UNIVERSIDAD DOMINICANA O & M

Fundada el 12 de enero de 1966

ÁREA DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO DE EDUCACIÓN CONTINUADA Y CURSOS MONOGRÁFICO
ANTEPROYECTO DE MONOGRÁFICO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE:
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD

TEMA

Análisis e incidencia de la Ley 253-12, sobre el fortalecimiento de la capacidad

recaudatoria del Estado para la sostenibilidad fiscal y el Desarrollo Sostenible, En el
impuesto sobre la renta (ISR).

PRESENTADO POR:

William Joel De La Cruz

Adoris Agramonte Morales
Madelyn Santana Veras
Darlyn Ezequiel Binet Duarte
Estarlin David Veloz Pérez
ASESOR:

HÉCTOR MÉNDEZ JOSÉ

SANTIAGO

Diciembre, 2022.
 UNIVERSIDAD DOMINICANA O & M
Fundada el 12 de enero de 1966

ÁREA DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO DE EDUCACIÓN CONTINUADA Y CURSOS MONOGRÁFICO
ANTEPROYECTO DE MONOGRÁFICO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE:
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD
TEMA

Análisis e incidencia de la Ley 253-12, sobre el fortalecimiento de la capacidad recaudatoria

del Estado para la sostenibilidad fiscal y el Desarrollo Sostenible, En el impuesto sobre la renta
(ISR).

PRESENTADO POR:

Nombres Matriculas

William Joel De La Cruz 19-ECTN-7-004

Adoris Agramonte Morales 19-ECTT-7-015
Madelyn Santana Veras 19-ECTT-7-016
Darlyn Ezequiel Binet Duarte 19-ECTN-7-085
Estarlin David Veloz Pérez 19-ECTT-7-008
ASESOR:

HÉCTOR MÉNDEZ JOSÉ

SANTIAGO

Diciembre, 2022.
Análisis e incidencia de la Ley 253-12, sobre el fortalecimiento
de la capacidad recaudatoria del Estado para la sostenibilidad
fiscal y el Desarrollo Sostenible, En el impuesto sobre la renta
(ISR).
 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
En aras de eficientizar la recaudación tributaria, el pasado 10 de noviembre
el Poder Ejecutivo promulga la Ley No. 253-12 sobre el Fortalecimiento de la
Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo
Sostenible, la que introduce cambios sustanciales a la Ley 11-92 que instituye
el Código Tributario de la República Dominicana.
Reglamento de Aplicación de la Ley No. 253-12 -Establecimientos
Permanentes. A los fines de precisar ciertos aspectos relativos a la aplicación
de las disposiciones de la Ley No. 253-12 sobre el Fortalecimiento y la
Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo
Sostenible a la Ley 11-92 que establece el Código Tributario Dominicano (en
adelante, la "Reforma"), el pasado 13 de febrero de 2013 el Poder Ejecutivo
dictó el Reglamento No. 50-13 de Aplicación de la Reforma (en adelante, el
"Reglamento"). En dicho Reglamento se establecen ciertas precisiones
respecto al contenido de la referida Reforma, de entre las cuales trataremos las
relativas a la figura del Establecimiento Permanente.
En ese sentido, el Reglamento establece que se entenderán como entidades
no residentes tanto aquellas que en su país de origen tengan personalidad
jurídica como las que no, incluyendo figuras jurídicas de jurisdicciones
extranjeras tales como Partnership [sociedades], trust [fideicomisos], anstalt
[establecimientos], stiftung [fundación], sucursales, entre otras.
Por su parte, los importadores que tengan acuerdos de pago, o deudas
determinadas o en proceso de determinación, relacionadas con importaciones
realizadas hasta el año 2011, podrá adaptarse a la Ley de Amnistía por ante la
Dirección General de Aduanas (DGA). Cabe resaltar que la amnistía no aplica
para el caso de bienes o mercancías comisadas por concepto de contrabando,
dación en pago, o por concepto de cualquier violación a las normativas
aduaneras.
Esto así, los contribuyentes no residentes con establecimiento permanente
estarán obligados a registrarse por ante la Dirección General de Impuestos
Internos, aportando aparte de los documentos regularmente exigidos a
contribuyentes que realicen actividades empresariales en la República
Dominicana, informaciones tales como: (i) domicilio fiscal en su Estado de
residencia; (ii) Estado de constitución, de ser diferente; (iii) descripción de sus
características subjetivas, tales como si tiene o no personalidad jurídica, forma
jurídica o clase de entidad; (iv) datos identificativos, tales como el número de
registro de contribuyente en su país de residencia fiscal, datos de los titulares
de más de un 10% del capital o interés en la persona o entidad no residente. 1

