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14. Monografia Contabilidad Financiera G

Contabilidad Financiera (Universidad César Vallejo)

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Impuesto General de las Ventas en el Perú (IGV)

AUTOR(ES):
Altamirano Ruiz, Miguel Ángel (ORCID 0000- 0001- 5848- 6259)
Alvarado Sandoval, Edwin (ORCID 0000-0001-8619-7390)
Carlos Bernilla, Roni Alberto (ORCID 0000-0002-8164-9834)
Díaz Maldonado, Hugo Felipe (ORCID 0000-0002-6895-3680)
Tomaylla Vila, Luz Keyla (ORCID 0000-0001-9719-3838)

ASESOR(A)(ES):
Mg. Mario Ignacio Farfán Ayala (ORCID:0000-0003-2378-1025)

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

Tributación

CHICLAYO - PERÚ

2021

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ÍNDICE

I INTRODUCCIÓN………………………………………………….
II DESARROLLO…………………………………………………….
1.1 Definición…………………………………………………….
1.2 Objetivo………………………………………………………
1.3 Aplicación del IGV………………………………………….
1.4 Determinación del IGV…………………………………….
1.4.1 Impuesto bruto………………………………….
1.4.2 Base imponible………………………………….
1.4.3 Crédito Fiscal……………………………………
1.5 Evasión tributaria del IGV………………………………
1.6 El papel de la política fiscal en la economía………………
1.7 Modalidades de evadir el IGV………………………………
III CONCLUSIONES………………………………………………….
IV REFERENCIAS……………………………………………………
V ANEXOS……………………………………………………………

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I. INTRODUCCIÓN

En la actualidad la tributación constituye el primer componente de los

recursos que capta el país para cumplir con sus obligaciones, por lo cual
constituye un elemento esencial para las finanzas públicas. En los últimos
años el Perú viene atravesando por un desarrollo económico, social e
industrial, sin embargo, hay factores que el gobierno aún no ha logrado
superar como son los niveles de pobreza, la educación, la salud que hoy en
día no se puede hacer frente a la pandemia Covid-19, el desempleo, el
endeudamiento. Ante ello el gobierno tiene una importante herramienta para
la mejora del país, hablamos de la tributación. En la tributación encontramos
el Impuesto General a las Ventas, con el pago de este contribuimos con los
fondos para satisfacer las necesidades básicas de la población de nuestro
país, mediante entidades del sector público.

El primordial impuesto al consumo es el Impuesto General. a las Ventas

(IGV), el cual perjudica de manera general la compra de bienes y
adquisiciones de servicios que toda la población hace a diario. Sin embargo,
Ruiz de Castilla (2017) refiere que, el IGV está en compañía de un impuesto
a los consumos específicos, denominado Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC), que se aplica prácticamente a la comercialización de combustibles,
bebidas, cigarros y vehículos que hacen los productores o importadores¨ (p.
74).
El ISC es un impuesto monofásico (a diferencia del IGV que se caracteriza
por su plurifasidad), o sea, se grava una sola fase de la cadena provechosa;
en la situación peruano, a grado de productor o importador. Siendo dichos
últimos, los delegados a el testimonio y pago del tributo, lo cual en ideología
se sabe cómo individuo pasivo del impuesto.
En este sentido, el impuesto se pide sobre la base del costo del producto,
sobre una unidad de medida del mismo o sobre el costo según costo de

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comercialización al público. Dichos sistemas se observarán a efectos de

decidir la base imponible sobre la cual se aplicarán las tasas impositivas

que corresponden. Cabe decir, que el Tribunal Fiscal en su Resolución Nº

4076-4-2008 (como se cita en Alva, 2017), enfoca al ISC como un impuesto
indirecto puesto que según estricta el colegiado: “el Impuesto Selectivo al
Consumo es un impuesto indirecto puesto que incide económicamente sobre
los clientes en el tamaño que el contribuyente traslade el gravamen en el
costo de comercialización de los bienes (…)”. Si bien técnicamente el ISC en
su configuración no contempla la traslación del impuesto por medio de las
múltiples etapas de producción y venta como pasa en la situación del IGV,
sin embargo, esa traslación no podría ser prohibida o imposibilitada,
pasando a ser la misma, una elección que es dependiente solo y
exclusivamente de los contribuyentes (productores o importadores) del
impuesto.
(CORONEL, 2019) menciona que el IGV es un impuesto orientado a ser
asumido por todos los peruanos cada vez que se efectúan compras, venden
bienes y/o realizan la prestación de servicios; este impuesto debe ser
pagado por personas físicas y jurídicas.

