Módulo 1.

Nociones Básicas y
RESICO

Roberto Valencia Arriaga

1
Nociones básicas

2
¿Porqué debo pagar impuestos?
• Es obligación de todos los mexicanos contribuir al gasto público de la
Federación, del Distrito Federal o del Estado y municipios donde
residan.
• Deben contribuir de manera proporcional y equitativa

• Art. 31, F. IV de la CPEUM

3
Clasificación de los impuestos

Gravan al ISR
Directos
ingreso
Impuestos
IVA
Gravan
Indirectos
actividades
IEPS

4
Estructura de la Ley del ISR
I.- Disposiciones generales

II.- De las personas morales

III.- De las personas morales con fines no lucrativos

IV.- De las personas físicas

V.- De los residentes en el extranjero

VI.- De los regímenes fiscales preferentes y de las empresas

multinacionales

VII.- De los estímulos fiscales

5
Disposiciones Generales para Personas
Físicas
• Están obligadas al pago de impuestos las personas físicas que
obtengan ingresos en:
• Efectivo
• Bienes
• Servicios
• O cualquier otro tipo

Art 90, LISR

6
Según el Art. 90 LISR:
• Se deberá informar por los préstamos, donativos y premios siempre
que estos superen $600,000 en el ejercicio, ya sea en lo individual o
en su conjunto.
• Se considerarán ingresos las cantidades que perciban para efectuar
gastos por cuenta de terceros, salvo que sean respaldados con
comprobantes fiscales a nombre del tercero.

7
Discrepancia fiscal (Art. 91, LISR)
• Es cuando se comprueba que los gastos en un año son superiores a
los ingresos.
• Se considerarán ingresos los egresos efectuados en tarjetas de
crédito, adquisiciones de bienes, depósitos a cuentas bancarias e
inversiones financieras.
• Esto aplica de manera indistinta a si la persona física está dada de
alta al RFC o no lo está.

8
Art. 17-H BIS, CFF
• Se cancelará el uso de sellos, cuando las autoridades:
Fracc. VII. Detecten que el ingreso declarado, el valor de los actos o
actividades gravados declarados, así como el impuesto retenido por el
contribuyente, manifestados en las declaraciones de pagos
provisionales o definitivos, de retenciones o del ejercicio, o bien, las
informativas, no concuerden con los ingresos o valor de actos o
actividades señalados en los comprobantes fiscales digitales por
Internet, sus complementos de pago o estados de cuenta bancarios,
expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades
fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso.

9
En caso de
detectarlo la
autoridad,
mandará lo
siguiente:

10
No se pagará ISR en los siguientes casos (Art. 93, LISR)

• Por la venta de una casa habitación, siempre que no exceda de

700,000 UDIS, se formalice frente a notario y no se haya vendido otro
inmueble en 3 años.
• Los percibidos por herencia o legado.
• Los donativos en los siguientes casos:
• Entre cónyuges o los que perciban descendientes de sus
ascendientes.
• Los que perciban ascendientes de los descendientes siempre que los
bienes no se enajenen o se donen a otro descendiente

11
Otros ingresos exentos
• Los demás donativos siempre que no excedan de 3 veces la UMA
elevados al año durante un ejercicio

• La indemnización por daños, siempre que no exceda al valor del

mercado del bien de que se trate.

12
 Figuras fiscales
Figuras que puede
adoptar una
persona física

Sueldos y Personas
físicas con Otros
salarios ingresos
actividad Arrendamiento
empresarial y
servicios
profesionales

Servicios
Régimen de Actividades Plataformas
Incorporación Fiscal
profesionales
empresariales electrónicas (Honorarios)
13
¿Cómo sé en que régimen me encuentro y qué
obligaciones tengo?

14
Clic en Trámites del RFC / Reimprime tus acuses del RFC y
genera tu Constancia…

15
Ingresar RFC y Contraseña

16
Clic en Generar Constancia

17
18
19
20
¿Estoy al corriente
en mis
declaraciones?