1
http://www.phlaw.com/es/publicacion/115/ley-no-253-12-sobre-fortalecimiento-
capacidad-recaudatoria-estado-sostenibilidad-fiscal-desarrollo-sostenible
 Justificación

En este tema te adentraremos para mostrarte todo lo relacionado con eficientar

la cobranza tributaria, el pasado 10 de noviembre el Poder Ejecutivo promulga
la Ley No. 253-12 sobre el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del
Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible, la que introduce
cambios sustanciales a la Ley 11-92 que instituye el Código Tributario de la
República Dominicana esperemos que sea de suma satisfacción y de gran
aprendizaje dicha investigación.
Entre las disposiciones que han sufrido cambios se encuentra el artículo 268
referente al concepto de renta e ingresos brutos, adicionando un Párrafo II que
incluye dentro del concepto de ingreso bruto todos los incrementos de
patrimonio cuyo origen no pueda ser justificado y todos los bienes o derechos,
propiedades o adquisiciones que no se correspondan con la renta o patrimonio
declarado por el contribuyente, los cuales constituirán rentas no declaradas; así
como las deudas inexistentes que sean presentadas en las declaraciones de
impuesto o registradas en los libros de contabilidad o cualquier otro registro
que sirva de base a los fines de la determinación de la obligación.
Todas las rentas no declaradas en este Párrafo, se integrarán a la base
imponible del impuesto para la determinación de la obligación tributaria en el
período que sean descubiertas, salvo que el contribuyente pruebe de forma
fehaciente que ha sido titular de los bienes y derechos de que se trata en una
fecha anterior a la del período de prescripción.
Por otra parte, se modifica el artículo 270, el cual establece que las rentas del
contribuyente no residente o no domiciliado en el país estarán sujetas al
impuesto sobre sus rentas de fuente dominicana; adicionando dos párrafos en
donde se establece que las personas físicas, jurídicas o entidades no
residentes que obtengan rentas en el territorio dominicano mediante un
establecimiento permanente, tributarán por la totalidad de la renta imputable a
dicho establecimiento que será de un 29% de su renta neta imponible, sin
perjuicio de las normas que les sean específicamente aplicables.
No obstante, esto, dichos establecimientos permanentes no adquieren por esta
causa el carácter de residentes. Sin embargo, las personas físicas, jurídicas o
entidades no residentes que obtengan rentas sin mediación de un
establecimiento permanente tributarán de forma separada por cada renta que
esté sujeto a gravamen.2

2
https://eldinero.com.do/19161/lo-justo-y-lo-legitimo-de-la-ley-253-12-de-reforma-fiscal/
 Planteamiento del problema

En este trabajo se desarrollará la investigación sobre la ley 253-12 sobre el

fortalecimiento de la capacidad recaudatoria del estado para la sostenibilidad
fiscal y el desarrollo sostenible, en el impuesto sobre la renta,
anteriormente por lo ya investigado hubieron varios artículos modificados para
el desarrollo de la misma donde se establece que las rentas del contribuyente
no residente o no domiciliado en el país estarán sujetas al impuesto sobre sus
rentas.

