérdida) de las operaciones ordinarias ________ __________
Resultados de las operaciones extraordinarias (nota …) __________ __________
Ganancia (Pérdida) del ejercicio
35
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
Por el ejercicio anual finalizado el.../ .../ ... comparativo con el ejercicio anterior
Aportes de los propietarios Resultados acumulados Totales
Rubros Capital Ajustes Aportes Prima Ganancias reservadas Resultados Ejercicio Ejercicio
suscripto del irrevo- de Total Reserva Otras Total no actual anterior
capital cables emsión legal reservas asignados
Saldos al inicio del ejercicio

Modificación del saldo (nota..) ________ ______ ______ ______ ____ ________ ________ ______ ______ _______ _______
Saldos al inicio del ejercicio modificados
Suscripción de ...acciones ordinarias (1)
Capitalización de aportes irrevocables (1)
Distribución de resultados no asignados (1)

Reserva legal
Otras reservas
Dividendos en efectivo (o en especie)
Dividendos en acciones
Desafectación de reservas (1)
Aportes irrevocables (1)
Absorción de pérdidas acumuladas (1)
Incremento / Desafectación de resultados

diferidos (2)
Saldos al cierre ejercicio
(1) Aprobadas por ...................del ...... / ..... / __
36
BALANCE GENERAL AL:
BIENES DE USO

Del ejercicio
del (3) (4) (5)= ejercicio (8) (10)=
ejercicio (6) (6+/-7-8+9)
(1) (1+2-3
+/-4)
Totales del
año actual
Totales del
año
anterior
BALANCE GENERAL AL:
ACTIVOS INTANGIBLES
37
Del ejercicio
del (3) (4) (5)= ejercicio (8) (10)=
ejercicio (6) (6+/-7-8+9)
(1) (1+2-3
+/-4)
Totales del
año actual
Totales del
año
anterior
38
EJERCICIO PRÁCTICO 22: PATRIMONIO NETO Y EXPOSICION EN
ESTADOS CONTABLES BÁSICOS
Al 31.12.06 fecha de cierre de su ejercicio comercial, los estados contables de la

empresa LOS CHICOS S.A. son los siguientes;
Caja 10.096
Mercaderías 6.000
(2.000unidades x $ 3)
Inmueble 3.000
Reserva Legal 1.000
REA 1.000

La empresa lleva fichas de stock ya que trabaja con el mecanismo de inventario

permanente y mediciones periódicas del bien
39
01-01-07 Cambio de la exposición contable del resultado del ejercicio.
01-01-07 Se controlan las depreciaciones acumuladas de todos los bienes amortizables.
30-03-07 Se realiza la distribución del resultado del ejercicio anterior según el siguiente
detalle
5% del resultado del último ejercicio a Reserva Legal
5% del resultado del último ejercicio a Reserva Renovación Bienes de Uso
$ 1.000 de dividendos en acciones
$ 1.096 en efectivo
30-06-07 Realizamos una nueva emisión de acciones .Emitimos 1.000 acciones de valor
nominal a $ 1 a 2,50 .Son integradas en efectivo
30-09-07 Recibimos un compromiso irrevocable de aporte por $ 10.000 en efectivo
01-12-07 Vendemos 800 unidades de mercaderías a $ 5 cada una que es el precio de

venta contado. Cobramos a 60 días documentado por lo que cargamos un interés por
financiación del 25% anual. La tasa del IVA es el 21%
El costo de reposición contado a la fecha es $ 4, 20 cada una
31-12-07 Se devengan los sueldos del mes de diciembre, que serán abonados durante la
primera semana de enero 2008. Los sueldos ascienden a $ 2.000, las retenciones al
personal es el 17% y los aportes patronales el 25%

