3.3 Planeación y desarrollo del trabajo de auditoría .

INTRODUCCION

La planificación implica elaborar la estrategia de auditoría de para llevar a cabo la

revisión del correcto cumplimiento de las obligaciones en materia del seguros social, con
el propósito de minimizar los riesgos a un nivel aceptable para el auditor.

Los objetivos de la planificación son:

Enfocar el trabajo en las áreas importantes como son:

 Recursos Humanos
 Tesorería
 Contraloría.

Resolver problemas potenciales de forma oportuna

 Para minimizar los riesgos de auditoria.

 Aceptación y rechazo de clientes

Organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de auditoría de modo que se

desempeñe de manera efectiva y eficiente

Asistir en la selección de los miembros del equipo de trabajo con los niveles apropiados
de capacidades, así como la competencia para responder a los riesgos previstos, y la
asignación apropiada de trabajo a los mismos

Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo, así como de la
revisión de su trabajo

Asistir, cuando se aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por auditores de

componentes y/o especialistas

Actividades preliminares al inicio de una planificación de Auditoría

La NIA 300 define algunas actividades preliminares al inicio de una planificación de

auditoría:

 Haber evaluado la continuidad de la relación con el cliente

 Evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos relevantes (Independencia y conflictos
de intereses).
 Aceptación de los términos del trabajo por parte del cliente.

A continuación lee el PDF denominado NIA 300 pdf

Para facilitarte tu labor te anexamos un programa de auditoria que se aplica a la revisión
para efectos del dictamen el seguro social, es un resumen de las guias de evaluación
para efectos del dictamen del seguro social que fue preparada por la CROSS de Instituto
Mexicano de Contadores Públicos para el apoyo al ejercicio independiente.

PROGRAMA DE TRABAJO REVISION DE LA

EMPRESA:

PERIDO DEL 01 DE ENERO AL 21 DE DICIEMBRE DE 2017

CARACTERISTICAS GENERALES DEL PATRON Y DE LOS SI FECHA REVISO

CONTRATOS DE TRABAJO

OBJETIVOS

1.- Conocer las características generales de la empresa.

2.-. Verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones del

seguro social, en relación con la inscripción de la empresa.

3.- Determinar posibles contingencias en el cumplimiento de

las obligaciones de seguro social por cambios importantes en la
sociedad.

4.- Identificar el total de las percepciones y prestaciones, así

como de máscaracterísticas establecidas en los contratos de
trabajo

ACTIVIDAD

1.- Obtener el extracto de la escritura constitutiva.

2.- Verificar que los datos del patrón corresponda a los datos
de inscripción del IMMS.
3.- Revisar la modalidad y si corresponde a la actividad de la
empresa

4.-Revisar el contrato colectivo de trabajo para ver las

prestaciones.

5.- Identificar las prestaciones del trabajador

6.- Obtener un extracto del contrato del trabajo.

7.- Revisar los controles individuales y globales que conforme a

estos planes se trate de ventas de productos a los empleados,
incluyendo los vales de despensa de comidas y otros similares.

8.-Integrar y actualizar el ECA, (expediente continuo de

auditoria.

DE NOMINAS Y RECURSOS HUMANOS.

OBJETIVOS:

1.- Analizar los controles establecidos en la empresa, con el

objeto de determinar el grado de confianza que se depositara
en los mismos

DE NOMINAS Y RECURSOS HUMANOS. SI FECHA REVISO

2. Determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que se

dará a los procedimientos de auditoria.

3.- Comprobar que se está cumpliendo con todas las

obligaciones legales y contractuales a las que está sujeta la
empresa

ACTIVIDAD
1. Obtener El manual de organización de la empresa referente
a nóminas, que contenga, los puestos y las personas que lo
ocupan, y una breve descripción de sus funciones.

2.-Revisar, en su caso los tabuladores de salarios, política de

fijación e incremento de sueldos.

3.- Revisar y verificar las secciones pertinentes del cuestionario

de control interno.

