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IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

TÍTULO: SALDOS A FAVOR. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

AUTOR/ES: Defilpo, Noemí B.
PUBLICACIÓN: Práctica y Actualidad Tributaria (PAT)
TOMO/BOLETÍN: XXIX
PÁGINA: -
MES: Agosto
AÑO: 2023
OTROS DATOS: -

NOEMÍ B. DEFILPO

SALDOS A FAVOR. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

REQUISITOS NORMATIVOS Y PROCEDIMIENTOS NECESARIOS PARA LA GESTIÓN

DEL "CERTIFICADO DE NO RETENCIÓN Y/O DE NO PERCEPCIÓN Y/O DE
EXCLUSIÓN" EN TODAS LAS JURISDICCIONES DEL PAÍS

REQUISITOS AL 30/6/2023

Es dable destacar que una de las problemáticas más frecuentes que enfrentan los contribuyentes inscriptos en el impuesto
sobre los ingresos brutos es la existencia de una gran cantidad de regímenes de retención y/o percepción existente en los
distintos Fiscos Provinciales.
Ello genera, como consecuencia, una importante acumulación de "saldos a favor" en el mencionado impuesto, sumado a
los saldos provocados por las retenciones originadas por las recaudaciones bancarias (SIRCREB).
La facultad de imponer la recaudación anticipada del impuesto encuentra su límite en que la misma sea razonable con el
impuesto determinado.
Debido a la no existencia de dicha condición, deben existir mecanismos que puedan posibilitar recuperar el impuesto
ingresado en exceso, evitando, de esta manera, eximirse de una mayor presión fiscal a la establecida por ley, así como
también ayudando en la planificación fiscal o reducción de costos impositivos a los distintos contribuyentes.
En el presente informe se vuelcan los resultados obtenidos de la recopilación de modalidades, análisis de requisitos y
síntesis de los mecanismos disponibles en los distintos fiscos provinciales, a través de los cuales los contribuyentes puedan
paliar los perjuicios financieros que les provocan los regímenes de retención y/o percepción del impuesto sobre los ingresos
brutos (IIBB) implementados en cada jurisdicción.
Por último, se resalta que el presente trabajo resultará útil como guía práctica de lo antedicho, habiendo sido relevadas las
novedades al 30 de junio de 2023.
Vale destacar que el mencionado informe no incluye los aspectos vinculados con el Sistema de Recaudación y Control de
Acreditaciones Bancarias (SIRCREB).

Condiciones
Norma necesarias Certificación Plazo de Formalización de la
Requisitos Validez
provincial para poder profesional resolución exclusión
solicitarlo
Buenos Aires
La jurisdicción evalúa las alícuotas aplicables en el marco de los regímenes de recaudación que
los alcancen, con el fin de asegurar la atenuación o reducción total o parcial de las mismas, así como también la disconformidad
con relación a las alícuotas de percepción y/o de retención, o con la categoría de riesgo consignada
RN (ARBA) Encontrarse Pto. I Online: 21 Plazo de 6 Publicación en el sitio de
64/2010 inscriptos días para meses, Internet de la Dirección
Haber consultar. Si pudiendo Provincial de Rentas
presentado el Fisco prorrogarse
las 12 solicita por otros 6
últimas información meses
declaraciones adicional y
Que en el no se
período presenta
comprendido dentro de los
por los 3 10 días,
meses queda sin
vencidos al efecto el
mes anterior trámite

