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CAPÍTULO I

EL PROBLEMA
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CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

1. PLANTEAMIENTO DE PROBLEMA

A nivel mundial la economía ha sufrido transformaciones en todos sus

aspectos, han tenido que cambiar sus procesos o adaptarlos a sus

necesidades, es decir actualizarse motivado a la globalización, el registro y

control de sus transacciones económicas (compras, ventas, entre otros)

también han sufridos cambios. Las entidades hasta la década de los 50 del

siglo pasado eran administradas por sus dueños, sin embargo a medidas que

las mismas fueron creciendo el volumen de sus operaciones, requirieron de la

contratación de personal preparado, como gerentes, para poder supervisar.

También recurrieron a la contratación de auditores y algo muy

importante desarrollaron controles para asegurarse de la fiabilidad e

idoneidad de sus transacciones. Para la década antes mencionada y la

década de los 70 la República de Venezuela, impulsada por la Federación

de Colegios de Contadores Públicos, inicio un proceso de los registros

contables, tomando en cuentas los principios de contabilidad de aceptación

general y al control interno.

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Actualmente este proceso de control se conoce como un sistema de

control interno, al respecto Estupiñan (2015, p. 102), indica que un sistema

“Es un conjunto organizado de elementos o partes unidos por interacción

regulada con el fin de lograr metas, objetivos o propósitos pre-establecidos

Aunado a lo mencionado en el párrafo anterior, COSO (2013, p. 8),

señala que el control interno es definido como un proceso integrado y

dinámico llevado a cabo por la administración, la dirección y demás

personal de una entidad, diseñado con el propósito de proporcionar un

grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos

relacionados con las operaciones, la información/reporting y el

cumplimiento.

De esta manera, el control interno se convierte en una función

inherente a la administración, integrada al funcionamiento organizacional y

a la dirección institucional y deja, así, de ser una función que se asignaba a

un área específica de una empresa. La misma es una técnica o herramienta

que puede ser aplicada a diferentes áreas como son las cuentas por cobrar

y el inventario de materiales las cuales se mencionan a continuación.

Siguiendo el mismo orden de ideas, las cuentas por cobrar representan

derechos exigibles y se encuentran dentro de los activos circulantes o a

corto plazo, ya que estas generan liquidez en un determinado tiempo

Asimismo, estas se originan por el crédito otorgado a los clientes, dando

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lugar a un derecho exigible que tiene la empresa en cobrar a terceros por

la venta y/o servicios prestados.

Estas cuentas por cobrar pueden estar conformadas por documentos

tales como facturas, boletas, tickets, letras, pagarés, entre otros, los cuales

implican el empleo de recursos organizacionales para obtener la liquidez

necesaria en un tiempo establecido y así poder concluir el ciclo financiero.

Los consumidores representan una parte fundamental, ya que son los

causantes del crecimiento del negocio; por lo que, el crédito por un tiempo

prudente que estime la empresa puede impulsar las ventas a fin de

mantener los clientes o atraer nuevos.

Por ende, la cobranza dudosa implica riesgos, ya que es parte de su

reserva operativa y cuenta con dicho flujo para pagar gastos inmediatos;

por lo tanto, las incobrables son consideradas un gasto. Uno de los

beneficios de estas cuentas consiste en dar facilidad de compra a los

clientes los cuales se harán clientes regulares. Sin embargo, cabe la

posibilidad que unas cuentas por cobrar a mediano y largo plazo sean

incobrables, por lo tanto, se tendrá que provisional el castigo de dicha deuda

para el futuro.

Dentro de este contexto, las cuentas por cobrar se definen desde la

perspectiva de Guajardo (2008, p. 328), indicando que “Son recursos

económicos propiedad de una organización, los cuales generarán un

beneficio en el futuro. Forman parte de la clasificación de activo circulante.”.

