UNIVERSIDAD DOMINICANA O & M Fundada el 12 de

enero de 1966

ÁREA DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO DE EDUCACIÓN CONTINUADA Y CURSOS MONOGRÁFICO
ANTEPROYECTO DE MONOGRÁFICO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE:
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD

TEMA
ANÁLISIS DE LA LEY 155-17, COMO HERRAMIENTA PARA EL CONTROL DE LA
EVASIÓN Y LA DEFRAUDACIÓN EN REPUBLICA DOMINICANA.

PRESENTADO POR
GEISI ELIEZER GARCÍA CARABALLO
CRISANNY FERRERAS AYBAR PERLA PATRICIA PEÑA MEJÍA
RONNYS BERNARDO BATISTA FLORES
ANYARA REYNOSO VENTURA

ASESOR:
HÉCTOR MÉNDEZ JOSÉ

Los conceptos expuestos en este informe de monográfico

responsabilidad del o los son de sustentantes.la exclusiva

SANTO DOMINGO, DISTRITO NACIONAL.

ABRIL, 2021.
 UNIVERSIDAD DOMINICANA O & M Fundada el 12 de
enero de 1966

ÁREA DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO DE EDUCACIÓN CONTINUADA Y CURSOS MONOGRÁFICO
ANTEPROYECTO DE MONOGRÁFICO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE:
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD

TEMA
ANÁLISIS DE LA LEY 155-17, COMO HERRAMIENTA PARA EL CONTROL DE LA
EVASIÓN Y LA DEFRAUDACIÓN EN REPUBLICA DOMINICANA.

PRESENTADO POR
NOMBRES: MATRÍCULAS:

GEISI ELIEZER GARCÍA CARABALLO 00-SCTN-1-267

CRISANNY FERRERAS AYBAR 17-ECTN-1-221
PERLA PATRICIA PEÑA MEJÍA 13-ECTN-1-145
RONNYS BERNARDO BATISTA FLORES 14-MCTN-1-097
ANYARA REYNOSO VENTURA 17-MCTN-1-180

ASESOR:
HÉCTOR MÉNDEZ JOSÉ

Los conceptos expuestos en este informe de monográfico

responsabilidad del o los sustentantes. Son de la exclusiva

SANTO DOMINGO, DISTRITO NACIONAL.

ABRIL, 2021.

ANÁLISIS DE LA LEY 155-17, COMO HERRAMIENTA PARA EL

CONTROL DE LA EVASIÓN Y LA DEFRAUDACIÓN EN
 REPUBLICA DOMINICANA.
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

Para la realización de los antecedentes de la investigación que se llevará a cabo,

fueron tomado en cuenta diferentes tesis y monografías encontradas en la web,
las cuales se relacionan directamente con el análisis del tema estudiado:

El periodista Marcelo Justo (2015), en su artículo “Los campeones de la evasión

fiscal en el mundo” escrito para British Broadcasting Corporation (BBC-Mundo),
plantea que contrario a lo que se piensa, la evasión fiscal afecta a países con
bajos impuestos como Estados Unidos, así como a naciones con altos niveles de
impuestos como Alemania.

A nivel internacional, se encontró que en Perú, específicamente en la Universidad

Privada Norbert Wiener S.A., el autor (Quintanilla Quispe, 2019) realizó una tesis
titulada “La defraudación tributaria y su repercusión en el orden económico,
Distrito de Lima Metropolitana, 2018”, enfocada en como este delito genera una
alteración en el orden económico, concluyendo que la descripción típica del delito
de defraudación tributaria obliga a entender que son el contribuyente quien genera
la elusión del impuesto y los obligados a realizar pagos a cuenta, y que para su
control “es necesario implementar un cambio en los procesos de fiscalización a los
contribuyentes y de encontrar hechos dolosos, trasladar denuncia al Ministerio
Público; endureciendo con estos actos el control de la evasión, que tanto daño
hace”1.

1 http://repositorio.uwiener.edu.pe/xmlui/bitstream/handle/123456789/2793/TESIS%20Quintanilla%2
0Jose.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Ya más puntualmente, en cuanto a la relación de la defraudación, la evasión y la
elusión fiscal, (González Montoya, 2010) en su tesis “El delito de defraudación
tributaria en Costa Rica, relación con la evasión, la elusión y el fraude de
ley”, realizada en la Universidad de Costa Rica, con el objetivo de analizar las
generalidades de los delitos tributarios, consideró que entre las figuras de evasión,
la elusión, y el fraude de ley, la única que podría estar directamente relacionada
con la defraudación tributaria, las cuales deben estar previstas por la ley para
evitar estos flagelos2.