4.-Seleccionar una operación propia de nómina y recursos

humanos desde el momento en que se inicia y hasta el
momento que se completa el ciclo, considerando lo siguiente:

a). Reclutamiento y selección de Personal.

b). Capacitación de personal

c) Separación del personal.

d). Emisión de reportes e Informes

e). Control de nóminas y Pagos.

f). Aplicaciones Contables.

5.- Selecciones una muestra azar de trabajadores y realizar el

siguiente trabajo.

a). Elabore una lista de los empleados seleccionados y localice

de cada uno

El Contrato de Trabajo

El Memorándum de aceptación

Copia de inscripción alta Imss

Recibos de nóminas.

Tarjetas de control de asistencia y tiempo

 b) Realice las siguientes Pruebas:

Verificar por cada uno de los empleados seleccionados el

total de horas trabajadas según nomina, contra la tarjeta de
tiempo correspondiente

Sume las tarjetas de tiempo y verifique autorización apropiada.

Verifique la cuota salarial y la clasificación del puesto que indica

la nómina contra el expediente del personal y contrato de
trabajo.

Verifique el cálculo de percepción bruta, el de retenciones y

deducciones...

Efectúe la suma y compare con la percepción neta.

Verifique la autorización en cuanto a deducciones y

retenciones.

Verifique la aplicación contable de la nomina

Examine los recibos individuales de las nóminas de los

empleados seleccionados para su revisión respecto a:

- Firma de recibido por el trabajador, cotejando contra la firma

del expediente del trabajador.

- Fecha, percepción y nombre coincidente con el registro de

nómina.

- Seleccione un periodo de un mes, sume las percepciones

netas según nóminas y verifique que el total coincida con el
importe del cheque expedido.

- Verifique la paliación contable del periodo

Aclare todas las excepciones observadas en las pruebas

- elabore Un memorándum que indique las conclusiones

obtenidas en las pruebas del sistema.
3. INSCRIPCION DE ASEGURADOS.

OBJETIVO.

1.- Evaluar el adecuado cumplimiento de las disposiciones

fiscales en materia de inscripción de los sujetos de
aseguramiento al régimen obligatorio del Seguro Social.

3. Evaluar la posible subordinación de las personas físicas que

presten servicios profesionales independientes.

ACTIVIDAD.

1.-Compare en forma global, el total de trabajadores que

Aparecen en los registros de nómina que comprende el

Bimestre o mes seleccionado, contra el número de cotizantes

que aparecen en la liquidación correspondiente.

. En su caso, solicite al personal de la empresa la

Aclaración de las diferencias que surjan como

Resultado de esta prueba.

2.-Con base en la última nómina del bimestre o el mes,

Obtenga una muestra representativa de empleados y realice las

siguientes pruebas:

a) aplique los cuestionarios a los trabajadores con objeto

de recabar información directa proporcionada por el
trabajador y confirme su presencia en el centro de
 trabajo.
b) Coteje los datos generales del trabajador contra su
contrato de trabajo y otros documentos que obren en
su expediente.
c) Verifique el área de trabajo en la que presta sus
servicios el trabajador, así como el puesto que
desempeña y las actividades que realiza.
d) Verifique la existencia de controles de tiempo y de
asistencia, así como los recibos individuales de nómina
debidamente firmados por el trabajador, coteje la
firma que aparece en los recibos contra documentos
que obren en los expedientes de personal.
e) En caso de que el trabajador seleccionado para la
entrevista, haya dejado de prestar sus servicios a la
empresa, obtenga evidencia que respalde esta
situación (carta de renuncia, finiquito, aviso de baja en
el IMSS, etc.) cotejar su existencia en nóminas
posteriores a la fecha de baja.

3.-En el caso de que se efectúen pagos a personas que presten

un servicio profesional independiente (honorarios y
comisiones), solicite la integración del monto pagado en el
ejercicio.

