Ejemplos de transacciones entre regmenes

Si vende mercancas o servicios debe contabilizar el activo

Cdigo

Cuenta

135515

Retencin en la fuente

135517

IVA retenido

135518

Impuesto ICA retenido

Si compra mercancas o servicios debe contabilizar el pasivo

236540

Retencin en compras

236740

IVA retenido en compras

236840

Impuesto de ICA retenido

Para comprender mejor el ejercicio de la venta de acuerdo a la legislacin el registro de

contabilidad anterior por valor de $1.000.000 se disgrega en los siguientes trminos.
Las siguientes mercancas tienen un costo de venta de $8.000.000 y de venta por valor de
$10.000.000 con impuesto al valor agregado del 16%. La retencin en la fuente del IVA es
el 50%, la retencin a ttulo de impuesto de renta es el 3.5% sobre compras y retencin en
la fuente a ttulo de impuesto de industria y comercio del 0.4%, sobre la base de
$10.000.000. Se utilizarn los valores de esta factura para los siguientes ejemplos:
1

Grande contribuyente compra a grande contribuyente

Grande contribuyente vende a grande contribuyente

Grande contribuyente compra a rgimen comn

Rgimen comn vende a grande contribuyente

Grande contribuyente compra a rgimen simplificado

Rgimen simplificado vende a grande contribuyente

Rgimen comn compra a grande contribuyente

Grande contribuyente vende a rgimen comn

Rgimen comn compra a rgimen comn

10

Rgimen comn vende a rgimen comn

11

Rgimen comn compra a rgimen simplificado

12

Rgimen simplificado vende a rgimen comn

13

Rgimen simplificado compra a rgimen simplificado

14

Rgimen simplificado vende a rgimen simplificado

1. Grande contribuyente compra a grande contribuyente

Cdigos

Cuentas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

240802

Impuesto a las ventas en compras

236540

Retencin en la fuente Compras

220505

Proveedores

Dbitos

Crditos

10.000.000
1.600.000
350.000
11.250.000

Registra la compra mediante factura 8.000 a xito S.A.

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

11.250.000
11.250.000

Registra el pago de la factura 8.000 a xito S.A. mediante comprobante de pago

2. Grande contribuyente vende a grande contribuyente

Cdigos

Cuentas

130505

Clientes Nacionales

135515

Retencin en la fuente

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

240804

Impuesto sobre las ventas por pagar

Dbitos

Crditos

11.250.000
350.000
10.000.000
1.600.000

Registra la venta de la factura 8.000 a Carrefour S.A.

Cdigos

Cuentas

613536

Costo de ventas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

Dbitos

Crditos

8.000.000
8.000.000

Registra el costo de la mercancas vendida

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes Nacionales

Dbitos

Crditos

11.250.000
11.250.000

Registra el recaudo a clientes Carrefour S.A.

Se recomienda que la cuenta de inventarios de mercancas no fabricadas por la empresa,

lleve el mismo dgito de la actividad de ventas de comercio al por mayor y por menor que es
413536 Venta de electrodomsticos y muebles para tener coherencias entre las

actividades; adems toda venta que se realice debe contabilizarse contra la cuenta cliente
para soportar la realizacin de la factura y que en el momento de pago, as sea
inmediatamente se ha de generar el recibo de caja que soporta el pago total o parcial.
3. Grande contribuyente compra a rgimen comn
Cdigos

Cuentas

Dbitos

Crditos

143536

Inventarios

10.000.000

240802

Impuesto a las ventas

236540

Retencin en compras

350.000

236740

IVA retenido en compras

800.000

236840

ICA retenido en compras

40.000

220505

Proveedores nacionales

10.410.000

1.600.000

Registra la compra de la factura 1395 a Muebles Luis XV Ltda.

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

10.410.000
10.410.000

Registra el pago de la factura 5.000 a Muebles Luis XV Ltda

Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligacin
que tiene que pagar en el perodo fiscal siguiente (236540 para retencin en la fuente,
236740 para el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaracin de retencin en
la fuente del mes siguiente, y las declaraciones de impuestos a las ventas y de industria y
comercio en el bimestre siguiente.
4. Rgimen comn vende a grande contribuyente
Cdigos

Cuentas

Dbitos

Crditos

130505

Clientes nacionales

10.410.000

135515

Retencin en la fuente

350.000

135517

IVA retenido

800.000

135518

ICA retenido

40.000

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

240804

Impuesto sobre las ventas por pagar

10.000.000
1.600.000

Registra la venta de la factura 5.000 a xito S.A.

