FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TÍTULO:

“Informe del IGV en la prestación de Servicios”

AUTOR(ES):

ALVARADO VILLANUEVA, Jared David (orcid.org/0000-0001-7293-1291)

ALVARON HEREDIA Javier Alexander (orcid.org/0000-0001-9946-5649)

HUAMAN PRUDENCIO, Alexander Cristian (orcid.org/0000-0002-4843-7135)

MENDOZA ROQUE, Denis (orcid.org/0000-0003-0332-7386)

RONDÁN RAMÍREZ, Jhadira Cynthia (orcid.org/0000-0002-5619-9368)

SILVA VASQUEZ, Merly Paola (orcid.org/0000-0002-9358-4169)

ASESOR(A)(ES):

Mg. JAUREGUI FLORES, Cesar Moises (orcid.org/0000-0002-9456-8291)

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN

Tributación

HUARAZ – PERÚ

2023
INDICE
I. INTRODUCCIÓN: ...................................................................................................................1
II. DESARROLLO ........................................................................................................................4
2.1. Nacimiento de la obligación del IGV en la prestación de servicios .........................4
2.2. Servicios gravados con el IGV .....................................................................................5
2.3. Obligados al IGV por servicios .....................................................................................5
III. CASOS PRÁCTICOS ............................................................................................................6
IV. CONCLUSIONES ..............................................................................................................10
REFERENCIAS:.............................................................................................................................11

ii
I. INTRODUCCIÓN:

Los impuestos en nuestro país son de suma importancia, ya que,

a través de estos, el estado peruano recauda el dinero que necesita para
la prestación de servicios y la construcción de obras públicas, con la
finalidad de brindar mayor bienestar a la población, ya sea en salud,
educación, sanidad, entre otros. En el Perú el impuesto es una de las tres
partes que compone al tributo, siendo las otras faltantes las tasas y las
contribuciones, según menciona el Código Tributario vigente. Estos
tributos que son establecidos mediante ley representan los ingresos del
estado, los cuales ha obtenido al haberlos impuestos de manera unilateral
y de forma obligatoria a su población, que son exigidas a través de una
administración pública, las cuales, en el caso de nuestra nación, vendrían
a hacer la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (SUNAT) y las municipalidades. Y entre los diversos tipos de
impuestos, hablaremos sobre uno que grava a todos los ciudadanos y
empresas, en la compra de productos o servicios.

El impuesto General a las Ventas o mejor conocido por sus siglas

IGV en nuestro país, es aquel impuesto que pagan todos los ciudadanos
al momento de realizar una compra o adquisición de algún bien o servicio.
Este impuesto grava a todas las fases de la producción y distribución, está
enfocado a que sea asumido por el consumidor final, hallándose en el
precio de compra de los productos o servicios que contrae. Está
compuesta por una tasa del 16% el cual compone al IGV, agregando una
tasa del 2% equivalente al Impuesto de Promoción municipal (IPM). Cabe
señalar que este impuesto se encuentra estructurado bajo el método de
base financiera de impuesto contra impuesto, lo que significa que el valor
agregado de este se determina de la diferencia del impuesto que se aplica
al valor de las ventas, con el impuesto que grave las compras de
productos, solo en el caso de empresas.

Según Tello S, (2016) en su informe de investigación para obtener

el grado de Maestro, denominado “Las percepciones del IGV y su

1
influencia en la liquidez de las empresas del Perú, aplicado a la empresa:
Corporación Pueblo Libre SAC. Lima, 2015”, infiere que: a) Su sistema de
Percepciones aplicados al IGV afectan directamente a la liquidez que
sustenta su entidad en las empresas del Perú, porque no tienden a optar
por los fondos retenidos dado los plazos establecidos. b) La entidad
recurre frecuentemente a la financiación externa básicamente para hacer
frente a todas sus obligaciones en tiempo corto, es por ello que se le ha
generado más costos financieros.