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de la
solicitud
surja como
resultado
saldo
generado a
su favor
No registrar
deuda en
proceso de
ejecución
judicial
proveniente
del impuesto
[RN (ARBA)
39/2014]
CABA
La jurisdicción no prevé el otorgamiento de constancia de no retención/percepción.
Existe la posibilidad de compensación con obligaciones del propio tributo
[R. (AGIP Bs. As. Cdad.) 352/2022, art. 19] y atenuación de alícuotas [R. (AGIP Bs. As. Cdad.) 329/2019]
Catamarca
Retención y
Saldos a
percepción: Según
favor 50% Según Emisión de certificado de no
RG (AGR criterio de la
promedio de Pto. II NO criterio de la retención y/o de no
Catamarca) Dirección,
los últimos Dirección percepción
62/2012 por 6 meses
12 meses
(nota s/Pg.)
Chaco
Ingresar a la
Retención y página y
percepción: efectuar Según Según Emisión de certificado de no
RG (ATP solicitud. Pto. III NO criterio de la criterio de la retención y/o de no
Chaco) Deberá tener Dirección Dirección percepción
1948/2018 domicilio
electrónico
Chubut
Retención: R.
(DGR Chubut) Saldos a
Queda a
483/2022, favor
criterio de la
art. 9
A criterio de Dirección su Certificado de exclusión de
Percepción: Pto. IV NO
la Dirección otorgamiento retenciones
R. (DGR Solo existe
(hasta 12
Chubut) trámite de
meses)
10/2000, art. repetición
7
Córdoba
La jurisdicción no prevé el otorgamiento de constancia de no retención/percepción.
La jurisdicción evalúa las alícuotas aplicables en el marco de los regímenes de recaudación que los alcancen, con el fin de
asegurar la reducción total o parcial de las mismas [RN (DGR Cba.) 1/2021, arts. 410 a 417]
Corrientes
Retención y
percepción:
R. (DGR Saldos a
Período no
Corrientes) favor en 1 Constancia emitida por la
Pto. V SÍ 30 días superior a 1
165/2000, semestre o Dirección vía web
año
art. 8 más
(exclusión
parcial)
Entre Ríos
Saldos a
R. (ATER E.
favor en
Ríos) Período no
forma A criterio de Certificado de no retención y
398/2016, Pto. VI NO superior a 6
permanente, la Dirección de no percepción
Anexo VII y meses
último
346/2022
trimestre
Formosa
Retención y
Saldos a
percepción: Plazo no Dictado de resolución
favor en
RG (DGR Pto. VII SÍ 15 días superior a 6 concediendo o denegando la
forma
Formosa) meses solicitud
permanente
32/1997
Jujuy
* Retención y Saldos a Pto. VIII NO 30 días A criterio de Obtener vía Internet
percepción: favor la Dirección “Consulta de certificado de no
RG (DPR superior al retención y percepción” a
Jujuy) 30% del través de la página
1510/2018, impuesto
arts. 115 a determinado
122 promedio de
* Reducción las últimas
de alícuota: 12 DDJJ
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RG (DPR vencidas a la
Jujuy) fecha de la
1510/2018, solicitud
art. 122.1
La Pampa
Cuando
RG (DGR La posea en
Pampa) forma A criterio de No se Certificado de no retención
Pto. IX NO
14/2019, permanente la Dirección especifica y/o de no percepción
Anexo V saldos a
favor
La Rioja
Retención: RN
(DGIP La Saldos a
Rioja) favor en
1/2011, art. forma
Según Según Emisión de certificado de no
68 permanente
Pto. X NO criterio de la criterio de la retención y/o de no
Percepción: o cualquier
Dirección Dirección percepción
RN (DGIP La otra situación
Rioja) que evalúe la
1/2011, art. Dirección
79
Mendoza
Retención: RG
(DGR Saldos a
Mendoza) favor de
19/2012, art. retenciones
9 A criterio de No mayor a Certificado de no retención
Pto. XI NO
Percepción: la Dirección 1 año y/o de no percepción
RG (DGR Saldos a
Mendoza) favor de
30/1999, art. percepciones
9
Misiones
Saldos a
Exclusión.
favor en
Retención y
forma Según Plazo no
percepción: Dictado de resolución de
permanente Pto. XII SÍ criterio de la mayor a 1
RG (DGR aprobación
y poseer Dirección año
Misiones)
domicilio
2/2018
electrónico
Neuquén
Retención:
R. (DPR
Saldos a
Neuquén)
favor No mayor a
276/2017,
6 meses
art. 17 A criterio de Certificado de no retención
Pto. XIII NO desde la
Percepción: la Dirección y/o de no percepción
fecha de
R. (DPR
Saldos a emisión
Neuquén)
favor
35/2019, art.
14
Río Negro
Poseer
constancia en
los siguientes
casos:
- Sujetos con
actividades
exentas, no
Retención y gravadas o
percepción: con alícuota Según Entre 6 Emisión de certificado de no
R. (DGR Río “0”. Pto. XIV NO criterio de la meses y 1 retención y/o de no
Negro) - Sujetos con Dirección año percepción
454/2004 actividades
sujetas sobre
base
imponible
especial.
- Según
criterio de la
Dirección
Salta
RG (DGR Saldo a favor Pto. XV NO A criterio de No mayor a Emitido vía Internet a través
Salta) mayor al la Dirección 12 meses de la página web de este
23/2018. 50% del desde la Organismo
Exclusión impuesto fecha de (www.dgrsalta.gov.ar). -F.
temporal de promedio de emisión del 198-. En caso de existir
retenciones y los últimos 6 certificado inconvenientes para su
percepciones meses emisión vía web, se podrá
solicitar el certificado por

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mostrador en las
dependencias del
Subprograma Gestión
Grandes Contribuyentes

