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AUDITORIA DEL AREA DE EXISTENCIAS

Data · January 2014

DOI: 10.13140/RG.2.1.1306.7127

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M. Angela Jimenez Montañes

University of Castilla-La Mancha
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 AUDITORIA DEL AREA
DE EXISTENCIAS

M.A. ANGELA JIMENEZ

Prof. Titular de Economía Financiera y Contabilidad
UCLM
Auditora de Cuentas del ROAC
Angela.Jimenez@uclm.es
 1.- OBJETIVOS GENERALES
 EL AUDITOR DEBE FORMARSE OPINION SOBRE
LOS SIGUIENTES PUNTOS:
 SI LAS CANTIDADES CORRESPONDIENTES A LOS
SALDOS MOSTRADOS EN EXISTENCIAS E
INVENTARIOS EXISTEN, NO SE HAN PRODUCIDO
OMISIONES Y SI TODAS LAS EXISTENCIAS SON
PROPIEDAD DE LA EMPRESA.
 ESTUDIAR SI SE ESPERA VENDER O UTILIZAR,
DENTRO DEL EJERCICIO NORMAL DEL NEGOCIO,
TODOS LOS PRODUCTOS RECOGIDOS EN EL
GRUPO DE EXISTENCIAS

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 2

1.- OBJETIVOS GENERALES
 QUE LOS PRODUCTOS ESTEN VALORADOS DE
ACUERDO CON PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS, APLICADOS CON
UNIFORMIDAD EN RELACION AL EJERCICIO
PRECEDENTE, Y CORRECTAMENTE
PRESENTADOS EN EL BALANCE.
 COMPROBAR SI EXISTE UNA PERDIDA POR
DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS
ADECUADA PARA LOS SIGUIENTES CASOS:
 PARTIDAS DE LENTO MOVIMIENTO, OBSOLETAS
O DAÑADAS.
 PARTIDAS CUYO VALOR NETO DE REALIZACION
O DE MERCADO SEA INFERIOR AL COSTE.
 CONTRATOS A LARGO PLAZO

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 3

 1.- OBJETIVOS GENERALES
 CERCIONARSE DE QUE LOS SALDOS DEL
MAYOR CUADRAN CON LAS PARTIDAS
INDIVIDUALES, EXISTEN FISICAMENTE Y SON
PROPIEDAD DE LA EMPRESA.
 DETERMINAR LAS RESTRICCIONES QUE
PUDIERAN EXISTIR SOBRE EL DERECHO DE
PROPIEDAD POR PARTE DE LA EMPRESA
(EMBARGOS, FIANZAS, GARANTÍAS, ETC) Y
COMPROBAR SI ESTOS SALDOS ESTAN
RECOGIDOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 4

1.- OBJETIVOS GENERALES
 CONSIDERAR SI LOS METODOS DE CONTROL
INTERNO RELACIONADOS CON LAS ENTRADAS Y
SALIDAS DE MERCANCIAS CON ADECUADOS Y
EFICACES.
 CORROBORAR LA EXISTENCIA DE SISTEMAS
ADECUADOS DE CUSTODIA, PROTECCION,
PREVENCION DE DAÑOS , PERDIDAS Y
COBERTURAS PARA LAS QUE PUEDEN
PRODUCIRSE.
 RATIFICAR QUE LOS MOVIMIENTOS DE
EXISTENCIAS ENTRE PERIODOS CONSECUTIVOS
HAN SIDO DEBIDAMENTE REGISTRADOS EN EL
PERIODO EN EL QUE SE PRODUJO EL
MOVIMIENTO FISICO.
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 2.- METODOLOGIA GENERAL DE LA AUDITORIA
DEL CICLO DE EXISTENCIAS

EXISTENCIAS

NORMAS
DE CONTABILIDAD
VALORACION
ANALISIS DE
LAS CUENTAS

VERIFICACION DE EXISTENCIA Y SEGUIMIENTO

DE CONTROL INTERNO
M.A. JIMENEZ MONTAÑES 6
 VERIFICACION DE EXISTENCIA Y SEGUIMIENTO
DE CONTROL INTERNO

RELACION PRUEBAS DE
CORTE DE CUMPLIMIENTO
OPERACIONES REALIZACION DE
PRUEBAS TECNICAS DE
AUDITORIA
VERIFICACION
INSPECCIONES DOCUMENTOS
FISICAS SOPORTE