también donde se refiere el concepto de renta e ingresos brutos desarrollando

más el tema nos hemos podido dar cuenta que esta ley tiene mucho leyes y
artículos los cuales algunos se han modificado durante los años obteniendo
algunos beneficios sobre el desarrollo de la ley en cuestión en República
Dominicana está ley se vio obligada a aprobarse para así poder fortalecer la
capacidad recaudatoria del estado para la sostenibilidad fiscal desarrollando ya
lo que sería conocida como la “reforma fiscal”.
Cabe destacar también que durante el gobierno de Danilo Medina en República
Dominicana se encontró un déficit muy amplio donde se informa oficial lo
estableció 6.6% del producto interno bruto(PIB) por esta razón se aprobó la ley
253-13 en República Dominicana para el fortalecimiento del estado cabe
destacar que un artículo se menciona lo siguiente “siempre lo legal es justo,
pero es lo legal y como tal debe de aplicarse el cumplimiento de las leyes”. Ya
que por lo investigado en el 2012 se intentó violentar esta ley para que no se
aplique el aumento del impuesto a la trasferencia de bienes industrializados y
servicios (ITBIS).
Agregándole a esto que sin duda la entrada en vigencia de este nuevo escalón
de la reforma fiscal resultará un golpe muy duro para la economía de los
trabajadores.

3
https://eldinero.com.do/19161/lo-justo-y-lo-legitimo-de-la-ley-253-12-de-reforma-fiscal/

http://www.phlaw.com/es/publicacion/115/ley-no-253-12-sobre-fortalecimiento-
capacidad-recaudatoria-estado-sostenibilidad-fiscal-desarrollo-sostenible
 Sistematización del problema

Siempre lo legal es justo, pero es lo legal y como tal debe aplicarse el cumplimento de
las leyes, sean estas justas o no, no está bajo cuestionamiento o duda en países
donde funcionan las instituciones.

Considerando que la ley 253-12 para el fortalecimiento de la capacidad recaudatoria

del estado para sostenibilidad fiscal y desarrollo sostenible, sabemos que fue
promulgada el 09 de noviembre del 2012.

Es una necesidad la implementación de normas y procedimientos claro con el

fin de contribuir la seguridad jurídica de la administración tributaria y,
especialmente los contribuyentes.

Cuando se estrenó en el 2012 el informe oficial de lo que se estableció en 6.6%

del producto interno bruto (PIB) equivalente a 153,803.20 millones.

Lejos de cuestionar la razón por la que se generó, la República Dominicana se

vio obligada a probar la ley 253-12. Esta ley es mejor conocida como la reforma
fiscal

Con esta promulgación se modifica el artículo 345 del código tributario que
establece el impuesto a la trasferencia de bienes industrializados y servicios
mejor conocido como ITBIS.

Por el aumento de producto interno bruto en el 2012 fue por ello que a partir del
1 de enero del 2013 la taza aplicar la transferencia grabada y/o servicios
prestados fue de un 18% para los años 2013-2014 y a partir del año 2015
volvió hacer un 16%.4

A raíz de lo ya mencionado la ley, surgen las siguientes preguntas:

4
https://eldinero.com.do/19161/lo-justo-y-lo-legitimo-de-la-ley-253-12-de-reforma-fiscal/
1.Que establece la Ley No. 45-20 sobre Garantías Mobiliarias?

2. En qué año se promulgo la Ley No.13-20 y de que habla?

3. Que se reafirma en la norma general 2-2014 de la DGII?
4. Que se determina en el reglamento de aplicación de la Ley No. 253-12?
5. Que ley regula el desarrollo fronterizo.?
6. Que es la constitución del fidecomiso y que ley la regula?
7. Cuál es el porciento de retención a personas físicas?
8. Cuál es el porciento de retención a persona jurídicas?
9. Que dice la ley de inversión extrajeras de la republica dominicana?
10. Que es la declaración jurada y en qué año se modificó.?

Objetivos
General
Analizar la ley No. 253-12 sobre el fortalecimiento de la capacidad recaudatoria
del Estado para la sostenibilidad fiscal y el Desarrollo Sostenible, En el
impuesto sobre la renta (ISR).