San Juan
Saldos a
favor y no
registrar
deuda en los
RG (DGR San demás Según Emisión de certificado de no
Juan) impuestos Pto. XVI NO criterio de la 90 días retención y/o de no
1296/2018 recaudados Dirección percepción
por la
Dirección
General de
Rentas
San Luis
Saldos a
RG (DPIP San favor en No mayor a Certificado de no retención
Pto. XVII SÍ 60 días
Luis) 6/2012 forma 1 año y/o de no percepción
permanente
Santa Cruz
Saldos a
Disp. (SIP favor en
Santa Cruz) forma Plazo no
Certificado de no retención
123/2010. permanente Pto. XVIII SÍ 40 días mayor a 1
y/o de no percepción
Certificado de en las año
exclusión últimas 12
DDJJ
Santa Fe
RG (API Generación
Plazo Servicio web
Santa Fe) en exceso de En un plazo
máximo: “Constancia de exclusión de
22/2018 y retenciones Pto. XIX NO no mayor a
hasta 12 retenciones y/o percepciones
15/1997, art. y/o de 45 días
meses de ingresos brutos”
26 percepciones
Santiago del Estero
Retención: RG
(DGR Sgo. del
Estero)
34/2017, art. Según Según Dictado de resolución de
11, y criterio de la Pto. XX NO criterio de la 90 días aprobación. Certificado de no
47/2018. Dirección Dirección retención
Certif. de no
reten./percep.
electrónico
Tierra del Fuego
* Saldos a
Según
favor en
criterio de la
forma
Retención: R. Dirección, Según
permanente.
(DGR T. del teniendo en criterio Emisión de certificado de no
* Sujetos
Fuego) Pto. XXI NO cuenta los Dirección. retención y/o de no
exentos.
53/2010, elementos Plazo forma percepción
* Sujetos con
arts. 13 a 16 aportados semestral
base
por el
imponible
contribuyente
especial
Tucumán
Saldos a
favor de
retenciones
Publicación en la página web
Retención: y/o
de esta Autoridad de
RG (DGR percepciones.
Aplicación
Tucumán) Tener
(www.rentastucuman.gob.ar),
99/2020, vía presentadas 3o
Pto. XXII NO 30 días bajo el link denominado
web, y RG las DDJJ 6 meses
“Excluidos de percepciones y
(DGR pertinentes e
retenciones”, la que será
Tucuman) inexistencia
actualizada en forma
98/2014 de deudas al
trimestral
momento de
la
presentación
Referencias
PUNTO I - BUENOS AIRES
A fin de obtener la reducción parcial o total de alícuotas del régimen de que se trate, el contribuyente deberá acceder a la
Aplicación Informática disponible en la página web de ARBA (http://www.arba.gov.ar), ingresando su número de CUIT y la CIT
correspondiente, y deberá transmitir con carácter de DDJJ los siguientes datos:
1. Nombre y apellido, o denominación o razón social.
2. Motivo por el cual se solicita la exclusión.
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3. Casilla de correo electrónico.
4. Demás datos requeridos por la Aplicación vinculados con el desarrollo de la actividad, situación impositiva y giro económico.
Será condición, para acceder al presente sistema, que la sumatoria de la diferencia entre los importes retenidos y/o percibidos y
el impuesto declarado por el contribuyente, en los 3 meses vencidos al mes anterior al de la solicitud, supere en 2 veces al
promedio mensual del impuesto declarado en dicho período.
Los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos, que se encuentren incluidos en el padrón mencionado en los arts. 344
y 411, DN (DPR Bs. As.) “B” 1/2004 y modif., podrán manifestar su disconformidad con relación a las alícuotas de percepción y/o
retención consignadas en el mismo o con la categoría de riesgo en la que hubiesen sido incluidos, sin necesidad de acreditar la
generación de saldos a su favor y en los supuestos previstos en el artículo siguiente.
A tal fin, los interesados deberán acceder a la Aplicación Informática denominada “Reclamos por disconformidad de alícuotas o
categoría de riesgo”, que se encontrará disponible en la página web de la Agencia de Recaudación, ingresando su número de
CUIT y la CIT correspondiente.
PUNTO II - CATAMARCA
* Completar online la nota de solicitud, imprimirla y firmarla.
* Presentar la nota en ingresos brutos para autorización del trámite.
* Poseer saldo a favor en el impuesto sobre los ingresos brutos a la fecha de la presentación de la solicitud (cuyo monto deberá
ser superior al 50% del impuesto promedio de los 12 meses).
* Tener presentadas todas las DDJJ por los períodos no prescriptos por los que el contribuyente sea responsable.
* Tener regularizadas las obligaciones fiscales propias y, en caso de corresponder, en su carácter de responsable por deuda ajena.
* Si se hubiera desgravado en los últimos 12 meses anteriores al pedido del certificado, la mencionada desgravación no debe
superar el 20% del impuesto determinado en el mencionado período.
* Que hayan transcurrido más de 6 meses desde la fecha de inicio de la actividad en la Prov. de Catamarca.
* Los certificados de no percepción son válidos a partir de la fecha de presentación ante el agente respectivo. Por lo tanto, los
solicitantes de tales certificados deberán tomar las previsiones temporales correspondientes en las solicitudes de los mismos.
PUNTO III - CHACO
1. Completar el formulario de solicitud de constancia de no retención y/o de no percepción disponible en la página.
2. Deberá tener regularizada su situación impositiva o, en su caso, haber solicitado reconocimiento del crédito fiscal para
compensación de deudas, adjuntando fotocopia de dicha presentación.
3. El Departamento Retenciones/Percepciones podrá solicitar vía “e-mail” las aclaraciones o documentaciones complementarias