CONCLUSIONES

OPINION DEL AUDITOR

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 7
3.- METODOLOGIA PARA EL DISEÑO DE CONTROLES Y PRUEBAS
SUSTANTIVAS DE OPERACIONES DE INVENTARIOS

CONOCIMIENTO DE LA
ESTRUCTURA DE C.I.
DE EXISTENCIAS E
1.- Marco de INVENTARIOS
Referencia
Para efectuar
El control
EVALUACION DEL RIESGO
DEL CONTROL
PLANIFICADO

DETERMINAR EL ALCANCE
DE LAS PRUEBAS
DE CONTROLES

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 8

 DETERMINAR EL ALCANCE
DE LAS PRUEBAS
DE CONTROLES

Diseñar pruebas de Procedimientos de

controles y pruebas auditoria
sustantivas de operaciones Tamaño de la muestra
para compras que
satisfagan los objetivos de
auditoria relacionados con Partidas a seleccionar
las operaciones. Oportunidad

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 9

 3. METODOLOGIA PARA LAS
PRUEBAS DE CONTROL
 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO.
 ANALISIS DE PRODUCTOS FABRICADOS Y
COMERCIALIZADOS Y CANALES DE
DISTRIBUCION.
 PROCESOS DE FABRICACION, DETERMINACION
DEL SISTEMA DE COSTES Y DETECTAR
POSIBLES PROBLEMAS DE FABRICACION.
 DESCRIPCION DE LOS CRITERIOS DE
VALORACION DE EXISTENCIAS APLICADOS.
 LOCALIZACION DE ALMACENES Y
ORGANIZACIÓN DE LOS MISMOS.
M.A. JIMENEZ MONTAÑES 10
 3. METODOLOGIA PARA LAS
PRUEBAS DE CONTROL
 SEGREGACION DE FUNCIONES DE CUSTODIA,
REGISTRO, RECEPCION, DETERIOROS,
ALMACEN Y EMBARQUE SE EXISTENCIAS.
 CONTROL DE EXISTENCIAS FISICAS MEDIANTE
UN ADECUADO REGISTRO DE LAS ENTRADAS Y
SALIDAS DE MERCANCIAS. SISTEMAS DE
INVENTARIO PERMANENTE. INVENTARIOS
FISICOS.
 OPORTUNOS CONTROLES SOBRE LA
DOCUMENTACION REFERENTE A LAS
ENTRADAS Y SALIDAS. JUSTIFICANTES DE
MERCANCIAS EN CONSIGNA Y DE LAS QUE
ESTAN EN CAMINO.
M.A. JIMENEZ MONTAÑES 11
 3. METODOLOGIA PARA LAS
PRUEBAS DE CONTROL
 REALIZACION DE INSPECCIONES PERIODICAS
DE LOS INVENTARIOS FISICOS, ANALIZANDO
DIFERENCIAS OBTENIDAS.
 ESTABLECIMIENTO DE NORMAS CONCRETAS
PARA LA VALORACION DE EXISTENCIAS.
 SEGREGACION DE FUNCIONES ENTRE LAS
PERSONAS QUE CONTROLAN EL ALMACEN Y
LAS QUE REALIZAN LOS REGISTROS
CONTABLES.
 INFORMACION SOBRE MERCANCIAS
OBSOLETAS, DAÑADAS O DE LENTO
MOVIMIENTO.

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 12

 3. METODOLOGIA PARA LAS
PRUEBAS DE CONTROL
 ADECUADA PROTECCION FISICA DE LOS
INVENTARIOS.
 CERCIONARSE DE QUE EFECTIVAMENTE HAY
UNA COBERTURA DE SEGUROS SUFICIENTE
PARA TODAS LAS EXISTENCIAS.
 ELABORACION DE CUESTIONARIO DE
CONTROL INTERNO PARA EXISTENCIAS.

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 4.- PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
1.- OBSERVACION DEL COTEO FISICO REALIZADO
POR EL CLIENTE:
 FECHA Y HORA DE INICIO DEL INVENTARIO.
 CONTROL DE TARJETAS.
 ASIGNACION DE RESPONSABLES PARA LOS
RECUENTOS FISICOS.
 DESCRIPCION DE LOS MATERIALES Y FORMA EN
QUE HAN DE REGISTRARSE.
 APARICION DE DIFERENCIAS ENTRE EL PRIMER
Y EL SEGUNDO RECUENTO.
 SEPARACION DE MATERIALES QUE NO SON
PROPIEDAD DE LA EMPRESA.

