CONTABILIDAD GERENCIAL (CA09) 2023-2

EXAMEN PARCIAL

CASO 03: ACTIVITY BASED BUDGETING (ABB) (9 Puntos)

En el año 2005, el Ing. David Pastor, fundó FASHION KIDS
S.A.C. (en adelante la Compañía) dedicada inicialmente a la
fabricación y venta de zapatillas deportivas para caballeros,
la cual ha ganado aceptación en el mercado limeño. La
Compañía cuenta con cinco tiendas físicas en varios distritos
de la capital; además, desde el año 2015 cuenta con su
tienda virtual (e-commerce). Por los contextos adversos de
la pandemia Covid-19, el Ing. Pastor se vio obligado a abrir
una línea nueva de polos deportivos para caballeros desde el
año 2023.

La Compañía aplicará por primera vez el Activity Based

Costing (ABC) y Activity Based Budgeting (ABB) desde el año
2023. En efecto, a inicios del mes de abril de 2023 el Ing.
Pastor requiere contar con información relevante del
trimestre 2023-1 para la toma de decisiones de su negocio,
en ese sentido, le pide a Usted, Contador General, disponer
del estado de resultados en números presupuestales y
reales, además, de entender las explicaciones y recomendaciones de las variaciones presupuestales
para la mejora continua de las operaciones.
Usted dispuso de la siguiente información del Presupuesto del Trimestre 2023-1:
Ingresos, costos y gastos:
Tienda Física Tienda Virtual
Zapatillas Polos Zapatillas Polos
# Unidades producidas y vendidas 18,000 6,000 8,500 3,500
Precio de Venta Unitario S/ 259.60 112.10 259.60 112.10
Costos Unitarios
Material Directo (S/ x unidad) 80 30 80 30
# Horas MOD requeridas por unidad 7 4 7 4
Tasa (S/ por hora MOD) 8 6 8 6
CIF Variable (% Venta) 8% 8% 8% 8%

Información de actividades, cost-drivers y costos del trimestre 2023-1:

Actividad Cost-Driver S/
Control de Calidad # Controles por cada 100 unidades 137,610
Gestión de inventarios # M2 ocupados en almacén 229,350
Entrega de mercaderías # Entregas 122,300
Atención de reclamos # Llamadas recibidas de clientes 61,150
Gestión de Marketing # Horas Área de Marketing 260,000
Administrar la oficina # Unidades vendidas 245,000

Página 1 de 3
Nivel de actividad presupuestada, la cual representa la capacidad trimestral de cada actividad:
Tienda Física Tienda Virtual
Actividad Cost-Driver
Zapatillas Polos Zapatillas Polos
Control de Calidad # Controles por cada 100 unidades 180 60 85 35
Gestión de inventarios # M2 ocupados en almacén 800 200 250 200
Entrega de mercaderías # Entregas 8 6 150 60
Atención de reclamos # Llamadas recibidas de clientes 12 4 100 40
Gestión de Marketing # Horas Equipo Marketing 140 50 240 40

Asimismo, Usted preparó la siguiente INFORMACIÓN REAL del Trimestre 2023-1:

Tienda Física Tienda Virtual
Zapatillas Polos Zapatillas Polos
# Unidades producidas y vendidas 16,000 6,000 6,500 1,500
Precio de Venta Unitario S/ 259.60 112.10 259.60 (*) 112.10 (*)
Costos Unitarios
Material Directo (S/ x unidad) 80 30 80 30
# Horas MOD requeridas por unidad (**) 6 3 6 3
Tasa (S/ por hora MOD) 8 6 8 6
CIF Variable (% Venta) 8% 8% 8% 8%
(*) En el TRIM 2023-1 aplicar el descuento del 10% sobre los precios de venta de la tienda virtual para estimular su uso.
(**) En el TRIM 2023-1 se generaron eficiencias de tiempos para la producción de zapatillas y polos.

Nivel de actividad REAL por el Trimestre 2023-1:

Tienda Física Tienda Virtual
Actividad Cost-Driver
Zapatillas Polos Zapatillas Polos
Control de Calidad # Controles por cada 100 unidades 160 60 65 15
Gestión de inventarios # M2 ocupados en almacén 600 150 300 300
Entrega de mercaderías # Entregas 8 4 120 60
Atención de reclamos # Llamadas recibidas de clientes 12 4 40 20
Gestión de Marketing # Horas Equipo Marketing 120 50 240 40

Se conoce que el Costo Indirecto Presupuestado y Real del trimestre 2023-1 son iguales.

Se requiere:
1. Preparar el Presupuesto del trimestre 2023-1 del Estado de Resultados por cada línea de
producto y por el total, según lineamiento ABB. (1.5 Puntos)
2. Preparar el Presupuesto del trimestre 2023-1 del Estado de Resultados por cada canal de venta
(tipos de tiendas) y por el total, según lineamiento ABB. (1.5 Puntos)
3. Preparar el Estado de Resultados Real del trimestre 2023-1 por cada línea de producto y por el
total, según lineamientos del ABB. (1.5 Puntos)
4. Preparar el Estado de Resultados Real del trimestre 2023-1 por cada canal de venta (tipos de
tiendas), según lineamientos del ABB. (1.5 Puntos)
5. Desde el análisis presupuestal del trimestre 2023-1 brinde TRES recomendaciones que mejoren
el desempeño de La Compañía en el futuro. (1.0 Punto)

6. Se decide cambiar los cost-driver de las siguientes dos actividades:

Gestión de inventarios:
Dice: # M2 ocupados en almacén
Debe Decir: # Unidades Vendidas
Administrar la oficina:
Dice: # Unidades vendidas
Debe Decir: # Horas asignadas a administrativos

Página 2 de 3
 Adicionalmente, respecto a “Administrar la oficina”, se suministró (expresado en # Horas
asignadas a administrativos):
- El nivel de actividad presupuestal del trimestre 2023-1:
o Tienda Física: Zapatillas 2,880 horas y Polos 1,200 horas.
o Tienda Virtual: Zapatillas 480 horas y Polos 240 horas.
- Y a su vez, se dispuso el nivel de actividad real del trimestre 2023-1:
o Tienda Física: Zapatillas 2,880 horas y Polos 1,200 horas.
o Tienda Virtual: Zapatillas 350 horas y Polos 200 horas.

Pregunta 6.1: Bajo los lineamientos del Activity Based Budgeting (ABB), elaborar el
PRESUPUESTO del TRIM 2023-1 y llenar los campos vacíos: (0.75 Puntos)
Tienda Física Tienda Virtual
En Soles Zapatillas Polos Zapatillas Polos
Utilidad de Operación

Pregunta 6.2: Bajo los lineamientos del Activity Based Budgeting (ABB), elaborar el REAL del
TRIM 2023-1 y llenar los campos vacíos: (0.75 Puntos)
Tienda Física Tienda Virtual
Cap. Ociosa
En Soles Zapatillas Polos Zapatillas Polos
Utilidad de Operación

Pregunta 6.3: ¿Está Usted de acuerdo con el replanteamiento de los cost-driver asociados a las
dos actividades arriba señaladas? Justifique su respuesta. (0.50 Puntos)

Página 3 de 3