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Se define como un conjunto organizado de elementos o partes unidos

por interacción regulada con el fin de lograr metas, objetivos o propósitos

pre-establecidos, en un proceso integrado y dinámico, llevado a cabo por la

administración, dirección .y demás personal de la entidad, diseñado con el

propósito de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la

consecución de sus objetivos relacionados con las operaciones, la

información/reporting, relacionado con los recursos económicos propiedad

de una organización, los cuales generarán un beneficio en el futuro y forman

parte de la clasificación de activo circulante. (Estupiñan, 2015, p. 102;

COSO, 2013,p.8;Guajardo, 2008, p. 328).

Por otro lado, para el desarrollo de la investigación se analizó en un segundo

plano el rubro de inventario de materiales; sobre el cual Guerrero (2017, p. 16)

afirma que es un conjunto de recursos que se mantienen ociosos hasta el instante

mismo en que se necesiten. Por lo tanto, dichos recursos no ofrecen ningún

beneficio a la firma o empresa hasta antes de ser utilizados.

Asimismo, las empresas requieren de buenos sistemas de pesquisa en el

control de inventarios de materiales lo cual requiere del trabajo óptimo por parte

de los trabajadores, con el objetivo de conservar la rentabilidad de la entidad y la

complacencia de los clientes. Al implementar un método para el control de

inventario de materiales, las empresas podrán establecer los productos o

materiales disponibles en sus almacenes, y también podrán darse cuentan si sus

procesos económicos se están desarrollando conformemente a los

requerimientos de la empresa y optimar su rentabilidad.

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En función de los antes descrito el sistema de control interno de

inventario de materiales se define comoun conjunto organizado de

elementos o partes unidos por interacción regulada con el fin de lograr

metas, objetivos o propósitos pre-establecidos, en un proceso integrado y

dinámico, llevado a cabo por la administración, dirección .y demás personal

de la entidad, diseñado con el propósito de proporcionar un grado de

seguridad razonable en cuanto a la consecución de sus objetivos

relacionados con las operaciones, la información/reporting, relacionado con

un conjunto de recursos que se mantienen ociosos hasta el instante mismo

en que se necesiten. Por lo tanto, dichos recursos no ofrecen ningún

beneficio a la firma o empresa hasta antes de ser utilizados. (Estupiñan

2015, p. 102; COSO 2013, p.8; Guerrero, 2017, p. 16).

Actualmente, Venezuela se caracteriza por poseer una economía

fluctuante, por lo que las empresas deben adoptar constantemente

estrategias gerenciales para lograr su permanencia en el mercado, a través

de controles y sistemas adecuados a la realidad del país con mayor grado

de contabilidad y eficiencia al momento de tomar decisiones y aplicar

correctivos necesarios, en la búsqueda de la optimización de los procesos

para el control de las cuentas por cobrar e inventarios de materiales.

En este sentido, como organización o empresa seleccionada para el

estudio de la investigación, se presenta la Ferretería Kriss- Pau, C.A., la

cual presta sus servicios en la parroquia La Concepción con las ventas de

insumos ferreteros para la construcción o reformas parciales o totales a

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viviendas familiares y otros organizaciones, ya que la misma propicia al

mercado de productos de alta calidad a cómodos precio de acuerdo a la

realidad del país.

En una entrevista realizada a la dueña, a la administradora y a la

contadora de la ferretería, manifestaron de manera conjunta en cuanto al

rubro de cuentas por cobrar que la entidad no cuenta con un sistema

adecuado o no es el más idóneo y completo para las necesidades de la

empresa; que le permita tener un control completo y eficaz de dicha cuenta,

ni tampoco de la antigüedad de las mismas, pudiendo tener en un momento

cuentas vencidas y no recuperable, y por ende perdida para la empresa.

Por otro lado respecto al control del inventario de materiales acotaron

que el sistema que llevan es totalmente manual, aunque la empresa ha

tenido un crecimiento en la ventas de sus productos, su ventaja competitiva

son los precios de la cartera de mercancías. Seguidamente con errores en

el registro de las salidas y entradas de los materiales sin un debido control

interno y medición de riesgo para los compradores y proveedores van a

tener implicancias en varias áreas de la empresa.

