Las siguientes cuentas son manejadas por los contribuyentes:

Si vende mercancías o servicios debe contabilizar el activo

Código Cuenta
135515 Retención en la fuente
135517 IVA retenido
135518 Impuesto ICA retenido

Si compra mercancías o servicios debe contabilizar el pasivo

236540 Retención en compras
236740 IVA retenido en compras
236840 Impuesto de ICA retenido

Las siguientes mercancías tienen un costo de venta de $8.000.000 y de venta por valor de
$10.000.000 con impuesto al valor agregado del 16%. La retención en la fuente del IVA es el
50%, la retención a título de impuesto de renta es el 3.5% sobre compras y retención en la
fuente a título de impuesto de industria y comercio del 0.4%, sobre la base de $10.000.000.
Se utilizarán los valores de esta factura para los siguientes ejemplos:

1. Grande contribuyente compra a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos
143536 Mercancías no fabricadas por la empresa
240802 Impuesto a las ventas en compras
236540 Retención en la fuente Compras
220505 Proveedores
Registra la compra mediante factura 8.000 a Éxito S.A.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

220505 Proveedores
111005 Moneda nacional
Registra el pago de la factura 8.000 a Éxito S.A. mediante comprobante de pago

2. Grande contribuyente vende a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos
130505 Clientes Nacionales
135515 Retención en la fuente
413536 Venta de electrodomésticos y muebles
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar
Registra la venta de la factura 8.000 a Carrefour S.A.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

613536 Costo de ventas
143536 Mercancías no fabricadas por la empresa
Registra el costo de la mercancía vendida
 Códigos Cuentas Débitos Créditos
110505 Caja general
130505 Clientes Nacionales
Registra el recaudo a clientes Carrefour S.A.

3. Grande contribuyente compra a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos

143536 Inventarios
240802 Impuesto a las ventas
236540 Retención en compras
236740 IVA retenido en compras
236840 ICA retenido en compras
220505 Proveedores nacionales
Registra la compra de la factura 1395 a Muebles Luis XV Ltda.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

220505 Proveedores
111005 Moneda nacional
Registra el pago de la factura 5.000 a Muebles Luis XV Ltda.

Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligación que
tiene que pagar en el período fiscal siguiente (236540 para retención en la fuente, 236740
para el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaración de retención en la fuente
del mes siguiente, y las declaraciones de impuestos a las ventas y de industria y comercio en
el bimestre siguiente.

4. Régimen común vende a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos

130505 Clientes nacionales
135515 Retención en la fuente
135517 IVA retenido
135518 ICA retenido
413536 Venta de electrodomésticos y muebles
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar
Registra la venta de la factura 5.000 a Éxito S.A.
 Códigos Cuentas Débitos Créditos
613536 Costo de ventas
143536 Mercancías no fabricadas por la empresa
Registra el costo de la mercancía vendida

Códigos Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general
130505 Clientes nacionales
Registra la recepción del dinero en venta de la factura 5.000 a Éxito S.A.

Para la persona a la cual se le hace la retención, se constituye en un impuesto pagado por

anticipado, (anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor y maneja la cuenta
135515 para renta, 135517 para el IVA retenido y el 135518 para el ICA retenido entre otras);
el valor retenido en la fuente le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del
impuesto de renta y complementario de la siguiente vigencia cuando presente la declaración.
El IVA retenido le sirve para descontarlo del valor a pagar del impuesto a las ventas bimestral.
El ICA retenido le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del impuesto de
industria y comercio, tableros y avisos del bimestre o del siguiente año.

5. Grande contribuyente compra a régimen simplificado

Códigos Cuentas Débitos Créditos

143536 Mercancías no fabricadas por la empresa
240802 IVA asumido en compras a R. simplificado
236540 Retención en compras
236740 IVA retenido en compras a R. simplificado
236840 Impuesto de ICA retenido
220505 Proveedores
Registra la compra mediante factura 3.000 a Julio Cesar Celis

Códigos Cuentas Débitos Créditos

220505 Proveedores
111005 Moneda nacional
Registra el pago de la factura 3.000 a Julio Cesar Celis
6. Régimen simplificado vende a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos

130505 Clientes nacionales
135515 Retención en la fuente
135518 ICA retenido
413536 Venta de electrodomésticos y muebles
Registra la venta de la factura 3.000 a Éxito S.A.

El régimen simplificado contabiliza el costo de ventas por $8.000.000 contra los inventarios y
el respectivo recibo de pago del cliente.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general
130505 Clientes
Registra el recaudo de la factura 5.000 a Éxito S.A.

Aunque el régimen simplificado no está obligado a generar factura en sus operaciones de

venta ni a llevar contabilidad, por formalidad y control se debería generar los respectivos
soportes contables y realizar su respectiva contabilización.