4.-Elabore una relación de las personas físicos a las que se les

haya pagado alguna remuneración por concepto de honorarios
o comisiones. Además de lo anterior, realice el siguiente
trabajo:

a) Coteje el importe de los honorarios pagados según la

integración, contra el importe reflejado en la declaración anual
de honorarios (formato 27)

b) Analice selectivamente los contratos correspondientes a fin

de determinar las características principales de los servicios
prestados y definir la posible existencia de elementos de
subordinación (mando, obediencia, supervisión, lugar y horario
de trabajo, etc.)

c) Elabore una cédula en la cual se identifique a los

profesionistas no inscritos en el Seguro Social durante el
ejercicio y que por su naturaleza en la relación del trabajo
reúnan características de subordinación y, por lo tanto, deban
ser inscritos al IMSS.
4.-MOVIMIENTOS DE AFILIACION

OBJETIVOS

1.-Evaluar el adecuado cumplimiento por parte del patrón, de

sus obligaciones en materia de inscripción, bajas y
modificaciones de salarios de sus trabajadores.

2.-Verificar la adecuada formulación de los avisos de afiliación

correspondientes.

3.-Identificar y determinar posibles continencias en emisión de

cuotas por días cotizados con base en las fechas de
presentación de los avisos.

ACTIVIDAD

1.-Obtenga de la empresa, una relación del personal

contratado durante el ejercicio sujeto

a) Verifique la coincidencia entre la fecha en que da inicio la

relación laboral de acuerdo al contrato de trabajo respectivo, la
fecha de incorporación a la nómina y la fecha de inscripción a la
nómina.

b). Verifique la fecha de presentación de los avisos de alta

correspondiente, se apegue al plazo que señala la ley del
seguro social.

c) Determinar con base en el análisis realizado en este punto,

los días que debieron cotizar en el bimestre o mes
correspondiente y compare contra los días cotizados
efectivamente en las liquidaciones enteradas al IMSS, con el
 objeto de conocer las existencia de cuotas omitidas por
diferencias en días de cotización.

2.- Con base en la relación de finiquitos proporcionada por la

empresa, seleccione una muestra representativa y realice el
siguiente trabajo.

a) Cerciorarse que los trabajadores hayan dejado de trabajar.

b) Compruebe que se haya presentado el aviso de baja,

conforme a los plazos que establece la ley

c) Cerciorarse que se haya dejado de cotizar en el Imss

5.-PRUEBAS DE INTEGRACION DE SALARIO.

OBJETIVOS.

1.- Comprobar la razonabilidad en el pago de cuotas obrero

patronales

2. Cuantificar en forma global las diferencias. Y determinar las

causas de su origen.

3.- Validad la Correcta determinación del salario Base de

cotización por trabajador

4. Establecer las bases para corregir las deficiencias.

ACTIVIDADES.

a) Obtener el total de percepciones pagadas a los trabajadores

b) Conciliar percepciones nomina contra registros contables

c) Excluir los elementos que no integran el salario como:

 Vales de despensa
 Premios por asistencia
 Premios por puntualidad.
 Ayuda de alimentos en caso que no integre

d) Determinar variables del ejercicio anterior como son:

 Premios
 Bonos.
 Otros elementos que no se integraron.
e)Adicionarse los elementos que no integraron el salarios tales
como:

 Antigüedad.
 Acumula e integrar los conceptos que de acuerdo con
el art 27 LIMSS deben integra.
f) Elaborar una cedula por los trabajadores seleccionados
aplicando al salario integrado las primas correspondientes con
la finalidad de obtener las cuotas obrero patronal.

g) El importe de cuotas obrero patronales determinado se debe

comparar con las cuotas pagadas para determinar diferencias.

h) Evaluar las posibles causas de dichas diferencias las cuales

pueden ser por:

 No acumulación de conceptos que integran el salario

de acuerdo con LSS.
 Incorrecta aplicación de los salarios máximos
establecidos por el art 28 L.S.S
 Errores en la aplicación de los porcentajes de
aportación
 No inscripción del trabajador
 Diferencias en días cotizados
 Presentación extemporánea de avisos.
 No acumulación de ausentismos mayores a 8 días ( EY
M)
 Errores en la determinación de Factores de Integración
al salario base de cotización.
 i) Prepare una cedula de los trabajadores
seleccionados que incluya:
 Número de afiliación
 Nombre del trabajador
 CURP
 Fecha de ingreso
 Fecha de baja
 Antigüedad
 Cuota diaria
 Salario Diario Integrado.
 Factor de integración
 Diferencias observadas.

j) Elaborar un informe con deficiencias observadas

6. Solicitar a los Responsables de la empresa lo

siguiente

1.- Corrección del Salario Base de cotización por los grupos de

trabajadores por los que se detectaron diferencias.

2.- Elaborar las liquidaciones complementarias.

Debió cotizar

Cotizo.

3.- Preparar un Resumen de las omisiones sumando al total de

diferencias de cada trabajador por cada uno de los meses
aplicando los porcentajes mencionados en los artículos 106,107
de la LSS.
4.- Elaboración de los avisos de modificación de salario con
base en las diferencias obtenidas , indicando en el nuevo aviso
únicamente el salario base de cotización por trabajador e
indicando e el ángulo superior derecho la leyenda “ POR
DICTAMEN DE CONTADOR PUBLICO”

L) Elaborar y el llenado de los anexos SAR-01-2 02-2, por las

omisiones detectadas indicando en los formatos mencionados
únicamente la diferencia de aportación determinada conforme
a nuestra revisión.

7.- EVALUACIÓN DE LA ACTIVIDAD.

OBJETIVOS

1.- Conocer la actividad de la empresa en orden de importancia

2.-Verificar la adecuada clasificación de le empresa en el seguro

de riesgo de trabajo.

3.- Verificar la correcta determinación del grado de riesgo de

trabajo y en consecuencia del porcentaje de prima.

4.- Confirmar el cumplimiento adecuado de la obligación de

inscripción y avisos de cambio en materia de riesgos de trabajo.

ACTIVIDAD.

1.- Obtenga de la empresa el aviso de inscripción en el seguro

de riesgo de trabajo por el ejercicio a dictaminar

2.- Verifique la actividad de la empresa manifestada en el Imss

y ante la SHCP.
3.- Revisar las facturas de ingreso para ver si corresponden.
Obtenga una copia

4.- Si existen varias actividades evaluar la preponderancia de

los trabajadores expuestos al riesgo.

5.-Realizar una visita ocular a las instalaciones para confirmar la

relación de maquinaria manifestada y si existe físicamente.

6.- Cerciorarse de la descripción de procesos y que concede con

los manifestados por el patrón

7. Cerciorarse que la empresa se encuentre en la clasificación

correcta.

8.- Obtenga de la empresa el control de siniestralidad.

9. Determine el grado de riesgo de la empresa

10 solicitar una copia de la declaración de riesgo de trabajo.

11.- Si existe error en la determinación del grado de riesgo

debe solicitar al cliente la rectificación de la misma

12. Elaborar un informe sobre las conclusiones finales.

8.- NOMINAS

OBJETIVOS.

1.- Comprobar que los sueldos y salarios emolumentos y

prestaciones corresponden a los contratos de trabajo
2.- Verificar que la lista de rayas y nóminas, en las cuentas de
costos y gastos en consistente con las del año anterior.

3.-Cerciorarse que los sueldos y salarios hayan sido registrados

en las cuentas de resultados que les corresponden

4.- Cerciorarse que los salarios devengados no pagados hayan

sido provisionados y debidamente contabilizados.

5.-Comprobar que las erogaciones por sueldos y salarios

corresponda a trabajadores que prestan su servicio en la
empresa.

6.- Observar que la empresa cumple con las disposiciones

fiscales a que está sujeta

ACTIVIDAD.