21
Ingresar a la pagina del SAT www.sat.gob.mx y da clic en Otros trámites y
servicios/Obtén tu opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales

22
Ingresa tu contraseña

23
Aparecerá un
documento como
este:

24
En caso de estar al
corriente,
obtendrás un
documento como el
siguiente:

25
Nuevo CFDI 3.3

26
Ingresar a www.sat.gob.mx y clic en el siguiente link

27
Ingresar RFC, contraseña y captcha

28
Tendrá que configurar el sistema

29
Clic en Generación y luego Nueva Factura

30
Por default saldrá el tipo de comprobante que elegimos como
“favorito”, pero si queremos seleccionar otro, es posible

31
Seleccionamos el cliente a quien le facturaremos

32
Si se trata de un cliente que no está en el catálogo, podemos facturarle
dando clic en OTRO y continuamos registrando RFC y Nombre o razón
social

33
Ahora elegimos el uso que se le dará al CFDI

34
Este es el catálogo de “Uso del CFDI”

35
Clic en Siguiente

36
Nos mandará a la pestaña Comprobante donde habrá
información precargada. Solo faltará llenar Lugar de
expedición con el C.P., Serie y Folio

37
Método de Pago
• PUE (Pago en una sola exhibición)

• PPD (Pago en parcialidades o diferido)

38
Catálogo de Formas
de Pago

39
Agregaremos el concepto dando clic en Nuevo

40
Observaremos la lista de productos y servicios precargados

41
42
Agregaremos impuestos

1
 1

2 3

5
 2

1
1
1
2
Firmamos la factura cargando la FIEL y clave privada. Hecho eso
damos clic en Confirmar y Sellar y certificar

48
Podemos descargar el PDF y XML

49
Tratamiento del CFDI a crédito y
Complemento de Pagos

50
Ejemplo:
• Supongamos que hago una venta por $10,000 IVA incluido el 20 de
abril de 2018 y no recibo pago en ese momento, pero ya entregamos
la mercancía.

• ¿Qué tipo de CFDI emito y como lo hago?

51
El 20 de abril genero un CFDI por $10,000 con Forma de
Pago: Por definir y Método de pago PPD

52
Continuando el ejemplo…
• El 3 de mayo de 2018 me hacen un pago por $2,000.

• ¿Qué tipo de CFDI emito y cómo?

53
El 3 de mayo generaré un nuevo CFDI de tipo PAGO por $2,000

54
Debe registrarse en USO DEL CFDI la clave “P01 Por definir”

55
Se bloquean en automático los campos Moneda, Forma de pago y
Método de pago

56
Por default aparece una clave en Conceptos

57
Así queda. Avanzaremos dando clic en Siguiente

58
Habilitamos la opción Recepción de pagos y clic en Nuevo

59
Se llenará el complemento

60
Se debe
especificar
fecha y hora, si
no se cuenta
con la hora se
pone 12:00:00

Se seleccionará la forma de pago

dentro del catálogo. NUNCA DEBE
SER 99 61
En Monto se debe poner la cantidad que se está recibiendo

62
Así quedaría nuestro ejemplo:

63
Clic en Documentos relacionados

64
Debo registrar el Folio fiscal del CFDI raíz, ya sea capturando el folio o
buscándolo

65
Dar clic en Agregar Seleccionado

66
Así quedaría. Clic en Finalizar

67
Si quieres agregar otro pago. Haz el mismo proceso

68
Puedo Guardar o Sellar ya el comprobante

69
Firmamos la factura cargando la FIEL y clave privada. Hecho eso damos
clic en Confirmar y Sellar y certificar.

70
C
F
D
I

P
P
D
C
F
D
I

P
a
g
o
 Régimen
Simplificado
de Confianza
(RESICO)
73
Qué es el RESICO
• Un nuevo régimen que busca simplificar la presentación de
declaraciones.
• A diferencia de otros regímenes grava a los ingresos y no a las
ganancias
• Es más sencillo para ISR, pero no para IVA
 Personas físicas que hayan
obtenido máximo 3,500,000 de
ingresos durante el ejercicio
Quiénes pueden previo y realicen:
tributar aquí • Actividades empresariales y profesionales
• Arrendamiento
(Art. 113-E, • AGAPES