que considere necesarias a los fines de la tramitación de la solicitud.
PUNTO IV - CHUBUT
Para el caso del certificado de no retención, se deberá presentar nota solicitando tal certificado detallando:
- apellido y nombre o razón social;
- constancia de domicilio electrónico constituido;
- tipo de constancia solicitada: retención, percepción o retención/percepción;
- monto y motivo del saldo a favor exteriorizado para la última posición fiscal del ejercicio anterior a la solicitud y el
exteriorizado en el último anticipo (no es necesario adjuntar F. CM03);
- nombre y firma del presidente/apoderado;
- teléfono y mail de contacto directos.
La misma es enviada a la Dirección de Recaudación, quien determinará los pasos a seguir de acuerdo con lo solicitado por el
contribuyente, también otorgando los plazos de validez de tal certificado.
En cuanto a la solicitud del certificado de no percepción, la RG (DGR Chubut) 10/2000 establece que, en dicha situación, el
contribuyente puede efectuar el trámite de repetición del saldo existente. No obstante ello, queda facultado el Director General
para poder otorgar certificado de no percepción una vez analizado el caso en particular.
PUNTO V - CORRIENTES
El solicitante deberá presentar ante la Dirección nota informando lo siguiente:
1. Identificación del recurrente.
2. CUIT o tipo y número de documento de identidad.
3. Número de inscripción en el impuesto a los ingresos brutos, como agente, y número de inscripción en el Convenio
Multilateral, de corresponder.
4. Actividad que desarrolla.
5. Plazo por el cual solicita la exclusión temporaria.
6. Detalle de las operaciones gravadas y de las retenciones y/o percepciones sufridas durante los últimos 6 meses anteriores a
la fecha de la presentación.
7. Detalle de las deudas pendientes con la Dirección General de Rentas por los distintos impuestos y/o planes de pagos, que
podrían ser objeto de compensación mediante los saldos a favor del contribuyente.
8. Los inscriptos como comisionistas, además, deberán informar los datos identificatorios tributarios del comitente y la
documentación que avale su relación.
PUNTO VI - ENTRE RÍOS
Presentar una nota en la representación territorial de la ATER correspondiente a su domicilio fiscal, con carácter de declaración
jurada, conteniendo los siguientes datos:
- Número de CUIT.
- Razón social.
- Domicilio legal.
- Actividades principal y secundaria/s, y alícuotas que tributa en la jurisdicción.
- Detallar claramente la operatoria comercial (fletes, modalidad de las ventas y lugar de entrega del bien).
- Gastos de propaganda o publicidad en la jurisdicción.
- Sucursales o viajantes en la jurisdicción.
- Detalle de los ingresos gravados, no computables, exentos y base imponible de los últimos 3 meses.
- Personería del firmante y copia del poder o documentación que respalde su designación.
Sistema Registral AFIP
La ATER analizará la documentación aportada por el contribuyente y, en caso de corresponder, emitirá el correspondiente
certificado de no retención/percepción, el cual tendrá una vigencia de 6 meses desde el momento de su emisión. El mismo será
notificado al contribuyente por parte de la representación territorial.
En caso de no corresponder, se le notificará al contribuyente de la negativa y las causales por las cuales no se le emitió el
correspondiente certificado.
PUNTO VII - FORMOSA
A los fines previstos por la presente, los interesados deberán presentar la solicitud de exclusión, según formularios F. 340, F. 350
y F. 360, los que tendrán carácter de declaración jurada a la presente, en original y copia, conteniendo los datos que a
continuación se indican:
a) Apellido y nombre, denominación o razón social, número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos, número de
CUIT y domicilio fiscal del peticionante.
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b) Actividades desarrolladas con el código de actividad respectivo.
c) Detalle de los elementos de prueba aportados u ofrecidos cuando los mismos no obren en poder del peticionante y a su juicio
resulten pertinentes.
d) Plazo por el cual solicita la exclusión, el que no podrá exceder de 6 meses, de conformidad al art. 4, y las causales de
procedencia de la solicitud.
e) Monto de los ingresos gravados por los períodos no prescriptos. En el caso de desarrollar una o más actividades sujetas a
distinto tratamiento fiscal, se deberá realizar la correspondiente discriminación.
f) Detalle de los montos de las retenciones y/o percepciones, según el caso, que le fueron efectuadas por aplicación del o de los
regímenes por los períodos no prescriptos. Estos datos deberán estar ordenados por régimen de retención y/o percepción.
g) Los contribuyentes del Convenio Multilateral deberán presentar un detalle de ingresos y gastos por jurisdicción por los años
no prescriptos.
h) Declaraciones juradas por los períodos no prescriptos.
i) Fotocopia de los comprobantes de retenciones y percepciones, y de las posiciones mensuales por los períodos no prescriptos,
certificados por escribano público o funcionario público.
Toda la documentación deberá ser suscripta por las personas indicadas en el art. 24, inc. 7), CF Formosa, L. 865 (t.o. 1990), sus