desarrollar el tema de Impuesto General a las Ventas con el objetivo de

conocer el ámbito de aplicación del Impuesto y del nacimiento de
obligaciones, de las exoneraciones, de los sujetos de impuesto, del cálculo
del Impuesto, del Impuesto bruto, del crédito fiscal, de los ajustes al
impuesto bruto y al crédito fiscal, de la declaración y el pago, de las
exoneraciones, de los medios de control, de los registros y los comprobantes
de pago.
El presente trabajo tiene como objeto principal ampliar nuestros
conocimientos en el tema Impuesto General a las Ventas en el Perú, y poner
a su disposición la indagación realizada, ya que es un tema de interés
general, nos referimos a todas las personas naturales y/o jurídicas que
desarrollen actividades empresariales a partir de la prestación de servicios o
venta de un bien.

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II. DESARROLLO

1.1 DEFINICION

Según (portal sunat, 2021), define el Impuesto General a las Ventas como un
impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está
orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente
en el precio de compra de los productos que adquiere.

(portal emprender sunat, 2021), El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un

impuesto que pagamos todos los ciudadanos al realizar una adquisición, es
decir se cobra en la compra final del bien o servicio. La tasa es del 18%, se
aplica el 16% al IGV y un 2% al Impuesto de Promoción Municipal. El IGV a
pagar se determina restando el IGV de las ventas menos el IGV de las
compras.

1.2 OBJETIVO

El IGV tiene como objetivo incidir económicamente en los consumidores

finales de bienes y servicios. Para tales fines, se le otorga la condición de
contribuyentes a los agentes de producción y distribución de bienes y
servicios.
Sin embargo, el gravamen debe efectuarse de manera neutral, esto es:
- Sin distorsionar los precios
- Sin distorsionar la cadena de producción
- Permitiendo identificar el componente tributario de los
precios.

Los pilares en los que se basa el IGV para lograr tales objetivos son:

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- La traslación del impuesto

- El crédito fiscal
- La devolución de impuestos a exportadores

1.3 APLICACIÓN DEL IGV

El impuesto general a las ventas (IGV) en el Perú y como Impuesto al valor

agregado (IVA) en otras partes del mundo.

según el (Ministerio de Economía y Finanzas, 2011) en el texto único ordenado
de la ley de IGV en el capítulo uno del ámbito de aplicación del IGV y del
nacimiento de la obligación tributaria en su artículo número uno, nos dice que
el impuesto general a las ventas tiene un ámbito de aplicación en las
siguientes operaciones:
- Venta de bienes muebles dentro del país.
- Prestación o utilización de servicios dentro del país.
- Importación de bienes.

Por otro lado, tenemos operaciones o conceptos no gravados por el impuesto

general a las ventas tales como:
- Arrendamiento de bienes muebles o inmuebles siempre y cuando
no constituya renta de primera o segunda categoría.
- Importaciones de bienes donados a entidades religiosas, bienes
de uso personal y bienes efectuadas con financiación de
donaciones del exterior siempre y cuando estén destinadas a la
realización de obras públicas.
- Del Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de
compra y venta de oro y plata, además de la compra en el
mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuños.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

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El nacimiento de la obligación tributaria se produce de acuerdo a lo que ocurra

primero, cuando se emite el comprobante de pago o fecha en la que se
entrega bien o servicio. Para los contratos de construcción afirma que se grava
el IGV según lo que decreta el reglamento de comprobantes de pagos o la
fecha de la percepción del ingreso. Por otro lado, en lo que respecta a las
importaciones la obligación tributaria se origina cuando se solicita su consumo
del bien adquirido.

1.4 DETERMINACIÓN DEL IGV

De acuerdo a lo previsto en el artículo número 11 de la ley de impuesto

general a las ventas e impuesto selectivo al consumo, el impuesto a cancelar
se determina de manera mensual deduciendo del impuesto bruto (IGV de
ventas) de cada periodo el crédito fiscal (IGV de compras).
Cabe mencionar que, de acuerdo a las importaciones de bienes, el impuesto
que se deberá cancelar es el impuesto bruto.

1.4.1 IMPUESTO BRUTO

El impuesto bruto es el resultado de la ejecución de la operación entre la base
imponible y la tasa de impuesto a las ventas que es el 18%.
Esto de acuerdo al artículo número doce del capítulo cinco de la ley de
impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo.