LISR):
Algunas personas morales
Cuando inicie actividades tendré que estimar
ingresos de la siguiente forma:
• Dividirán los ingresos manifestados entre el número de días
que comprende el periodo y el resultado se
multiplicará por 365.
• Ejemplo: se da de alta en el RFC el 1 de noviembre de 2022 y
espera que sus ingresos sean 800,000 en lo que resta del
año.
• Dividirá 800,000 / 61 = 13,114.75
• Multiplicar el resultado anterior por 365
• 13,114.75 * 365 = 4,786,885.25
• En este caso no podría tributar en el RESICO
 No pagarán ISR si sus ingresos provienen
exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras y sus ingresos en el
ejercicio no exceden de $900,000 efectivamente
cobrados
En el caso Se considera que los contribuyentes se dedican
de los exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras cuando el TOTAL
AGAPES (Art de sus ingresos representan el 100% por estas
actividades.
113-E, LISR)
En caso de exceder dicho monto, a partir de la
declaración mensual correspondiente se deberá
pagar el impuesto conforme RESICO
 Deberán pagar el impuesto de conformidad con
¿Qué pasa las disposiciones del Título IV, Capítulo II, Sección I o
Capítulo III de esta Ley, según corresponda, es decir
como Persona Física con Actividad Empresarial,
si se Servicios Profesionales o Arrendamiento

superan los Deberá pagar bajo la nueva figura a partir del mes
siguiente a la fecha en que tales ingresos excedan la
3.5 millones referida cantidad.

antes de
En su caso, las autoridades fiscales podrán asignar
concluir el al contribuyente el régimen que le corresponda, sin
que medie solicitud del contribuyente.
ejercicio?
Declaraciones complementarias por salir de
RESICO (R. 3.13.6, RMF 2022)
• Los contribuyentes deberán presentar al mes siguiente las
declaraciones complementarias de los meses anteriores del mismo
ejercicio y pagar ISR de conformidad con los artículos 106 y 116 de
la Ley del ISR, pudiendo disminuir los pagos efectuados en los
meses que aplicó las disposiciones del RESICO.
RESICO puede convivir con otras figuras si en
total no rebasan 3.5 millones de pesos

RESICO

Intereses Asalariados
Todas las actividades se reunirán en un solo
régimen (R. 3.13.14, RMF 2022)

Deberán sumar todos sus ingresos y tributar como RESICO los

contribuyentes que realicen:
• Actividades empresariales
• Presten servicios profesionales
• Arrenden bienes inmuebles

Si obtienes ingresos por plataformas, estos no podrán estar

en RESICO
No se consideran ingresos para el RESICO los
indicados en:
• Art. 93, fracc. XIX, inciso a)
Venta de casa-habitación no mayor a 700,000 UDIS realizada frente a Notario.
No debe haber vendido otro bien similar
• Art. 93, Fracc. XXIII
Los donativos en los siguientes casos: a) Entre cónyuges o los que perciban los
descendientes de sus ascendientes en línea recta, cualquiera que sea su monto.
b) Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta, siempre
que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro
descendiente en línea recta sin limitación de grado.
Los demás donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un año de
calendario no exceda de tres veces el salario mínimo general del área geográfica
del contribuyente elevado al año.
Tampoco suman a los ingresos, los
siguientes:
• Art. 95, LISR
Ingresos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u
otros pagos, por separación
• Art. 119, LISR último párrafo:
Los que deriven de la transmisión de propiedad de bienes por causa de
muerte, donación o fusión de sociedades ni los que deriven de la
enajenación de bonos, de valores y de otros títulos de crédito, siempre que
el ingreso por la enajenación se considere interés en los términos del
artículo 8 de esta Ley
• 130, fracción III:
La adquisición por prescripción
De igual forma no suman los siguientes ingresos:

• Art. 137, LISR.