modificatorias y complementarias, acreditando su personería mediante fotocopia del instrumento legal que le otorgue la misma,
certificada por escribano público.
La solicitud de exclusión autorizará a la Dirección General de Rentas para proceder conforme con lo previsto en el art. 61, CF (L.
865, t.o. 1983 y modif.), quedando facultada para imputar los saldos a favor a deudas impositivas de cualquier índole en forma
previa, de acuerdo a la RG (DGR Formosa) 45/2004.
PUNTO VIII - JUJUY
Requisitos
a) Registrar actualizado el domicilio fiscal declarado.
b) Registrar actualizada la información relativa a las actividades económicas, según nomenclador vigente.
c) Tener presentadas y regularizadas las DDJJ mensuales del impuesto sobre los ingresos brutos por los períodos no prescriptos.
d) Tener presentadas las DDJJ anuales del impuesto sobre los ingresos brutos, en caso de corresponder, según normativa
vigente, por los períodos no prescriptos.
e) Tener presentadas y abonadas las declaraciones juradas como agente de retención y/o percepción por los períodos no
prescriptos, en caso de corresponder.
f) Que hayan transcurrido como mínimo 6 meses desde la fecha de inicio de actividad en la Prov. de Jujuy.
g) No registrar deuda exigible con esta Dirección por los tributos de los cuales sea responsable.
h) Poseer saldo a favor, que surja de la última DDJJ del impuesto sobre los ingresos brutos vencida a la fecha de la solicitud.
Dicho saldo deberá ser superior al 30% del impuesto determinado promedio de las últimas 12 DDJJ vencidas a la fecha de la
solicitud, o de las DDJJ que correspondan a la fecha de inicio cuando sea inferior a 12 meses.
Una vez ingresado, completará los campos obligatorios de la solicitud, detallando, con carácter de declaración jurada, la base
imponible del impuesto proyectada a los próximos 12 meses a vencer, indicando, cuando se trate de contribuyentes del Convenio
Multilateral, la base atribuible a la Prov. de Jujuy, expresando los motivos que justifican el pedido.
PUNTO IX - LA PAMPA
Los contribuyentes y responsables que soliciten la constancia de no retención/percepción del impuesto sobre los ingresos brutos
deberán observar el siguiente procedimiento:
* Ingresar al sitio oficial de la Dirección General de Rentas en Internet: www.dgr.lapampa.gov.ar.
* Acceder a la opción “Servicios en Línea - Domicilio Fiscal Electrónico - Consulta de Novedades/Trámites”.
Deberán presentar nota que contenga:
- nombre completo y CUIT/CUIL/CDI del solicitante;
- hechos en los que se fundamente la solicitud, explicados sucinta y claramente, e invocación del derecho; CUIT del agente de
recaudación al que se pretenda presentar la constancia;
- imagen del/de los comprobante/s habilitado/s que demuestre/n la existencia del saldo acreedor;
- una planilla de cálculos en la que se comparen los montos imponibles declarados por el contribuyente y/o responsable, y los
montos imponibles de todas las retenciones y/o percepciones sufridas discriminadas por régimen, durante los últimos 12 meses,
o los períodos mensuales transcurridos desde la inscripción en el impuesto, el que fuere menor.
PUNTO X - LA RIOJA
Lo evalúa la Dirección de acuerdo con la situación de cada contribuyente mediante la presentación de nota conteniendo los datos
del mismo, así como también aportando los elementos que avalen tal saldo.
PUNTO XI - MENDOZA
Nota solicitando el certificado en función de lo establecido en el art. 9, RG (DGR Mendoza) 19/2012 (retención), o en el art. 9, RG
(DGR Mendoza) 30/1999 (percepción), con firma certificada:
- Últimas 6 DDJJ presentadas por ADIB/SIFERE, en las que se acredite el saldo a favor en la jurisdicción de Mendoza.
- Retenciones/percepciones sufridas en los últimos meses.
- Contrato social, DNI del presidente, acta de distribución de cargos y acreditar personería (en caso de corresponder).
- Una vez otorgado el certificado, pasa al Departamento de Fiscalización Externa para su verificación.
PUNTO XII - MISIONES
Deberán realizar el trámite de solicitud de exclusión desde el sitio web oficial de la Dirección con clave fiscal, mediante la
generación del formulario SF-175 “Solicitud de exclusión” que se aprueba por la presente resolución y que se adjunta en el Anexo
I. Cumplido el envío, el sistema emitirá el número único de identificación y el acuse de recibo.
El formulario SF-175 deberá presentarse con certificación de la firma del titular responsable o persona autorizada ante la
Dirección, acompañada de una nota, en la cual consignarán:
a) lugar y fecha;
b) apellido y nombre o denominación;
c) número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos o en el Convenio Multilateral;
d) actividades que desarrolla;
e) plazo por el cual solicita la exclusión o reducción, el cual no podrá exceder de 1 año;
f) monto total de operaciones gravadas efectuadas en los últimos 6 meses anteriores al mes en el que se efectúa la
presentación;
g) detalle de las retenciones y/o percepciones que le fueron efectuadas (durante el período informado) por aplicación del
presente régimen o por otros, con indicación de:
- nombre y apellido o denominación del agente de retención;
- número de CUIT y/o de inscripción en el Convenio Multilateral;
- fecha de la retención del gravamen;
- importe de cada operación;
- alícuota aplicada;
- importe retenido o percibido;