a) El costo de reposición unitario de la mercadería contado es $ 4,30 El recuento físico
de mercaderías arroja 1.100 unidades.
b) Los bienes de uso y los activos intangibles se miden a su valor original menos
mismos.
c) Se estima la incobrabilidad de los créditos en el 10% del valor total de los mismos.
d) Las ventas las garantizamos por 12 meses y estimamos que los gastos de reparaciones
serán por un monto del 5% de los productos vendidos.
e) No está contemplado el cierre de ninguna línea de actividad de la empresa. Se estima
que existirán despidos aislados y se deberían abonar en concepto de indemnización $
1.000
f) Se estima que los gastos operativos relacionados con los sueldos , aportes patronales
y depreciaciones corresponden el 70% al área comercial y el 30% al área administrativa.
Las previsiones relacionadas con las ventas se imputan en su totalidad como gastos de
comercialización. Las diferencias de inventario se consideran gastos de
comercialización.
g) Realizar todos los ajustes correspondientes
h) Refundición de cuentas de resultado
i) Presentar el balance general o estado de situación, estado de resultados y estado de
evolución del patrimonio neto y anexo de gastos.
40
Caja 21.500 IVA sobre Ventas 875

Sueldos a Pagar 1.660
Banco Nación cuenta corriente 1.000 Aportes Patronales a Depositar 500
Retenciones a Depositar 340
Documentos a Cobrar 5.040
Menos Int. a Devengar (165) Acciones en Circulación 17.000
01-12-2007 x 60 días
Prima de Emisión 1.500
Mercaderías 5.040
(1200 unidades x $ 4,20 ) Compromiso irrevocable aporte 10.000
Inmueble 3.000 Reserva Legal 1.150

- Depreciación Acumulada (96) Reserva Renovación B. de Uso 150
Tasa 2% Terreno (20%) Edificio (80%)
REA 1.604
Ventas 4.000
CMV (3.360)
Sueldos y Jornales (2.000)
Aportes Patronales ( 500)
Res. por Ten. Mercs 2.400
41
BALANCE 31-12-2007
Caja 21.500 IVA a Pagar 875

Sueldos a Pagar 1.660
Banco Nación cuenta corriente 1.000 Aportes Patronales a Depositar 500
Retenciones a Depositar 340
Previsión Garantías de Producción 200
Documentos a Cobrar 5.040
- Intereses a Devengar (82) Acciones en Circulación 17.000
- Previsión Deudores Incobrables (504) Prima de Emisión 1.500
Mercaderías 4.730 Reserva Legal 1.150

(1.100 unidades x $ 4,30 ) Reserva Renovación B. de Uso 150
Inmueble 3.000
- Depreciación Ac. Inmueble (144) REA 1.604
Resultado del ejercicio (439)

Formado por:
Ventas 4.000
CMV (3.360)
Sueldos y Jornales (2.000)
Aportes Patronales ( 500)
Res. por Ten. Mercs 2.520
Depreciaciones (48)
Int. Dev. Doc.a Cob. 83
Deudores Incobrables (504)
Diferencia de Inventario (430)
Garantías de Producción (200)
42
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL (O BALANCE GENERAL) al …. / …. / ….. comparativo con el ejercicio anterior
Activo Actual Anterior Pasivo Actual Anterior
Caja y bancos (nota …) Deudas:
Inv. temporarias (anexo… y nota …) Comerciales ( nota …)
Créditos por ventas (nota …) Préstamos (nota …)
Otros créditos (nota …) Rem. y cargas sociales (nota …)
Bienes de cambio (nota …) Cargas fiscales (nota …)
Otros activos (nota …) Anticipos de clientes (nota …)
________ ________ Dividendos a pagar (nota …)
Total del activo corriente ________ ________ Otras (nota …) ________ ________
Total deudas
Activo no corriente
Créditos por ventas (nota …) Previsiones (nota …)
Otros créditos (nota …) ________ _______
Bienes de cambio (nota …) Total pasivo corriente ________ ________
Bienes de uso (anexo … y nota …) Pasivo no corriente
Propiedades de Inversión( anexo… y nota…) Deudas:
Par. Perm. en soc. (anexo y nota …) (ver ejemp en pasivos corrientes) _______ ________
Otras inversiones(anexo… y nota …) Total deudas
Activos intangibles(anexo y nota …) Previsiones (nota …) ________ ________
Otros activos (nota …) Total del pasivo no corriente ________ ________
________ ________ ________ ________
Subtotal del activo no corriente ________ ________ Total del pasivo ________ ________
Participación de terceros en sociedades
Llave de negocio (nota …) controladas
________ ________ Patrimonio neto (según estado ________ __________
Total del activo no corriente ________ ________ correspondiente) ________ ___
________ ________
Total del pasivo, participación de terceros
Total del activo y patrimonio neto
43
ESTADO DE RESULTADOS
Por el ejercicio anual finalizado el …. / …. / ….. comparativo con el ejercicio anterior
Actual Anterior
Resultados de las operaciones que continúan
Ventas netas de bienes y servicios (anexo …)
Costo de los bienes vendidos y servicios prestados __________ __________
Ganancia (Pérdida) bruta
Resultados por valuación de bienes de cambio al valor neto de realización (anexo …)