Conjuntamente con la inadecuada practica contable ante

mencionados; los hechos históricos anuales de la ferretería Kriss- Pau,

C.A., tales registros han demostrado una serie de ocurrencias de pérdidas

física esporádica de los materiales y falta de existencias en el momento

de hacer la verificación entre el listado de existencias de los inventarios y

su constatación física tangible en los anaqueles constituyendo muchas

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veces incongruencias y hallazgos de faltantes. Es importante mencionar

que no existe una segregación de funciones en estas dos áreas, dando

lugar a que un solo personal haga distintas funciones para lo cual muchas

veces no se encuentran capacitados

En otras palabras, el problema radica; ya que no existe una aplicación

de un sistema de control interno tanto para las cuentas por cobrar e

inventarios de materiales; de persistir este problema la empresa pudiera

esta incursa en posibles pérdidas por cuenta por cobrar vencidas no

recuperable de alguno cliente, también perdida en la disponibilidad del

dinero por la no pronta recuperación de estas (devaluación), en cuanto al

inventario de materiales también podrían tener pérdidas por no tener el

control del inventario en el día a día y poder detectar oportunamente los

faltantes y posibles pérdidas de clientes al ofrecer para la ventas productos

no existente (físicamente) en stop.

Los argumentos presentados anteriormente sustentan el desarrollo de

la presente investigación sobre el diseño del sistema de control interno de

los rubros de cuentas por cobrar e inventario de materiales para la

Ferretería Kriss - Pau, C.A., el cual permita registrar las transacciones de

la entidad en forma oportuna, adecuada por cada uno de los empleados

relacionado con los rubros de cuentas por cobrar e inventario y previendo

cuentas vencidas, evitando perdidas de efectivo, y evitando también

faltantes que afecten las ventas de mercancías a los clientes y perdidas de

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su inventario, con el fin de obtener un pronóstico acertado con respecto a

las operaciones realizadas en la empresa.

1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

Sobre la base de lo planteado, se considera necesario formular el diseño el

sistema de control interno de los rubros cuentas por cobrar e inventario de

materiales para la Ferretería Kriss - Pau, C.A., para ello, se formula las siguientes

interrogantes:

¿Cómo son los componentes del control interno de cuentas por cobrar de

acuerdo con el informe COSO en la Ferretería Kriss - Pau, C.A?

¿Cuáles serían las políticas del sistema de control interno del rubro cuentas

por cobrar para la Ferretería Kriss - Pau, C.A?

¿Cuáles serían las normas del sistema de control interno del rubro cuentas

por cobrar para la Ferretería Kriss - Pau, C.A.?

¿Cuáles serían los procedimientos del sistema de control interno del rubro

cuentas por cobrar para la ferretería Kriss - Pau, C.A?

¿Cómo son los componentes del control interno de inventario de materiales

de acuerdo con el informe COSO en la Ferretería Kriss - Pau, C.A?

¿Cuáles serían las políticas del sistema de control interno del rubro

inventario de materiales para la ferretería Kriss - Pau, C.A?

¿Cuáles serían las normas del sistema de control interno del rubro

inventario de materiales para la ferretería Kriss - Pau, C.A.?

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¿Cuáles serían los procedimientos del sistema de control interno del rubro

inventario de materiales para la ferretería Kriss - Pau, C.A?

2. OBJETIVOS DEL TRABAJO

2.1. OBJETIVO GENERAL

Diseñar el sistema de control interno de los rubros cuentas por cobrar e

inventario de materiales para la Ferretería Kriss - Pau, C.A.

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Diagnosticar los componentes del sistema de control interno del rubro

cuentas por cobrar de acuerdo con el informe COSO, en la Ferretería Kriss -

Pau, C.A.

Establecer las políticas del sistema de control interno del rubro cuentas

por cobrar para la Ferretería Kriss - Pau, C.A.

Diseñar las normas del sistema de control interno del rubro cuentas por

cobrar para la Ferretería Kriss - Pau, C.A.

Diseñar los procedimientos del sistema de control interno del rubro

cuentas por cobrar para la ferretería Kriss - Pau, C.A

Diagnosticar los componentes del sistema de control interno del rubro

inventario de materiales de acuerdo con el informe COSO, en la Ferretería

Kriss - Pau, C.A.