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h) detalle de las deudas pendientes con la Dirección por los distintos impuestos cuya fiscalización se encuentre a su cargo, que
podrían ser objeto de compensación mediante los saldos a favor del contribuyente.
PUNTO XIII - NEUQUÉN
Presentar el formulario de solicitud de certificado de no retención por saldo a favor (el mismo se obtiene desde “Trámites
generales - Formularios generales”). En el caso de saldos a favor por retenciones o percepciones, la solicitud del certificado de no
percepción se inicia por medio de una nota.
1. Copia de las facturas, tipos “A” y “B”, respaldatorias de las bases imponibles declaradas en los últimos 2 anticipos
presentados, o en su defecto, Libro “IVA-Ventas”.
2. Que el saldo a favor esté expresado en la última DDJJ presentada.
3. Tener todas las DDJJ (mensuales y anuales) presentadas.
PUNTO XIV - RÍO NEGRO
Nota solicitando la constancia correspondiente por el hecho de no ser pasibles de retenciones y/o percepciones, conteniendo
todos los datos del contribuyente.
PUNTO XV - SALTA
Requisitos
a) Que posea saldo a favor en el impuesto a las actividades económicas a la fecha de la presentación de la solicitud y cuyo
monto deberá ser superior al 50% del impuesto promedio de los últimos 6 meses.
b) Que se encuentren regularizadas todas las obligaciones fiscales propias y, en caso de corresponder, en su carácter de
responsable por deuda ajena, por los últimos 36 meses.
c) La solicitud se formalizará ingresando con clave fiscal al servicio web “Constancias/Certificados de no retención/percepción” y
su seguimiento se hará de la misma manera. En caso de existir inconvenientes para su tramitación vía web, se podrá solicitar el
certificado por mostrador en las dependencias del Subprograma “Gestión grandes contribuyentes” o “Gestión contribuyentes
generales”, según corresponda.
La Dirección podrá de oficio emitir un certificado de no retención y/o de no percepción (F. 918) a aquellos contribuyentes que
permanentemente registren saldos a favor en el impuesto a las actividades económicas como consecuencia de resultados de
tareas de verificación propias de las áreas operativas del Organismo.
PUNTO XVI - SAN JUAN
La solicitud de emisión del certificado de no retención y de no percepción del impuesto sobre los ingresos brutos deberá cumplir
los siguientes requisitos:
a) Deberá ser tramitada por el contribuyente a través de la página web de la Dirección General de Rentas utilizando su clave
CUR, según lo establecido por la R. (DGR) 342/2008.
b) El saldo a favor generado no deberá ser inferior a 2 veces el impuesto determinado promedio de las 6 DDJJ mensuales
anteriores a la solicitud.
El incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos dará lugar a la baja automática del trámite.
La Dirección General de Rentas procederá a evaluar el caso en cuestión a efectos de corroborar la situación fiscal denunciada. De
resultar procedente lo solicitado, la Dirección General de Rentas podrá emitir un certificado de no retención y de no percepción
del impuesto sobre los ingresos brutos.
PUNTO XVII - SAN LUIS
El contribuyente presentará por Mesa de Entradas de la Dirección (en la Sede San Luis, delegaciones y receptorías habilitadas) lo
siguiente:
1. Formulario “Solicitud de certificado de exclusión - Reintegro - Compensación”.
2. Nota interponiendo la solicitud del certificado de exclusión, o de devolución, acreditación o compensación de los importes
indebidamente pagados. Cualquiera de las dos solicitudes deberá contener la siguiente información con carácter de DDJJ:
i) Apellido y nombre o razón social del contribuyente solicitante.
ii) Número de CUIT.
iii) Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos.
iv) Domicilio fiscal.
v) Apellido y nombre, y DNI del apoderado o representante que suscribe la nota (de corresponder).
vi) DDJJ del impuesto sobre los ingresos brutos (directos o del Convenio Multilateral) en la que se encuentre exteriorizado el
saldo a favor invocado.