Según Vásquez E. (2015), en su proyecto de investigación

denominado “El Sistema de Detracciones del IGV y su efecto financiero
en las empresas comercializadoras de productos agrícolas del Perú,
periodo 2013”, tesis fundamentada y sostenida en la Universidad Católica
Los Ángeles de Chimbote, describe qué: las ventajas en torno a la
aplicación de la recaudación del impuesto general de las ventas
disminuyen significativamente la informalidad, por otro lado infiere las
desventajas entorno a la disminución del efectivo disponible de cada
contribuyente, esto cuando no haya recibido el total del importe
sustentado en un comprobante. Por otro lado afirma que el sistema de
detracciones es también establecido como un pago adelantado del mismo
IGV, por lo consiguiente este tiende a afectar a la liquidez de la entidad
porque no se ha recibido el monto total planificado más que todo por las
venta de los propios bienes y por la prestación de los servicios; dado a
que cuentan con menos oportunidades de reinversión por parte de su
capital de trabajo, aparte de ello este se ve obligado a incurrir a otras
entidades financieras, teniendo el objetivo de hacer préstamos o
sobregiros ya que estos acciones le permitirán pagar sus obligaciones en
periodos a corto plazo.

Este impuesto es aplicable en otros países, pero con una

denominación distinta a la que conocemos en Perú, me refiero al IVA
(Impuesto al Valor Añadido) el cual es un impuesto indirecto y grava al
consumo final de productos o servicios.

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 Según Baca (2017) describe la aplicación del IGV en el plano
internacional denotando los porcentajes de contribución en todos los
países del mundo. Primeramente, nos enfocaremos en los países de
América latina, donde se puede afirmar que el IGV de Panamá es de 7%
uno de los más bajos en cuanto su imposición. Por otro lado, Cuba desde
el año 2016 no optó por la aplicación del IVA. Mientras tanto en Hungría
posee el IGV más alto del mundo con un 27%.

Solo en América Latina, Uruguay posee un 22% y a este le sigue

Argentina con 21% siendo los países con las más altas tasas de IGV de
Sudamérica desde el año 2016.

Los países de Europa poseen las más altas tasas de IGV en todo
el mundo. Dado que cuentan con un lugar secundario en sus Sistemas
Tributarios Europeos (donde reinan 5 tipos de impuestos especiales en
torno a la Renta) es por ello que su IGV un altísimo porcentaje de
contribución. Un ejemplo claro es el de Dinamarca, Suecia y Noruega ya
que cuentan con tasas relativas al 25% de IGV.

Por lo tanto, al referirnos al IGV nos enfocaremos a las

Contribución por las prestaciones de servicios. Por otro lado, podemos
afirmar que se ha sostenido la aplicación de las tasas de IGV en los
gobiernos del Tercer Mundo en torno a los ingresos de la población,
alcanzando un alto nivel de desarrollo económico. Las principales tasas
de IGV en el mundo son interesantes por su nivel de aplicación en torno
a los porcentajes emitidos:

1. China posee 3 tipos IGV: 17%, 6% y 3%

2. España posee 5 IGV: 21%, 12%, 10% ,7% y 0%

3.Mientras que en Japón posee solo un solo IGV: 5%

4. Dinamarca posee un IGV: 25%

Por consiguiente, en el siguiente informe se hablará con respecto

al IGV en la prestación de servicios, así como la importancia de este

3
 mencionado impuesto, realizando posteriormente un caso práctico donde
mostraremos su debida aplicación

II. DESARROLLO

2.1. Nacimiento de la obligación del IGV en la prestación de

servicios
En el momento en que se origina la obligación tributaria de pagar el
IGV, son en los siguientes aspectos:

● En la venta de bienes:

Se da desde el momento de la fecha que se emite el comprobante

de pago o en el momento que se entregue el bien, es decir en
cualquiera de los dos actos que se realice primero.

● En la venta de retiro de bienes:

Se origina en la fecha del retiro del bien o cuando se emite el

comprobante de pago, es decir se genera en cualquiera de los dos
casos, el que se realice primero.

● En la prestación de servicios:

En este caso sucede cuando se emite el comprobante de pago o

en el momento que se percibe la retribución, es decir en el
momento que se paga a la persona por el servicio.

● En la utilización en el país de servicios prestados por no

domiciliados:

Se da en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el

Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución,
lo que se genere primero.

● En los contratos de construcción:

Esta se genera en la fecha en que se emita el comprobante de

pago o en la fecha de percepción del ingreso, así sea de manera

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 total o parcial o también por valorizaciones periódicas, lo que ocurra
primero.

● En la primera venta de inmuebles:

Se origina en el momento en la fecha que se percibe el ingreso, por

el monto que se perciba, ya sea de forma parcial o total

● En la importación de bienes:

Se hace efecto en la fecha que se hace la solicitud de despacho

para el consumo y si fuese en caso de bienes intangibles, se origina
en la fecha en que realice el pago del valor de venta.