De acuerdo a la tesis titulada “Debilidades del Sistema Tributario en la República

Dominicana”, sustentada por (Minaya & Hernández, 2015) en la Universidad
Pedro Henríquez Ureña (UNPHU), cuyo objetivo fue analizar el sistema tributario
actual del país y su realidad, indican que en la República Dominicana, no existen
mecanismos eficientes para el cobro de los impuestos, pues la primera debilidad
de nuestra estructura tributaria, es la gran cantidad de impuestos que existen
obedecen a un modelo tributario desfasado, que lo que contribuye es a la evasión
de los mismos3.

(García Pérez & Otaño Guerrero, 2016) en su tesis titulada: “Análisis de la ley de
lavado de activos y su relación con la ley de extinción de dominio para el
decomiso civil de bienes ilícitos, impacto en la República Dominicana”,
realizada en la Universidad Pedro Henríquez Ureña (UNPHU), evidencian que el
país enfrenta una gran problemática respecto al tema de Lavado de Activos. La
falta de recursos para un ritmo de vida tan desarrollo como vivimos actualmente
es blanco principal para que este ilícito se desarrolle. Este mal afecta las
sociedades de países en vías de desarrollo como la nuestra 4. Los referidos
autores resaltan que

2 http://iij.ucr.ac.cr/wp-content/uploads/bsk-pdf-manager/2017/06/Tesis-Pablo-Gonzalez-
MontoyaLicenciatura-en-Derecho.pdf
3 https://repositorio.unphu.edu.do/bitstream/handle/123456789/1199/Debilidades%20del%20sistema
%20tributario%20en%20la%20Repu%cc%81blica%20Dominicana.pdf
4 https://repositorio.unphu.edu.do/handle/123456789/807
la característica principal del delito de Lavado de Activos es la evasión de los
controles financieros y fiscales de los Estados.

De igual manera en la UNPHU, (Ventura & Rodríguez Salcé, 2018), realizaron una
investigación titulada: “Evaluación del ambiente de prevención de lavado de
activos en la República Dominicana durante el 2018. Caso: empresa
Corredor de Seguros”, la cual entre sus objetivos planteó explicar los elementos
de la ley No. 155-17 contra el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo
y su relación con una empresa corredor de seguros. Entre sus hallazgos destacan
que a partir de la Ley 155-17, se busca mitigar la vulnerabilidad de diversos
sectores como el de seguros, evitando que sea utilizado como instrumento de
blanqueo de capitales por parte de organizacionales criminales, ya que con la
aplicación de normas se disminuye la brecha para cometer delitos 5.

En la Universidad UNAPEC, los autores (Tejeda, Rijo González, & Reynoso, 2013)
estudiaron el tema sobre “Causas y Efectos de la Evasión Fiscal en el
Impuesto Sobre la Renta (ISR) de la República Dominicana Período 2007-
2012”, resaltan como la Dirección General de Impuestos Internos se ha orientado
en el desarrollo e impulso de mecanismos y políticas anti-evasión para combatir
este mal que tanto afecta a la sociedad. No obstante, para poder aumentar las
recaudaciones fiscales y disminuir al máximo la Evasión Fiscal, no basta con una
transformación de la visión tributaria, tampoco la implementación de nuevas
medidas o aplicación de herramientas para la gestión, ni utilizar la tecnología de
punta o la voluntad política; puesto que no es solo un compromiso de las
autoridades tributarias, es un compromiso de todos y cada uno de los
ciudadanos6.

5 https://repositorio.unphu.edu.do/handle/123456789/1276
6 https://bibliotecaunapec.blob.core.windows.net/tesis/CM_CI_CON_04_2013_ET130263.pdf
(Ogando Bautista, 2018), en la Universidad de Chile, llevó a cabo el estudio
titulado: “Evasión fiscal del impuesto sobre la transferencia de bienes
industrializados y servicios (ITBIS) en la República Dominicana, en el
periodo 2007-2017”, con el objetivo de investigar las principales causas que
provocan que la evasión de este impuesto, agregando dentro de sus conclusiones,
que el contribuyente tiene una baja percepción de ser detectado, debido a las
pocas fiscalizaciones ejecutadas por la Administración Tributaria, además en esta
baja percepción al riesgo está vinculado la falta de un régimen sancionatorio que
penalice de una manera justa al contribuyente evasor 7.

