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Análisis Financieros Municipal
12/09/2023 2
Estados Financieros Municipal
Ley No. 376, Art. 53, establece que las municipalidades de las
categorías A, B y C deben presentar 3 Estados Financieros
Programación Financiera Municipal
12/09/2023 4
Programación Financiera Municipal
Etapas
Se considerarán.
1. Los elementos que integran el presupuesto
2. Estructura básica de los presupuestos de recursos y de gastos.
3. Normas y procedimientos de formulación de los presupuestos.
4.Obligatoriedad del establecimiento de sistemas de modificación
presupuestarias y de programación de la ejecución del presupuesto.
5. Características de la información física y financiera de la ejecución de los
presupuestos que deben suministrarse a los órganos centrales del nivel
nacional.
12/09/2023 5
Programación Financiera Municipal
Etapas
12/09/2023 6
Programación Financiera Municipal
Presupuesto de Ingresos
Gastos de personal
Servicio no personal
Bienes de uso
Materiales y suministro
Transferencias y donaciones corrientes
Transferencias y donaciones de capital
Deuda Publica
12/09/2023 8
Bienes de dominio publico
Son los bienes inmuebles perteneciente a la municipalidad
12/09/2023 9
Contabilidad del presupuesto
12/09/2023 10
Contabilidad del presupuesto
Activos Pasivo
Debito Credito Debito Credito
+ - - +
Patrimonio Resultado
Debito Credito Debito Credito
Gastos Ingresos
- + - +
12/09/2023 11
Presupuesto ejecutado y Estados Financieros
El Presupuesto Municipal es un plan financiero anticipado, mientras que los Estados
Financieros municipales son un registro retrospectivo de la situación financiera real
Estado
Partida presupuestaria Presupuesto Resultado Activo Pasivo Capital
Ingreso tributario Ingresos credito debito
Ingreso no tributario Ingresos credito debito
Venta de bienes y servicios Ingresos credito debito
Transferencias y donaciones Ingresos credito debito
Transferencias y donaciones corrientes Ingresos credito debito
Transferencias y donaciones capital Ingresos debito credito
otros ingresos Ingresos credito debito
Prestamos Ingresos debito credito
gastos de personal Egresos debito credito
Transferencias y donaciones corrientes Egresos debito credito
Servicios no personales Egresos debito credito
Materiales y suministro Egresos debito credito
Bienes de uso Egresos debito credito
Intereses deuda Egresos debito credito
Amortizaciones Egresos credito debito
Reparacion de parque publicos Egresos D-H
Reparacion estadio de beisbol Egresos D-H
Saldo +/- debito credito
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Presupuesto ejecutado y Estados Financieros
Municipio Villa Esperanza
12/09/2023 13
Presupuesto ejecutado y Estados Financieros
Pasico 100000
Patrimonio 1050000
Pasivo + Patrimonio 1150000
12/09/2023 14
Presupuesto ejecutado y Estados Financieros
Municipio XYZ
12/09/2023 15
Presupuesto ejecutado y Estados Financieros
12/09/2023 16
Presupuesto ejecutado y Estados Financieros
12/09/2023 17
Presupuesto ejecutado y Estados Financieros
12/09/2023 19
ANALISIS FINANCIERO
El análisis vertical o estático es una herramienta de
análisis financiero que identifica la importancia
relativa de cada partida y permite una mejor
comprensión tanto de la estructura como de la
composición de los estados financieros.
