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Estudio de Caso 2 Androides Bajo Ataque
Estudio de Caso 2 Androides Bajo Ataque
0 INTRODUCCIÓN
1) David Lorenzo
El protagonista de este caso de estudio es David Lawrence, que tiene 43 años y se
incorporó a la firma auditora de Androids hace 20 años. David ganaba un salario de 700.000
dólares al año cuando trabajaba en Android. David Lawrence es socio y auditor de Android,
responsable de auditar la cuenta de Enronaa desde 1987.
2) nancy
Nancy también es uno de los personajes importantes en el caso de Android y la firma
auditora de Android. En realidad, Nancy es abogada en la sede de Android en Chicago. También
es una de las personas que asesoró a David Lawrence sobre las políticas de Android con respecto
a la retención de documentos de participación del cliente. Además, también jugó un papel clave
en la condena de Android por cargos de obstrucción de la justicia cuando envió un correo
electrónico a los empleados de Android sobre la política de destrucción rutinaria de documentos.
3) Ken Bailey
Ken Bailey es socio junior de Android y también uno de los auditores de la empresa de
Android.
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1.2.2 Personaje en la compañía de Enroona
En la compañía de Enroona hay tres personajes principales, que son Tom Fitzgerald,
Chewco & Chewbacca y Casey. Así, a continuación se explicará la característica de cada
persona:-
1) Tom Fitzgerald
Tom es co-socio del trabajo de Enroonaa y David se entera de él que algunas de las
muchas asociaciones no registradas, como Chewco y Chewbacca, no se habían contabilizado
adecuadamente y no eran entidades independientes.
2) Chewco y Chewbacca
Chewco & Chewbacca es una sociedad limitada asociada con el escándalo de Enron, que
resultó en la quiebra de Enron.
3) casey
Casey es un alumno de Android. Había sido gerente de la cuenta de Enroona, parte del
equipo de auditores que trabajaban con el cliente, antes de aceptar un trabajo en Enroona. En
Enroona, Casey es Director de Contabilidad (CAO). Además, Casey también era amigo de David
y tienen una relación cercana en términos de amistad. Esta relación se demostró cuando a
menudo van de vacaciones juntos, liderando a un grupo de colegas de Enroona y Android en una
salida anual de golf a la élite de todo el país.
i. Android y compañía
Android & Co comenzó en 1913 cuando Arthur y Clarence, ambos de la firma de
auditoría Price, compraron una pequeña firma de auditoría en Illinois para formar Arthur,
Clarence & Co, que se convirtió en Androids & Co en 1918. Android dirigió la empresa
Androids & Co hasta su muerte en 1945. Además, Android, fundador de Androids & Co, fue un
entusiasta defensor de los altos estándares en la industria contable. En 1945, Leonardo Sparky,
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que sucedió a Android tras la muerte del fundador, continuó con este énfasis en la honestidad.
Durante muchos años, el lema de Android fue "Piensa con claridad, habla con claridad".
ii. Enroona
Enroona es cliente de Android desde hace 16 años.
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reformulación en la historia de la Comisión de Bolsa y Valores (SEC). El equipo de auditoría de
Android descubrió varias prácticas contables de residuos sólidos que violan las prácticas de
contabilidad generalmente aceptadas (GAAP). Esos son:-
En 1988: -
Residuos Sólidos repitió los ajustes del año pasado para reducir los gastos de
depreciación de sus propiedades, plantas y equipos de forma acumulativa desde
principios de año.
Solid Waste adoptó un método no GAAP para capitalizar intereses sobre los costos de
desarrollo de vertederos.
Su falta de acumulación de gastos tributarios y de autoseguro.
Uso inadecuado de la contabilidad de compras para incrementar su reserva de
remediación ambiental.
Cargos indebidos de gastos operativos a la reserva de remediación ambiental (ERR).
Negarse a cancelar los costos de permisos y/o proyectos en vertederos deteriorados o
abandonados.
En 1996:-
Los residuos sólidos utilizan redes y falta de divulgación, aunque Android no está de
acuerdo con ello.
