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Sistema Nacional de Contabilidad V

Área
Sistema Nacional de
Contabilidad V

Reconocimiento, medición y presentación de las


cuentas de gastos en las entidades públicas

Informe Especial
Ficha Técnica Cuenta Denominación Reconocimiento y medición
Autor : CPCC Marlon Prieto* 5202 Prestaciones y asisten- Se reconocen los gastos que conlle-
Título : Reconocimiento, medición y presentación de las cuentas de gastos en las cia social ven el otorgamiento de prestaciones
entidades públicas de salud y brindar la asistencia
necesaria.
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 98 - Diciembre 2016
5301 Consumo de bienes Se reconocen los gastos por el consu-
mo de bienes para el funcionamiento
Sumario institucional.

1. Cuentas contables de gastos 5302 Contratación de ser- Se reconocen los gastos por servicios
2. Casos prácticos vicios prestados para el funcionamiento de
la entidad pública.

Todas las entidades públicas, con la finalidad de lograr sus 5401 Donaciones y trans- Gastos por donaciones a favor de ins-
objetivos institucionales, realizan diversos gastos, entre ellos, ferencias corrientes tituciones del exterior y transferencias
los gastos corrientes, de capital y el servicio de la deuda. otorgadas a entidades del sector público, que no
suponen contraprestación en efectivo
Dichos desembolsos se realizan dentro de los presupuestos o bienes.
debidamente autorizados y teniendo en cuenta la disponi-
bilidad de recursos financieros. Este proceso de erogación 5402 Traspasos y remesas Se reconocen los gastos por traspasos
de recursos públicos tiene un efecto contable, por ello, en otorgados corrientes y remesas otorgados con documentos
el presente artículo explicaremos el tratamiento contable y otros a favor de instituciones del
sector público que no representan
correspondiente. contraprestación.

1. Cuentas contables de gastos 5403 Donaciones y trans- Se reconocen los gastos por dona-
ferencias de capital ciones a favor de instituciones del
Según la estructura del Plan Contable Gubernamental, de uso otorgados exterior y las transferencias a favor de
obligatorio desde el ejercicio 2009, aprobado mediante R. D N.° entidades del sector público.
001-2009-EF/93.01, se efectúa de la siguiente manera:
5404 Traspasos y remesas Se reconocen los gastos por traspa-
Cuenta Denominación Reconocimiento y medición otorgados de capital sos y remesas a favor de institucio-
nes del sector público por transfe-
5101 Personal y obligacio- Se reconocen los gastos por la retri- rencias relacionadas con bienes de
nes sociales, retribu- bución y complementos afectos y no activos fijos.
ciones y complemen- afectos de cargas sociales.
tos en efectivo 5501 Subsidios Se reconocen los gastos que corres-
ponden a los pagos corrientes no
5102 Otras retribuciones Se reconocen los gastos por beneficios
reembolsables.
otorgados en especies.

5103 Contribuciones a la Se reconocen los gastos por contri- 5502 Transferencias a insti- Se reconocen las transferencias des-
seguridad social buciones del Estado en su carácter tuciones sin fines de tinadas a financiar los gastos de
de empleador. lucro entidades privadas y organizaciones
sin fines de lucro.
5201 Pensiones Se reconocen los gastos por el pago a
pensionistas a cargo del Estado. 5503 Subvenciones a perso- Se reconocen los gastos por la ayuda
nas naturales estatal de carácter financiero destina-
* Contador público certificado, doctor en contabilidad por la Universidad San Martín de Porres, magís- dos a personas naturales.
ter en Administración por la Universidad Inca Garcilaso de la Vega. Máster en Gerencia Pública por la
EUCIM Business School de Madrid (España). Ejerce la docencia a nivel de posgrado en la Universidad 5504 Pago de impuestos, Se reconocen los gastos por concepto
Continental y la Universidad Nacional del Centro del Perú, docente de la Escuela Nacional de Control
de la Contraloría General de la República, excontador en los ministerios de Agricultura y Transportes derechos administrati- de pago de impuestos, derechos
y Comunicaciones, exconsultor del SIAF-SP del Ministerio de Economía y Finanzas, exespecialista de vos y multas guberna- administrativos y multas guberna-
la Dirección General de Contabilidad Pública, excoordinador del Conectamef, actual contador de la mentales mentales.
DGI del Mininter.