vii) Actividad desarrollada, detallando el código de actividad respectivo según ley impositiva anual y jurisdicciones en las que se
desarrolla, de corresponder.
viii) Detalle de la actividad comercial que realiza la firma y de las causas que originaron el saldo a favor en virtud del cual
solicita exclusión, devolución, compensación y/o acreditación.
ix) Detalle de los ingresos gravados y la base imponible del impuesto durante los períodos en los que el saldo a favor se
acumuló, indicando la base atribuible a San Luis cuando se trate de contribuyentes comprendidos en el Régimen del Convenio
Multilateral. En el caso de desarrollar una o más actividades sujetas a distinto tratamiento fiscal, se deberá realizar la
correspondiente discriminación.
x) Detalle, análisis y papeles de trabajo en los que conste el procedimiento utilizado para confeccionar los coeficientes del
Convenio Multilateral a partir del año anterior al que se comenzó a acumular saldo a favor para la jurisdicción de San Luis, y
para el resto de las jurisdicciones fotocopia del certificado del Convenio Multilateral anual (CM05). Los papeles de trabajo
mencionados deben ser los confeccionados por la empresa al momento de liquidar el impuesto. No se aceptarán los que surgen
del Aplicativo SIFERE.
xi) Detalle de los montos de las retenciones y/o percepciones que le fueron efectuadas por aplicación del o de los regímenes
pertinentes, consignando fecha en la que se practicaron, nombre y número de inscripción del agente de retención y/o
percepción, y número de comprobante.
xii) Nómina de los 10 principales proveedores y de los 10 principales clientes, detallando en ambos casos razón social, número
de CUIT y fecha de inicio de la relación comercial con los mismos.
xiii) Dirección de correo electrónico a la cual se pueda dirigir el personal encargado de esta Dirección Provincial de Ingresos
Públicos, a los fines de establecer un contacto con el solicitante.
3. Acompañar y ofrecer pruebas: deberá acompañar la documentación respaldatoria necesaria a fin de acreditar toda la
información vertida en la nota de solicitud detallada en el punto 1.
PUNTO XVIII - SANTA CRUZ
La solicitud deberá contener los datos que a continuación se indican:
a) Apellido y nombre, denominación o razón social, número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos, número de
CUIT y domicilio fiscal del peticionante.
b) Código de actividad principal y descripción de la misma.
c) Detalle de los períodos en los cuales se ha generado saldo a favor o razón por la cual se entiende que la actividad se
encuentra excluida.
d) Regímenes para los cuales se solicita la exclusión.
e) Presentación de las DDJJ anuales del impuesto sobre los ingresos brutos, régimen directo [nuevo modelo aprobado por Disp.
(SIP Santa Cruz) 121/2010] o Convenio Multilateral (F. CM05), según corresponda, por los períodos no prescriptos.
https://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20230802192704646.html 7/8
9/8/23, 10:36 SALDOS A FAVOR. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
f) Dictamen expedido por contador público, cuya firma deberá ser autenticada por el Consejo Profesional en el que se
encontrare matriculado, en el que conste lo siguiente:
- Motivo por el cual se solicita la exclusión.
- Detalle de los montos de ingresos gravados en cada uno de los últimos 12 meses inmediatos anteriores al mes de la
presentación, discriminados por actividad.
- Detalle de los montos de las retenciones y percepciones efectuadas por aplicación de los regímenes pertinentes, en cada
uno de los últimos 12 meses inmediatos anteriores al mes de la presentación, ordenados por régimen de retención y por
agente de recaudación.
- Detalle de los saldos a favor generados en los últimos 12 meses inmediatos anteriores al mes de la presentación.
No será obligatorio en el presente dictamen contar con firma de contador público autenticada por el Consejo Profesional del
domicilio de matrícula cuando la facturación bruta anual del contribuyente sea igual o inferior a $ 120.000 anuales.
PUNTO XIX - SANTA FE