La obtención de premios, los que deriven de la celebración de loterías,
rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos de toda clase,
autorizados legalmente.
• Art 142, fracc. IX, LISR.

Los intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios y los ingresos

derivados de cláusulas penales o convencionales
• Art. 142, fracc. XVIII, LISR.

Los ingresos provenientes de planes personales de retiro o de la

subcuenta de aportaciones voluntarias
Beneficios de otros regímenes

• Los contribuyentes que tributen en esta Sección

no podrán aplicar conjuntamente otros
tratamientos fiscales que otorguen beneficios o
estímulos
Es posible volver a RESICO (Art. 113-E, LISR)
• Si se exceden los 3,500,000 se debe abandonar el régimen el
siguiente mes, pero si se perciben menos de estos ingresos durante
el siguiente ejercicio, es posible volver.
Actividad 1
• Si soy abogado y además tengo un negocio donde vendo artículos
deportivos, ¿puedo tributar en el RESICO?
• Si siembro aguacate y rento un departamento, ¿puedo tributar en
RESICO?
• Qué pasa si en agosto de 2023 supero ingresos por 3.5 millones de
pesos
• Si mis ventas el año pasado fueron 3.8 millones de pesos, pero mi
ganancia de 2.5 millones, ¿puedo ser RESICO?
• Si en mi banco cayeron 3,800,000 de ventas el año pasado, ¿ya no
puedo ser RESICO?
No pueden tributar en RESICO

I. Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando

sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley.
II. Sean residentes en el extranjero que tengan uno o varios
establecimientos permanentes en el país.
III. Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.
IV. Perciban los ingresos a que se refieren las fracciones III, IV, V y VI del
artículo 94 de esta Ley.
Fracc. III, IV, Art. 94, LISR
• III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia,
consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a
administradores, comisarios y gerentes generales.
• IV. Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente
a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las
instalaciones de este último.
• Se entiende que una persona presta servicios preponderantemente a un
prestatario, cuando los ingresos que hubiera percibido de dicho
prestatario en el año de calendario inmediato anterior, representen más
del 50% del total de los ingresos obtenidos por los conceptos a que se
refiere la fracción II del artículo 100 de esta Ley (servicios profesionales).
Fracc. V y VI, Art. 94, LISR
• V. Los honorarios que perciban las personas físicas de personas
morales o de personas físicas con actividades empresariales a las
que presten servicios personales independientes, cuando
comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el
impuesto en los términos de este Capítulo.
• VI. Los ingresos que perciban las personas físicas de personas
morales o de personas físicas con actividades empresariales, por las
actividades empresariales que realicen, cuando comuniquen por
escrito a la persona que efectúe el pago que optan por pagar el
impuesto en los términos de este Capítulo.
Facilidades No enviarán
Durante 2022
podrán no
presentar

(R. 3.13.19, DIOT ni

contabilidad
electrónica
declaraciones
mensuales
siempre y cuando
RMF 2022) presenten la
declaración anual
Consecuencias por inactividad (Art. 113-I, LISR)

•En caso de que, transcurrido un ejercicio fiscal sin que el

contribuyente emita comprobantes fiscales y éste no haya
presentado pago mensual alguno, así como tampoco la
declaración anual, la autoridad fiscal podrá suspenderlo en el
Registro Federal de Contribuyentes, sin perjuicio del ejercicio
de facultades de comprobación que lleve a cabo la autoridad,
así como de la imposición de sanciones.
Para poder tributar en el RESICO deberán cumplir con (Art. 113-H, LISR):

1. Encontrarse activos en el Registro Federal de Contribuyentes.

2. En el caso de reanudación de actividades, que en el ejercicio
inmediato anterior, los ingresos amparados en comprobantes
fiscales digitales por Internet no hayan excedido de tres
millones quinientos mil pesos.
3. Encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales de conformidad con lo previsto en el artículo 32-D del
CFF.
4. No encontrarse en el listado de contribuyentes publicados por el
SAT en términos del artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
I. ¿Cómo validar que estoy activo?
Personas/Trámites del RFC/Reimprime tus
acuses del RFC…