Gastos de comercialización (anexo …)
Gastos de administración (anexo …)
Otros gastos (anexo ...)
Resultados de inversiones en entes relacionados (nota …)
Depreciación de la llave de negocio
Resultados financieros y por tenencia:
 Generados por activos (nota …)
 Generados por pasivos (nota …)
Otros ingresos y egresos (nota …)
Ganancia (Pérdida) antes del impuesto a las ganancias
Impuesto a las ganancias (nota …)
Ganancia (Pérdida) ordinaria de las operaciones que continúan __________ __________
Resultados por las operaciones en descontinuación

Resultados de las operaciones (nota ... )
Resultados por la disposición de activos y liquidación de deudas
(nota ... ) __________ __________
Ganancia (Pérdida) por las operaciones en descontinuación
__________ __________
Participación de terceros en sociedades controladas (nota … ) ____________ __________
Ganancia (Pérdida) de las operaciones ordinarias ________ __________
Resultados de las operaciones extraordinarias (nota …) __________ __________
44
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
Por el ejercicio anual finalizado el.../ .../ ... comparativo con el ejercicio anterior
Aportes de los propietarios Resultados acumulados Totales
Rubros Capital Ajustes Aportes Prima Ganancias reservadas Resultados Ejercicio Ejercicio
suscripto del irrevo- de Total Reserva Otras Total no actual anterior
capital cables emsión legal reservas asignados
Saldos al inicio del ejercicio

Modificación del saldo (nota..) ________ ______ ______ ______ ____ ________ ________ ______ ______ _______ _______
Saldos al inicio del ejercicio modificados
Suscripción de ...acciones ordinarias (1)
Capitalización de aportes irrevocables (1)
Distribución de resultados no asignados (1)

Reserva legal
Otras reservas
Dividendos en efectivo (o en especie)
Dividendos en acciones
Desafectación de reservas (1)
Aportes irrevocables (1)
Absorción de pérdidas acumuladas (1)
Incremento / Desafectación de resultados

diferidos (2)
Saldos al cierre ejercicio
(1) Aprobadas por ...................del ...... / ..... / __
45
INFORMACIÓN REQUERIDA POR EL ART. 64, INC. I.b) DE LA LEY N° 19.550
correspondiente al ejercicio económico finalizado el ... de ..................... de ....
Rubro Total Costo Costo Costo Gastos de Gastos de Otros Total año
Bienes de Bienes Otros Administración Comercialización Gastos anterior
Cambio de Uso Activos
Sueldos y Jornales
Contribuciones sociales
Depreciación Bienes de Uso
Depreciación Activos Intangibles
Otras depreciaciones
Deudores incobrables
Garantías de producción
TOTALES AÑO ACTUAL

TOTALES AÑO ANTERIOR
46
Programa de Asignatura
F C Asign
00 Código: C 2 07
5 03
01 Facultad: Ciencias Empresariales Carrera: Lic. en Ingeniería Comercial
02 Asignatura: Teoría Contable
03 Año lectivo: 2016 04 Año de cursada: 1º 05 Cuatrimestre: 2º 06 Hs. Semanal: 6 hs.
07 Profesores: Maximiliano Álvarez - Juan José Esturo - Carlos Guastavino - Raúl Juárez Roca -
Sebastián Maddocks - Alicia Magliolo.
08 Items del perfil que se desarrollarán:

 Dominio de conocimientos disciplinares actualizados relativos al área contable e
impositiva, ajustados a las dimensiones que conciernen al contexto y a la organización.
 Capacidad para analizar e interpretar información contable y emitir opinión con visión
prospectiva.
 Dominio de los principios, métodos y técnicas de registración e interpretación de
información y elaboración de estados contables
09 Correlativas: Previas: ninguna

Posteriores: 13 - Técnicas de Valuación Contable
10 Articulación con otras asignaturas del plan de estudios: esta asignatura se encuentra
integrada al eje socio profesional Competitividad Sistémica de la Organización. En tal sentido,
articula en el desarrollo de contenidos con las asignaturas Principios de Economía y
Administración Estratégica.
Los contenidos que serán abordados en forma articulada con las asignaturas mencionadas han
sido destacados en cada unidad didáctica correspondiente, en estilo negrita para su
identificación.
47
11 Objetivos:
Lograr en el alumno suficiente capacitación, a fin de que pueda aprender a analizar
integralmente la documentación generada por las operaciones de la empresa, de manera tal que a
través de la registración contable, se pueda tener una visión completa del desarrollo de los
distintos negocios de la organización. Esta aplicación de las técnicas contables y de las variables
que contiene, le permitirá obtener una información integral y total de las transacciones -desde la
óptica económica y financiera-, así como también coadyuva en la creación y organización de las
distintas estructuras empresarias. La capacitación analítica le permite lograr un alto desarrollo y
aliento de posturas propias y personales ante la realidad analizada. El manejo de la información
contable, surgida del correspondiente sistema de información, le permitirá conocer, evaluar,
analizar y decidir sobre las operaciones que la organización concrete con los demás países. Podrá
evaluar la factibilidad de su realización o la conveniencia de adoptar criterios que permitan
acceder a resultados proyectados y esperados.
12 Unidades de desarrollo de los contenidos:
Unidad I: La Contabilidad. Antecedentes y Evolución.
1. La Contabilidad
1.1Objetivo de la contabilidad.
1.2La contabilidad como ciencia. Evolución histórica.
2. Información que brinda la Contabilidad
2.1La contabilidad como sistema de información.
2.2Información patrimonial y de gestión. Contabilidad general y
Contabilidad para la toma de decisiones.
3 Principios básicos
3.1 Los principios contables: origen y evolución.
3.2 Cualidades y requisitos de la información contable.
Unidad II: Las Cuentas. Planes y Manuales de Cuentas.
1. Los entes y su actividad económica.

1.1 Constitución y funcionamiento de los entes.
1.2 Formas societarias. Entes unipersonales.
2. Las cuentas.
2.1 Concepto.
2.2 Forma.
2.3 Clasificación.
48
3. Plan de Cuentas.
3.1 Concepto. Objetivos.
3.2 Criterios de ordenamiento.
3.3 Vinculación con el control de gestión. Areas de responsabilidad..
3.4 Técnicas para su formulación.
3.5 Codificación. Distintos tipos.
4. Manuales de Cuentas.
4.1 Concepto. Objetivos.
4.2 Técnicas para su formulación.
5. La Partida Doble.
5.2 El funcionamiento de las cuentas.
5.2.1. Criterios básicos que lo regulan.
5.2.2. Convenciones aplicables.
5.2.3. Vinculación con la igualdad fundamental.
Unidad IiI: La Registración Contable.
1. Los registros contables.