Actualidad Gubernamental N° 98 - Diciembre 2016 V 1


V Informe Especial

Cuenta Denominación Reconocimiento y medición ————————————— 1 ———————————— DEBE HABER


8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 87,200.00
5505 Indemnizaciones y Se reconocen los gastos destinados
compensaciones por indemnización de ceses colec- 830101 Recursos ordinarios
tivos, compensación por daños y 83010101 Recursos ordinarios
perjuicios a personas naturales. 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 87,200.00
840101 Recursos ordinarios
5506 Otros gastos diversos Se reconocen los gastos por la baja 84010101 Recursos ordinarios
de bienes. x/x Por el compromiso presupuestal
————————————— 2 ————————————
5601 Intereses de la deuda Se reconocen los gastos por el pago
de intereses derivados de los diversos 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 80,000.00
créditos o financiamientos autoriza- 510101 Personal administrativo
dos por el Gobierno. 51010101 Personal administrativo
5101010102 Personal nombrado
5602 Comisiones y otros Se reconocen los gastos por el pago de 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 7,200.00
gastos de la deuda comisiones y otros gastos derivados 510301 Obligaciones del empleador
de los diversos créditos o financia-
mientos. 51030101 Obligaciones del empleador
5103010105 Contribuciones a Essalud
5701 Costo de ventas de Se reconocen al valor de adquisición 2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
activos no financieros del bien. 10101 Impuestos y contribuciones
21010103 Rentas de 5.a categoría 9,600.00
5702 Valor en libro de acti- Se reconocen los títulos y valores, 2101010301 Vigentes
vos no financieros así como las acciones y participa-
210103 Seguridad social
ciones de acuerdo a su valor de
adquisición. 21010301 Prestaciones de salud 7,200.00
2101030101 Vigentes
5703 Otros costos de ventas Se reconocerá de acuerdo al costo 21010302 Sistema Nacional de Pensiones 10,400.00
del servicio. 2101030201 Vigentes
2102 REMUNERACIONES POR PAGAR 60,000.00
5801 Estimaciones del ejer- Se reconocerá la depreciación de 210201 Remuneraciones por pagar
cicio edificios y estructuras, de maquinaria
x/x Por el reconocimiento del pago de planillas
y equipo adquiridos, entre otros, de
acuerdo a la vida útil que determinen ————————————— 3 ————————————
las instituciones públicas. 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 87,200.00
840101 Recursos ordinarios
5802 Provisiones por recla- Se reconocerá el gasto cuando resulte 84010101 Recursos ordinarios
maciones, demandas y probable un desembolso futuro para 8601 PRESUPUESTO DE GASTOS 87,200.00
otros del ejercicio la entidad, como resultado de las
860101 Recursos ordinarios
reclamaciones, demandas y otros.
86010101 Recursos ordinarios
5901 Gastos financieros Se reconocerá el gasto cuando se x/x Por la ejecución presupuestal
generen resultados por efecto de cada ————————————— 4 ————————————
una de las subcuentas. 2102 REMUNERACIONES POR PAGAR 60,000.00
210201 Remuneraciones por pagar
1206 RECURSOS TESORO PÚBLICO 60,000.00
2. Casos prácticos 120601 Tesoro público
x/x Por el pago de remuneraciones con CCI
• 5101 Personal y obligaciones sociales, retribuciones y
————————————— 5 ————————————
complementos en efectivo
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones 210101 Impuestos y contribuciones
del personal administrativo, del magisterio, de la salud, judi- 21010103 Rentas de 5.a categoría 9,600.00
cial, docentes universitarios, personal diplomático, militar y 2101010301 Vigentes
policial, y obrero, así como los gastos variables y ocasionales, 210103 Seguridad social
dietas y las obligaciones previsionales. 21010301 Prestaciones de salud 7,200.00
Reconocimiento y medición 2101030101 Vigentes
21010302 Sistema Nacional de pensiones 10,400.00
Se reconocen los gastos por la retribución y complementos
2101030201 Vigentes
afectos y no afectos de cargas sociales del personal admi-
1206 RECURSOS TESORO PÚBLICO 27,200.00
nistrativo nombrado o contratado, personal obrero, bajo
120601 Tesoro público
cualquier régimen laboral (público o privado).
x/x Por el pago impuestos a la Sunat con cheque
Caso práctico ————————————— 6 ————————————
La UE 0056 Hermoso Valle, con cargo a la fuente de fi- 9103 VALORES Y GARANTÍAS 27,200.00
nanciamiento recursos ordinarios, durante enero realiza 910308 Cheques girados
el pago de remuneraciones por la suma de S/ 60,000.00 9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 27,200.00
a un trabajador que percibe un sueldo mensual de 910408 Cheques girados por entregar
S/ 109,000.00, según detalle: x/x Por el control de cheques girados
————————————— 7————————————
Descuentos 9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 27,200.00
Remuneración
Sueldo Essalud 910408 Cheques girados por entregar
Renta 5.a ONP neta
9103 VALORES Y GARANTÍAS 27,200.00
80,000.00 9,600.00 10,400.00 60,000.00 7,200.00
910308 Cheques girados
x/x Por la efectivización de cheques (pagado)