95
Ingresar RFC y Contraseña

96
Clic en Generar Constancia

97
98
II. Cuando reanude actividades,
que en el ejercicio activo
anterior no hayan excedido de
3.5 millones de pesos
III. Encontrarse al corriente en
términos de lo previsto en el
32-D, CFF
Otros trámites y servicios/Obtén tu opinión del cumplimiento…

101
Ingresa tu contraseña

102
Aparecerá un
documento como
este:

103
En caso de estar al
corriente,
obtendrás un
documento como el
siguiente:

104
 IV. No encontrarse en el listado de
contribuyentes publicados por el SAT en
términos del artículo 69-B, cuarto párrafo
del CFF.
Sitio de Estadística (sat.gob.mx)
Obligaciones de los RESICOs
(Art. 113-G, LISR)
1. Inscribirse y
mantener 2. Contar con 3. Activar buzón
actualizado su FIEL tributario
RFC

4. Expedir CFDI 6. Solicitar

5. Expedir CFDI
por la totalidad factura por
a público en
de sus ingresos gastos e
general
inversiones

7. Presentar 8. Efectuar 9. Presentar

declaraciones retenciones a declaración
mensuales sus trabajadores anual
y enterarlas
1. Inscribirse y mantener
actualizado su RFC
Inscripción o actualización del RFC
• Si se cumplen con los requisitos para tributar en RESICO, deben
solicitar inscripción o actualización a más tardar el 31 de enero de
2022.
• Los RIF están relevados de presentar este aviso siempre que hayan
tributado como tal hasta el 31 de diciembre de 2021 y después de
agosto de 2021
2. Contar con FIEL
3. Activar buzón tributario
4. Expedir CFDI por la totalidad
de sus ingresos
 • Será motivo para salir del RESICO si se
Si no se detecta que el contribuyente percibió
emiten CFDI ingresos sin emitir CFDI (Art. 113-I, LISR)
5. Expedir CFDI a público en
general
CFDI a público en general
• Si sus clientes no solicitan factura deberán expedir un comprobante
global por las operaciones realizadas con el público en general conforme
a las reglas de carácter general que para tal efecto emita el Servicio
de Administración Tributaria.
• Sólo podrá ser cancelado en el mes en que se emitió. El Servicio de
Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general,
establecerá la forma y los medios para llevar a cabo la cancelación del
comprobante fiscal global.
Reglas de carácter general para expedir CFDI
a Público en General (R. 2.7.1.24, RMF)
• Podrán elaborarlo diario, semanal o mensual donde consten los
importes correspondientes a cada una de las operaciones realizadas
del periodo que corresponda.
• Deberán contener la cantidad, clase de bienes o descripción del
servicio.
• Tendrán hasta 72 horas siguientes para la emisión del comprobante
• Se deberá separar el monto del IVA y IEPS a cargo del contribuyente
6. Solicitar factura por gastos e
inversiones
7. Presentar declaraciones
mensuales
¿Cuándo deberán presentar su declaración?
• Deberán pagar de forma mensual a más tardar el 17 de cada mes.
• De acuerdo al décimo carácter del RFC tendrán algunos días
adicionales.
Cálculo de impuestos
(Art. 113-E, LISR) Ingresos Tasa (%)
Hasta 25,000 1
• Para el cálculo
considerarán el total
Hasta 50,000 1.1
de ingresos que Hasta
perciban
efectivamente 83,333.33 1.5
cobrados y sin
considerar deducción Hasta
alguna aplicarán la 208,333.33 2
siguiente tabla:
Hasta
3,500,000 2.5
 Las personas morales
deberán retener 1.25%
sobre los ingresos de los
RESICO’s
Retenciones
(Art 113-J, LISR)
La retención se
considerará a cuenta del
pago provisional.
Ingresos efectivamente cobrados

• Sean recibidos en efectivo, en

Son efectivamente bienes o servicios
cobrados cuando: • Si es cheque, cuando este sea
cobrado o cando sea endosado
Si no presento declaraciones a tiempo