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 4.- PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
 RECUENTO DE EXISTENCIAS PARA POSTERIOR
VERIFICACION CON LOS LISTADOS BIEN
VALORADOS.
 VERIFICAR QUE LAS CANTIDADES CONTADAS
COINCIDEN CON LAS QUE FIGURAN EN LOS
INVENTARIOS.
 LISTADO DE EXISTENCIAS EN PODER DE
TERCEROS Y PEDIR CONFIRMACION POR
ESCRITO.
 ALBARANES DE ENTRADAS Y SALIDAS ANTES Y
DESPUES DEL INVENTARIO FISICO PARA
VERIFICACION CON REGISTROS CONTABLES.

M.A. JIMENEZ MONTAÑES 15

 4.- PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
2.- VERIFICACION DE LA EXACTITUD DE LAS
EXISTENCIAS.
 REALIZAR PRUEBAS SELECTIVAS SOBRE
OPERACIONES ARITMETICAS.
 COTEJAR LAS CANTIDADES QUE HEMOS
TOMADO EN LOS INVENTARIOS FISICOS CON
LOS LISTADOS DE EXISTENCIAS.
 COMPARA CON LOS LISTADOS DE EXISTENCIAS
LAS CANTIDADES CONFIRMADAS EN PODER DE
TERCEROS.
 VERIFICAR QUE NO SE HAN INCLUIDO EN LOS
LISTADOS DE EXISTENCIAS PRODUCTOS
PROPIEDAD DE TERCERO.S

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 4.- PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
 DETERMINAR LA ADECUADA CLASIFICACION DE
LAS EXISTENCIAS EN MATERIAS PRIMAS,
PRODUCTOS EN CURSO Y PRODUCTOS
TERMINADOS.
3.- VALORACION DE EXISTENCIAS:
 REVISAR LOS PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS
POR LA ENTIDAD PARA LA VALORACION DE LAS
EXISTENCIAS.
 SELECCIONAR UN LISTADO DE LAS PARTIDAS
MAS IMPORTANTES PARA VERIFICAR SU
VALORACION DE ACUERDO CON EL SISTEMA
ESTABLECIDO.

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 4.- PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
 VERIFICAR LA VALORACION DE LA PRODUCCION
EN CURSO, COMPROBANDO EL GRADO DE
INCORPORACION DE LAS MATERIAS PRIMAS,
MANO DE OBRA Y GASTOS DE FABRICACION.

 ASEGURARSE DE QUE TODOS LOS PRODUCTOS

QUE FUERON DETECTADOS COMO OBSOLETOS
O CON OTROS PROBLEMAS, EN EL INVENTARIO
FISICO HAN SIDO DEBIDAMENTE
CONSIDERADOS POR LA ENTIDAD.

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 4.- PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
4.- CORTE DE OPERACIONES:
 REVISION DE SECUENCIA NUMERICA DE
ALBARANES DE ENTRADAS Y SALIDAS, PARA
VERIFICAR LA SEGREGACION DE
MOVIMIENTOS DE EXISTENCIAS.
A) REALIZACION DE CORTE DE ENTRADAS:
A) CORROBORAR QUE LAS PARTIDAS RECIBIDAS
ANTES DEL INVENTARIO FISICO SE
INCLUYERON EN LOS INVENTARIOS FISICOS Y
QUE SE CONTABILIZARON ANTES DE LA
FECHA DE AQUEL.
B) SELECCIONAR ALGUNAS PARTIDAS
RECIBIDAS CON POSTERIORIDAD A LA FECHA
DEL INVENTARIO Y ASEGURAR SU REGISTRO.
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 4.- PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
B) REALIZACION DE CORTE DE SALIDAS:
A) COMPROBAR QUE LAS SALIDAS PRODUCIDAS
ANTES DE LA FECHA DEL INVENTARIO FISICO
FUERON REGISTRADAS EN VENTAS O CUENTAS
A COBRAR Y QUE HAN SIDO DE BAJA DE LAS
EXISTENCIAS.
B) SELECCIONAR ALGUNAS SALIDAS DE
FECHAS POSTERIORES A LA REALIZACION DEL
INVENTARIO FISICO Y CERCIONARSE DE QUE EL
ABONO A LAS CUENTAS DE VENTAS Y CUENTAS
A COBRAR SE REALIZO DESPUES DE LA FECHA
DEL INVENTARIO FISICO; SE COMPROBARÁ QUE
EL ABONO A EXISTENCIAS SE PRODUCE CON
POSTERIORIDAD A ESA FECHA.
M.A. JIMENEZ MONTAÑES 20

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