Cdigos
613536

Cuentas
Costo de ventas

Dbitos
8.000.000

Crditos

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

8.000.000

Registra el costo de la mercancas vendida

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes nacionales

Dbitos

Crditos

10.410.000
10.410.000

Registra la recepcin del dinero en venta de la factura 5.000 a xito S.A.

Para la persona a la cual se le hace la retencin, se constituye en un impuesto pagado por

anticipado, (anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor y maneja la cuenta
135515 para renta, 135517 para el IVA retenido y el 135518 para el ICA retenido entre
otras); el valor retenido en la fuente le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a
pagar del impuesto de renta y complementario de la siguiente vigencia cuando presente la
declaracin. El IVA retenido le sirve para descontarlo del valor a pagar del impuesto a las
ventas bimestral. El ICA retenido le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar
del impuesto de industria y comercio, tableros y avisos del bimestre o del siguiente ao.
5. Grande contribuyente compra a rgimen simplificado
Cdigos

Cuentas

Dbitos

Crditos

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

10.000.000

240802

IVA asumido en compras a R. simplificado

800.000

236540

Retencin en compras

350.000

236740

IVA retenido en compras a R. simplificado

800.000

236840

Impuesto de ICA retenido

220505

Proveedores

40.000
9.610.000

Registra la compra mediante factura 3.000 a Julio Cesar Celis

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

9.610.000
9.610.000

Registra el pago de la factura 3.000 a Julio Cesar Celis

6. Rgimen simplificado vende a grande contribuyente

Cdigos

Cuentas

130505

Clientes nacionales

135515

Retencin en la fuente

135518

ICA retenido

Dbitos

Crditos

9.610.000
350.000
40.000

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

10.000.000

Registra la venta de la factura 3.000 a xito S.A.

El rgimen simplificado contabiliza el costo de ventas por $8.000.000 contra los inventarios
y el respectivo recibo de pago del cliente.
Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes

Dbitos

Crditos

9.610.000
9.610.000

Registra el recaudo de la factura 5.000 a xito S.A.

Aunque el rgimen simplificado no est obligado a generar factura en sus operaciones de

venta ni a llevar contabilidad, por formalidad y control se debera generar los respectivos
soportes contables y realizar su respectiva contabilizacin.
7. Rgimen comn compra a grande contribuyente
Cdigos

Cuentas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

240802

Impuesto a las ventas en compras

220505

Proveedores

Dbitos

Crditos

10.000.000
1.600.000
11.600.000

Registra la compra mediante factura 8989 a xito S.A.

Ojo falta retencin en renta porque no es aut

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

11.600.000
11.600.000

Registra el pago de la factura 3.000 a xito S.A.

El Gran contribuyente hace lo propio en su contabilidad y el registro es el mismo que en el

punto.
8. Gran contribuyente vende a rgimen comn
Cdigos

Cuentas

130505

Clientes

413536

Venta de electrodomsticos

Dbitos

Crditos

11.600.000
10.000.000

240802

Impuesto a las ventas

1.600.000

Registra la venta de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

Ojo le retienen en renta por no ser aut

Igualmente el gran contribuyente contabiliza el costo de la mercanca vendida y el recibo de

pago del cliente.
Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes

Dbitos

Crditos

11.600.000
11.600.000

Registra el recaudo de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

9. Rgimen comn compra a rgimen comn

Cdigos

Cuentas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

240802

Impuesto a las ventas en compras

236540

Retencin en la fuente

220505

Proveedores

Dbitos

Crditos

10.000.000
1.600.000
350.000
11.250.000

Registra la compra mediante factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.

Ojo retiene en ica
Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

11.250.000
11.250.000

Registra el pago de la factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.