•Los contribuyentes que omitan tres o más pagos mensuales

en un año calendario consecutivos o no, o bien, no presenten
su declaración anual, dejarán de tributar conforme a esta
Sección y deberán realizarlo en los términos del Título IV,
Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta Ley,
según corresponda (Art, 113-I, LISR).
•El SAT podrá suspender los sellos vigentes (Art, 17-H BIS,
CFF) si se cumple lo anterior.
Ejercicio: Calcule el ISR a pagar de un contribuyente
que tiene un negocio de materiales para la
construcción con los siguientes datos:
Enero Febrero

Factura 1. Es PUE por 25,000 más
IVA al RFC FTR890126UVT.
Factura 2. Es PPD por 30,000 + IVA
al RFC GATR880225OTY.
Factura 3. Es por 15,000 más IVA a
una SAS y es PUE.
Factura 4. Es PUE por 1500+IVA. Forma de Pago: 28
Hace una venta por 10,000 pero no le piden factura.
Factura 6. Es PPD por 35,000 más IVA; la cobra el 27
de febrero, pero emite el complemento de pago el
10 de marzo.
Marzo
Factura 7. Es PPD por 100,000 (IVA incluido) y aún no
se cobra.
Le pagan la factura 2
Factura 8. Es PUE por 100,000 más IVA; fue una
venta a una persona moral
8. Efectuar retenciones a sus
trabajadores y enterarlas
9. Presentar declaración anual
 31 Ago. 2021
Este régimen
desaparecerá, pero
quienes hayan tributado
en él hasta el 31 de
agosto de 2021 podrán

Qué pasará seguir haciéndolo.

con los RIF Deben presentar un

aviso durante enero de
2022, caso contrario la
autoridad podrá
cambiarlos al RESICO

Ene. 2022
IVA
 Para acreditar el IVA, los
gastos deberán ser
estrictamente
indispensables.
Tratamiento
del IVA Se considera estrictamente
indispensable lo que sea
deducible para fines de la
LISR.
 Aquello que sea
necesario para alcanzar
los fines de la actividad
Qué es estrictamente del negocio, sin los
indispensable (Criterio cuales el objeto del
normativo 28/ISR/NV) contribuyente se vería
obstaculizado, al grado
tal que se impediría la
realización de su objeto
social.
132
Requisitos para deducir un gasto
• Ser estrictamente indispensable
• Contar con CFDI
• Estar efectivamente pagado
• Si es mayor a $2000 pagarse con medio bancario
• Si es combustible pagarse con medio bancario en todos los casos
Ejercicio: Tomemos los datos de las declaraciones mensuales de ISR y ahora consideremos
que hicimos los siguientes gastos. Discuta si cada uno de ellos grava con IVA y después
determine el IVA a pagar tomando como base del IVA el monto indicado en cada caso.

Enero Febrero

• 50,000 en un automóvil. Hay CFDI y se • 8,000 en publicidad. Se tiene CFDI y

pagó en efectivo.
• 8,000 en mantenimiento del auto. Se
tiene CFDI y se pagó con transferencia
• 30,000 en tabique y varilla. Se tiene CFDI
y se pagó por transferencia bancaria
• 10,000 en sueldos. Se tiene CFDI y se
pagó en efectivo
se pagó generando una clave de
retiro sin tarjeta.
• $385,000 en una pickup para reparto.
Se cuenta con CFDI y se pagó con
transferencia.
• 10,000 de gasolina. Se tiene CFDI y se pagó
con TDD
• 10,000 en sueldos. Se tiene CFDI y se
pagó en efectivo

134
 Aviso para permanecer en
el RIF o cambiarse a RESICO
Actualización en el RFC
Presenta el aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones
Fecha de movimiento: 1 de enero de 2022, después
clic en Continuar
 Aviso para registrarse en
RESICO si apenas me di de
alta en el RFC
Actualización en el RFC
Presenta el aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones
Fecha de movimiento: 1 de enero de 2022, después
clic en Continuar
Cómo enviar la declaración
179