2.2. Servicios gravados con el IGV

Según lo que nos explica Córdova (s.f.) los servicios gravados por el
Impuesto General a las Ventas (IGV) se darán por toda prestación que
una persona va a realizar en favor de otra obteniendo de esta manera
una remuneración monetaria por parte de la segunda y que
generalmente lo consideran como una renta de tercera categoría y
dentro de estos se pueden incluir arrendamiento de inmuebles
además el arrendamiento financiero.

✓ Entre los servicios gravados por el IGV tenemos:

✓ Arrendamiento de bienes
✓ Mantenimiento y reparación de bienes inmuebles
✓ Movimiento de carga
✓ Otros servicios empresariales
✓ Comisión mercantil
✓ Fabricación de bienes por encargo
✓ Transporte de personas
✓ Contratos de construcción

2.3. Obligados al IGV por servicios

El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto peruano que
se aplica a la venta de bienes y servicios. En el caso de los servicios,
5
 el obligado al pago del IGV es el prestador del servicio, es decir, la
persona o empresa que brinda el servicio.

Por lo tanto, el prestador del servicio debe agregar este impuesto al

precio total del servicio que ofrece al consumidor final. Cabe
mencionar que existen algunas excepciones en las que no se aplica
el IGV, como en el caso de algunos servicios educativos, servicios de
salud y servicios financieros, entre otros.

En el caso de la utilización de servicios, el Impuesto General a las

Ventas (IGV) es un impuesto indirecto que se aplica en varios países,
como Perú. En general, el obligado al pago del IGV en este contexto
es el consumidor final o usuario del servicio.

Cuando un consumidor utiliza un servicio, como contratar un servicio

de consultoría, alquilar un espacio publicitario o recibir servicios de
telecomunicaciones, se genera una obligación de pagar el IGV. Sin
embargo, en algunos casos, el proveedor del servicio puede actuar
como agente de retención y ser responsable de recaudar y pagar el
impuesto en nombre del consumidor.

Es importante tener en cuenta que, en ciertos escenarios, como

cuando el servicio se presta fuera del país o cuando el consumidor es
un sujeto del régimen especial del Impuesto a la Renta, pueden existir
reglas y exenciones específicas que modifiquen la obligación de pago
del IGV.

En resumen, en el caso de la utilización de servicios, el consumidor

final o usuario del servicio es el obligado al pago del Impuesto General
a las Ventas (IGV), el cual se calcula sobre el valor total del servicio
utilizado y puede ser retenido y pagado por el proveedor del servicio
en algunos casos.

III. CASOS PRÁCTICOS

• Caso práctico 1: Juan es un diseñador gráfico independiente que brinda

servicios de diseño de logotipos. Juan acuerda un proyecto con la

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 empresa de transporte Halcón Andino S.A.C. para crear un logotipo por
un precio de 1,000 soles.

Paso 1: Calcular el monto del IGV

La tasa del IGV en Perú es del 18%. Para ello, multiplicamos el precio del servicio
por la tasa del IGV:

IGV = Precio del servicio x Tasa del IGV

IGV = 1,000 soles x 0.18

IGV = 180 soles

Paso 2: Calcular el precio total

Para obtener el precio total, se suma el monto del IGV al precio del servicio:

Precio total = Precio del servicio + IGV

Precio total = 1,000 soles + 180 soles

Precio total = 1,180 soles

Por lo tanto, el precio total que Juan deberá cobrar a la empresa por el diseño
del logotipo será de 1,180 soles.

• Caso Práctico N°2: En caso de la utilización de servicios de una

empresa no domiciliada, por una empresa domiciliada en el país:

La empresa “La Patagonia S.A.” de Argentina, presta sus servicios referentes a

la reparación y mantenimiento de equipos médicos de última generación a la
empresa “TeCuro S.A.C” que está domiciliada en el país. El respectivo
comprobante de pago emitido por la empresa no domiciliada se realiza el 10 de
marzo del 2023, en la cual se pacta que el importe del servicio asciende en S/.
45,000.00 (no incluye IGV).

Solución:

7
 ● En este caso, observamos que una empresa no domiciliada (La Patagonia
S.A.) presta sus servicios a una empresa domiciliada en el territorio
nacional (TeCuro S.A.C.). Como el servicio de mantenimiento y
reparación brindado por el no domiciliado, se llevó a cabo en nuestro país,
dicha operación se encuentra gravada con el IGV.
● Cálculo del IGV:
❖ Base imponible = S/. 45,000.00
❖ Tasa IGV:18%
❖ Impuesto resultante = S/. 8,100.00

Por lo tanto, la empresa “TeCuro S.A.C.” deberá pagar el IGV al fisco por la
utilización del servicio, por un monto de S/. 8,100.00.