1.1. Los Registros formales. Legales y tecnológicos.
1.2. Registro sistémico y cronológico.
1.3. Los registros contables y el procesamiento electrónico de datos.
2. Los documentos respaldatorios. Características y formalidades.
2.1. Estatutos o contratos sociales.
2.2. Remitos. Facturas. Recibos. Cheques. Pagarés. Notas de débito y de crédito.
Boletas de depósitos bancarios. Resúmenes de cuentas comerciales y bancarios,
etc.
2.3 Aspectos formales y jurídicos de la documentación.
2.3.1. Disposiciones legales.
2.3.2. Disposiciones de los organismos de control.
2.3.3. Disposiciones de la A.F.I.P.
2.3.4. Archivo y conservación de los mismos.
3. Etapas de la registración de las operaciones.
3.1.1. Pre-registro.
3.1.2. Análisis y ponderación de su interés contable.
3.1.3. Asignación de importes en moneda.
3.1.4. Instrumentación documental.
3.2. Registración.
3.3. Pos-registración.
3.3.1. Comprobaciones cuantitativas y cualitativas.
49
Unidad IV: Análisis y Registro de Operaciones.
1. Registro de operaciones básicas.

1.1. Compras y ventas de bienes y servicios.
1.1.1. Costo de adquisición y producción.
1.1.2. Deducciones comerciales (bonificaciones) y financieras (descuentos).
1.1.3. Impuestos al Valor Agregado.
1.2. Movimientos de fondos. Cobros y pagos.
1.2.1. Cobros y pagos en efectivo y en otros medios de pago.
1.2.2. Depósitos bancarios.
2. Los conceptos de devengado y de percibido. Diferimientos.
3. Registros de otras operaciones.
3.1. Intereses y componentes financieros explícitos e implícitos.
3.2. Inversiones a corto plazo y sus ingresos.
3.3. Préstamos bancarios y financieros y sus resultados. Descuento y endoso de
documentos
3.4. Remuneraciones al personal, cargas sociales y pasivos vinculados.
3.5. Impuestos.
3.6. Operaciones en moneda extranjera. Diferencias de cambio.
3.7. Aportes de capital a la par, sobre la par y bajo la par.
3.8. Contingencias.
3.9. Mejoras, reparaciones y gastos de mantenimiento de bienes de uso.
3.10. Desvalorizaciones sistemáticas de activos. Depreciaciones.
3.11. Desvalorizaciones no sistemáticas. Previsiones.
3.12. Creación, afectación y desafectación de reservas.
3.13. Distribución de resultados. Ajuste de resultados de ejercicios anteriores.
3.14. Costo de Ventas. Métodos de costeo (PEPS, UEPS, etc.)
Unidad V: El Cierre del Proceso Contable.
1. Los períodos contables.

2. Resumen de los registros. El Balance y Saldos. Planillas de trabajo.
3. Procedimientos de verificación y análisis de los saldos.
3.1. Conciliación con el inventario físico.
3.2. Conciliación entre mayores y otros libros auxiliares.
3.3. Conciliación con información externa.
3.3.1. Circularización de clientes.
3.3.2. Circularización de proveedores.
3.3.3. Conciliación de saldos Bancarios.
4. Ajustes finales.
4.1. Ajustes por comparación con el valor límite de activos.
4.2. Ajustes por aplicación de valores corrientes. Resultado por tenencia.
4.3. Ajustes por aplicación de los mecanismos de homogeneización de la moneda.
50
Unidad VI: Preparación de la Información Patrimonial y de su Gestión.
1. Preparación y confección del Estado de Situación Patrimonial.