Otra de las causas, citadas por la autora, es la falta de conciencia tributaria como
una de las causas de la evasión fiscal, y en la misma engloba tanto la falta de
educación, de solidaridad de los ciudadanos, así como razones históricas e
idiosincrasia del pueblo y la falta de claridad del gasto público; así como también
citan la informalidad como una causa, pues el sector informal se encuentra en una
posición muy favorable, la cual le permite evadir el pago de dicho impuesto.

7 http://repositorio.uchile.cl/handle/2250/169966
 JUSTIFICACIÓN

El 31 de mayo del año 2017, el Gobierno dominicano promulgó la Ley No. 155-17,
nombrada como ley sobre Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo,
sustituyendo y derogando la ley 72-02. Tal acontecimiento significó para el país un
avance considerable tanto en la persecución de los delitos que se relacionan a
situaciones de blanqueamiento de dinero, creando una nueva configuración de
sujetos obligados a reportar las transacciones comerciales que se realicen con
dinero que no tenga una justificación de su origen.

En ese sentido, la Ley No. 155-17, no solamente se constituye en un instrumento

de persecución de delitos penales, pues se adapta a la política fiscal y tributaria
dominicana, para tratar de enfrentar una problemática que viene dándose en el
país desde hace años decenios, específicamente el lavado de activos.

El estudio que se realizará cuenta con una gran importancia, ya que dicha ley ha
sido objeto de diversos estudios, sin embargo, a través de nuestra investigación
se pretende enfocarla desde la perspectiva impositiva o tributaria, tratando de
reconocer que tan eficiente pueden ser sus artículos para enfrentar o controlar el
lavado de activo y la defraudación fiscal.

Los resultados obtenidos, serán de gran utilidad principalmente para el Estado

Dominicano, que producto, sobre todo, del lavado de activos ve perderse una gran
cantidad de recursos y se afecta la recaudación con la que se desarrollan las
políticas sociales en beneficio de la sociedad dominicana en general.

De igual manera, desde el punto de vista científico, se crearán referentes teóricos

sobre la manera en que esta ley ha funcionado, sus resultados en el ámbito
tributario, destacado sus fortalezas y debilidades, pues de esta manera será
posible determinar o no la eficacia de la misma.
 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

A pesar de los avances y la implementación constante de leyes, en la República

Dominicana no se ha logrado un sistema de políticas fiscales que garantice la
satisfacción de las necesidades mínimas de toda la población, pues fenómenos
como la falta de control total de la evasión y de la defraudación, son una de las
principales fuentes de inequidad y obstaculizan el desarrollo socioeconómico del
país.

La evasión fiscal no solo constituye una de las grandes debilidades del sistema
tributario dominicano sino también uno de sus grandes retos. Históricamente, las
entidades gubernamentales responsables de las recaudaciones fiscales han sido
incapaces de aumentar la presión tributaria a niveles que se acerquen al promedio
de los países de la región de América Latina y el Caribe. No obstante, hay que
señalar los esfuerzos que se han realizado con miras a mejorar la eficiencia
recaudatoria del Estado Dominicano a través del tiempo.

Los mecanismos para evadir el impuesto a las transferencias de bienes

industrializados y servicios (ITBIS) en la República Dominicana se vinculan a una
sub-declaración de los débitos o abultamiento de los créditos.

En el caso de los créditos, la evasión se produce por comprobantes de transacción

falsas; compras personales registradas a nombre de la empresa; compra a
contribuyentes ficticios y sobre declaraciones en los registros contables y las
declaraciones tributarias. Con los débitos, los mecanismos son las ventas sin
comprobantes, básicamente se realizan al consumidor final, el uso indebido de
notas de crédito, sub-declaración en registros contables y declaraciones
tributarias. Empresarios y asesores de defraudación, son un caso típico de fraude
fiscal o evasión, abusando de comprobantes fiscales o documentos válidos para
sustentar operaciones, con la finalidad de reducir los impuestos a pagar; “…las
empresas emiten los comprobantes fiscales para sustentar transacciones
inexistentes y se ha detectado a partir de validaciones realizadas cruzando
información con Aduanas” (Campos, 2017)8.