12/09/2023 20
ANALISIS ESTATICO
Problemas que identifica:
12/09/2023 22
ANALISIS DINAMICO
Problemas que identifica:
12/09/2023 23
ANALISIS DINAMICO
Forma de análisis:
12/09/2023 24
12/09/2023 25
12/09/2023 26
12/09/2023 27
ANALISIS DINAMICO
Municipio La Esperanza
Balance General Comparativo
(miles de córdobas)
Miles de córdobas Tasa de crecimiento (%) Índice 2003=100
Concepto 2003 2004 2005 2006 2004/03 2005/04 2006/05 2004 2005 2006
Efectivo 458,759 3,928,411 2,115,902 5,484,650 756.3 -46.1 159.2 856.3 461.2 1195.5
Cuentas por Cobrar 19,243,979 33,868,232 29,089,853 20,729,921 76.0 -14.1 -28.7 176.0 151.2 107.7
Inventario 50,340,710 73,740,635 66,654,422 101,906,765 46.5 -9.6 52.9 146.5 132.4 202.4
Otros activos circulantes 29,146,546 26,040,215 19,611,107 18,308,766 -10.7 -24.7 -6.6 89.3 67.3 62.8
Gastos anticipados 29,103 167,111 26,117 106,575 474.2 -84.4 308.1 574.2 89.7 366.2
Total activo corriente 99,219,097 137,744,604 117,497,401 146,536,677 38.8 -14.7 24.7 138.8 118.4 147.7
Fabrica y equipo neto 22,917,618 28,657,791 25,751,722 26,269,054 25.0 -10.1 2.0 125.0 112.4 114.6
Inversiones 994,155 5,389,967 5,680,012 2,110,974 442.2 5.4 -62.8 542.2 571.3 212.3
ISR diferido 2,737,060 2,764,642 2,574,719 1.0 -6.9
Total Activos 123,130,870 174,529,422 151,693,777 177,491,424 41.7 -13.1 17.0 141.7 123.2 144.1
Capital adicional pagado 50,198,400 50,198,400 50,198,400 50,198,400 0.0 0.0 0.0 100.0 100.0 100.0
Reserva de Capital 7,579,950 8,438,658 9,295,082 9,896,503 11.3 10.1 6.5 111.3 122.6 130.6
Utilidades Retenidas 20,572,043 28,964,374 18,370,409 16,976,552 40.8 -36.6 -7.6 140.8 89.3 82.5
Total Capital Accionistas 78,350,393 87,601,432 77,863,891 77,071,455 11.8 -11.1 -1.0 111.8 99.4 98.4
Total12/09/2023
Pasivo mas Capital 123,130,870 174,529,422 151,693,777 177,491,424 41.7 -13.1 17.0 141.7 123.2 28144.1
ANALISIS ESTATICO y DINAMICO
Municipio La Esperanza
Balance General Comparativo
(miles de córdobas)
Concepto 2003 % 2004 % 2005 % 2006 %
Efectivo 458,759 0.4 3,928,411 2.3 2,115,902 1.4 5,484,650 3.1
Cuentas por Cobrar 19,243,979 15.6 33,868,232 19.4 29,089,853 19.2 20,729,921 11.7
Inventario 50,340,710 40.9 73,740,635 42.3 66,654,422 43.9 101,906,765 57.4
Otros activos circulantes 29,146,546 23.7 26,040,215 14.9 19,611,107 12.9 18,308,766 10.3
Gastos anticipados 29,103 0.0 167,111 0.1 26,117 0.0 106,575 0.1
Total activo corriente 99,219,097 80.6 137,744,604 78.9 117,497,401 77.5 146,536,677 82.6
Fabrica y equipo neto 22,917,618 18.6 28,657,791 16.4 25,751,722 17.0 26,269,054 14.8
Inversiones 994,155 0.8 5,389,967 3.1 5,680,012 3.7 2,110,974 1.2
ISR diferido 2,737,060 1.6 2,764,642 1.8 2,574,719 1.5
Total Activos 123,130,870 100.0 174,529,422 100.0 151,693,777 100 177,491,424 100.0
Capital adicional pagado 50,198,400 40.8 50,198,400 28.8 50,198,400 33.1 50,198,400 28.3
Reserva de Capital 7,579,950 6.2 8,438,658 4.8 9,295,082 6.1 9,896,503 5.6
Utilidades Retenidas 20,572,043 16.7 28,964,374 16.6 18,370,409 12.1 16,976,552 9.6
Total Capital Accionistas 78,350,393 63.6 87,601,432 50.2 77,863,891 51.3 77,071,455 43.4
12/09/2023
Total Pasivo mas Capital 123,130,870 100.0 174,529,422 100.0 151,693,777 100.0 177,491,424 29
100.0
ANALISIS DE RAZONES FINANCIERAS
12/09/2023 30
RAZONES FINANCIERAS
Problemas que identifica:
12/09/2023 31
PRINCIPALES RAZONES FINANCIERAS
ID Indice Indicador Alcance o Medición del Indicador
Mide el nivel de ingresos propios percibidos en
1 Autonomía Financiera Municipal
relación al ingreso total
Mide el nivel de ingresos por Transferencia de
2 Dependencia Financiera Municipal
Gobierno Central en relación al ingreso total
Solvencia