Los contribuyentes podrán consultar si se encuentran en condiciones de obtener la constancia de exclusión ingresando al sitio
www.santafe.gov.ar/tramites (Temas: Impuestos - Subtemas: Impuesto sobre los ingresos brutos - Trámite: Impuesto sobre los
ingresos brutos - Constancia de exclusión de retenciones y/o percepciones de ingresos brutos).
El sistema solicitará que cargue la CUIT y como resultado se le informará:
“1. Sr. contribuyente: no ha calificado para obtener la constancia de exclusión de retenciones y/o percepciones del impuesto
sobre los ingresos brutos. No obstante, podrá tramitarla según lo dispuesto por el artículo 26 de la resolución general 15/1997
(t.o. s/RG 18/2014 y modif.).
2. Sr. contribuyente: ha calificado para obtener la constancia de exclusión de retenciones y/o percepciones del impuesto sobre
los ingresos brutos. ‘Ingrese aquí’ ”.
El contribuyente que esté en condiciones de obtener la constancia de exclusión deberá cumplimentar previamente con los
requisitos y el procedimiento que se detallan a continuación. Deberá contar con:
- CUIT.
- Clave Fiscal - Nivel 3, otorgada por la AFIP.
- El servicio “API-Santa Fe - Constancia exclusión retenciones/percepciones ingresos brutos”, habilitado en el sitio web de la
AFIP.
PUNTO XX - SANTIAGO DEL ESTERO
Los sujetos comprendidos en el Régimen del Convenio Multilateral - Jurisdicción Santiago del Estero podrán solicitar y obtener
certificado de no retención/percepción electrónico con clave fiscal a través del módulo “Mis trámites”, opción “Solicitud de
certificado de no retención/percepción”, que se encuentra disponible en el sitio web oficial www.dgrsantiago.gob.ar.
El contribuyente deberá adherirse al domicilio fiscal electrónico a efectos de cualquier notificación y/u observación [RG (DGR)
25/2018].
Los receptores de dichos certificados están obligados a validar su autenticidad ingresando al sitio web oficial
www.dgrsantiago.gob.ar -acceso libre- con la CUIT del contribuyente y el número de certificado de no retención/percepción
electrónico (Menú interactivo - Módulo IIBB - opción “Verificar certificado de no retención/percepción”).
PUNTO XXI - TIERRA DEL FUEGO
A los efectos de posibilitar la emisión del certificado de no retención, el contribuyente deberá registrar un saldo a su favor en
concepto de impuesto sobre los ingresos brutos, o haber ingresado el impuesto correspondiente con anterioridad a la fecha en la
que se le vaya a practicar la retención, y cumplimentar los requisitos dispuestos en los arts. 3 a 7 de la presente.
La solicitud del mencionado certificado se efectuará por nota adjuntando copia/s autenticada/s de la/s factura/s emitida/s
conteniendo la totalidad de los datos completos (fecha, descripción y monto, entre otros). La/s citada/s factura/s será/n aquella/s
por la/s cual/es solicita que no se le practique la retención del impuesto sobre los ingresos brutos.
El certificado de no retención se extenderá sobre la/s factura/s por la/s cual/es se solicita, y en los casos en que las
circunstancias así lo ameriten, las Direcciones de Distrito podrán extenderlo con una validez semestral.
PUNTO XXII - TUCUMÁN
Los sujetos deberán acceder, a través del link denominado “Servicios con Clave Fiscal”, al servicio “Trámites Web”, opción
“Solicitud de Exclusión Regímenes de Recaudación” que se encuentra disponible en el sitio web de este Organismo
(www.rentastucuman.gob.ar), en el que se deberá completar y enviar la respectiva solicitud.
Para acceder al citado link, los contribuyentes deberán utilizar para su identificación la “clave fiscal” otorgada por la AFIP.
La citada “clave fiscal” será autenticada por la AFIP en cada transacción que se realice.
El sistema emitirá como constancia de la presentación el correspondiente acuse de recibo.
Sin perjuicio de lo indicado en el presente artículo, la Dirección General de Rentas podrá exigir cualquier elemento que considere
necesario a los fines de dar curso a la solicitud presentada [RG (DGR Tucumán) 98/2014, art. 2]

Cita digital: EOLDC108263A Editorial Errepar - Todos los derechos reservados.

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