Esta debilidad, también se refleja con empresas de carpetas fantasmas que

venden comprobantes fiscales, simulan gastos, con falsos asesores que se
promocionan en las redes sociales e inflan gastos con el fin de pagar menos ITBIS
y menos Impuesto Sobre la Renta (ISR).

8 https://www.diariolibre.com/actualidad/justicia/investigacion -a-los-evasores-fiscales-genera-amplioapoyo-
en-la-sociedad-AY7375103
 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

La estructura tributaria actual existente adolece de mecanismos para controlar la

evasión, pues todavía un gran numero de la población no paga impuestos, y la
impunidad no permite perseguir a los evasores de cuello blanco.

Por todas estas circunstancias, es preponderante evaluar la aplicación de la Ley

No. 155-17, para reconocer si la mismas es o no una eficiente herramienta con la
cual se pueda alcanzar un mayor control de estos delitos, su persecución y
erradicación, ya que la tasa de evasión se encuentra por encima del 40% en el
caso del ITBIS y del 60% en el ISR, lo que al Estado le representaría un total de
RD$6 mil millones en recaudaciones.

En los últimos años, la situación ha venido mejorando tomando en cuenta que en

años anteriores esos porcentajes eran aun mayores, pero no obstante a esto, la
administración tributaria está lejos de las proyecciones que debería tener en
cuanto al control de estos delitos.

A raíz de las problemáticas planteadas en el desarrollo de esta propuesta, surgen

las siguientes preguntas:

1- ¿Cuál es el nivel de evasión fiscal que existe en el Sistema Tributario

Dominicano?

2- ¿Cuáles son las principales formas de evasión fiscal que se han detectado?

3- ¿Cómo se ejecuta la defraudación fiscal?

4- ¿Qué consecuencias genera para el Estado Dominicano el alto nivel de

evasión y defraudación fiscal?
5- ¿Cuáles sanciones establece la Ley No. 155-17 a los delitos tributarios de
evasión y defraudación?

6- ¿Quiénes están llamados a fiscalizar las transacciones comerciales para evitar

estos delitos, de acuerdo a la Ley No. 155-17?

7- ¿Cómo han variado los niveles de evasión y defraudación a partir de la Ley No.
155-17?

OBJETIVOS

General

Analizar la Ley No. 155-17, como herramienta para el control de la evasión y la

defraudación en República Dominicana.

Específicos

Determinar la realidad de la evasión y la defraudación fiscal en la República

Dominicana.

Describir las sanciones que establece la Ley No. 155-17 a los delitos tributarios de
evasión y defraudación.

Identificar los sujetos llamados a fiscalizar las transacciones comerciales para

evitar estos delitos, de acuerdo a la Ley No. 155-17.
Comparar los niveles de evasión y defraudación fiscal antes y después de la Ley
No. 155-17.

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

Métodos

Adoptaremos el método de investigación deductivo que parte de lo general para

concentrarse en lo especifico mediante el razonamiento lógico, las hipótesis que
pueden sustentar conclusiones.

Otros métodos de investigación seleccionados para realizar el estudio serán:

Exploratorio: se centrará en analizar e investigar los aspectos concretos de la

realidad actual que presenta la Ley No. 155-17, sobre todo en lo relativo al control
de la evasión y la defraudación, los cuales, aún no han sido analizados en
profundidad.

No experimental: el cual se basará fundamentalmente en la observación,

identificando las posibles variables que establece la factibilidad o no de la ley No.
155-17, como mecanismos para prevenir o controlar la evasión y la defraudación
fiscal en la República Dominicana.

Método explicativo: buscamos analizar y estudiar las causas y consecuencias de

la evasión y la defraudación en la República Dominicana, basándonos en hechos
verificables y seguros.

Método histórico: debido a que utilizamos datos históricos para conocer los
antecedentes de la Ley No. 155-17.
Técnicas de investigación

Documental: en esta técnica usaremos las fuentes utilizadas durante el proceso

de investigación como son: libros, enciclopédicos, páginas de internet, entrevistas
y diversas fuentes fidedignas.

Fichaje: recopilaremos informaciones de diferentes fuentes, para así analizarlas y

sacar conclusiones específicas sobre el tema investigado y posteriormente
ordenarlas.

Observación: se llevará a cabo este proceso, evaluando la realidad actual del

sistema tributario dominicano, y los niveles de evasión y defraudación, con lo cual
se podrá comparar la manera en que estos han variado a partir de la puesta en
ejecución de la Ley No. 155-17.