Capacidad de la entidad para cubrir los gastos
Genera Ahorro Operacional
3 corrientes con los ingresos corrientes
Relación porcentual que existe entre los recursos
4 Relación de Ingresos y gastos sin totales percibidos sin endeudamiento y los gastos
Gestion Financiera
endeudamiento efectuados
Disponibilidad de recursos financieros con que
5 Liquidez Financiera cuenta la municipalidad para solventar el pago de las
obligaciones a corto plazo
% que representan los recursos por concepto de
6 Recursos por Endeudamiento préstamos con relación al total de recursos
percibidos
Solvencia
% que representan las obligaciones vigentes,
Financiera
7 Pasivo por Endeudamiento originadas por la contratación de préstamos con
relación al total de los recursos propios percibidos
% de las obligaciones o compromisos de pago con
acreedores por prestación de servicios y otras
8 Pasivo por Acreedores
cuentas a pagar con relación al total de recursos
propios percibidos
12/09/2023 32
PRINCIPALES RAZONES FINANCIERAS
ID Indice Indicador Alcance o Medición del Indicador
% de inversión pagada en relación a cada habitante
9 Inversion por habitante
del municipio
% de recursos propios sin regalías en relación al
10 Recursos Propios por Habitante
Tesoreria y Dinamismo número de habitantes del municipio
Contabilidad Economico Carga financiera que cada habitante del municipio
tiene como consecuencia del endeudamiento y
11 Pasivo por habitantes
compromisos de pago contraídos por la
municipalidad
Grado de eficiencia en la recaudación y percepción
12 Ejecución Presupuestaria de Ingresos
de recursos totales respecto al presupuesto vigente
Grado de eficiencia en la ejecución del presupuesto
13 Ejecución Presupuestaria de Egresos
de egresos
Grado de eficiencia en la ejecución del presupuesto
14 Relación de Ingresos y Gastos Ejecutados de egresos y su relación con la ejecución del
Evaluacion
Presupuesto presupuesto de ingresos
presupuestaria
Ejecución de egresos según el tipo de gasto al que
15 Ejecución por Tipo de Gasto pertenece (funcionamiento, inversión y deuda) en
relación al total del presupuesto ejecutado
Evalúa el monto total que fue objeto de
16 Transferecias Presupuestarias transferencias presupuestarias en relación al
presupuesto vigente
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Analisis de razones financieras
Razones financieras Total Aguascalientes Baja California Oaxaca Puebla
Autonomia financiera 25.89% 28.68% 38.48% 8.92% 28.21%
Dependencia financiera 31.50% 23.24% 20.02% 56.02% 33.54%
Ahorro operacional 31,539,993,542.00 267,228,514.00 1,045,563,768.00 - 3,215,280,824.00 491,653,805.00
ingresos/gastos 1.03 1.03 1.09 1.04 1.05
Liquidez financiera 14,668,105,304.00 172,577,370.00 1,692,234,064.00 696,063,042.00 560,478,540.00
Recursos x endeudamiento 2.20% 1.93% 0.10% 1.42% 1.50%
Pasivo x endeudamiento
Pasivo x acreedor
Inversion x habitantes 826.13 761.56 738.37 1456.66 1281.86
Rec urrsos propio x habitante 1,106.76 2,153.97 4,072.88 413.08 2,198.95
Pasivo x habitante
Ejecucion ingresos 100% 100% 100% 100% 100%
ejecucion gastos 100% 100% 100% 100% 100%
Relacion I/G 1 1 1 1 1
Transferencias presupuestaria 10.2% 11.0% 4.1% 1.8% 12.1%
Servicios personales/ingreso 34.6% 41.9% 51.5% 25.8% 29.0%
Materiales y suministros7ing 8.0% 11.9% 7.6% 17.2% 8.7%
Servicios generales/ingresos 17.7% 17.2% 14.2% 16.1% 23.2%
12/09/2023 34
Formas de comparar razones financieras
12/09/2023 35
Análisis comparativos
https://www.inegi.org.mx/sistemas/olap/Proyectos/bd/continuas/finanzaspublicas/FPMun.asp?s=est&c=11289
12/09/2023 36
Limitaciones del análisis Financiero
12/09/2023 37
Gracias por su Atención
12/09/2023 38