Compensa los gastos del período actual y los errores del período anterior con una parte de
la ganancia obtenida por la venta de dos operaciones discontinuadas, por un monto de
USD $85,1 millones.
Ingresos inflados al hacer cambios al valor de rescate.
Contabilización inadecuada de las recuperaciones de seguros.
Aplicar incorrectamente principios contables de compra-adquisición a su reserva de
remediación ambiental (ERR).
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2.3 Problemas adicionales
Hay otros dos problemas que posiblemente afecten a Android de forma directa o
indirecta. Esa es la política de destrucción de documentos de los androides y también las posibles
relaciones entre Casey y David Lawrence.
El primer problema tiene que ver con la política de destrucción de documentos de
Android. En esa política, los auditores deben conservar sólo los últimos cinco años de copias
impresas y en formato electrónico de la documentación de sus clientes. Más allá de eso, se les
pidió que destruyeran y borraran toda la información. Esto se puede ver cuando la abogada de
Android, Nancy, recuerda constantemente a los empleados que sigan esas políticas.
El segundo problema que se puede identificar son las relaciones entre Casey y David
Lawrence. La participación de David Lawrence en Enronaa como auditor no es una coincidencia.
Casey, el actual director de contabilidad de Enronaa, trabajó anteriormente en Androids.
Entonces tanto David Lawrence como Casey eran amigos. Este problema se complica aún más
con el hecho de que tanto los androides como los empleados de Enronaa iban de vacaciones
juntos anualmente, como por ejemplo salidas anuales de golf.
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3.1.1 Independencia
En cuestiones de independencia, hay dos temas involucrados. Se trata principalmente de
Enronna y Casey. La independencia de un auditor se refiere a una parte que tiene un interés
financiero en el negocio o cliente que está auditando. En realidad, este concepto requiere que los
auditores realicen su trabajo libremente, sin restricciones ni presiones. También significa que el
auditor es independiente de las partes que tienen interés en los resultados publicados en los
estados financieros de los clientes.
A partir de esto, podemos ver que los androides temen perder la adjudicación de futuros
compromisos de auditoría si los androides no pueden hacer lo que la dirección de Enronaa les
pidió que hicieran. Esto es porque; Enronna es el mayor cliente de Android y alcanza honorarios
de auditoría de hasta 100 millones de dólares al año. Una retirada de Enronaa significaría una
tremenda pérdida de beneficios para los androides.
Otro tema que afecta la independencia del equipo auditor de Androids son las relaciones
entre el CAO de Enronaa, Casey, con sus auditores, David Lawrence. Existe un claro conflicto
de intereses que obstaculizaría la independencia del auditor y su capacidad para realizar una
auditoría de forma independiente.
3.1.2 Integridad
Una de las responsabilidades de los auditores es ser íntegros al realizar una auditoría para
sus clientes. Se sabe que la integridad es sencilla y honesta en todas las relaciones profesionales
y comerciales. No debe haber prejuicios al realizar su trabajo.
En este caso, podemos ver que la integridad de Android está siendo cuestionada cuando
Androids ayudó a su cliente, Enronaa y Solid Waste, a emitir un informe de auditoría falso para
sus estados financieros. Los androides tampoco aplicaron la responsabilidad de integridad de los
auditores cuando destruyeron los documentos de sus clientes como cuando destruyeron las
evidencias del trabajo que hicieron el año anterior con sus clientes.
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amenazas de interés propio, algunas de las circunstancias fundadas en este caso son un interés
financiero en sus clientes y también una dependencia indebida de los honorarios del cliente a la
empresa de auditores.
Esta amenaza surge porque Enronaa es uno de los mayores clientes para Android.
Android no quiere perder a Enronaa como cliente, ya que es una gran fuente de ingresos. Si
David Lawrence expone sus fechorías anteriores en Enronaa, y Enronaa colapsa; entonces los
androides perderán la mayor parte de sus ingresos y se verán en serios problemas.