V 2 Actualidad Gubernamental N° 98 - Diciembre 2016


Sistema Nacional de Contabilidad V
• 5102 Otras retribuciones Remu- Descuen- Aporta-
Nombres y Descuen- Importe
Agrupa las subcuentas que representan las retribuciones en apellidos
neración
to AFP
to renta
neto
ciones a
bienes o servicios a favor de los trabajadores. mensual 4.a Essalud

Reconocimiento y medición 5. José Pachas 5,000.00 600.00 400.00 4,000.00 106.65


Castro
Se reconocen los gastos por beneficios otorgados en especies a
Total 15,000.00 1,800.00 1,200.00 12,000.00 533.25
los servidores activos del sector público, como la adquisición,
confección y acabado de uniformes, vestuario, calzado, tejidos Nota: El porcentaje aplicable para el cálculo del impuesto a la renta es del 8 % y la base imponible para
y otros accesorios del personal administrativo, alimentos y be- el cálculo de las aportaciones a Essalud, es el 30 % de la UIT (S/ 3,950.00).

bidas, entre otras retribuciones en especies y por la asignación ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
de servicio de movilidad, estacionamiento del vehículo del
personal, instalaciones recreativas y guarderías para los hijos 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 15,533.25
de los trabajadores, entre otros. 830105 Recursos determinados
83010502 Foncomún
• 5103 Contribuciones a la seguridad social 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 15,533.25
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones del 840105 Recursos determinados
empleador como la contribución a Essalud y los aportes a 84010502 Foncomún
los diferentes fondos. x/x Por el compromiso presupuestal
————————————— 2 ————————————
Reconocimiento y medición 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 15,533.25
Se reconocen los gastos por contribuciones del Estado en su 840105 Recursos determinados
carácter de empleador, que de acuerdo con normas legales se 84010502 Foncomún
deban imputar, incluidas las contribuciones complementarias 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 15,533.25
para la jubilación. 860105 Recursos determinados
86010502 Foncomún
• 5201 Pensiones x/x Por la ejecución presupuestal (fase devengada)
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones a ————————————— 3 ————————————
favor de los pensionistas por parte del Estado con respecto 5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 15,000.00
a las pensiones y otras compensaciones. 530208 Contrato de administración de servicios
Reconocimiento y medición 53020801 CAS
Se reconocen los gastos por el pago a pensionistas a cargo del 53020802 Essalud CAS 533.25
Estado, incluye escolaridad, aguinaldo y gratificaciones, bonifi- 2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