1.4.2 BASE IMPONIBLE

Cabe mencionar que el valor de la tasa impositiva aplicada, está referido a la

base imponible que consta de lo siguiente: valor de venta (en el caso de
vienes vendidos) y el monto total de la remuneración por la prestación o el uso
de servicios.
En ese sentido para Donoso (2017), La base imponible es la cantidad y el
tamaño del capital representado por el caso imponible, es decir, la base de
cada impuesto que se utiliza para saber la aptitud económica de una

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persona. El monto que con llueva un pago de impuesto específico. Es decir,

para obtener la tasa impositiva se debe calcular con anticipación, y sobre esta
base se utilizará la tasa impositiva respectivo para adquirir la cuota tributaria
antes mencionada. Los tres tipos fundamentales de impuestos que tiene todo
país son: impuesto sobre la renta (individual), impuesto sobre sociedades e
impuesto sobre el valor añadido. Aunque la legislación de cada país puede
establecer otro método de cálculo. (Párr.1-2)

1.4.3 CRÉDITO FISCAL

En lo que respecta al esquema de ciertos aspectos tributarios, cuyo fin es

determinar los aportes y los diferentes cargos que deben cumplirse en materia
de tributación federal, en otras palabras, es el ordenamiento jurídico que
define los conceptos fiscales fundamentales.
De acuerdo a PQS (2014), El crédito fiscal del impuesto general a las ventas
(IGV) es la admisión por parte de sunat de las deducciones por impuestos que
gravan la compra de insumos, bienes de capital (maquinaria, etc.), servicios y
contratos de construcción. En otras palabras, es por esta razón que sunat creo
el llamado sistema de pago de obligaciones tributarias (SPOT) o “deducción”
para abreviar. A través de este mecanismo, los usuarios de ciertos bienes o
servicios necesitan deducir un cierto porcentaje del impuesto al valor agregado
de los pagos que deben pagar a sus respectivos proveedores para depositarlo
en la Nación que brinda el Banco de proveedor. (Párr,1-4.)
En circunstancias “normales”, el impuesto al valor agregado incluido en la
factura de compra constituye el crédito fiscal durante el período en que se
emite la factura, y en condiciones excepcionales, incluso si la factura no se
paga, el valor agregado se puede utilizar dentro de 12 meses después de la
emisión de la factura créditos fiscales igual que el proveedor.

1.5 EVASIÓN TRIBUTARIA

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Cabe indicar que la evasión tributaria se define como la utilización de medios

ilegales para minimizar el pago de impuestos que le correspondería costear a
un contribuyente.
En otras palabras, para Avendaño (2015) La evasión tributaria tiene mucho
con la informalidad desde la práctica económica, limitaciones de operaciones
de financiamiento, corrupción y conciencia tributaria. “Significando que los
altos valores porcentuales de la evasión tributaria se deben a la cultura de
cumplimiento de los deberes de los contribuyentes con el estado peruano,
donde diversos elementos motivan conductas evasivas, donde los elementos o
factores más relevante por parte del contribuyente con la finalidad de evadir
sus responsabilidades son: el reparto injusto de la carga tributaria,
desconfianza totalitaria respecto al destino de los impuestos o recaudación y
conducta normal aceptada o adoptada por la sociedad” ( p.14).
Desde el punto de vista de los recursos tributarios, la falta de dichos ingresos
provoca que se genere en las arcas del estado una insuficiencia de fondos
para llevar a cabo sus funcionalidades primordiales. Esta abstracción de
recursos es lo cual se llama evasión fiscal; por esto, es correcto nombrar
diferentes conceptos que fueron vertidos en alusión a tal fenómeno. De
manera definitiva, desarrollar esta figura es demasiado fundamental en
nuestro trabajo pues la misma posibilita encontrar no solo las posibilidades
usadas en nuestra región que conllevan al no pago conveniente de los
tributos.