7. Régimen común compra a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos

143536 Mercancías no fabricadas por la empresa
240802 Impuesto a las ventas en compras
220505 Proveedores
Registra la compra mediante factura 8989 a Éxito S.A.
 Códigos Cuentas Débitos Créditos
220505 Proveedores
111005 Moneda nacional
Registra el pago de la factura 3.000 a Éxito S.A.

El Gran contribuyente hace lo propio en su contabilidad y el registro es el mismo que en el

punto.

8. Gran contribuyente vende a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos

130505 Clientes
413536 Venta de electrodomésticos
240802 Impuesto a las ventas
Registra la venta de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

Igualmente el gran contribuyente contabiliza el costo de la mercancía vendida y el recibo de

pago del cliente.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general
130505 Clientes
Registra el recaudo de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

9. Régimen común compra a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos

143536 Mercancías no fabricadas por la empresa
240802 Impuesto a las ventas en compras
236540 Retención en la fuente
220505 Proveedores
Registra la compra mediante factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

220505 Proveedores
111005 Moneda nacional
Registra el pago de la factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.

10. Régimen común vende a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos

130505 Clientes Nacionales
135515 Retención en la fuente
413536 Venta de electrodomésticos y muebles
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar
Registra la venta de la factura 3033 a Almacén Campeón Ltda.
El régimen común contabiliza el costo de la mercancía vendida por $8.000.000 y el
correspondiente recibo de pago del cliente.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general
130505 Clientes Nacionales
Registra el recaudo de cartera según factura 3033 a Almacén Campeón Ltda.

11. Régimen común compra a régimen simplificado

Códigos Cuentas Débitos Créditos

143536 Mercancías no fabricadas por la empresa
240802 Impuesto a las ventas asumido
236540 Retención en la fuente Compras
236740 IVA retenido asumido
236840 ICA retenido
220505 Proveedores
Registra la compra mediante documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

Códigos Cuentas Débitos Créditos

220505 Proveedores
111005 Moneda nacional
Registra el pago del documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

12. Régimen simplificado vende a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos

130505 Clientes nacionales
135515 Retención en la fuente
135517 Retención ICA
413536 Venta de electrodomésticos y muebles
Registra la venta mediante documento equivalente No. 8.000 a: Tornillos Ltda.

El régimen simplificado contabiliza el costo de la mercancía vendida y el recibo de pago del

cliente.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general
130505 Clientes nacionales
Registra el recaudo de la factura 8.000 a Tornillos Ltda.

13. Régimen simplificado compra a régimen simplificado

Por su parte, el contribuyente inscrito en el régimen simplificado no hace retención en la

fuente a título de renta, de IVA ni de ICA y procede con el respectivo registro de la compra de
mercancías no fabricadas por la empresa.
 Códigos Cuentas Débitos Créditos
143536 Mercancías no fabricadas por la empresa
220505 Proveedores
Registra la compra mediante factura 3648 a Repuestos del Sur Ltda.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

220505 Proveedores
111005 Moneda nacional
Registra el pago de la factura 3033 a Repuestos del Sur Ltda.

En el momento de hacer la venta el régimen simplificado a un gran contribuyente o a uno del

régimen común, no está obligado a facturar, no genera IVA ni hace retención en la fuente,
porque no llena los requisitos para hacerlo.

Sin embargo, si el contribuyente es persona natural y obtuvo un volumen de ingreso y

patrimonio bruto en el año inmediatamente anterior superior a 30.000 UVT y está inscrito en
el régimen común de impuesto a las ventas, deben practicar retención en la fuente a título de
renta y de IVA cuando compra al régimen simplificado y presentar sus respectivas
declaraciones.

Al régimen simplificado le hacen retención en la fuente a título de renta, y de industria y

comercio, porque independientemente de su naturaleza debe pagar impuestos de renta y
complementarios al igual que el de industria y comercio, cuantificado en el valor de las
retenciones que le hayan practicado durante el período fiscal las cuales se constituyen en el
impuesto que paga por la vigencia contable.

Por su parte, el Gran contribuyente o Régimen común, hacen el respectivo registro de la

compra de mercancías no fabricadas por la empresa.

El caso se complica porque si tienen que asumir la retención del IVA (el cual siempre ha
estado en la disyuntiva de constituir un mayor valor del costo de la mercancía o un gasto
descontable). El valor asumido se lleva a un impuesto descontable siempre y cuando genere
ventas del negocio.

14. Régimen simplificado vende a régimen simplificado

Códigos Cuentas Débitos Créditos

130505 Clientes
413536 Venta de electrodomésticos y muebles
Registra la venta de la factura 3020 a Maria Ángel Caquimbo

El régimen simplificado contabiliza el costo de venta y el recibo de pago del cliente.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general
130505 Clientes
Registra el pago de la factura 3020 a Maria Ángel Caquimbo