cación FONAHPU, asignación por combustible, asignación por 210101 Impuestos y contribuciones
ración orgánica única, mayordomía, entre otros beneficios. 21010102 Renta de 4.a categoría 1,200.00
210103 Seguridad social
• 5202 Prestaciones y asistencia social 21010301 Prestaciones de salud
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a cargo 2101030101 Régimen de prestación de salud 533.25
del Estado con las prestaciones de salud de los trabajadores, 210109 Otros
asistencia social a los pensionistas y entrega de bienes y 21010901 Administradora de fondos de
servicios y otras prestaciones del empleador. pensiones 1,800.00
2103 CUENTAS POR PAGAR 12,000.00
Reconocimiento y medición 210301 Bienes y servicios por pagar
Se reconocen los gastos que conlleven el otorgamiento de pres- 21030101 Bienes y servicios por pagar
taciones de salud y brindar la asistencia necesaria, subsidio por 2103010102 Servicios
incapacidad temporal, maternidad, lactancia y otros beneficios x/x Por el reconocimiento del gasto (planilla CAS: enero
de la misma naturaleza, así como pensiones de gracia e indem- 2016)
nizaciones por accidentes de trabajo y víctimas de terrorismo ————————————— 4 ————————————
y apoyo otorgado en especie, entre otros de asistencia social a 2103 CUENTAS POR PAGAR 12,000.00
la comunidad. 210301 Bienes y servicios por pagar
Caso práctico 21030101 Bienes y servicios por pagar
1101 CAJA Y BANCOS
La Municipalidad de Ayaviri, ubicada en el departamento de
Puno, con cargo a la fuente de financiamiento 5: Recursos 110112 Cuenta única tesoro público
determinados, rubro 07: Fondo de Compensación Municipal 11011207 Foncomún 12,000.00
(Foncomún), durante enero, contrató cinco personas bajo el x/x Por el registro del giro mediante CCI (importe neto)
régimen CAS (contrato administrativo de servicios), según ————————————— 5 ————————————
detalle siguiente 2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
210101 Impuestos y contribuciones
Planilla CAS: enero 2016
21010102 Renta de 4.a categoría 1,200.00
Remu- Descuen- Aporta- 210103 Seguridad social
Nombres y Descuen- Importe
neración to renta ciones a
apellidos
mensual
to AFP
4.a
neto
Essalud 21010301 Prestaciones de salud
2101030101 Régimen de prestación
1. Manuel Pra- 2,000.00 240.00 160.00 1,600.00 106.65 de salud 533.25
do Egas
210109 Otros
2. José Rivera 1,500.00 180.00 120.00 1,200.00 106.65 21010901 Administradora de fondos 1,800.00
Lagos
1101 CAJA Y BANCOS
3. Marco Terry 3,500.00 420.00 280.00 2,800.00 106.65 110112 Cuenta única tesoro público
Godoy 11011207 Foncomún 3,533.25
4. María Tovar 3,000.00 360.00 240.00 2,400.00 106.65 x/x Por el registro del cheque girado (APF, renta 4.a y
Lavado Essalud)