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1.6 EL PAPEL DE LA POLÍTICA FISCAL EN LA ECONOMÍA

La política fiscal es una doctrina de la política económica centrada en la

administración de los recursos de un Estado y su Gestión. Está en manos del
Régimen del país, quién inspecciona los niveles de consumo e entradas
mediante variables como las tributaciones y el gasto público para conservar un
nivel de permanencia en los países.
De modo que la política fiscal, de los gobiernos tratan de influir en la economía
del país. Inspeccionando el gasto y las incorporaciones en los diferentes áreas
y mercados con el fin de conseguir los objetivos de la política
macroeconómica.
Mediante estas variaciones, el Gobierno habría ejercer un gran impacto sobre
la demanda agregada y, por consiguiente, influye en la elaboración y el cargo,

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dado un nivel de precios. Por ello, su objetivo principal es estimular el

desarrollo de la economía doméstica y resguardar de cara los cambios propios
de los tiempos económicos.
1.7 MODALIDADES DE EVADIR EL IGV

Palmer de la Cruz, supervisor nacional de Estrategias y Riesgos de la

Superintendencia Nacional Adjunto de Tributos Internos de la Sunat, mencionó
que para este año tienen conocido un plan de control para afrontar la evasiva y
elusión tributaria del IGV, siendo estas seis.
Primero: Revisión de las declaraciones omisas y inconsistencias de libros
electrónicos.
Segundo: Inspección de ventas no declaradas. Para contribuyentes que efectúan
actividades económicas y no declaran sus ventas.
Tercero: Vigilancia del crédito sospechoso. Frente a los contribuyentes que
emiten ingresos, pero que agregan en sus declaraciones créditos de
adquisiciones que podrían ser dudosos o de operaciones no reales o no
fidedignos.
Cuarto: Revisión del saldo a favor dudoso. Para los contribuyentes que
continuamente acumulan saldo a favor, en desmedro del IGV a contribuir, es decir,
se expondrían como quebrados.
Quinto: Revisión de los beneficios tributarios. Por la cual, la Sunat principiará a
validar que los contribuyentes que se acomodan a este beneficio tengan los
requisitos y los tipos necesarios para poder conseguir.
Sexto: Revisión del uso prohibido de los sistemas de pago en las percepciones,
retenciones, porque ahí se han atrapado modalidades de evasión y elusión.

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III. CONCLUSIONES

En presente proyecto de investigación y de análisis hemos llegado a la

conclusión que en la actualidad la tributación es el primer componente en
la recaudación de los recursos del capital de un país. Los impuestos son
aportes, establecidos por ley tanto por las personas naturales hasta las
empresas para que el estado peruano obtenga los recursos necesarios
para poder brindar y cubrir los bienes y servicios públicos tales como, la
construcción de colegios, hospitales, obras públicas, implementación y la
seguridad ciudadana e incluso el apoyo a lo mas necesitados, entre otros
factores importantes.
Todas las personas podemos contribuir exigiendo nuestro comprobante por
cada compra realizada. además, es importante que todos los peruanos
deben tener una educación tributaria ya que este proceso va ayudar a que

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nuestros hijos, familiares, amigos, etc. Tengan un lugar donde estudiar,

atenderse, disfrutar de áreas verdes. Etc.
Si bien se dice el saber es poder, por tal motivo hemos considerado que se
debería brindar dar charlas a la sociedad, para incentivar a que más
peruanos tengan la cultura de tributar, no evadirlos ya que con ello le estas
quitando una oportunidad de un país mejor.

IV. IV REFERENCIAS

 CORONEL, E. (2019). “Determinación del IGV JUSTO y su incidencia en la

liquidez financiera del sector transporte de carga pesada en el Distrito de
CerroColorado,Arequipa.2018”,https://repositorio.utp.edu.pe/bitstream/hand
le/20.500.12867/1977/Edith%20Coronel_Kelly%20Quispe_Tesis_Titulo
%20Profesional_2019.pdf?sequence=1&isAllowed=y

 D.S. No 055-99-EF. Texto único ordenado de la ley del impuesto general a

las ventas e impuesto selectivo al consumo
https://www.mef.gob.pe/en/normatividad-sp-9322/por-temas/textos-unicos-
ordenados/7681-texto-de-la-ley-del-impuesto-general-a-las-ventas-e-
impuesto-selectivo-al-consumo-2/file

 Donoso, A (11 de mayo de 2017). Base imponible, economipedia,

https://economipedia.com/definiciones/base-imponible.html

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 Javier Sánchez Galán (30 de junio, 2015). Política fiscal.

Economipedia.com https://economipedia.com/definiciones/politica-
fiscal.html

 Victor Melgarejo (14 de Mayo, 2018) Gestión.

https://gestion.pe/economia/sunat-seis-acciones-enfrentar-elusion-
evasion-igv-233581-noticia/

V. ANEXOS

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