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Establecer las políticas del sistema de control interno del rubro inventario de

materiales para la Ferretería Kriss - Pau, C.A.

Diseñar las normas del sistema de control interno del rubro inventario de

materiales para la Ferretería Kriss - Pau, C.A.

Diseñar los procedimientos del sistema de control interno del rubro

inventario de materiales para la Ferretería Kriss - Pau, C.A.

3. JUSTIFICACIÓN

A lo largo del tiempo hasta la actualidad, la contabilidad ha sido fundamental

para el cambio, el desarrollo y progreso de las empresas, adaptándose así a las

nuevas tendencias de conocimiento, siendo innovadora e implementando nuevos

procedimientos, métodos o técnicas para el control internos de los rubros de la

empresa, para garantizar la supervivencia de la misma.

Es por ello, que este trabajo se circunscribe al estudio sobre el diseño

del sistema de control interno de los rubros cuentas por cobrar e inventario

de materiales para la ferretería Kriss - Pau, C.A. cuyo centro se basa entre

otros elementos que conforma un sistema de control interno bajo la

metodología de COSO III.

En cuanto al aporte practico se justifica, en razón que se efectuara el diseño

de un sistema de control interno de los rubros de cuentas por cobrar e inventario

de materiales para la Ferretería Kriss - Pau, C.A., el cual permitirá registrar las

transacciones de la entidad en forma oportuna, adecuada por cada uno de los

empleados relacionado con los rubros de cuentas por cobrar e inventario de

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materiales y previendo cuentas vencidas, evitando perdidas de efectivo, y

evitando también faltantes que afecten las ventas de mercancías a los clientes

y perdidas de su inventario, igualmente el establecimiento de la segregación de

funciones, cabe destacar que la gerencia debe de realizar un análisis sobre el

diseño presentado y la aplicación del mismo generar los beneficios antes

mencionados.

Desde el punto de vista teórico, se apoyará en fundamentos, teóricos

de diferentes autores sobre la evaluación del entorno de control, riesgos,

actividades, normas y políticas, procesos de comunicación aunado a los

flujos de información para finalmente formular estrategias de monitoreo y

supervisión del control interno del rubros cuentas por cobrar e inventario de

materiales; donde se dará respuesta a las variable, dimensión e indicadores

sobre el diseño del sistema de control interno de los rubros de cuentas por

cobrar e inventario de materiales, conformando una fuente de consulta para

otros investigadores interesados en su estudio.

En relación a la parte metodológica, en esta investigación se elaborará un

instrumento de recolección de datos valido, el cual podrá ser utilizado para

orientar investigaciones similares, aportando métodos viables, así como

procedimientos para medir las variables y procesar los resultados obtenidos.

4. DELIMITACIÓN

El presente estudio se realizará en la Ferretería Kriss- Pau, C. A., ubicada

en el Municipio La Concepción, Estado Zulia. La investigación se efectuará en el

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período comprendido desde enero hasta diciembre 2021. Así mismo está

enmarcada en la línea gestión financiera, relacionada al sistema de control interno

de cuentas por cobrar e inventario de materiales. La misma está fundamentada

en los postulados teórico de autores comoAuditool (2013), Estupiñan (2015),

Guajardo (2008), Guerrero (2017), Ballesteros (2014), Cruzado (2015), Ecuador

Ramírez y Salinas (2015), Talavera (2017), Sánchez, Vargas, Reyes y Vidal,

(2011), Zapata, (2014), entre otros.

Estudio vinculado al Objetivo Histórico N° 1.I del Plan de La Patria,

Objetivo Nacional 1.1, Objetivos Estratégicos y Generales 1.1.5.,

concretamente con el 1.1.5.6.Fomentar la investigación y la formación sobre

la comunicación como herramienta de transformación y construcción social,

así como el 1.1.5.6.1. Fortalecer el Sistema de Formación Universitario tanto

en sus componentes éticos como técnicos.