Actualidad Gubernamental N° 98 - Diciembre 2016 V 3


V Informe Especial

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER cursos determinados, rubro 08: Otros impuestos municipales,
según el siguiente detalle:
9103 VALORES Y GARANTÍAS 3,533.25
910308 Cheques girados Clasificador Concepto Monto
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 3,533.25
- 231111 Alimentos S/ 700.00
910408 Cheques girados por entregar
x/x Por el control de cheques girados - 2321299 Movilidad local S/ 300.00
————————————— 7————————————
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 3,533.25
910408 Cheques girados por entregar ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
9103 VALORES Y GARANTÍAS 3,533.25 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 1,000.00
910308 Cheques girados 830105 Recursos determinados
x/x Por el registro de la fase del pagado (cheque atendido) 83010503 Impuestos municipales
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 1,000.00
840105 Recursos determinados
• 5301 Consumo de bienes 84010503 Impuestos municipales
Agrupa las subcuentas que representan salida de los bienes x/x Por el compromiso presupuestal
y suministros de funcionamiento del almacén para el uso o ————————————— 2 ————————————
consumo de la entidad. 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 1,000.00
Reconocimiento y medición 840105 Recursos determinados
84010503 Impuestos municipales
Se reconocen los gastos por el consumo de bienes para el
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 1,000.00
funcionamiento institucional en el cumplimiento de funcio-
nes. 860105 Recursos determinados
86010503 Impuestos municipales
Caso práctico x/x Por la ejecución presupuestal (fase devengada)
El Área de Almacén de la Municipalidad El Valle del Mantaro ————————————— 3 ————————————
comunica a la Oficina de Contabilidad que, según Pecosa N.° 5301 CONSUMO DE BIENES 700.00
035, ha realizado el retiro de bienes de los almacenes por la 530101 Alimentos
suma de S/ 3,000.00. 53010101 Consumo humano
Procedimiento 5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 300.00
530201 Viajes
La Oficina de Contabilidad registra la Pecosa mediante nota
de contabilidad, usando los siguientes códigos: 020000- 53020102 Viajes domésticos
015. 5302010299 Otros gastos
2103 CUENTAS POR PAGAR 1,000.00
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER 210301 Bienes y servicios por pagar
21030101 Bienes y servicios por pagar
5301 CONSUMO DE BIENES
2103010102 Servicios
530103 Combustible, lubricantes
x/x Por el reconocimiento del gasto
53010301 Combustible 1,000.00
————————————— 4 ————————————
530105 Materiales y útiles
2103 CUENTAS POR PAGAR 1,000.00
53010501 De oficina
210301 Bienes y servicios por pagar
53010502 Papelería en general 2,000.00
21030101 Bienes y servicios por pagar
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
2103010102 Servicios
130103 Combustible, lubricantes
1101 CAJA Y BANCOS 1,000.00
13010301 Combustible 1,000.00
110102 Caja chica
130105 Materiales y útiles
11010202 Fondos de caja chica
13010501 De oficina
x/x Por el pago efectuado con la caja chica (segundo asiento
13010502 Papelería en general 2,000.00
de la fase devengado)
x/x Por la salida de bienes de los almacenes
————————————— 5 ————————————
1101 CAJA Y BANCOS 1,000.00
• 5302 Contratación de servicios 110102 Caja chica
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos por servicios 11010202 Fondos de caja chica
prestados a la entidad por terceras personas, ya sean naturales 1101 CAJA Y BANCOS 1,000.00
o jurídicas. 110103 Instituciones financieras públicas
Reconocimiento y medición 11010301 Cuentas corrientes
1101030109 Impuestos municipales
Se reconocen los gastos por servicios prestados para el
x/x Por el giro de cheque reembolso de la caja chica
funcionamiento de la entidad pública y cumplimiento de
funciones. ————————————— 6 ————————————
9103 VALORES Y GARANTÍAS 1,000.00
Caso práctico
910308 Cheques girados
El 31 de enero, según rendición N.° 001, el responsable de 9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 1,000.00
la administración del fondo de caja chica de la Municipalidad 910408 Cheques girados por entregar
de Sapallanga solicita el primer reembolso por la suma de
x/x Por el control de cheques girados
S/ 1,000.00, con cargo a la fuente de financiamiento 5: Re-