Específicos
Determinar los reclamos de la ciudadanía que fueron asumidos por el gobierno
de la Republica dominicana.
Descubrir cuáles son las sanciones de la ley 253-12 a los no pagos de los
impuestos de esta ley.
Identificar a las personas o entidades que no son residentes o no domiciliadas
que están sujetas al impuesto sobre la renta.
Hacer una comparación de los impuestos sobre la renta y sostenibilidad fiscal
antes y después de la ley.

Metodología de la investigación

Métodos
en esta parte se desarrollarán los métodos utilizados en la investigación para
así poder lograr el proceso de investigación sobre la ley 253-12 donde
utilizando la lógica agregándole a este las hipótesis para llegar a una
conclusión al tema.

Otros métodos de investigación seleccionados que utilizaremos serán:

Exploratorio: se concentrará en el Fortalecimiento de la Capacidad

Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo
Sostenible, la que introduce cambios sustanciales a la Ley 11-92 que instituye
el Código Tributario de la República Dominicana.
No experimental: Esta se basará fundamentalmente en las observaciones, de
identificación de las posibles variantes que establece o no la ley No. 253-12,
así como el mecanismo para controlar las evasiones y las defraudaciones de
los impuestos sobre la renta en República Dominicana.
Método explicativo: nos enfocamos en analizar y verificar las modificaciones
que ha tenido la ley No 253-12 en la República Dominicana, especificándonos
en hechos verídicos y reales que han publicado bajo la ley No 11-92.
Método histórico: utilizamos este ya que nos basamos en la historia y
antecedentes de la ley 253-12 donde pudimos encontrar datos relacionados a
esta muy importante.

Técnicas de investigación

Documental: Son aquellas que recopilan información de diversas fuentes

(libros, tesis, revistas y periódicos, etc.) y emplean instrumentos definidos
según dichas fuentes.
Fichaje: Dan referencia, que contienen los datos de identificación de una
publicación que ha sido consultada (libros, revistas, artículos, etc.).
Observación: Este se llevará a cabo de un proceso, de evaluación de la
realidad actual del sistema tributario dominicano, y los niveles de las evasiones
de los impuestos, por lo cual se podrán comparar de una manera en que estos
han variado a partir desde que se puso en ejecución la ley No. 253-12.
Es una técnica que consiste en observar atentamente el fenómeno, hecho o caso,
tomar información y registrarla para su posterior análisis. La observación es un
elemento fundamental de todo proceso de investigación; en ella se apoya el
investigador para obtener el mayor número de datos.

Tipos de estudios

Exploratorio: Exploratorio: tienen por objetivo, la formulación de un problema

para posibilitar una investigación más precisa o el desarrollo de una hipótesis.
En este trabajo hemos utilizados de base lo que ha sido la investigación por
internet con el que se pretende llegar a conocer todo de la ley 253-12

ESQUEMA TENTATIVO DE PRESENTACIÓN DEL INFORME

CAPÍTULO I.- Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible en la Republica
Dominicana.

Generalidades:
1.1 Recaudación tributaria
1.2 Modificación del artículo 270 de la ley 253-12
1.3 Ley no 47-20
1.4 Leyes que modifican la ley no 253-12
1.5 Normas generales de 2-2014 de la DGII
1.6 Reglamentos generales de la ley 253-12
1.7 Mecanismo de la capacidad recaudatoria del estado según la ley 253-12

CAPÍTULO II.- ANÁLISIS DE LA LEY No. 253-12 DESDE LA

PERSPECTIVA TRIBUTARIA.

1. Generalidades de la Ley No. 253-12

2.1 Antecedentes de la Ley No. 253-12

2.2 Características.
2.3 Impacto de la Ley No.253-12en el sistema tributario dominicano.
2.4 Principales delitos tributarios establecidos en la ley.
2.5 Principales métodos de recaudación
2.6 Reformas tributarias para la recaudación y Sostenibilidad fiscal