2. Preparación y confección del Estado de Resultados.
3. Preparación de los Estados de Evolución del Patrimonio Neto y del Flujo de Efectivo.
4. Preparación y confección de información contable de gestión
4.1. Información por actividades.
4.2. Información de presupuestos.
4.3. Información de costeo.
4.4. Otros informes.
13 Metodología de trabajo:
La característica especial de la materia, indica alentar el desenvolvimiento individual para
luego propiciar trabajos en pequeños grupos. El trabajo grupal alienta el desarrollo de temas
insuficientemente comprendidos. El docente actúa como guía o tutor del desenvolvimiento y
desarrollo del educando.
Los temas se desarrollarán a través de la exposición dialogada. Se utilizarán guías y fichas, las
cuales ampliarán la independencia de los alumnos incrementando el tiempo para atender
dificultades particulares. Se fomentará la investigación generando en el alumno la necesidad de
recurrir a fuentes bibliográficas, recabando datos de la realidad, formulando hipótesis,
realizando verificaciones y desarrollando posturas personales ante el saber. Se realizarán
estudios y análisis de casos prácticos en cada uno de los temas tratados, puntualmente en:
registración contable desde el inicio de las operaciones y en la "empresa en marcha";
registraciones contables a partir de casos concretos; forma de encarar el sistema de información
contable, según los distintos tipos organizacionales, es decir de entes con y sin fin de lucro. El
objetivo final de esta metodología es permitir que el docente evalúe el nivel de conceptualización
alcanzado y habilidades adquiridas.
14 Trabajos prácticos:
A todo lo largo del curso, los alumnos deberán realizar una serie de trabajos de campo, en los
cuales se aplicarán de manera práctica, los conocimientos adquiridos en las clases teóricas. En
esta materia en particular, se tratará que el alumno tome contacto con la realidad comercial y
empresarial del país.
51
15 Bibliografía:
Obligatoria:
Pahlen Acuña, R. y otros. Teoría Contable Aplicada. 1ª ed. Buenos Aires: Ed. Macchi; 2000.
Fowler Newton, E. Contabilidad Básica. Buenos Aires: Ed. La Ley, Buenos Aires, 2011.
Guzzi, N.M., Contabilidad Introductoria, Buenos Aires, Aplicación Tributaria, 2009
Sasso, H. El Proceso contable. 5° Ed. Buenos Aires: Ediciones Macchi; 2001.
Senderovich, I; Senderovich, P. Contabilidad Básica. 2ª Ed. Parte I .Buenos Aires: Ed. Reisa;
1993.
Ampliatoria:
Biondi, M. Contabilidad Básica. 1º ed. Buenos Aires: Ed. Macchi; 1990.
Fowler Newton, E. Cuestiones Contables Fundamentales. Ed. La Ley Buenos Aires: 2011
16 Procedimiento de evaluación y criterio de promoción:
- Fundamentar sus respuestas dando cuenta de la comprensión del tema interrogado.

Analizar una situación, problema o caso, descomponiendo sus partes con rigurosidad
científica.
Demostrar haber integrado los contenidos de la asignatura, mediante su transferencia a la

resolución de situaciones, problemas o casos propuestos.
- Vincular los contenidos de la asignatura evaluada con otros abordados en otras

asignaturas del Plan de estudios.
Asumir una postura personal, con capacidad para argumentar científicamente sus aportes
Evaluación Final Integradora:
Los alumnos con promedio entre 6 -10 acceden al examen coloquial. Esta instancia es individual en
el cual el alumno presenta un tema que integre los contenidos de la asignatura.
Los alumnos con promedio 4 – 5.99 deben rendir un examen final individual. El docente lo
interroga sobre la totalidad del programa.
Los alumnos con promedio 1 – 3.99 rinden examen recuperatorio de la asignatura y de aprobarlo
con 4 puntos accede al examen final.
52

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CONTABILIDAD I

01-01-01La sociedad Anónima “EL POLO” inicia su actividad emitiendo 10.000

16.03.01 Depositamos en el Banco RO los cheques en condiciones de hacerlo

28.03.01 Factura 0085 (original) de $ 800 por la adquisición de artículos varios de

20.04.01 Boleta de depósito bancaria 001 correspondiente al depósito de los cheques

31.12.01 Fecha de cierre del ejercicio

EJERCICIO PRÁCTICO 2: CAJA Y BANCOS

05.02.01 Los accionistas integran el capital en efectivo.

24.04.01 Se abre una cuenta corriente en el Banco RO, depositando $ 3.000 en

20-06.01 Factura 0352 (original) por la compra de una camioneta en $ 2.500.