V 4 Actualidad Gubernamental N° 98 - Diciembre 2016


Sistema Nacional de Contabilidad V
————————————7 ———————————— DEBE HABER tidades del extranjero o las transferencias dadas a entidades
del sector público.
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 1,000.00
910408 Cheques girados por entregar Reconocimiento y medición
9103 VALORES Y GARANTÍAS 1,000.00 Se reconocen los gastos por donaciones a favor de institu-
910308 Cheques girados ciones del exterior y transferencias a entidades del sector
x/x Por el registro de la fase del pagado público, que no suponen contraprestación en efectivo o
bienes.
De manera que esta cuenta será de uso exclusivo, para el
Caso práctico control de las transferencias corrientes otorgadas entre las
La Municipalidad de San Jerónimo de Tunan gastó en los entidades de la administración pública y las entidades del
servicios de mantenimiento del colegio Mi Perú la suma de exterior.
S/ 5,000.00 con recursos del Foncomún. Esta operación se
reconoce en el resultado. • 5402 Traspasos y remesas otorgados corrientes
Solución Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y reme-
sas corrientes otorgadas en documentos.
————————————1 ———————————— DEBE HABER Reconocimiento y medición
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,000.00 Se reconocen los gastos por traspasos y remesas otorgados con
830105 Recursos determinados documentos y otros a favor de instituciones del sector público
83010502 Foncomún que no representan contraprestación y cuyos importes no son
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,000.00 reintegrables por los beneficiarios.
840105 Recursos determinados
• 5403 Donaciones y transferencias de capital otorgadas
84010502 Foncomún
x/x Por el compromiso presupuestal Agrupa las subcuentas que representan las donaciones
————————————— 2 ———————————— de capital otorgadas en efectivo o en bienes a diferentes
9101 COMPROMISOS APROBADOS 5,000.00
entidades del extranjero o las transferencias a entidades
nacionales, es decir, son los aportes en efectivo destinados
910109 Orden de servicio aprobado
a instituciones del sector público, del sector privado y del
9102 COMPROMISOS POR EL CONTRARIO 5,000.00
exterior con fines específicos de inversión en construcción de
910209 Orden de servicio por ejecutar obras públicas.
x/x Por el control de la orden de servicio
Reconocimiento y medición
————————————— 3 ————————————
5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 5,000.00 Se reconocen los gastos por donaciones a favor de institu-
530204 Servicios de mantenimiento ciones del exterior y las transferencias a favor de entidades
del sector público.
53020401 Mantenimiento y reparación
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,000.00 • 5404 Traspasos y remesas otorgados de capital
210301 Bienes y servicios por pagar
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y reme-
21030102 Servicios
sas de capital otorgadas en documentos.
x/x Por el reconocimiento del servicio
————————————— 4 ————————————
Reconocimiento y medición
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,000.00 Se reconocen los gastos por traspasos y remesas a favor de
840105 Recursos determinados instituciones del sector público por transferencias relaciona-
84010502 Foncomún das con bienes de activos fijos.
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 5,000.00
• 5501 Subsidios
860105 Recursos determinados
Agrupa las subcuentas que representan los subsidios a favor
86010502 Foncomún
de las empresas públicas y privadas.
x/x Por la ejecución del gasto presupuestal
————————————— 5 ———————————— Reconocimiento y medición
9102 COMPROMISOS POR EL CONTRARIO 5,000.00 Se reconocen los gastos que corresponden a los pagos co-
910209 Orden de servicio por ejecutar rrientes no reembolsables que las entidades gubernamentales
9101 COMPROMISOS APROBADOS 5,000.00 hacen a empresas públicas y privadas del país que persiguen
910109 Orden de servicio aprobado fines productivos.
x/x Por la atención de la orden de servicio
• 5502 Transferencias a instituciones sin fines de lucro
————————————— 6 ————————————
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,000.00
Agrupa las subcuentas que representan las transferencias a
instituciones sin fines de lucro, ya sean en efectivo o en bienes.
210301 Bienes y servicios por pagar
21030102 Servicios Reconocimiento y medición
1101 CAJA Y BANCOS 5,000.00 Se reconocen las transferencias destinadas a financiar los
110112 Recursos centralizados-CUT gastos de entidades privadas y organizaciones sin fines de
11011207 Foncomún-CUT lucro.
x/x Por el pago mediante CCI
• 5503 Subvenciones a personas naturales
Agrupa las subcuentas que representas las subvenciones
• 5401 Donaciones y transferencias corrientes otorgadas financieras que realiza el Estado a favor de personas
Agrupa las subcuentas que representan las donaciones naturales, como estudiantes, investigadores científicos,
corrientes otorgadas en efectivo o en bienes a diferentes en- entre otros.