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aumentar su remediación ambiental, los cargos indebidos de gastos operativos a las reservas de
remediación ambiental y su negativa a cancelar permisos y proyectos. costo en vertederos
deteriorados o abandonados. Esas prácticas contables tienen como objetivo aumentar los ingresos
operativos informados subestimando los gastos operativos. Y al mismo tiempo, muestra que
ambos clientes de Android están involucrados en el uso de prácticas contables creativas
inadecuadas para mejorar sus ingresos declarados.
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al admitir los errores de los androides, en realidad también están repartiendo el problema con los
clientes. Entonces, aunque los androides tienen que pagar las sanciones; sus clientes también
deben hacer lo mismo. Por otro lado, si la SEC se enterara por sí misma, las sanciones serán
mucho más severas.
Basado en la situación anterior, nuestro grupo le aconsejó a David que no destruyera el
documento y admitiera al culpable. Al mismo tiempo, el informe de auditoría del año deberá
emitirse como informe de opinión adversa.
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Independientemente de su opinión, Android tiene miedo de perder Enroona porque Enroona es
uno de los clientes importantes de una empresa de Android y Android oculta la deuda de
Enroona para mantener la relación con su cliente. Independientemente de la apariencia, se
muestra la relación de Casey y David, donde son amigos y se van de vacaciones juntos. Esta
estrecha relación afectará a su empresa.
5.3 Integridad
Además, el motivo de esta solución también está relacionado con la integridad. El
principio de integridad impone a todos los contadores profesionales la obligación de ser directos
y honestos en todas las relaciones profesionales y comerciales. La integridad también implica
trato justo y veracidad. En integridad, un contador profesional no deberá asociarse
conscientemente con informes, declaraciones, comunicaciones u otra información cuando el
contador profesional crea que la información contiene una declaración materialmente falsa o
engañosa, contiene declaraciones o información proporcionada imprudentemente u omite u
oscurece información requerida para ser incluirse cuando dicha omisión u oscuridad pueda
inducir a error. Por lo tanto, cuando un contador profesional tenga conocimiento de que ha sido
asociado con dicha información, deberá tomar medidas para disociarse de esa información.
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En el caso de Enroona, el socio de Android, David Lawrence, confesó que Android ha
utilizado prácticas contables que le permiten a Enroona ocultar sus deudas, pero todo está dentro
del contexto de la contabilidad del valor razonable. Además, Nancy informó a David Lawrence
sobre las políticas de Android con respecto a la retención de documentos provenientes de la
participación del cliente y la política de destrucción de documentos de rutina para eliminar la
evidencia de Enroona antes de que la SEC comience a investigar los errores de Android y
Enroona. Por lo tanto, David debería admitir la mala conducta que han cometido desde el punto
de vista de la ética profesional.
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necesiten reconstruir su política, como cumplir con los principios de los estatutos para garantizar
la profesionalidad de su auditor. Y también deben asegurarse de que la política sea lo
suficientemente sólida, es decir, de que todos los auditores la cumplan. Aparte de eso, la firma
de auditoría debe asegurarse de que un auditor solo esté disponible para una responsabilidad en
una empresa, lo que significa que no se le permite trabajar como consultor y auditor para una
empresa al mismo tiempo, ambos puestos deben ser asumidos por diferentes gente. Por tanto, la
profesionalidad será suficiente para la empresa de auditoría.
7.0 Conclusión
Como conclusión, la cuestión principal en este caso es determinar si David y su equipo de
trabajo deben triturar o no el documento y también admitir o no su culpabilidad. Sin embargo,
nuestra decisión es aconsejar a David que admita su culpabilidad y no destruya los documentos.
Los documentos son solo una de las pruebas que puede encontrar la SEC; hay muchas otras
fuentes que permiten a la SEC obtener pruebas de culpabilidad.
Por lo tanto, como auditor, David al menos tiene que cumplir con su propia ética
profesional y asumir su responsabilidad hacia las partes interesadas. Finalmente, también damos
algunas recomendaciones, como crear una organización autorreguladora (SRO) independiente,
centrarse en las empresas independientes y construir una infraestructura ética sólida para
garantizar que el mismo problema ya no exista.
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