1.- Atenga de la empresa la parte del manual de organización

en lo referente a nominas

2.- Diagrame el sistema de nóminas para su inclusión en el

archivo permanente.

3.- Revise en su caso, los tabuladores de salarios, políticas de

fijación e incremento de salarios

4.- Revise el Contrato Colectivo de trabajo, recabe copia

5.- Recabe copia de la nómina de un periodo

mediante pruebas selectivas, efectué lo siguiente:

 Coteje los nombres

 Percepciones
 Vigencia de los contratos
Verifique que la nominas se formulen con base:

 Lista de asistencia
  Tarjetas de tiempo
 Verifique la procedencia del tiempo extra
 Cerciórese que los trabajadores al recibir su sueldo
firmen de recibido su nómina.
6.- Compruebe que el importe del cheque de la nómina
corresponde precisamente con el importe de la misma

7. Cerciórece de que todas las erogaciones gravadas sobre

sueldos y salarios y otras prestaciones análogas hayan sido
acumuladas y declaradas en las liquidaciones mensuales,
solicite el papel de trabajo base para la preparación de la
declaración de sueldos y salarios.

8.- El caso de aumento depersonal investigue porque fue el

caso.

9.- Presencie sorpresivamente el pago de una nómina.

10.- Realice las siguientes pruebas.

5.-Comprobar que las erogaciones por sueldos y salarios

corresponda a trabajadores que prestan su servicio en la
empresa.

6.- Observar que la empresa cumple con las disposiciones

fiscales a que está sujeta

ACTIVIDAD.
1.- obtenga de la empresa la parte del manual de organización
en lo referente a nominas

2.- Diagrame el sistema de nóminas para su inclusión en el

archivo permanente.

3.- Revise en su caso, los tabuladores de salarios, políticas de

fijación e incremento de salarios

4.- Revise el Contrato Colectivo de trabajo, recabe copia

5.- Recabe copia de la nómina de un periodo

mediante pruebas selectivas, efectué lo siguiente:

 Coteje los nombres

 Percepciones
 Vigencia de los contratos
Verifique que la nominas se formulen con base:

 Lista de asistencia
 Tarjetas de tiempo
 Verifique la procedencia del tiempo extra
 Cerciórese que los trabajadores al recibir su sueldo
firmen de recibido su nómina.
6.- Compruebe que el importe del cheque de la nómina
corresponde precisamente con el importe de la misma

7. Cerciórece de que todas las erogaciones gravadas sobre

sueldos y salarios y otras prestaciones análogas hayan sido
acumuladas y declaradas en las liquidaciones mensuales,
solicite el papel de trabajo base para la preparación de la
declaración de sueldos y salarios.

8.- El caso de aumento de personalinvestigue porque fue el

caso.

9.- Presencie sorpresivamente el pago de una nómina.

10.- Realice las siguientes pruebas.

 VERIFIQUE EL TOTAL DE HORAS TRABAJADAS

SEGÚN NOMINAS CONTRA LAS TARJETAS DE
TIEMPO
 Sume las tarjetas de tiempo y verifique la
autorización apropiada
 Verifique la cuotas salarial y la clasificación del
puesto que indicas la nómina contra el expediente
de personal y contrato de trabajo.
 Verifique la autorización en cuanto a deducciones

 Verifique el cálculo de percepción bruta, el de

retenciones y deducciones. sume y cuadre con la
percepción neta.
 Examine los recibos individuales de la nómina
seleccionados para su revisión.
 Verifique la aplicación contable de la misma.

11.- Selectivamente verificar.

 Si se ha determinado y liquidado correctamente el

impuesto retenido.

 El procedimiento para determinar la acumulación de

percepciones individuales es adecuado.
 Si se han excluido los pagos por concepto de
indemnizaciones habiéndose liquidad el impuesto de
acuerdo con las disposiciones fiscales especiales.
12.- Aclare todas excepciones observadas en las pruebas