Actualidad Gubernamental N° 98 - Diciembre 2016 V 5


V Informe Especial
Reconocimiento y medición • 5703 Otros costos de ventas
Se reconocen los gastos por la ayuda estatal de carácter Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de
financiero destinados a personas naturales. los servicios
Reconocimiento y medición
• 5504 Pago de impuestos, derechos administrativos y
multas gubernamentales Se reconocerá de acuerdo al costo del servicio.
Agrupa las subcuentas que representan los tributos, derechos • 5801 Estimaciones del ejercicio
administrativos y multas a cargo de las entidades.
Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio:
Reconocimiento y medición
- Las provisiones para desvalorización de existencias
Se reconocen los gastos por concepto de pago de impuestos,
derechos administrativos y multas gubernamentales, incluye - El costo del uso de los bienes del activo fijo, que incluye
los arbitrios. a la infraestructura pública, que han concurrido directa
o indirectamente en el proceso productivo y/o servicio
• 5505 Indemnizaciones y compensaciones de la entidad
Agrupa las subcuentas que representan las indemnizaciones y - Amortización de inversiones intangibles
compensaciones por ceses colectivos, por daños ocasionados - El agotamiento de bienes agropecuarios pesqueros,
a personas naturales, accidentes de trabajo, entre otros. mineros y otros
Reconocimiento y medición Reconocimiento y medición
Se reconocen los gastos destinados por indemnización de Se reconocerá la depreciación de edificios y estructuras, de
ceses colectivos, compensación por daños y perjuicios a maquinaria y equipo adquiridos, entre otros, de acuerdo a
personas naturales de acuerdo a disposición expresa, las la vida útil que determinen las instituciones públicas.
otorgadas a víctimas de accidentes, actos de terrorismo o
narcotráfico, daños ocasionados por los desastres, entre otros. • 5802 Provisiones por reclamaciones, demandas y otros
del ejercicio
• 5506 Otros gastos diversos Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio las
Agrupa las subcuentas que representan la baja de bienes y provisiones para reclamaciones, demandas, laudos arbitrales
gastos diversos. y otros.
Reconocimiento y medición Reconocimiento y medición
Se reconocen los gastos por la baja de bienes. Se reconocerá el gasto cuando resulte probable un desem-
bolso futuro para la entidad, como resultado de las reclama-
• 5601 Intereses de la deuda ciones, demandas y otros.
Agrupa las subcuentas que representan los intereses derivados Debe reconocer una provisión cuando se den las siguientes
de créditos o financiamientos externos o internos. condiciones:
Reconocimiento y medición - una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal
Se reconocen los gastos por el pago de intereses derivados o implícita) como resultado de un suceso pasado;
de los diversos créditos o financiamientos autorizados por el - es probable que la entidad tenga que desprenderse de
Gobierno, pagaderos en el interior o exterior del país, tanto recursos, que incorporen beneficios económicos para
en moneda nacional como en moneda extranjera. cancelar tal obligación; y
• 5602 Comisiones y otros gastos de la deuda - puede hacerse una estimación fiable del importe de la
obligación.
Agrupa las subcuentas que representan las comisiones y otros
gastos derivados de créditos o financiamientos externos o Caso práctico
internos. La asesoría legal de la UE 004 comunica sobre un litigio
Reconocimiento y medición judicial, en tal sentido, la Oficina de Contabilidad deberá
registrar la estimación de la provisión. Dicha operación se
Se reconocen los gastos por el pago de comisiones y otros registra mediante nota de contabilidad, para ello, seleccio-
gastos derivadas de los diversos créditos o financiamientos namos el código 090000-004. La provisión se estima en
autorizados por el Gobierno con instituciones nacionales o S/ 12,000.00.
extranjeras.
———————————— 1 ———————————— DEBE HABER
• 5701 Costo de ventas de activos no financieros
5802 PROVISIÓN DEL EJERCICIO 12,000.00
Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de
580201 Sentencias judiciales, laudos arbitrales
los edificios y estructuras, vehículos, maquinaria y equipo,
2401 PROVISIONES 12,000.00
otros activos fijos, objetos de valor, activos no producidos,
240101 Sentencias judiciales, laudos arbitrales
venta de bienes, entre otros.
24010101 Personal administrativo
Reconocimiento y medición x/x Por la estimación de la provisión efectuada
Se reconocen al valor de adquisición del bien.

• 5702 Valor en libros de activos financieros • 5901 Gastos financieros


Agrupa las subcuentas que representan el valor en libros de Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio
los títulos y valores, acciones y participaciones y otros activos el diferencial cambiario, intereses generados y otros gastos
financieros. financieros.
Reconocimiento y medición Reconocimiento y medición
Se reconocen los títulos y valores, así como las acciones y Se reconocerá el gasto cuando se generen resultados por
participaciones de acuerdo a su valor de adquisición. efecto de cada una de las subcuentas.

V 6 Actualidad Gubernamental N° 98 - Diciembre 2016