● Contabilización de la operación (Empresa TeCuro S.A.C):

-------X-------
63 45,000.00
421 45,000.00
Por el servicio recibido en el país, de un No domiciliado.

-------X-------
94 22 ,500.00
95 22,500.00
79 45,000.00
Por el destino del gasto.
-------X-------
40112 8,100.00
1042 8,100.00
Por el pago del IGV.

Nota:

Cabe señalar que, el nacimiento de la obligación tributaria en el caso de la

utilización de servicios prestados por no domiciliados surge en la fecha en donde
se registra el C.P. en el registro de compras o en la fecha en que se pagué la

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retribución al no domiciliado, lo que suceda primero. Así mismo, el sujeto
obligado al pago del IGV será quien utilice el servicio en el país.

• Caso práctico N° 3:

La empresa ABC SAC encargada de realizar el mantenimiento o remodelación

de viviendas es contratada para llevar a cabo el mantenimiento de un edificio
acordando con el propietario, el señor Pedro, que el pago por dicho servicio será
de 250,000.00 soles más IGV.

Paso 1: Calcular el monto del IGV

La tasa del IGV en Perú es del 18%.

IGV = Precio del servicio x Tasa del IGV

IGV = 25,000.00 soles x 18%

IGV = 4,500.00 soles

Paso 2: Calcular el precio total

Para obtener el precio total, se suma el monto del IGV al precio del servicio:

Precio total = Precio del servicio + IGV

Precio total = 25,000.00 soles + 4,500.00 soles

Precio total = 29,500.00 soles

Por lo tanto, el precio total que la empresa ABC SAC deberá cobrar al señor
Pedro por el mantenimiento de su edificio será de 29,500.00 soles.

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IV. CONCLUSIONES
• Como hemos podido evidenciar de acuerdo con lo investigado el IGV
grava la venta de bienes y la prestación o utilización de servicios dentro
del Perú independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestación.
• Concluimos que, para la aplicación del IGV, debe tenerse presente que el
artículo 3 de la Ley del IGV define a los servicios como toda prestación
que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o
ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del
impuesto a la renta, aun cuando no esté afecto a este último impuesto.
• En conclusión, para determinar si los servicios brindados por un sujeto no
domiciliado a un sujeto domiciliado están afectos al Impuesto General a
las ventas, en adelante IGV, debe analizarse si se cumplen los supuestos
señalados en la Ley del IGV y su reglamento. Este impuesto tiene una
regulación independiente de la de otros impuestos como el impuesto a la
renta, por lo que es posible que una misma operación esté gravada con
el IGV, pero no al impuesto a la renta en el país.

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REFERENCIAS:
Córdova, A. (s.f.). El Régimen del Impuesto General a las Ventas a los
Intangibles en el Perú y su implicancia en transacciones internacionales.
Obtenido de
https://revistas.pucp.edu.pe/index.php/iusetveritas/article/download/11731/
12295#:~:text=La%20Ley%20del%20IGV%20considera,impuesto%3B%2
0incluidos%20el%20arrendamiento%20de

Giudice Baca, V. M. (2017). EL IGV EN LA ESCENA INTERNACIONAL. Sur

Academia: Revista Académica-Investigativa De La Facultad Jurídica,
Social Y Administrativa, 2(4). Recuperado a partir de
https://revistas.unl.edu.ec/index.php/suracademia/article/view/133

Tello Tello, S. V. (2016). Las percepciones del IGV y su influencia en la liquidez

de las empresas del Perú, caso: “Corporación Pueblo Libre” SAC. Lima,
2015.Obtendo de: https://hdl.handle.net/20.500.13032/1155

Vásquez Otiniano, D. P. El sistema de detracciones del IGV y su efecto financiero

en las empresas comercializadoras de productos agrícolas del Perú,
periodo 2013.Obtenido de: https://hdl.handle.net/20.500.13032/1027

Gob.pe. (30 de abril del 2023). Nacimiento de la obligación tributaria – IGV.

Recuperado de: https://www.gob.pe/8314-nacimiento-de-la-obligacion-
tributaria-igv

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