10.08.01 Recibo 001(duplicado) correspondiente a la venta del Rodado por

31.12.01 Fecha de cierre del ejercicio

a) Realizamos un arqueo del dinero en efectivo encontramos $ 6.600

b) El extracto del banco RO muestra saldo acreedor de $ 3.200. No existiendo

c) Asiento de refundición de cuentas de resultados.

d) Exposición en el estado de situación

Subtotal del activo no corriente _____ ______ Participación de terceros en

Total del pasivo, participación de

NOTAS DE COMPOSICIÒN DE LOS RUBROS

EJERCICIO PRÁCTICO N 3: CAJA Y BANCOS

15.03.01 Se abre una cuenta corriente en el Banco FEDE, depositando $ 5.000 en

20.08.01 Boleta de deposito bancario 001 correspondiente al deposito del cheque

06.10.01 Se decide la constitución de un fondo fijo por $ 600 que entregamos en

26.11.01 Factura 0085 (original) por $ 4.500.por la adquisición de mercaderías para la

31.12.01 Fecha de cierre del ejercicio

a) La cotización del dólar a la fecha es de $ 2,30 cada uno.

Subtotal del activo no corriente _____ ______ Participación de terceros en

Total del pasivo, participación de

NOTAS DE COMPOSICIÒN DE LOS RUBROS

EJERCICIO PRÁCTICO N 4: INVERSIONES TEMPORARIAS

23.03.01 Se abre una cuenta corriente en el Banco PABLO, depositando $ 1.500 en

24.08.01 Certificado de depósito de caja de ahorro N 1587 en el Banco PIRUCHO por

31.12.01 Fecha de cierre del ejercicio

a) La cotización del real es de $ 2,20 cada uno.

EJERCICIO PRÁCTICO N 5: INVERSIONES TEMPORARIAS

15.01.01 Los accionistas integran el capital $ 15.000 en efectivo y 1.500 dólares a $ 2

18.04.01 Se abre una cuenta corriente en el Banco TON, depositando $ 3.000 en

31.08.01 Certificado de depósito de caja de ahorro N 5165 en el Banco ELRESPALDO

31.12.01 Fecha de cierre del ejercicio

a) Efectuamos el arqueo de caja, encontramos dinero en efectivo $ 4.850; factura por

EJERCICIO PRÁCTICO N 6: INVERSIONES TEMPORARIAS

16.02.01 Los accionistas integran el capital $ 14.000 en efectivo y el saldo queda

06.08.01 Se decide la constitución de un fondo fijo por $ 750 que entregamos en

31.08.01 Certificado de depósito de caja de ahorro N 0025 en el Banco SEGURO por

22.11.01 Factura N 0001 (duplicado) por $ 4.000 correspondiente a la venta de

20.12.01 Vendemos el terreno en $ 500. Cobramos en efectivo.

31.12.01 Fecha de cierre del ejercicio

EJERCICIO PRÀCTICO N. 7: BIENES DE CAMBIO – FICHA DE STOCK

17.01.01 Los accionistas integran el capital $ 8.500 en mercaderías (1000 unidades a

30.04.01 Vendemos 1600 unidades de mercadería a $ 12 cada una al contado.

30.04.01 Registrar el Costo de la Mercadería Vendida.

30.06.01 Compramos un terreno en $ 2.000 en efectivo.

30.08.01 Vendemos el terreno en $ 3.000 en efectivo.

31.12.01 Fecha de cierre del ejercicio

FICHA DE INVENTARIO PERMANENTE UEPS

CANT PRECIO TOTAL CANT PRECIO TOTAL CANT. PRECIO TOTAL

FICHA DE INVENTARIO PERMANENTE PEPS

OPERACIÓN ENTRADAS SALIDAS SALDO

CANT PRECIO TOTAL CANT PRECIO TOTAL CANT. PRECIO TOTAL

FICHA DE INVENTARIO PERMANENTE P. P .P

OPERACIÓN ENTRADAS SALIDAS SALDO

CANT PRECIO TOTAL CANT PRECIO TOTAL CANT. PRECIO TOTAL

OPERACIÓN ENTRADAS SALIDAS SALDO

CANT PRECIO TOTAL CANT PRECIO TOTAL CANT. PRECIO TOTAL

Subtotal del activo no corriente _ __ Participación de terceros en

Subtotal del activo no corriente _ __ Participación de terceros en