10. Rgimen comn vende a rgimen comn

Cdigos

Cuentas

130505

Clientes Nacionales

135515

Retencin en la fuente

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

240804

Impuesto sobre las ventas por pagar

Registra la venta de la factura 3033 a Almacn Campen Ltda.

Le retienen en ica

Dbitos

Crditos

11.250.000
350.000
10.000.000
1.600.000

El rgimen comn contabiliza el costo de la mercanca vendida por $8.000.000 y el

correspondiente recibo de pago del cliente.
Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes Nacionales

Dbitos

Crditos

11.250.000
11.250.000

Registra el recaudo de cartera segn factura 3033 a Almacn Campen Ltda.

11. Rgimen comn compra a rgimen simplificado

Cdigos

Cuentas

Dbitos

Crditos

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

10.000.000

240802

Impuesto a las ventas asumido

236540

Retencin en la fuente Compras

350.000

236740

IVA retenido asumido

800.000

236840

ICA retenido

40.000

220505

Proveedores

9.610.000

800.000

Registra la compra mediante documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

9.610.000
9.610.000

Registra el pago del documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

12. Rgimen simplificado vende a rgimen comn

Cdigos

Cuentas

130505

Clientes nacionales

135515

Retencin en la fuente

135517

Retencin ICA

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

Dbitos

Crditos

9.610.000
350.000
40.000
10.000.000

Registra la venta mediante documento equivalente No. 8.000 a: Tornillos Ltda.

El rgimen simplificado contabiliza el costo de la mercanca vendida y el recibo de pago del

cliente.
Cdigos
110505

Cuentas
Caja general

Dbitos
9.610.000

Crditos

130505

Clientes nacionales

9.610.000

Registra el recaudo de la factura 8.000 a Tornillos Ltda.

13. Rgimen simplificado compra a rgimen simplificado

Por su parte, el contribuyente inscrito en el rgimen simplificado no hace retencin en la
fuente a ttulo de renta, de IVA ni de ICA y procede con el respectivo registro de la compra
de mercancas no fabricadas por la empresa.
Cdigos

Cuentas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

220505

Proveedores

Dbitos

Crditos

10.000.000
10.000.000

Registra la compra mediante factura 3648 a Repuestos del Sur Ltda.

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

10.000.000
10.000.000

Registra el pago de la factura 3033 a Repuestos del Sur Ltda.

En el momento de hacer la venta el rgimen simplificado a un gran contribuyente o a uno

del rgimen comn, no est obligado a facturar, no genera IVA ni hace retencin en la
fuente, porque no llena los requisitos para hacerlo.
Sin embargo, si el contribuyente es persona natural y obtuvo un volumen de ingreso y
patrimonio bruto en el ao inmediatamente anterior superior a 30.000 UVT y est inscrito en
el rgimen comn de impuesto a las ventas, deben practicar retencin en la fuente a ttulo
de renta y de IVA cuando compra al rgimen simplificado y presentar sus respectivas
declaraciones.
Al rgimen simplificado le hacen retencin en la fuente a ttulo de renta, y de industria y
comercio, porque independientemente de su naturaleza debe pagar impuestos de renta y
complementarios al igual que el de industria y comercio, cuantificado en el valor de las
retenciones que le hayan practicado durante el perodo fiscal las cuales se constituyen en el
impuesto que paga por la vigencia contable.
Por su parte, el Gran contribuyente o Rgimen comn, hacen el respectivo registro de la
compra de mercancas no fabricadas por la empresa.
El caso se complica porque si tienen que asumir la retencin del IVA (el cual siempre ha
estado en la disyuntiva de constituir un mayor valor del costo de la mercanca o un gasto

descontable). El valor asumido se lleva a un impuesto descontable siempre y cuando

genere ventas del negocio.
14. Rgimen simplificado vende a rgimen simplificado
Cdigos

Cuentas

130505

Clientes

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

Dbitos

Crditos

10.000.000
10.000.000

Registra la venta de la factura 3020 a Maria ngel Caquimbo

El rgimen simplificado contabiliza el costo de venta y el recibo de pago del cliente.

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes

Registra el pago de la factura 3020 a Maria ngel Caquimbo

Por revisar documento

Dbitos

Crditos

10.000.000
10.000.000