Utilizaremos esta técnica como apoyo, ya que a partir de la misma se pueden

obtener un mayor número de datos directamente desde el fenómeno o campo
estudiado, convirtiendo esos datos en información para su registro y análisis.

Tipo de Estudio

Descriptivo: con el que se pretende llegar a conocer las situaciones, patrones y

tendencias predominantes en el Sistema Tributario a través de la descripción
exacta de las actividades, objetos, procesos e instituciones que participan en este
sector, y describiendo como la Ley No. 155-17, intervienen en estos procesos
como mecanismos de control de los delitos tributarios.

ESQUEMA TENTATIVO DE PRESENTACIÓN DEL INFORME

CAPÍTULO I.- LA EVASIÓN Y LA DEFRAUDACIÓN EN LA REPÚBLICA
DOMINICANA.

1. Generalidades
1.1 Definición de delitos tributarios.
1.2 La evasión fiscal y la defraudación fiscal.
1.3 Leyes, reglamentos y normas para combatir la evasión y defraudación.
1.4 Organismos encargados de la administración tributaria.
1.5 Principales debilidades del sistema tributario dominicano
1.6 Consecuencias de la evasión y la defraudación

CAPÍTULO II.- ANÁLISIS DE LA LEY No. 155-17 DESDE LA PERSPECTIVA

TRIBUTARIA.

2. Generalidades de la Ley No. 155-17

2.1 Antecedentes de la Ley No. 155-17.
2.2 Características.
2.3 Impacto de la Ley No. 155-17 en el sistema tributario dominicano.
2.4 Principales delitos tributarios establecidos en la ley.
2.5 La Ley No. 155-17 ante la evasión y la defraudación.
2.6 Sujetos obligados y sus sanciones.

CAPÍTULO III.- ANÁLISIS Y PRESENTACIÓN DE RESULTADOS

3. Análisis de los niveles de evasión y defraudación en relación a la Ley No. 155-
17.
3.1 Situación antes de la Ley No. 155-17.
3.2 Situación después de la Ley No. 155-17.
3.3 Circunstancias negativas de la aplicación de la ley.
3.4 Recomendaciones para el control de la evasión y la defraudación en
República Dominicana.

REFERENCIAS DOCUMENTALES PARA LA INVESTIGACIÓN

Campos, N. (30 de junio de 2017). La evasión fiscal no solo constituye una de las
grandes debilidades del sistema tributario dominicano sino también uno de sus
grandes retos. La evasión surge de cualquier acción fraudulenta para evitar el
pago total o parcial de un impuesto. Diario Libre, pág. 1.
García Pérez, J. L., & Otaño Guerrero, N. B. (2016). Análisis de la ley de lavado de
activos y su relación con la ley de extinción de dominio para el decomiso civil de
bienes ilícitos. impacto en la República Dominicana. Santo Domingo, D.N.:
Universidad Nacional Pedro Henríquez Ureña (UNPHU).

González Montoya, P. J. (2010). El delito de defraudación tributaria en Costa Rica,

relación con la evasión, la elusión y el fraude de ley. San José: Universidad de
Costa Rica.

Minaya, A. E., & Hernández, C. (2015). Debilidades del Sistema Tributario en la

República Dominicana. Santo Domingo, D.N.: Universidad Nacional Pedro
Henríquez Ureña.

Ogando Bautista, Y. C. (2018). Evasión fiscal del Impuesto sobre la Transferencia

de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) en la República Dominicana en el
periodo 2007-2017. Santiago De Chile: Universidad De Chile.

Quintanilla Quispe, J. L. (2019). La defraudación tributaria y su repercucion en el

orden económico, Distrito de Lima Metropolitana, 2018. Lima, Perú: Universidad
Privada Norbert Wiener S.A.

Tejeda, W. E., Rijo González, L., & Reynoso, R. L. (2013). Causas y Efectos de la
Evasión Fiscal en el Impuesto Sobre la Renta (ISR) de la República Dominicana
Período 2007-2012. Santo Domingo, D.N.: UNAPEC.

Ventura, C. L., & Rodríguez Salcé, Y. (2018). Evaluación del ambiente de

prevención de lavado de activos en la República Dominicana durante el 2018.
Caso: empresa Corredor de Seguros. . Santo Domingo, D.N.: Universidad
Nacional Pedro Henríquez Ureña (UNPHU).